O. Antoshina, Profesor i asociuar, Ph.D.,
N. Titkov, mësues i Akademisë Tatimore të Shtetit All-Rusi të Ministrisë së Financave të Rusisë
Asistenca materiale i takon pagesave jo produktive dhe nuk lidhet me rezultatet e aktiviteteve të organizatës. Mund të ofrohet për të dy punonjësit e saj dhe ish-punonjësit dhe personat e palëve të treta për arsye të ndryshme. Arsyet për pagesën e ndihmës materiale mund të jenë: Kujdesi në pushimet e ardhshme, pushimet, rehabilitimi, dëmtimet e shkaktuara nga ndonjë emergjencë, vdekja e një anëtari të familjes së punonjësit etj.
Në sajë të diversitetit të arsyeve të mundshme për pagesën e ndihmës materiale në kontabilistë, lindin çështjet që lidhen me kontabilitetin dhe tatimet e tyre. Konsideroni reflektimin e pagesës së ndihmës materiale për punonjësit në kontabilitetin dhe kontabilitetin e taksave për organizatat që aplikojnë sistemin e përgjithshëm të taksave.
Shuma e ndihmës përcaktohet nga kreu i ndërmarrjes. Është përcaktuar në terma absolutë ose në shumën, një pagë zyrtare të shumëfishtë në varësi të çdo situate specifike dhe aftësive financiare të organizatës. Procedura për sigurimin e ndihmës materiale mund të sigurohet në një kontratë kolektive ose të punës.
Burimi i ndihmës materiale është të ardhurat nga aktivitetet aktuale të organizatës. Vendimi për të paguar atë bëhet me urdhër të kreut të organizatës. Varësisht nëse është përshkruar nga mundësia e ofrimit të ndihmës materiale në kontratën e punës me një punonjës ose jo:
Meqenëse ndihma materiale nuk është një shpërblim për punën dhe nuk zbatohet për pagesat e një natyre stimuluese dhe kompensuese, koeficientët rajonalë dhe normat e interesit të vendosura për personat që punojnë në rajonet e veriut dhe lokaliteteve të largët nuk zbatohen për të.
Në praktikë, mund të ketë një situatë ku punonjësi është paguar ndihmë materiale për çfarëdo arsye, por në të njëjtën kohë një ushqim duhet të mbahen nga të ardhurat e punonjësit. Llojet e pagesave nga të cilat mbahen ushqimet përcaktohen nga lista e specieve pagë dhe të ardhura të tjera nga të cilat zbritja e ushqimit për të miturit e miratuar nga dekreti i qeverisë Federata Ruse nga 07/18/96 nr. 841 (i ndryshuar nga 6.02.04 nr. 51). Në veçanti, ushqimi është mbajtur me shumat e ndihmës, me përjashtim të një fatkeqësie të ofruar në lidhje me një fatkeqësi natyrore, viktimë e pronës, lëndimit, vdekjes së një personi që është i detyruar të paguajë ushqim ose të afërmit e tij . Gjithashtu, ushqimi nuk mbahet me asistencë materiale në lidhje me lindjen e një fëmije, regjistrimin e martesës (P.p. l "të paragrafit 2 të listës).
Për dokumentar Pagesat për ndihmë financiare për punonjësit lindin vështirësi për shkak të mungesës së një forme të unifikuar. Bazuar në paragrafin 2 të Art. nëntë Ligji federal "Për dokumentet e kontabilitetit", forma e të cilave nuk është parashikuar në albume të formave të unifikuar të dokumentacionit të kontabilitetit primar, mund të miratohet për kontabilitet, duke iu nënshtruar disponueshmërisë së të gjitha detajeