Advance është një pagë për gjysmën e parë të muajit. Në Kodin e Punës të Federatës Ruse dhe në dokumentet rregullatore Konceptet e "paraprakisht" nuk janë.
Pagesa e një parapagimi nuk është e drejtë, por detyrimi i punëdhënësit. Ju duhet të paguani pagën të paktën dy herë në muaj (neni 136 të Kodit të Punës të Federatës Ruse). Është e pamundur të shkelësh këtë urdhër, edhe nëse punonjësi shkruan një deklaratë me një kërkesë për të lëshuar një pagë një herë në muaj. Përndryshe, kompania është stratifikuar (gjobat në tabelë). Punëdhënësi vetë krijon pagesën. Por në çdo rast, paga duhet të lëshohet jo më vonë se 15 ditë kalendarike pas përfundimit të muajit, për të cilin është mbledhur.
Në organizatën tonë ka një urdhër të tillë.
Ne paguajmë një parapagim më 25 e muajit aktual, paga është dita e 10-të e muajit të ardhshëm.
Nëse data e pagesës përkon me fundjavën ose festat jo-pune, një avantazh ose pagë lëshuar një ditë më parë (neni 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).
Kështu, të gjitha kompanitë duhet të paguajnë parapagim (duke përfshirë partitë e jashtme), pavarësisht nga sistemi i pagave.
Shuma e pagesës së përparimit si pjesë e përbërë Paga duhet të specifikohet në fletën e llogaritur. Pas lëshimit të një avancimi, fleta e llogaritur nuk është lëshuar.
Udhëzoni llogaritjen e përparimit dhe pagat mund të jenë shërbimi online. Specifikoni datat e pagimit dhe merrni pagën e llogaritur, tatimin mbi të ardhurat personale dhe kontributet në ditën e caktuar. Programi do t'ju tregojë se si të plotësoni pagesat dhe të plotësoni fletët e vlerësuara dhe një deklaratë për paga.
Nuk ka procedurë rregullative për llogaritjen e parapagimit. Në praktikë, kompania përdor dy mënyra:
Metoda 1. Advanced konsiderohet në përqindje. Për shembull, mund të miratohet se parapagimi është 40 për qind e pagës (të ardhurat mujore) në mënyrë që të ketë para të mjaftueshme për të mbajtur NDFL. Ju lutem vini re se në shpjegime të reja, zyrtarët kërkojnë të mos nënvlerësojnë paraprakisht (letra e Ministrisë së Punës të 18 prill 2017 Nr. 11-4 / OOG-718). Pra, kur llogaritja është më e sigurt për të marrë pagën (tarifën) me kompensimet dhe ndihmat.
Kjo mënyrë më e lehtë nuk kërkon shumë kohë. Minus kryesor - ai nuk merr parasysh kohën e kaluar.
Këtu ka rreziqe të tilla: ju mund të nënvlerësoni (paguar) një punonjës pagash ose jo për të mbajtur NDFL. Për shembull, nëse parapagimi është më shumë se shuma që punonjësi në të vërtetë ka fituar, dhe ai do të lërë, paga përfundimtare nuk mund të jetë e mjaftueshme për të paguar NDFL.
Inxhinier Pto Borisov merr një pagë prej 40,000 rubla. (Shtesat nuk janë). Në pozicionin e pagave është vërtetuar se parapagimi është 50 për qind e pagës. Kompania paraprake paguan 16.
Shuma e pagave të Borisov për gjysmën e parë të muajit do të jetë 20,000 rubla. (40 000 fshij. × 50%).
Përparoni për muajin gusht, një punonjës i marrë më 16 gusht. Dhe më 17 gusht, ai u largua (lëre ra poshtë - pa kompensim).
Paga e tij për gusht në zgjidhjen përfundimtare të përparimit do të jetë 22 608.7 rubla. (40 000 rub.: 23 ditë. × 13 ditë.).
NDFL - 2939 fshij. (22 608.7 rubla. × 13%).
Në duart e punonjësit për shkak të 19,669.7 rubla. (22 608.7 - 2939). Dhe ai tashmë ka marrë një parapagim prej 20,000 rubla.
NDFL në shumën prej 330.3 rubla. (19 669.7 - 20 000) mbahen nga çdo gjë.
Metoda 2 Advance konsiderohet në mënyrë proporcionale të kaluara. Një mënyrë e tillë që të konsumon më shumë kohë, por rezultati është më i saktë.
Ne aplikojmë metodën e dytë - ne bëjmë llogaritjen e një avancimi, i cili nuk është shumë i ndryshëm nga llogaritja e pagës. Mos merrni premi, pasi madhësia e tyre përcaktohet vetëm nga rezultatet e muajit.
Parapagim duke llogaritur në bazë të tabelave të kontabilitetit të kohës së punës për gjysmën e parë të muajit (nga 1 deri në 15). Të gjitha divizionet dorëzojnë ato në kontabilitetin deri në 20. Meqenëse paga e punëtorëve (sidomos grimcave dhe vullnetarëve) mund të ndryshojnë në muaj, nuk mund të jetë e njëjtë jashtë muajit në muaj dhe një avantazh.
Në të njëjtën kohë, gjatë llogaritjes së parapagimit, ne përpiqemi t'i përmbahemi rregullave që pagat për secilën gjysmën e muajit duhet të jenë përafërsisht të barabartë (me kusht që punonjësi të punojë normën e kohës së punës).
Nëse një punonjës ka punuar për disa ditë në muajin e shlyerjes, për shembull, nga 12 deri në 15, ne e konsiderojmë avancimin vetëm për këto ditë. Shumë, në këtë rast, nuk e rritin fare pagesën paraprake. Kjo shkel të drejtat e punonjësve - kompania nuk përputhet me periudhat e pagesave (gjobat).
Por nëse punonjësi e çoi tërë muajin e parë, ai nuk vlen një parapagim - nuk ka kohë të punuar kohë (letra e Ministrisë së Punës të 3 shkurtit 2016 Nr. 14-1 / 10 / B-660) .
Shembulli 2:
Llogaritja e përparimit është proporcionale me kohën e kaluar.
Kompania është e zakonshme pesë ditë. Afatet për lëshimin e një page: 25 - Advance, dita e 10-të e muajit të ardhshëm - llogaritja përfundimtare. Në pozicionin e pagave u konstatua se shuma e pagesës së paradhënies paguhet në proporcion me kohën e kaluar me koeficientin prej 0.87 (dmth. Pagesa paraprake llogaritet me një rezervë për NFFL).
Numrat - Oaklade (55,000 rubla).
Kontabilist Pavlova - Oklade (30,000 rubla).
Instaluesi i Egorov është një tension (norma tarifore - 300 rubla. Në orë, shtesë për dëm - 12 rubla. Në orë, që është, 4% e normës së tarifave).
Opsioni I. MASA është përpunuar plotësisht
Të gjithë punonjësit e specifikuar punuan plotësisht gjysmën e muajit (Egorov - 88 orë).
Llogaritni shumën e parapagimit:
Opsioni II. Gjysmë muaji nuk punonte plotësisht
Egorov mori pushimet e tij me shpenzimet e tij më 3-4 gusht - 2 ditë pune (koha aktuale e punës nga 1 deri në 15 - 72 orë).
Llogaritja e shkëmbimit:
Dhe si të paguani një parapagim nga partneri?
Mintrost beson se është e nevojshme të paguhet një avantazh në bazë të punës aktuale të kryer (letra e datës 25 nëntor 2016 Nr. 14-1 / B-1167). Për një pjesë të sistemit të shpërblimit të përjashtimeve, nuk ka pagë për të paguar të paktën çdo gjysmë muaj.
Kur lëshon një parapagim për të mbajtur NDFL dhe për të rritur kontributet e sigurimeve mos. Kjo është konfirmuar nga emailet e Ministrisë së Financave të 13 prillit 2017 Nr. 03-04-05 / 22521, FTS datë 26 maj 2014 Nr BS-4-11 / 10126, etj.
NDFL. Llogaritni tatimin në fund të muajit për të cilin paguhet paga. Dhe të mbajë, kur të japim paga për muajin (paragrafi 2 i nenit 223; paragrafi 3, 4 i nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Data e pranimit të të ardhurave në formën e një pagese njihet si dita e fundit e muajit për të cilin është mbledhur (kur punonjësi është shkarkim është dita e fundit e punës). Për të përcaktuar shumën e të ardhurave të tatueshme, është e pamundur - paga nuk konsiderohet e përllogaritur. Prandaj, NDFL nga përparimi nuk mbahet.
Përjashtim - kur avancia lëshohet në ditën e fundit të muajit. Në këtë rast, NDFL nga parapagimi duhet të mbahen, pasi data e pagesës së parapagimit përkon me datën kur punonjësi në fakt merr të ardhura në formën e shpërblimit në muaj (përkufizimi i forcave të armatosura të Federatës së Majit 11, 2016 Nr. 309-KG16-1804).
Pra, nuk vlen të instaloni periudhën e pagesës së parapagimit në ditën e fundit të muajit - përndryshe ju do të duhet të mbani NDFL nga secila pjesë e pagës.
Kontributet. Nuk ka nevojë të llogarisë në përparimet dhe primet e sigurimit të detyrueshëm (duke përfshirë kontributet e traumave). Ata janë akuzuar për ditën e fundit të muajit me një sasi të përgjithshme të pagave, të cilat janë mbledhur për këtë muaj (paragrafi 1 i nenit 421; paragrafi 1 i nenit 424; paragrafi 1 i nenit 431 të Kodit Tatimor të Rusisë Federata; f. 9 të Art. 22.1 Ligji federal 24 korrik 1998 Nr. 125-FZ).
Si të mos ngatërrohet me tatimin mbi të ardhurat personale, kur një pagesë paraprake lëshohet me pushime, ne do të tregojmë në shembullin.
Shembulli 3:
Llogaritja ekzekutive nëse punonjësi vazhdon me pushime.
Në LLC "SMU-14", pagesa paraprake është 25, paga - dita e 10 të muajit të ardhshëm.
Në pozicionin e pagave është vërtetuar se pagesa paraprake paguhet në proporcion me kohën e kaluar për minus NDFL (me një koeficient prej 0.87).
Paga e saj - 25,000 rubla. (Nuk ka pagesa të tjera), modaliteti është pesë ditë.
Shuma e parapagimit do të jetë 8511 rubla. (25 000 rub.: 23 r. Ditë. × 9 r. Ditë. × 0.87).
Është më mirë t'i jepni një punëtor së bashku me pushimet jo më vonë se 10 gusht (për 3 ditë kalendarike para pushimeve), që nga dita e 25-të do të jetë me pushime.
Shuma e festave të përllogaritur - 23,800 rubla. Nga pushimet e tyre, me ekstradimin e tyre, NDFL u mbajt në shumën prej 3094 rubla. (23 800 rubla. × 13%).
NDFL nga parapagimi nuk mbahet, kontributet nuk janë të ngarkuara.
NDFL nga kompania e shitjes, si agjent tatimor, është i detyruar të mbajë në pagesën aktuale të punonjësit - 10 gusht (nën. 10 të paragrafit 1 të nenit 208, pika 4 e nenit 226 nk). Dhe transferimin në buxhet jo më vonë se 31 gusht (paragrafi 2 i paragrafit 6 të nenit 226 të Kodit Tatimore të Federatës Ruse).
Më 31 gusht, kontabilisti ka grumbulluar një punonjës pagash në shumën prej 9782.61 rubla. (25 000 rub.: 23 r. Ditë. × 9 r. Ditë). Dhe gjithashtu llogaritur NDFL - 1272 rubla. (9782.61 rubla. × 13%).
Listimi i NDFL nga pagat në buxhet duhet të jetë jo më vonë se dita pas ditës së pagesës së saj, domethënë më 11 shtator (paragrafi 6 i nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Meqenëse paga paguhet në 10 (shuma për të paguar punonjësin do të jetë zero, pasi shuma e tatimit mbi të ardhurat personale, "e rezervuar" mbahet me pagën me paga kur paguan një avantazh).
Kontributet nga llogaritari i pushimeve të llogaritur gjatë akrualit të pushimeve. Kontributet nga pagat (përfshirë Advance) - 31 gusht.
Ne jemi mësuar me pagesën paraprake të listës së pagave. Si rregull, punëdhënësit, duke paguar një avantazh, nuk janë veçanërisht të menduarit për korrektësinë e krijimit të madhësisë së saj, periudhës dhe procedurës për pagesë. Dhe disa nuk e paguajnë fare, të kufizuara në një pagesë pagash për muajin. Ndërkohë, përparimi është i njëjti pagë, vetëm gjysma e muajit të kaluar. Sipas Kodit të Punës, është e nevojshme të paguhet. Në të njëjtën kohë, është gjithashtu e nevojshme të vendoset në mënyrë korrekte madhësinë, afatin dhe kushtet e pagesës. Në rregullat për pagesën e një pagese paraprake të pagave, rendit të reflektimit të tij në kontabilitet, si dhe nevojën për llogaritjen me sasinë e saj të NDFL, ne do t'ju tregojmë në këtë artikull.
Kështu, pagesa e pagave një herë në muaj është një shkelje e legjislacionit të punës. Për shkelje të legjislacionit të punës parashikon përgjegjësi administrative.
Duhet të kihet parasysh se deklarata e punonjësit për pëlqimin për të marrë pagat një herë në muaj nuk e përjashton punëdhënësin nga përgjegjësia. Ekspertët e Rostrud në letrën e datës 01.03.2007 Nr. 472-6-0 i kushtojnë vëmendje kësaj.
Dispozitat e artit. 136 TK RF janë të domosdoshme, domethënë, të detyrueshme për ekzekutimin. Legjislacioni i punës nuk jep ndonjë përjashtim nga rregullat e vendosura. Nuk ka rëndësi se ku punon personi: në vendin kryesor ose me kohë të pjesshme. Kështu, në lidhje me punonjësit me kohë të pjesshme, punëdhënësi është gjithashtu i detyruar të paguajë pagat me dy pjesë: një avancim dhe llogaritjen (një letër e Rostrudit të datës 30 nëntor 2009 nr 3528-6-1).
Me rastësi të ditës së pagesave me një festë fundjavë ose jo-pune, lëshimi i pagave është bërë në prag të kësaj dite (Pjesa 8 e Art. 136 të Kodit të Punës të Federatës Ruse).
Për shembull, një avantazh për gjysmën e parë të gushtit nuk mund të paguhet më vonë se 30 gusht, dhe paga për gjysmën e dytë (llogaritja) është më 15 shtator.
Kështu, Kodi i Punës përmban kërkesën e periudhës maksimale të lejueshme të kohës në mes të pjesëve të pagave në drejtim të rregullimit të kohës specifik të pagesave të saj në nivelin e punëdhënësit.
Për vendosjen e gabuar të pagesës së parapagimit, si dhe shkeljen e tij, punëdhënësi duhet të paguajë një gjobë.
Përkundër faktit se dimensionet specifike të përparimit të Kodit të Punës nuk rregullojnë, specialistët e Rostrudës dhe Ministria e Punës vunë në dukje: në përcaktimin e shumës së pagave, koha duhet të marrë parasysh kohën (në të vërtetë e kryer prej tij) (Letra nga 03.02.2016 Nr. 14-1 / 10 / B-660, nga 09/08/2006 Nr. 1557-6).
Kështu, sipas metodës së pagesës paraprake të listës së pagave për secilën gjysmën e muajit, paga duhet të jetë e përllogaritur për shumat e barabarta (letra e Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Federatës Ruse të datës 25.02.2009 nr. 22-2-709 ).
Bazuar në sa më sipër, parapagimi duhet të instalohet në shumën e pagave të përllogaritur për shpenzimet e gjysmës së parë të muajit në bazë të tabelës së kontabilitetit të paraqitur të kohës së punës. Meqenëse vlera e pagave nga muaji në muaj ndryshon, madhësia e përparimit nuk mund të jetë konstante, vlera e rrumbullakët.
Kujtojnë, sipas artit. 136 të Kodit të Punës të Pagave të Federatës Ruse i paguhen punonjësit, si rregull, në vendin e punës së tyre, është përkthyer në institucionin e kreditit të përcaktuar në deklaratën e punonjësit, në kushtet e përcaktuara nga kolektivi ose Kontrata e Punësimit. Punonjësi ka të drejtë të zëvendësojë institucionin e kredisë në të cilën paga duhet të transferohet, duke thënë me shkrim punëdhënësit për ndryshimin e detajeve për të transferuar pagat jo më vonë se pesë ditë pune para ditës së lëshimit të saj.
Shuma e parapagimit të paguar (si pjesë përbërëse e pagës) tregohet në fletën e parashikuar, forma e të cilave miratohet nga punëdhënësi, duke marrë parasysh mendimin e organit përfaqësues të punëtorëve.
Vlen të përmendet se nga 3 tetori 2016, ligji federal i 3 korrikut 2016 nr. 272-FZ paraqet një ndëshkim të veçantë për shkeljen e kohës së pagave (duke përfshirë paraprakisht) në shumën e (klauzolës 6 të nenit 5.27 të Kodi i Universitetit Mjekësor Administrativ):
Nga 10,000 në 20,000 rubla. në raport me zyrtarët;
Nga 30,000 në 50,000 rubla. Për personat juridikë.
Për një ri-shkelje të ngjashme, përgjegjësia do të shtrëngohet. Zyrtari përballet me një gjobë prej 20,000 deri në 30,000 rubla. ose skualifikimi për një periudhë prej një viti në tre vjet, një person juridik - një gjobë prej 50,000 deri 100,000 rubla. (Klauzola 7 e Art. 5.27 KO RF).
Për shkelje të tjera të legjislacionit të punës (duke përfshirë shkeljet e avancimit të pagesës së paradhënies) parashikohet (paragrafi 1, 2, neni 5.27 i Kodit Administrativ të Federatës Ruse):
a) me shkelje primare:
Dënim nga 1,000 në 5.000 rubla. (për zyrtarët);
Dënim nga 30,000 në 50,000 rubla. (për personat juridikë);
b) kur shkelje e përsëritur:
Dënim nga 10,000 në 20,000 rubla. ose skualifikimin për një periudhë prej një viti në tre vjet (për zyrtarët);
Dënim nga 50,000 në 70,000 rubla. (për personat juridikë).
Në planin e unifikuar të llogarive dhe udhëzimit nr. 157N - Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 01.03.2016 Nr. 16n;
Në planin e llogarive të kontabilitetit buxhetor dhe Udhëzimit nr. 162N - Urdhërat e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të 17 gushtit 2015 Nr. 127N dhe nga 30.11.2015 nr. 184n;
Plani i llogarisë së kontabilitetit institucionet buxhetore dhe Udhëzimin Nr. 174N - Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 31 Dhjetor 2015 Nr. 227N;
Në planin kontabël të institucioneve autonome dhe udhëzimeve nr. 183N - Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të 31 Dhjetor 2015 Nr. 228N.
Llogaria e specifikuar zbatohet që nga viti 2016.
Në bazë të paragrafit 202 të Udhëzimeve Nr. 157N në llogarinë 0 206 00 000, llogaritjet janë marrë parasysh mbi institucionin e ofruar në përputhje me kushtet e kontratave të kontratave (kontratave), marrëveshjet për të avancuar pagesat (përveç përparimeve lëshuar për personat e përgjegjshëm). Në të njëjtën kohë, nuk është e specifikuar për cilat kontrata janë në fjalë. Kështu, dispozitat e këtij paragrafi mund të shpërndahen plotësisht jo vetëm për kontratat e të drejtës civile të lidhura me furnizuesit (kontraktorët, interpretuesit), por edhe për kontratat e punësimit të lidhura me punonjësit e institucionit, në të cilin janë kushtet për pagesën e përparimit me salteri të përshkruara.
Me futjen e llogarisë 0 206 11 000 në Udhëzimin Nr. 162N, 174N dhe 183N, u shtua vetëm një hyrje kontabël - instalimet elektrike për reflektimin e borxhit të punonjësit të pagave që rrjedhin nga rillogaria e pagës që i është paguar atij ( Llogaritë e debitit 0 302 11 000 / llogari kredi 0 206 11 000) . Ky rekord i kontabilitetit lëshohet nga metoda e "Red Storn".
Çështja lind: A është e nevojshme të përdoret kjo llogari për pagesën e pranuar përgjithësisht (mujore) të një pagese paraprake nga pagat, sepse ende nuk ka postime të tilla në udhëzimet e specifikuara?
Sipas autorit, në mënyrë që të zbatohet në praktikë në mënyrë shtesë futur kontabilitetin e kontabilitetit në kontabilitet në llogarinë 0 206 11,000 shuma të pagave të tepruara të përllogaritur, institucionet fillimisht duhet të reflektojnë në këtë llogari Pagesa e përparimeve të pagave. Bazuar në këtë, operacioni akrual i pagave dhe pagesa duhet të shoqërohet me të dhënat e mëposhtme të kontabilitetit:
| Përmbajtja e operacionit | Institucionet e rastësishme dhe buxhetore | Institucione autonome | |||
| Debit | Kredi | Debit | Kredi | ||
| Pagesa paraprake e pagueshme për gjysmën e parë të muajit | 0 206 11 560 |
0 201 34 610 0 201 11 610 (vetëm për institucionet buxhetore) 0 304 05 211 (vetëm për institucionet shtetërore) | 0 206 11 000 | 0 201 11 000 | |
| Paga mujore e përllogaritur për kohën e kaluar | 0 109 00 211 | 0 302 11 730 | 0 109 00 211 | 0 302 11 000 | |
| Pagesa e avancuar paraprake | 0 302 11 830 | 0 206 11 660 | 0 302 11 000 | 0 206 11 000 | |
| Transmetimi i pagave zbulohet si rezultat i rillogaritjes (pjesërisht i shumave që i nënshtrohen pëlqimit të punonjësve për të mbajtur nga paga e ardhshme). Instalimet reflektohen nga metoda "e kuqe e storn" | 0 302 11 830 | 0 206 11 660 | 0 302 11 000 | 0 206 11 000 | |
Duke marrë parasysh situatën e paqartë me reflektimin në kontabilitetin e kontabilitetit (buxhetit) të operacioneve të pagesave paraprake për pagesën e pagave për këto qëllime 0 206 11,000, ne rekomandojmë që të koordinojmë me themeluesin dhe të konsolidojmë në politikat kontabël.
Për përgjigjen ne kthehemi në pozitat e CH. 23 NK RF dhe shpjegimet e fundit të FTS.
Në përputhje me paragrafin 2 të Art. 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse pas pranimit të të ardhurave në formën e shpërblimit të datës së marrjes aktuale të të ardhurave të tilla njihen si dita e fundit e muajit, për të cilën tatimpaguesi i ka akumuluar të ardhurat për përgjegjësitë e punës të kryera në përputhje me kontratën e punës (kontrata). Në të njëjtën datë, agjenti tatimor llogarit NDFL nga të ardhurat e treguara (pika 3 e nenit 226 të Kodit Tatimore të Federatës Ruse).
Në të njëjtën kohë, agjenti i taksave është i detyruar të mbajë agjentin e llogaritur të taksave në formën e shpërblimit dhe listat - jo më vonë se të nesërmen (paragrafi 4, 6 i nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Në përputhje me artin. 136 TK RF Advance është pjesë e pagave të përllogaritur për gjysmën e parë të muajit. Duke marrë parasysh këtë, si dhe në bazë të dispozitave të paragrafit 3 të Art. 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse para skadimit të muajit, pagat nuk mund të konsiderohen të pranuara. Prandaj, deri në fund të muajit nuk mund të llogaritet dhe të përshkruhet nga NDFL.
Kështu, agjenti i taksave bën llogaritjen, mbajtjen dhe transferimin në buxhetin e NDFL nga pagat (duke përfshirë edhe gjysmën e parë të muajit) një herë në muaj me llogaritjen përfundimtare të të ardhurave të punonjësit në çdo muaj për të cilin pagat janë mbledhur. Më vete, me shumën e taksës paraprake, tatimi nuk llogaritet dhe nuk zbulohet. Një konkluzion i tillë është bërë në letrat e Shërbimit Tatimor Federal të Federatës Ruse të 24 marsit 2016 Nr BS-4-11 / 4999, nga 04/29/2016 Nr BS-4-11 / 7893. Gjykatat gjithashtu theksojnë se pagesa e një avancimi (domethënë, pagat për gjysmën e parë të muajit) nuk çon në një detyrë për të llogaritur dhe listuar NDFL në buxhet (vendimet e Presidiumit të CAP në 07.02. 2012 nr. 11709/11 në rastin nr. A68-14429/2009, ACS të datës 04/05/2016 Nr. F08-1547 / 2016 në numrin e rastit A32-5456 / 2015, AP OI i 11/20/2015 Nr. F09 -8173 / 15 në numrin e rastit A07-27682/2014).
Megjithatë, përfundimi i specifikuar është i zbatueshëm në rastin kur paguhet një pagesë paraprake brenda një muaji.
Nëse pagesa e paradhënies bie në ditën e fundit të muajit (për shembull, për qershor, pagesa paraprake paguhet më 30 qershor dhe zgjidhja përfundimtare në pagën prodhohet më 15 korrik), atëherë sipas të armatosurve Forcat e Federatës Ruse, agjenti i taksave duhet të mbajë NDFL, pasi data e pagesës së një avancimi përkon me datën, kur punonjësi merr të ardhura në formën e shpërblimit në muaj (përkufizimi i 11.05.2016 Nr. 309-KG16 -1804 në numrin e rastit A76-589 / 2015).
Përparim është pagë Për gjysmën e parë të muajit. Pagesa e tij është e detyrueshme, edhe nëse punonjësi pajtohet të marrë një pagë një herë në muaj. Madhësia e përparimit përcaktohet në bazë të kohës së kaluar në gjysmën e parë të muajit. Kur vendosni pagesën e përparimit, është e nevojshme të merrni parasysh inovacionet e artit. 136 Kodi Tatimor, duke hyrë në fuqi më 3 tetor 2016.
Kushtet dhe kushtet e tjera për pagesën e një parapagimi, të mishëruara në aktet lokale të institucionit nuk duhet të bien ndesh me normat e ligjeve të punës të Federatës Ruse. Përndryshe, veprime të tilla do të njihen si të pavlefshme dhe menaxherët e institucioneve dhe zyrtarëve të tjerë që pranuan një vepër penale kërcënon një dënim administrativ.
Pagesa e një pagese paraprake, sipas autorit, është e nevojshme të reflektohen në kontabilitetin e kontabilitetit (buxhetit) me zbatimin e llogarisë së sapo parë 0 206 11,000.
Me shumat e përparimeve të paguara, NDFL nuk llogaritet dhe nuk paguhet. Agjenti tatimor prodhon llogaritjen, mbajtjen dhe transferimin në buxhetin e NDFL nga pagat (duke përfshirë për gjysmën e parë të muajit) një herë në muaj me llogaritjen përfundimtare të të ardhurave të punonjësit në bazë të çdo muaji, për të cilat pagat janë mbledhur.
Duke marrë parasysh ndryshimet e bëra nga ligji federal i 07/03/2016 Nr. 272-FZ.
Udhëzime për zbatimin e një plani të vetëm kontabël për autoritetet shtetërore (organet shtetërore), qeveritë lokale, organet qeveritare të fondeve shtetërore ekstrabudetare, akademitë shtetërore të shkencave, institucionet shtetërore (komunale), ultrazërit. Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 01.12.2010 Nr. 157N.
Udhëzime për zbatimin e planit të llogarive të kontabilitetit buxhetor, enëve. Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të 06.12.2010 Nr. 162N.
Udhëzime për aplikimin e një plani të llogarisë kontabël të institucioneve buxhetore, veglave. Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 16 dhjetor 2010 Nr. 174n.
Udhëzime për zbatimin e një plani të llogarisë kontabël për institucionet autonome, pajisjen. Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 23 dhjetor 2010 Nr. 183N.
Llogaritja e pagës së punonjësit është vendosur nga vetë punëdhënësi. Është e pamundur të paguash të gjithë punonjësit të njëjtën sasi.
Unë duhet të lëshoj pagë për punonjësit çdo javë - një përgjegjësi e tillë është përcaktuar në nenin 136 të Kodit të Punës të Federatës Ruse. Për më tepër, paga është e detyruar të paguajë jo më vonë se dita e 15-të të muajit të ardhshëm. Dhe nëse një kërkesë e tillë për të injoruar, kompania përballet me të paktën një gjobë të holla deri në 50,000 rubla. Dhe me një shkelje të përsëritur të ligjit, drejtori i organizatës fajtore në përgjithësi mund të skualifikohet deri në tre vjet. Ndëshkime të tilla janë parashikuar në nenin 5.27 të Kodit të Federatës Ruse për Veprat Administrative.
Pagesat specifike të pagesës së paradhënies nga legjislacioni i punës i Rusisë nuk janë themeluar. Në nenin 136 të Kodit të Punës të Federatës Ruse, u tha se paga duhet të paguhet jo më pak se çdo muaj e gjysmë dhe jo më vonë se dita e 15-të e muajit.
Kështu, punëdhënësi ka të drejtë të vendosë në diskrecionin e tij në datën e pagesës në rregullat e rregulloreve të punës.
Vlen të përmendet se punëdhënësi ka të drejtë të paguajë një punonjës të pagës dhe më shpesh, për shembull, tri herë në muaj (çdo 10 ditë) - kjo nuk do të jetë shkelje e legjislacionit të punës. Megjithatë, në çdo rast, duhet të regjistroheni saktësisht detajet e pagesës së paradhënies dhe pagave, dhe jo periudhat e pagesave. Kjo thuhet në paragrafin 3 të letrave të Ministrisë së Punës të Rusisë të 28 nëntorit 2013 nr. 14-2-222.
Tjetra, ne do t'ju tregojmë se si të përcaktoni saktë në situata të ndryshme. Nga rruga, nëse dita e pagesës së një avancimi do të jetë në fundjavë, është e nevojshme të renditet në prag. Por për të mbajtur Primet e Sigurimit të NDFL dhe të ngarkoni për shuma të tilla që nuk keni për të.
Këshill
Pasi ka lëshuar një pagesë paraprake me pagë, nuk është e nevojshme të mbash NDFL nga një shumë e tillë. Dhe kjo është arsyeja pse. Të ardhurat nga të cilat duhet të llogaritet tatimi konsiderohet të merret në ditën e fundit të muajit. E atij muaji për të cilin paga është plotësisht e përllogaritur. Prandaj, deri në ditën e kësaj dite erdhi, përparimet në të ardhura nuk njihen. Mbajeni dhe paguani buxhetin e NDFL vetëm një herë në muaj - nga të gjitha shumat e pagave të përllogaritur për këtë muaj. Ndërkohë, muaji nuk përfundoi, nuk ka asnjë arsye për të imponuar NDFL përpara. Nuk ka nevojë të paguash nga përparimet dhe kontributet në fondet ekstrabudetare. Në fund të fundit, ata akuzohen për rezultatet e çdo muaji kalendarik. Dhe jo më vonë se dita e 15-të e dërgimit të ardhshëm në fondet. Nuk ka nevojë për të arritur dhe kontributet e sigurimit të aksidentit. Pra, duke paguar një avantazh paraprak, ju vetëm duhet të bëni instalime elektrike për të transferuar para.
Alexander Elin,
Drejtor i Kompanisë "Akademia e Auditimit"
Menjëherë ne duam të paralajmërojmë: mos e instaloni shumën fikse të unifikuar paraprake për të gjithë punëtorët, që quhet "për një tik-tak". Për shembull, 1000 rubla. Madhësia e pjesës paraprake duhet të jetë në proporcion në të vërtetë kaloi kohë. Kjo është paralajmëruar prej kohësh në Rostrude (shih një letër të 8 shtatorit 2006 Nr. 1557-6). Në të vërtetë, në Kodin e Punës të Federatës Ruse, ajo ende është thënë se është e nevojshme të lëshohet dy herë në muaj. Dhe kjo do të thotë se është e nevojshme të merret parasysh se sa për ditët e punonjësit do të punojnë në muajin aktual.
Vëmendje!
nëse ti regjistrohem
Në të njëjtën kohë, specialistët e Radrudit gjithashtu i referohen Rezolutës së Këshillit të Ministrave të BRSS të Maj 23, 1957 Nr. 566, e cila thotë se "madhësia minimale ... një avantazh nuk duhet të jetë më i ulët se shkalla e tarifës së punëtorit për kohën e punuar ". Vini re se kjo pikëpamje e specialistëve të Rostrudit është e pandryshuar deri më sot.
Pra, përparimi minimal i avancimit duhet të mos jetë më i ulët se paga e punonjësit për kohën e kaluar. Kjo është, minimumi që punonjësi mund të pretendojë është një normë tarifore (paga) në shumën proporcionale me numrin e kohës në të vërtetë shpenzuar për gjysmën e parë të muajit.
Shpesh paga është vetëm një pjesë e pagës. Prandaj, përcaktimi i shumës së parapagimit, merr parasysh komponentët e tjerë të të ardhurave mujore: shtesë dhe kompensim për kushtet e punës, përmbushjen e punës shtesë, duke kombinuar profesionet (postimet), duke zëvendësuar një punonjës të përkohshëm të zhdukur. Në fund të fundit, punonjësi ka punuar tashmë për gjysmën e sigurt të muajit dhe për këtë arsye ka të drejtë të kërkojë një pjesë të këtyre pagesave.
Vëmendje!
nëse ti regjistrohem Të gjitha burimet e portalit tonë do të jenë në dispozicion në krye të kreut të portalit tonë: çdo artikull, pyetje dhe përgjigje, mostra të formave, dokumenteve, shërbimeve unike dhe llogaritjeve. Regjistrimi - jo më shumë se 1 minutë.
Por për të marrë parasysh kur llogaritet pagesa e paradhënies së pagave, stimulimi i primeve dhe shpërblimeve nuk është i nevojshëm (letra e Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Rusisë të 25 shkurtit 2009 nr. 22-2-709). Në fund të fundit, si rregull, rezultatet e punës, që është, baza për shpërblime, bëhet e qartë vetëm në fund të muajit. E njëjta vlen edhe për përqindjen e pagës. Kjo është nëse të ardhurat e disa prej punonjësve tuaj përbëhen nga pjesë konstante dhe të ndryshueshme. Përveç kësaj, mos përfshini avantazhin dhe pagesat sociale, le të themi ndihma materiale. Paguajnë për punë që nuk janë.
Vëmendje!
nëse ti regjistrohem Të gjitha burimet e portalit tonë do të jenë në dispozicion në krye të kreut të portalit tonë: çdo artikull, pyetje dhe përgjigje, mostra të formave, dokumenteve, shërbimeve unike dhe llogaritjeve. Regjistrimi - jo më shumë se 1 minutë.
Paraprakisht, sa për qind e pagës? Ka dy metoda për të cilat mund të llogarisni shumën e përparimit. Në një, ju merrni parasysh fundjavat dhe pushimet, dhe në anën tjetër - jo. Le të tregojmë për çdo mënyrë mbi shembujt. Në të njëjtën kohë, në gjysmën e parë të muajit, ne marrim periudhën nga numri i parë në numrin e 15-të. Ne gjithashtu do të konsiderojmë ende se punonjësi ka punuar plotësisht gjatë gjithë ditëve. Lexoni gjithashtu materiale interesanteku situata konsiderohet kur.
Vëmendje!
nëse ti regjistrohem Të gjitha burimet e portalit tonë do të jenë në dispozicion në krye të kreut të portalit tonë: çdo artikull, pyetje dhe përgjigje, mostra të formave, dokumenteve, shërbimeve unike dhe llogaritjeve. Regjistrimi - jo më shumë se 1 minutë.
Pra, nuk mund të merrni parasysh numrin e jo-punës dhe pushimeve. Kjo është, ata nuk do të ndikojnë në madhësinë e pagës për gjysmën e parë të muajit. Si rezultat, rezulton formulë e thjeshtë. Llogaritja e pagës së pagave mund të duket kështu:
Shembull
Paga e punonjësit të "Vector" Ltd Samokhvalov Yu. G. përbëhet nga paga në shumën prej 25,000 rubla. Dhe shpenzimet për shërbim të gjatë në shumën prej 5000 rubla. Rrjedhimisht, shuma e të ardhurave për gjysmën e parë të muajit do të jetë e barabartë me:
(25 000 fshij. + 5000 fshij.) × 50% \u003d 15 000 fshij.
Megjithatë, me këtë metodë të llogaritjes, ju do të duhet të paguani një pagesë paraprake për ditët "ekstra" në disa muaj. Si, le të themi, në gjysmën e parë të majit, kur për periudhën nga 1 maj deri më 15 maj, vetëm 6 ditë pune kishin llogaritur. Në gjysmën e dytë të muajit ata janë tashmë 12.
Nëse kjo qasje do të duket e padrejtë, përdorni mënyrën e dytë.
Vëmendje!
nëse ti regjistrohem Të gjitha burimet e portalit tonë do të jenë në dispozicion në krye të kreut të portalit tonë: çdo artikull, pyetje dhe përgjigje, mostra të formave, dokumenteve, shërbimeve unike dhe llogaritjeve. Regjistrimi - jo më shumë se 1 minutë.
Supozoni se keni vendosur të merrni parasysh saktësisht ato ditë në gjysmën e parë të muajit, të cilat në kalendar konsiderohen punëtorë. Në këtë rast, përdorni formulën e mëposhtme të llogaritjes së fizibilitetit:
Shembull
Punonjësi LLC "Falcon" Ryzhova O. P. Paga e instaluar në shumën prej 20,000 rubla. Pozita për shpërblimin është shkruar se pagesa paraprake paguhet jo më vonë se 20 i çdo muaji bazuar në numrin e ditëve të punës në periudhën nga numri i parë deri në 15 të këtij muaji. Gjysma e parë e majit Ryzhova ka punuar plotësisht.
Kështu, shuma e përparimit për muajin maj do të jetë:
20 000 rubla. : 18 ditë. × 6 ditë \u003d 6666.67 fshij.
Vëmendje!
nëse ti regjistrohem Të gjitha burimet e portalit tonë do të jenë në dispozicion në krye të kreut të portalit tonë: çdo artikull, pyetje dhe përgjigje, mostra të formave, dokumenteve, shërbimeve unike dhe llogaritjeve. Regjistrimi - jo më shumë se 1 minutë.
Me metodën e pagesës paraprake, parapagimi nga muaji nuk ndryshon në muajin. Por madhësia e saj (shpërblimi i çmimeve dhe pagesa të tjera të nxitjeve) duhet të jenë përafërsisht gjysma e pagës për muajin. Ky rekomandim jepet në letrën e Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Rusisë të 25 shkurtit 2009 Nr. 22-2-709.
Në praktikë, metoda e gjykimit dhe gabimit erdhi në vlerën optimale të paradhënies fikse - 40% të pagës minus NDFL. Është përafërsisht gjysma e pjesës së garantuar të pagës për një muaj për shkak të lëshimit të NDFL. Në shifrat duket kështu. Në fund të një muaji të kaluar, punonjësi do të garantojë pagën 100%. Në duart, është 87% pagë (100% - 13% NDFL). Gjysma nga 87% - 43.5%. Të rrumbullakosura, marrim 40%.
Këto janë llogaritjet mjaft të përafërt. Ata nuk marrin parasysh përdorimin e zbritjeve tatimore mbi tatimin mbi të ardhurat personale dhe ndikimin e faktorëve të tjerë, por për qëllimet tona, një shkallë e tillë e saktësisë është e mjaftueshme.
Shembull
Paga n.g. Dulin - 20 000 rubla. Kompania ka vërtetuar se paga për gjysmën e parë të muajit është e ngarkuar në shumën prej 40% të pagës.
Advance do të jetë i përllogaritur në madhësi:
20 000 rubla. × 40% \u003d 8000 rubla.
Vëmendje!
nëse ti regjistrohem Të gjitha burimet e portalit tonë do të jenë në dispozicion në krye të kreut të portalit tonë: çdo artikull, pyetje dhe përgjigje, mostra të formave, dokumenteve, shërbimeve unike dhe llogaritjeve. Regjistrimi - jo më shumë se 1 minutë.
Ju lutem vini re: nëse një pagesë paraprake në aktin rregullator lokal është vendosur si përqindje e pagës, kjo është se si duhet të llogaritet gjithsesi. Edhe nëse punonjësi ka punuar një ose dy ditë para 15-të ose nuk ka punuar fare. Në këtë rast, mbipagesa është e mundur, e cila mund të paguhet kur lëshohet një pagë për gjysmën e dytë të muajit.
Shembull
E.t. Kotova po punon në Atlas LLC me një pagë prej 30,000 rubla. Të drejtat zbritjet e taksave nuk ka. Advance në kompani është vendosur në shumën prej 40% të pagës.
Nga 22 qershor deri më 12 korrik, një punëtor ishte me pushime. Vetëm për korrik e.t. Kotova ka punuar 15 ditë pune, prej të cilave për gjysmën e parë të punës.
Advance e.t. Kotovë duhet të jetë i përllogaritur në madhësi:
30 000 rubla. × 40% \u003d 12 000 rubla.
Paga e përllogaritur për muajin korrik do të jetë:
30 000 rubla. : 23 skllav. Dn. × 15 skllav. Dn. \u003d 19 565,22 fshij.
Minus NDFL dhe një punonjës paraprak do të marrin:
19 565,22 fshij. - 12 000 rubla. (19 565,22 rubla. × 13%) \u003d 5022,22 руб.
Vëmendje!
nëse ti regjistrohem Të gjitha burimet e portalit tonë do të jenë në dispozicion në krye të kreut të portalit tonë: çdo artikull, pyetje dhe përgjigje, mostra të formave, dokumenteve, shërbimeve unike dhe llogaritjeve. Regjistrimi - jo më shumë se 1 minutë.
Në asnjë mënyrë gjithmonë gjysma e parë e muajit, punonjësi është në vendin e punës. Ai mund të dëmtojë ose të thotë, të marrë një pushim. Natyrisht, stafi i cili nuk ka punuar fare nga 1 deri në ditën e 15 të muajit, pagesa paraprake nuk është e nevojshme. Dhe nëse një person ka punuar, por me një pushim. Si për të bërë një llogaritje të zgjerimit të pagave? Pastaj më logjike për të përdorur një formulë të tillë:
Kjo është, së pari të përcaktojë shumën e përparimit të metodës suaj të zgjedhur (ne shkruam për ta në seksionin e mëparshëm). Dhe pastaj rregulloni rezultatin në bazë të ditëve të kaluara në të vërtetë.
Shembull
Zyrtari CJSC "Mir" Serov V. A. ishte me pushime nga 6 deri më 8 maj 2017. Sipas kompanisë të miratuar në kompani, madhësia e parapagimit pa marrë parasysh numrin e ditëve të punës në gjysmën e parë të muajit është 50 për qind e pagës.
Paga Serov - 30,000 rubla. Pra, shuma e parapagimit të plotë është e barabartë me:
30 000 rubla. × 50% \u003d 15 000 fshij.
Kompania ka një ditë të zakonshme. Dhe rezulton se në periudhën prej 1 deri në 15 maj, një punonjës gjithëpërfshirës ka punuar vetëm 3 ditë pune nga 6. Pra, ai duhet të arrijë një përparim në shumën
15 000 rubla. : 6 ditë. × 3 ditë \u003d 7500 rubla.
Megjithatë, nëse llogaritni parapagimin në bazë të asaj se sa në të vërtetë ka punuar punonjësi, atëherë llogaritja mund të thjeshtohet:
Metoda e llogaritjes së parapagimit në detaje në detaje në pozicionin e pagave ose në dokument tjetër lokal. Pastaj, kur kontrolloni, ju nuk do të lindni pyetje shtesë.
Vëmendje!
nëse ti regjistrohem Të gjitha burimet e portalit tonë do të jenë në dispozicion në krye të kreut të portalit tonë: çdo artikull, pyetje dhe përgjigje, mostra të formave, dokumenteve, shërbimeve unike dhe llogaritjeve. Regjistrimi - jo më shumë se 1 minutë.
Pavarësisht nga procedura për llogaritjen e Advancës NDFL, është e nevojshme të mbash një herë me llogaritjen përfundimtare të pagës për muajin e kaluar (Letrat e Shërbimit Tatimor Federal të Rusisë të datës 25 korrik 2014 Nr BS-4-11 / [Email i mbrojtur] dhe nga 05/26/2014 Nr BS-4-11 / [Email i mbrojtur]). Njihet data e pranimit të të ardhurave në formën e pagës (paragrafi 2 i nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):
Vëmendje!
nëse ti regjistrohem Të gjitha burimet e portalit tonë do të jenë në dispozicion në krye të kreut të portalit tonë: çdo artikull, pyetje dhe përgjigje, mostra të formave, dokumenteve, shërbimeve unike dhe llogaritjeve. Regjistrimi - jo më shumë se 1 minutë.
Deri më tani, një nga këto data ka mbërritur, për të përcaktuar shumën e të ardhurave në formën e pagës për muajin e kaluar nuk është e mundur. Në datën e lëshimit të tij për përfshirjen e NDFL ende nuk është ende.
Shembull
Punëtori i pagës TB Blues - 40,000 rubla. në muaj. Ai ka një javë pune 40-orëshe (ditë pune 8-orëshe). Më 17 korrik, ai pagoi një avantazh - 40% të pagës. Të drejtat për të zbritur në tatimin mbi të ardhurat personale nuk janë.
Postimet në pagesën e punonjësit të avancuar, akrual dhe të pagave mund të jenë si më poshtë:
Debi 70 Kredia 51 (50)
- 16 000 rubla. (40,000 rubla. × 40%) - paguar një punonjës paraprak;
Debiti 20 (26, 44) Krediti 70
- 40 000 rubla. - Paga për muajin llogaritet;
Debi 70 Credit 68 Nënafërt "Llogaritjet e NFFL"
- 5200 rubla. (40 000 rubla. × 13%) - tatimi për të ardhurat personale të përllogaritur me paga në muaj;
Debi 70 Kredia 51 (50)
- 18 800 rubla. (40 000 fshij. - 16 000 fshij. - 5200 rubla) - paga paguhet për muajin.
Debit 68 Nënafërt "Llogaritjet e NDFL" Kredia 51
- 5,200 rubla - listuara PMFL në buxhet.
Ndonjëherë punëdhënësi ndërmerr një parapagim, prandaj ka ankesa nga punonjësit dhe inspektorët e kërkesave. Konsideroni se si është e sigurt për të përcaktuar madhësinë e përparimit dhe vendosni ditët e pagës.
Kur kontrolloni, inspektori patjetër do të zbulojë se cilat datat paguajnë pagën dhe sa punëdhënësi është akuzuar për gjysmën e parë të muajit. Për shkak të faktit se udhëzimet specifike për datat e pagave u shfaqën vetëm në vjeshtën e vitit 2016 (ligji i 3 korrikut 2016 Nr. 272-фЗ), shumë kompani ende kanë formulim të rrezikshëm në dokumente. Me një avantazh më të vështirë, pasi që Kodi i Punës nuk do të thotë asgjë për çfarë madhësie duhet të jetë.
Zyrtarët besojnë se madhësia e parapagimit duhet të marrë parasysh kohën ose punën e kaluar gjerësisht ose punën e kryer prej tij (një letër e Ministrisë së Punës së Rusisë, e datës 3 shkurt 2016 Nr. 14-1 / 10 / B-660) . Norma sovjetike është ende e vlefshme që pagesa minimale paraprake për punëtorët nuk duhet të jetë më e ulët se shkalla e tarifave për kohën e shpenzuar (pjesë e artit të parë. 423 të Kodit të Punës të Federatës Ruse, Vendimi i Sovminës së BRSS Më 23 maj 1957 Nr. 566).
Punëdhënësi në vetvete përcakton madhësinë e përparimit. Më shpesh, përdoren dy metoda për këtë: llogaritur (me aftësi të kufizuara) dhe përparim. Ne do të analizojmë atë që ata ndryshojnë nga njëri-tjetri.
Metodë llogaritur (diswoant). Me metodën e shlyerjes, paga për gjysmën e parë të muajit është e ngarkuar për kohën e shpenzuar ose në produktet e prodhuara (pjesë e nenit të parë. 423 të Kodit të Punës të Federatës Ruse, paragrafi 6 i paragrafit 52 të Pronës Shtetërore të BRSS Kompania, Ministria e Financave të BRSS dhe CSB e BRSS më 27 prill 1973 nr 75- AB / 89/10-80, pastaj - Letra nr. 75-AB / 89 / 10-80). Prandaj, në muaj me një numër të madh të festave (për shembull, në janar ose në maj), pjesa e parë e pagës do të jetë më e vogël se në muajt e tjerë.
Shembull:
Punonjësi i pagës - 18,000 rubla. Në maj 2017, 20 ditë pune. Në gjysmën e parë të muajit nga 1 deri më 15 maj, punonjësi punoi 8 ditë pune. Kompania paguan paraprakisht më 20 maj, bazuar në pagën, proporcionale me kohën e kaluar. Punonjësi do të marrë një avancim prej 7200 rubla. (18 000 fshij.: 20 skllav. Ditë. × 8 ditë skllave).
Llogaritja e përparimit për qershor 2017 do të jetë e tillë. Në 21 qershor të ditës së punës. Nëse në gjysmën e parë të muajit punonjësi do të punojë për 10 ditë, atëherë përparimi do të jetë 8571.43 rubla.
(18 000 fshij.: 21 skllav. Ditë. × 10 skllav. Ditë).
Në fund të muajit, paga paguhet për ditët e kaluara, duke marrë parasysh pjesën e parë të lëshuar. Pagesat e kompensimit dhe nxitjes përfshihen në pjesën e dytë të pagës.
Metoda e parashikuar është më e sigurt se avancia, ajo është plotësisht në përputhje me ligjin dhe nuk do të çojë në mosmarrëveshje me git. Megjithatë, ajo e komplikon punën e kontabilitetit, veçanërisht me një shtet të madh. Metoda ka të meta dhe për punonjësit që kanë punuar në gjysmën e parë të muajit më pak ditë pune sesa është parashikuar nga orari. Madhësia e përparimit të tyre do të jetë më e ulët se në muajt e tjerë.
Metoda paraprake. Me metodën paraprake, pjesa e parë e pagës nuk llogaritet çdo herë, por lëshohet në të njëjtën madhësi Në çdo muaj kalendarik, duke përfshirë me një numër të madh pushimi. Kompensimi dhe pagesat stimuluese paguhen në ditën e lëshimit të pjesës së dytë të pagës (pjesë e artit të parë. 423 të Kodit të Punës të Federatës Ruse, para. 2-4 f. 52 Letra nr. 75-AB / 89/10-80).
Për çdo gjysmë të muajit, paratë duhet të jenë të përllogaritur për shuma të barabarta pa marrë parasysh pagesat premium (letra e Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Rusisë të 25 shkurtit 2009 Nr. 22-2-709). Kjo kërkesë më shumë korrespondon me një paradhënie prej 40 përqind të pagës. Kjo është për shkak të faktit se me listën e pagave të mbajë NDFL në një normë prej 13 përqind. Listoni atë një herë në muaj - kur llogaritni pjesën e dytë të pagës. Nëse nga 100 për qind e shkarkimit të NFFL, gjysma e pagës do të jetë 43.5 për qind ((100% - 13%): 2). Si rezultat i rrumbullakimit, 40 për qind është marrë. Nëse vendosni një paradhënie prej 50 për qind të pagës, atëherë pjesa e dytë e pagës, të cilën punonjësi do të marrë në duar, do të jetë vetëm 37 për qind.
Shembull:
Paga e punonjësit është 30,000 rubla. Në muajin e 20 ditëve të punës. Nëse madhësia e zgjerimit është 40 për qind, atëherë për gjysmën e parë të muajit, një punonjës që ka shpenzuar plotësisht standardin e kohës së punës do të marrë 12,000 rubla. (30 000 rubla. × 40%). Madhësia e pagave për gjysmën e dytë të muajit minus ndfl do të jetë 14 100 rubla. ((30 000 - 12 000) - 30 000 × 13%).
Nëse përparimi do të jetë 50 për qind e pagës, atëherë për gjysmën e parë të muajit, punonjësi do të marrë 15,000 rubla. (30 000 fshij. × 50%). Për të dytën - 11 100 rubla. ((30 000 - 15 000) - 30 000 × 13%).
Disa organizata krijojnë një pagesë paraprake të nënvlerësuar. Për shembull, në pagën e 30,000 rubla, përparimi është 10 për qind, që është, 3000 rubla. Në këtë rast, ato nuk përputhen me kërkesën e pjesëve përafërsisht të barabarta të pagës dhe pajtueshmërisë së kohës së përparuar të shpenzuar. Prandaj, Git pranon se punëdhënësi shkel kërkesat e ligjit (neni 129, h. Art i gjashtë. 136 të Kodit të Punës të Federatës Ruse).
Metoda paraprake thjesht e thjeshton punën e kontabilitetit. Ka avantazhe për punëtorët. Advance nga muaji në muaj e njëjtë, jo-punuar dhe pushime nuk ndikojnë në madhësinë e saj.
Mungesa e metodës është se ajo mund të çojë në një mosmarrëveshje me git. Kontrollimi ndonjëherë beson se pjesa e parë e pagës duhet të konsiderohet proporcionale me punonjësin e shpenzuar të kohës (h. Neni i parë 129 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, vendimi i Gjykatës Supreme të Federatës Ruse të 19 nëntorit , 2007 Nr. GKPI07-961).
Duke pasur parasysh se ligji nuk përcakton drejtpërdrejt, në çfarë urdhri është të shqyrtojë pjesën e parë të pagës, punëdhënësi ka të drejtë të aplikojë si paraprakisht dhe metodën e llogaritur. Sidoqoftë, shuma totale e pagave për muajin do të jetë e njëjtë. Nëse zgjidhni metodën paraprake, atëherë për të shmangur pretendimet nga ana e git, mos e nënvlerësoni madhësinë e pjesës së parë të pagës. Përqëndrohuni në madhësinë e përparimit të 40 përqind të pagës, përndryshe nuk provoni se madhësia e saj është e lidhur me kohën e kaluar nga punonjësit në gjysmën e parë të muajit.
Punëdhënësi duhet të paguajë pagat të paktën çdo gjysmë muaj. Ky rregull nuk duhet të ndryshohet me marrëveshje të palëve ose me kërkesë me shkrim të punonjësit. Më shpesh se çdo gjysmë pagë makarona mund të paguhet (H. Squteth Art 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, Letra e Ministrisë së Punës së Rusisë të datës 28 nëntor 2016 Nr. 14-1 / B-1180, Letra e Rostrud më 30 maj 2012 Nr. / 4067-6 një).
Afati i fundit për pagimin e pagës është 15 ditë kalendarike nga data e përfundimit të periudhës për të cilën është grumbulluar. Paga për gjysmën e parë të pagesës së muajit brenda ditës së caktuar nga 16 deri në 30 (31) të periudhës aktuale, për gjysmën e dytë të muajit - nga 1 deri në 15 të muajit të ardhshëm (h. I gjashti Art. 136 të Kodit të Punës të Federatës Ruse, Letra e Ministrisë së Punës së Rusisë të datës 21 shtator 2016 Nr. 14-1 / B-911).
Siguroni ditët specifike të pagave, dhe jo periudha. Mos e përdorni formulimin "Paga paguhet jo më vonë se 20," "paga paguhet në periudhën nga numri i 20 deri në 25, etj. Unë regjistrohem në aktin lokal, në cilin urdhër i paguhet Paga për punonjësit e rinj në intervalin midis pagesave nuk ka kaluar një muaj e gjysmë.
Shumë kontabilistë nuk duan të instalojnë 15 dhe numrin e fundit të muajit aktual. Kjo zvogëlon kohën për të llogaritur pagën. Përveç kësaj, ata duhet të transferojnë primet e sigurimit në Shërbimin Tatimor Federal të Rusisë dhe FSS të Rusisë deri në 15 të muajit pas faktit që ata janë mbledhur (paragrafi 3 i nenit 431 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafi 4 të Art. 22 të ligjit të 24 korrikut 1998. № 125-фЗ). Si rezultat, kontabiliteti do të duhet të bëjë kontribute dhe një përparim të përllogaritur. Për të qenë në përputhje me të drejtat e punonjësve dhe interesat e kompanisë, periudha e pagës mund të zhvendoset për disa ditë, për shembull, në numrin e 20 të muajit aktual dhe në numrin e 5 të muajit të ardhshëm. Inspektorët në datat e tilla nuk përshtaten.
Pagesat e çmimeve. Kufizimi i periudhës 15-ditore zbatohet vetëm për pagesat që nuk janë më pak të prodhuara se çdo muaj e gjysmë, domethënë paga, një normë tarifore. Çmimet në rezultatet e punës për një periudhë më të gjatë raportuese mund të paguhen më vonë se 15 ditë nga data e fundit, nëse parashikohet nga marrëveshja kolektive ose akti lokal.
Pagesat stimuluese janë të ngarkuara për rezultate të punës pasi punëdhënësi vlerëson se treguesit e arritur. Nëse situata premium thotë se premium për rezultatet e punës për periudhën, për shembull, për muajin, paguhet në muajin pas raportimit, dhe në rezultatet e punës për vitin - në mars të vitit të ardhshëm, atëherë nuk do të ketë ankesa për punëdhënësin (një letër e Ministrisë së Minthouse të Rusisë nga 21 shtatori 2016 nr. 14-1 / B-911).
Koha e pagesës kur pagat e listuara në kartat bankare. Shpesh punëdhënësi beson se ai ka përmbushur detyrimin për të paguar pagën kur transferohet fondet në bankë. Megjithatë, traktati me bankën mund të parashikojë që paga është kredituar në llogarinë e punonjësit një ditë pas marrjes së urdhrit të pagesës. Kështu, nëse paratë kanë shlyer llogarinë e kompanisë, kjo nuk do të thotë se punonjësi ka marrë një pagë në kohë. Ai do të jetë në gjendje të disponojë para nga dita kur të vijnë në llogarinë e tij. Me qëllim që të mos shkelë ligjin, në prag të periudhës së përcaktuar të pagesës së pagës, të përgatisë listat dhe urdhërpagesat për transferimin e fondeve në llogaritë e punonjësve dhe t'i transferojnë ato në bankë paraprakisht.
Pagesat e pagave, madhësia dhe metoda e paradhënies së përzgjedhur duhet të instalohen në një nga dokumentet - kontratë PVT, kolektive ose të punës. Është më mirë të regjistroheni këto kushte në PVT, pasi një marrëveshje kolektive mund të mungojë në organizatë dhe kontrata e punës rregullon marrëdhëniet me një punonjës të veçantë (h. I gjashti 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, një letër e Federatës Ruse, Ministria e Punës së Rusisë të datës 23 shtator 2016 Nr. 14-1 / OUC-8532, shkronja Rostrud e datës 6 mars 2012 Nr / 1004-6-1).
Specifikoni në dokumentet një sasi të caktuar të pjesës së parë të pagave, për shembull 40 për qind. Është e pamundur të aplikoni formulimin që përcakton maksimumin madhësia e mundshme Paraprakisht. Kjo do të thotë që punëdhënësi ka të drejtë të ndryshojë shumën e saj në mënyrë të njëanshme, e cila nuk përputhet me ligjin. Për shembull, një faturë është e pavlefshme: "Paga për gjysmën e parë të muajit paguhet në shumën prej jo më shumë se 40 përqind të pagës".
Nëse punëdhënësi nuk i vendos ditët e pagave dhe madhësinë e përparimit në asnjë nga dokumentet e mësipërme, GIT do ta tërheqë atë në përgjegjësinë administrative. Ne jemi gjobitur nga kompania dhe për datat e gabuara të pagave (H. Squteth Art 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, Art. 5.27 të Kodit Administrativ të Federatës Ruse).
Kur duhet të paguaj një pagë për gjysmën e parë të muajit? Çfarë përgjegjësie do të tërhiqet nga punëdhënësi për mospagesën e një parapagimi? Si të përcaktoni madhësinë e përparimit? Si reflekton pagesa e një avancimi në formën e 6-NDFL?
06.03.2017Punëdhënësit duhet të paguajnë pagën dy herë në muaj, dhe tradicionalisht pagesa e parë quhet paraprakisht. Megjithatë, nuk ka gjë të tillë në Kodin e Punës si një avantazh: në gjysmën e parë të muajit është e nevojshme të paguhet pagë. Si është periudha e pagesës për një pagë të tillë? Cili është rendi i llogaritjes së tij? A është e mundur të paguhet në një shumë fikse për të minimizuar punonjësit e kostos së punës të shërbimit të shlyerjes? Si të plotësoni seksionin. 2 Formularët 6-NDFL, nëse në fund të muajit punëmarrësi ka marrë vetëm një avantazh nga i cili NDFL nuk u mbajt? Çfarë sqarim mbi këto çështje erdhën nga Mintruda, Rostrud, Ministria e Financave dhe FTS, ju do të mësoni nga neni i paraqitur.
Në fillim ne kujtojmë pozicionin e Pjesës 6 të Art. 136 të Kodit të Punës të Federatës Ruse, sipas të cilit paga paguhet të paktën çdo gjysmë muaj. Një datë specifike e pagesës së pagave përcaktohet me rregullat e rregullores së brendshme të punës, një marrëveshje kolektive ose kontratë pune jo më vonë se 15 ditë kalendarike nga data e përfundimit të periudhës për të cilën është e përllogaritur. Duhet të theksohet se në këtë edicion kjo pjesë është e vlefshme nga 3 tetori 2016 (paragrafi 1 i nenit 2, Art. 4 të Ligjit Federal të 07/03/2016 Nr. 272-фЗ).
I vogël, në shikim të parë, ndryshimet kërkuan shumë punëdhënës që ndryshojnë rregulloret lokale dhe kontratat e punësimit.
Në një letër të datës 09/23/2016 Nr. 14-1 / OOG-8532, Minrru vuri në dukje se dokumentet që ditët e pagave mund të vendosen në Art. 136 të Kodit të Punës të Federatës Ruse janë renditur përmes presjes, domethënë, ligjvënësi thekson ekuivalentin e këtyre dokumenteve, në cilëndo nga të cilat do të zgjidhet çështja e pagave.
Shënim:
Nëse normat e rregulloreve lokale ose marrëveshja kolektive e organizimit të subjektit të Federatës Ruse kundërshtojnë legjislacionin aktual të punës, këto norma konsiderohen të pavlefshme.
Në informacionin e Rostrudës "Për zbatimin e nenit 2 të ligjit federal të 3 korrikut 2016 nr 272-FZ" për ndryshimet në aktet e përzgjedhura legjislative Federata Ruse Sa i përket listës së pagave "(Postuar në faqen zyrtare të Departamentit më 12/20/2016) është treguar se ky ligj nuk ndryshon rendin e pagimit të pagave. Kërkesat për kufizimin e kohës së pagesës së pagave 15 ditë kalendarike i përkasin pagesës së punonjësit të pagës së përllogaritur të paktën çdo gjysmë muaj.
Në të njëjtën kohë, duke marrë parasysh edicionin e ri të Art. Paga 136 TK RF duhet të paguhet:
Për informacionin tuaj:
Afatet për zbatimin e punonjësve të pagesave stimuluese të përllogaritur për muajin, tremujorin, vitin ose një tjetër mund të përcaktohen me një marrëveshje kolektive, një akt rregullator lokal. Kështu, në rregulloret e promovimit, mund të parashikohet që pagesa e punonjësve të dhënies në rezultatet e një sistemi të caktuar të dhënies së sistemit (për shembull, një muaj) në muajin pas raportimit (ose një periudhe specifike të pagesës së saj ), dhe pagesën e një çmimi për punën e vitit të punës - në mars të vitit të ardhshëm (ose një datë specifike e pagesës së tij mund të shënohet) (Letrat e Ministrisë së Punës të Federatës Ruse të datës 09/23/2016 nr . 14-1 / OOG-8532, nga 09/21/2016 Nr. 14-1 / B-911, nga 15.09. 2016 Nr. 14-1 / 10 / B-6568).
Sa i përket krijimit të pagesës së paradhënies, sipas shpjegimeve të Ministrisë së Punës, të dhënë në letrën prej 03.02.2016 Nr. 14-1 / 10 / B-660 "për shumën dhe kohën e pagave, Përfshirja e gjysmë muajit, "Kodi i Punës përcakton kërkesën e një periudhe maksimale të lejueshme midis pjesëve të pagave të pagave me rregullore lidhur me çështjen e periudhave specifike të pagesës së saj në nivelin e punëdhënësit.
Në të njëjtën kohë, është e papranueshme të përcaktohet në vend të një dite të caktuar të pagimit të një periudhe pagash gjatë së cilës mund të paguhet (për shembull, nga 16 deri më 18). Një përfundim i tillë gjendet në letrën e Ministrisë së Punës të Federatës Ruse të 28 nëntor 2013 Nr. 14-2-222.
Redaktorët:
Çështja se në çfarë kohe është e nevojshme të vendoset për pagesën e pagave, gjithashtu është konsideruar në nenin E. A. Sobolevoye "të gjitha në lidhje me pagesën e një pagese paraprake të punonjësit" (Nr. 8, 2016).
Vlen të përmendet se norma e Pjesës 6 të Art. 136 TK RF është e domosdoshme, prandaj përdorimi i tij nuk varet nga vullneti i punëtorëve. Fakti është se në praktikë ka ende situata kur punëdhënësit paguajnë pagën një herë në muaj në bazë të deklaratave përkatëse të të punësuarve. Për një amator të tillë në përputhje me Pjesën 6 të Art. 5.27 -Kapap rf ato përballen me gjobë:
Ri-shkelja nënkupton vendosjen e një gjobe administrative në një madhësi më të madhe (mbi zyrtarët - nga 20,000 në 30,000 rubla, në personat juridikë - nga 50,000 në 100,000 rubla). Kjo sigurohet nga Pjesa 7 e Art. 5.27 - APAP. Në vend të një gjobe, një masë tjetër përgjegjësie është e mundur - skualifikimi i një zyrtari për një periudhë prej një viti në tre vjet.
Për informacionin tuaj:
Pjesa 6 dhe 7 u prezantuan në Art. 5.27-Kapap i Federatës Ruse me Ligjin Federal Nr. 272-FZ.
Ju lutem vini re se arbitrat bien në anën e inspektimeve të punës dhe në emërimin e gjobave (rregulloret gjyqësore nr. 33 të rrethit gjyqësor të Oricheskskit të rajonit të Kirovit të datës 02.02.2017 nr. 5-78 / 2017, një zonë gjyqësore nr. 1 të Nizhny Novgorod Qarkut N. Novgorod Nizhny Novgorod rajon nga 01/31/2017 № 5-5 / 2017), dhe në rastin e skualifikimit të menaxherëve (Rezoluta e Gjykatës Supreme të Republikës së Tatarstanit nga 09/28 / 2016 Nr. 4A-1390/2016, Gjykata Supreme e Republikës Maril e datës 26 shkurt 2016 Nr. 4A-21/2016, Vendimi i Gjykatës Rajonale të Samara 09/08/2016 Nr. 21-1880 / 2016) .
Në praktikë, një situatë tjetër është e mundur - kur pagesa e një parapagimi është siguruar nga aktet lokale, por është bërë me një vonesë.
Në këtë rast, punëdhënësi kërcënon përgjegjësinë materiale në përputhje me artin. 236 TK RF (i ndryshuar nga Ligji Federal Nr. 272-FZ). Ndryshe nga një gjobë administrative, pagesat bëhen në favor të punëtorëve të drejtat e të cilëve janë shkelur.
Nëse shkelni kohën e pagesës së pagave, punëdhënësi duhet të paguajë kompensimin e punonjësve për çdo ditë të vonesës. Madhësia e një kompensimi të tillë nuk është më e ulët se 1/150 në fuqi në këtë kohë të shkallës kryesore të bankës qendrore të Federatës Ruse nga shumat që nuk paguhen në terma për çdo ditë vonesë duke filluar nga të nesërmen pas të paraqitura Periudha e pagesës në ditën e llogaritjes aktuale përfshirëse. Shuma e kompensimit monetar llogaritet nga shumat që aktualisht nuk paguhet brenda.
Në një letër të datës 05.08.2013 Nr. 14-4-1702, kur merret parasysh çështja e përcaktimit të madhësisë së pagës së punonjësit për gjysmën e parë të muajit, Ministria e Punës konfirmoi se madhësia e përparimit të kodit të punës e Federatës Ruse nuk rregullon.
Në të njëjtën kohë, zyrtarët bënë një referencë për rezolutën nr. 566, sipas të cilave shuma e parapagimit në llogarinë e pagës së punëtorëve për gjysmën e parë të muajit përcaktohet me marrëveshjen e administratës së ndërmarrjes (organizatë ) Me organizatën e sindikatave në përfundim të një marrëveshjeje kolektive, por madhësia minimale e parapagimit të specifikuar duhet të mos jetë më e ulët se norma operative për kohën e shpenzuar.
Çfarë mënyrash për të llogaritur paraprakisht aplikuar në praktikë? Kthehet në skemë.
Metodat për llogaritjen e pagës për gjysmën e parë të muajit:
Metoda nuk është e përshtatshme për punëdhënësin, pasi që imponon një përgjegjësi për pagimin e pagës edhe në ato situata ku punonjësi i sëmurë ose ishte në një udhëtim pune.
Llogaritja e pagës në proporcion me kohën e kaluar. Përveç përmbushjes formale të kërkesave të artit. 136 të Kodit të Punës të Federatës Ruse për pagesën e pagave të paktën dy herë në muaj, kur përcaktojnë shumën e pagesës për një muaj gjysmë, punëdhënësi duhet të marrë parasysh kohën e kaluar (në të vërtetë e kryer prej tij) (Letra e Ministrisë së Punës së Federatës Ruse të 03.02.2016 Nr. 14-1 / 10 / B-660). I njëjti konkluzion vijon nga letrat e Ministrisë së Punës të Federatës Ruse të datës 09/21/2016 Nr. 14-1 / B-911 dhe Rostrude nga 09/26/2016 Nr. T3 / 5802-6-1.
Një pozitë e ngjashme u dha edhe në një letër më të hershme të Ministrisë së Punës të Federatës Ruse të 05.08.2013 Nr. 14-4-1702. Për më tepër, theksohet se këto rregulla zbatohen për të gjithë punonjësit e organizatës dhe nuk kanë specifikat e aplikimit në kategoritë individuale të punëtorëve.
Përveç faktit se kjo metodë e llogaritjes së përparimit rekomandohet nga autoritetet kontrolluese si ato kryesore, është e përshtatshme dhe punëdhënësi: kur paguan një pagë për gjysmën e parë të muajit, koha e shpenzuar nga punonjësi në këtë periudhë , në praktikë, përjashtohet nga rreziku i mbipagesës dhe acarimit të NDFL-ve gjatë llogaritjes përfundimtare.
Shembulli 1.
Institucioni ka një periudhë pagese për gjysmën e parë të muajit të 20-të. Rregullat e rregullimit të brendshëm të punës të organizatës përcaktojnë se pagesa paraprake i paguhet punonjësit më pak NDFL të llogaritur.
Llogaritni shumën e përparimit për mars 2017 për punëtorët, duke marrë parasysh kohën e shpenzuar në të vërtetë.
|
Paga, fshij. |
Ka punuar në mars 2017, skllav. ditë * |
||
|
Nga 1 deri në 15 |
Nga 16 deri në 31 |
||
|
Ivanov I. V. |
|||
|
Petrov P. E. |
|||
|
Sidorov S. I. |
|||
|
Kuznetsov K. A. |
|||
* Institucioni ka një javë pune pesë-ditore. Në mars 2017
22 ditë pune.
** Punonjësi ishte në pushimet vjetore të paguara.
Brenda afatit (03/18/2017, që nga 03/20/2017 ra në një ditë pushimi) do të jetë e nevojshme të paguhet punonjës të avancuar në shumën e mëposhtme:
|
Paga, fshij. |
Të përllogaritur për kohën e kaluar në gjysmën e parë të muajit |
Shuma e lëshimit në dorë, fshij. |
||
|
Ivanov I. V. |
18 182 fshij. (40 000 rub. / 22 skllav. Ditë x 10 skllav. Ditë) |
2 364 fshij. (18 182 rub. X 13%) |
||
|
Petrov P. E. |
15 909 fshij. (35 000 rubla / 22 skllav. Ditë x 10 skllav. Ditë) |
2 068 fshij. (15 909 rub. X 13%) |
||
|
Sidorov S. I. |
7 955 fshij. (35 000 fshij. / 22 skllav. Ditë x 5 ditë skllavi) |
1 034 fshij. (7,955 rubla. X 13%) |
||
|
Kuznetsov K. A. |
Organet e kontrolluara kanë treguar në mënyrë të përsëritur se NDFL nuk mbahet me avancon. Në shembullin e konsideruar, reduktimi i shumës së shumës së përparimit nuk parashikon listën e tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet.
Llogaritja e pagës për gjysmën e parë të muajit si një përqindje e pagës. Sipas shpjegimeve të Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social, të dhënë në letrën e datës 25.02.2009 nr. 22-2-709, me një pagesë paraprake të pagave për secilën gjysmën e muajit, pagat duhet të grumbullohen për shumat e barabarta ( duke përjashtuar pagesat premium).
Cila përqindje për të instaluar? Nëse ndjekin fjalë për fjalë rekomandimet e dhëna në letër, është 50%. Megjithatë, ajo zhvilloi historikisht se pagesa paraprake është vendosur në shumën prej 40% të pagës. Ky është një shpjegim mjaft logjik: me llogaritjen përfundimtare me pagat e punëtorëve, NDFL do të ruhet, dhe nëse në formën e një pagese paraprake 50% të pagës, atëherë do të jetë paga për gjysmën e dytë të muajit dukshëm më pak.
Shembulli 2.
Punonjësi ka një pagë prej 30,000 rubla. Supozoni se punonjësi nuk mban zbritjet e NDFL, prandaj, shuma e taksës - 3,900 rubla. Le të krahasojmë atë që do të jetë shuma e pagesave kur paguajnë një përparim në shumën prej 40 dhe 50%.
Siç mund të shihet nga shembulli, kur vendosni një paradhënie prej 50% në llogaritjen përfundimtare, punonjësi do të marrë një pagë më të ulët se gjysma e parë e muajit, e cila nuk përputhet me kërkesat për pjesët përafërsisht të barabarta të pagave.
Në të njëjtën kohë, duhet të paguhet, e cila, në kontrast me parapagimin e përcaktuar në një madhësi fikse, për të paguar një avantazh si përqindje e pagës, jo e nevojshme në rastet kur punonjësi nuk ka punuar (ai ishte në Spitali, në një udhëtim pune, me pushime, etj.).
Për të paguar një përparim në një shumë fikse. Çështja e llogaritjes së shumës fikse për pagesën e pagës me parapagimin e paradhënies së punonjësit të organizatës së sektorit publik u shqyrtua nga Ministria e Financave në letrën e datës 29 mars 2016 Nr. 02-07-05 / 17670. Zyrtarët e departamentit akuzuan se një pyetje e tillë është brenda kompetencës së Ministrisë së Punës dhe jo Ministrisë së Financave. Në të njëjtën kohë, financuesit kujtonin se sipas artit. 91 të Kodit të Punës të Federatës Ruse, llogaritja e pagave kryhet për kohën e kaluar, e përcaktuar në kuadër të kontabilitetit të organizuar nga punëdhënësi. Në të njëjtën kohë, procedura për pagesën e pagave (afatet, madhësia dhe përbërësit), e themeluar nga aktet lokale të institucionit, nuk duhet të kundërshtojë dispozitat e Kodit të Punës të Federatës Ruse. Sa i përket kontabilitetit të kohës së kaluar, Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse nr. 52n miratoi formën e kontabilitetit të përdorimit të kohës së punës të kohës së punës, në bazë të së cilës është llogaritur një sasi fikse për të kaluar në të vërtetë koha për gjysmën e parë të muajit (duke përfshirë rregullimin e shumës fikse), dhe udhëzime Sipas formimit të saj.
Duke pasur parasysh të dhënat e shpjegimit të Ministrisë së Financave, pozitën e mësipërme të Ministrisë së Punës, si dhe rreziqet që lidhen me pagesën e një parapagimi në një shumë fikse, ne e konsiderojmë një mënyrë të tillë për të paguar pagën për të Gjysma e parë e muajit të papranueshëm për institucionet e sektorit publik.
Kohët e fundit, nga ana e Ministrisë së Financave dhe FTS, është marrë shumë sqarim, sipas të cilit nuk është e nevojshme të mbajë NDFL nga avancimi (letrat e Shërbimit Tatimor Federal të Federatës Ruse të 29 prillit, 2016 Nr BS-4-11 / 7893, nga 24.03.2016 Nr BS-4-11 / 4999, Ministria e Financave e Federatës Ruse të 10/27/2015 Nr. 03-04-07 / 61550).
Kujtojnë se në sajë të paragrafit 3 të artit. 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Shuma e tatimit llogaritet nga agjentët tatimorë në datën e gjenerimit aktual të të ardhurave, të përcaktuara në përputhje me nenin. 223 Kodi Tatimore i Federatës Ruse, një rezultat në rritje që nga fillimi i periudhës tatimore në lidhje me të gjitha të ardhurat (me përjashtim të të ardhurave nga kapitali në aktivitetet e organizatës), për të cilat norma e tatimit zbatohet në paragrafin 1 të Art . 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimpaguesit të përllogaritur për këtë periudhë, me një periudhë tatimore të mbajtjes së kredisë të periudhës tatimore që mbajnë periudhën aktuale tatimore.
Në letrën e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të 01.02.2016 Nr. 03-04-06 / 4321 vuri në dukje se deri në skadimin e muajit, të ardhurat në formën e shpërblimit nuk mund të konsideroheshin nga tatimpaguesi i marrë. Prandaj, deri në fund të muajit, tatimi nuk mund të llogaritet. Rrjedhimisht, tatimpaguesi i llogaritur në fund të muajit shuma tatimore bëhet nga agjenti tatimor nga të ardhurat vetëm kur ato paguhen pas përfundimit të muajit, për të cilat është llogaritur kjo shumë tatimore. Një opinion i ngjashëm është i përfshirë në përkufizimin e forcave të armatosura të Federatës Ruse të 11.05.2016 Nr. 309-KG16-1804.
Megjithatë, është e nevojshme t'i kushtohet vëmendje situatës kur paguhet një pagesë paraprake në ditën e fundit të muajit.
Ministria e Financave beson (shih letrën nga 11/23/2016 nr. 03-04-06 / 69181) se nëse agjenti i taksave ka kohë për të paguar një paradhënie para fundit të muajit, atëherë NDFL nuk është e nevojshme të transferohet në buxhet. Kjo është për shkak të faktit se rregull i përgjithshëm Institucioni llogarit NDFL në ditën e fundit të muajit, dhe tatimi duhet të mbahet një herë - kur paguan të ardhura pas përfundimit të muajit.
Sa për arbitrat, ata gjithashtu i përmbahen mendimeve se kur paguajnë një parapagim në ditën e fundit të muajit të NDFL, nuk është e nevojshme të transferohen në buxhet në buxhet (zgjidhja e UO e 24.02.2016 nr . F09-11987 / 15 në rastin nr. A76-10562/2015).
Shuma e përparimit nuk është subjekt i një reflektimi të veçantë në formën e 6-NDFL: në seksionin. 2 të kësaj forme tregon sasinë e pagave të njohura për numrin e fundit të muajve. Siç është theksuar tashmë, NDFL është mbajtur me llogaritjen përfundimtare me punonjësit dhe është treguar gjithashtu me të njëjtën sasi.
Në praktikë, një situatë është e mundur kur një punonjës merr një paradhënie prej 40%, por në fund të muajit ai nuk do të ketë të ardhura nga të cilat NDFL mund të mbahet.
Kjo ndodh nëse punonjësi nuk është i ngarkuar për gjysmën e dytë të muajit (për shembull, ai u pa leje të papaguar), dhe në gjysmën e parë të muajit, për shkak të pushimeve jo të punës, punonjësi nuk ka punuar në të vërtetë të kohës së punës dhe të ardhurave të marra si një kohë e domosdoshme. Në të ardhmen, për të mbajtur NDFL nga të ardhurat e saj nën pagën më të afërt të pagave.
Seksioni 2 Formularët 6-NDFL Kontabilist do të pasqyrojë treguesit si më poshtë:
Meqenëse tatimi nuk mbahet në kohën e duhur, kontabilisti do të duhet të paraqesë në inspektoratin tatimor shpjegimin përkatës, i cili do ta lirojë institucionin nga përgjegjësia për paraqitjen e informacionit jo të besueshëm.
Shembulli 3.
Punonjësi ka një pagë në shumën prej 30,000 rubla. Në janar të vitit 2017, ai u grumbullua një avancim prej 12,000 rubla., I cili u pagua më 01/17/2017. 01/18/2017 Punëtori u sëmur, dhe një fletë e paaftësisë i prezantuar punëdhënësit vetëm 06.02.2017. Mbajeni NDFL nga një parapagim në janar në shumën prej 1,560 rubla. (12,000 rubla x 13%) Kontabilist ishte në gjendje vetëm kur paguan një avantazh për shkurt - 17.02.2017.
Në një shënim shpjegues, forma e 6-NDFL është e nevojshme, në veçanti, specifikon sa vijon.
Seksioni 2 Formularët 6-NDFL. Diskutim në linjat 100 (datë 31.01.2017) dhe 110 (tregohet data 17.02.2017). Dallimi në datat është për shkak të faktit se pas marrjes së përparimit për janar, punonjësi u sëmur. Në afatin e caktuar - 03.02.2017 - NDFL nuk u mbajt për shkak të mungesës së një punonjësi të të ardhurave të tjera të tatueshme në një normë prej 13%. Mbajtja e NDFL nga parapagimi nuk është kryer në bazë të paragrafit 2 të Art. 223, f. 3, 4 tbsp. 226 nk rf.ndfl për janar është ruajtur nga pagesa më e afërt në formën monetare 17.02.2017 (paraprak për shkurt 2017).
Sa i përket shumës së kohës së avancuar, duhet të merret parasysh kur paguan një avantazh për muajin e ardhshëm.
Përmbledh:
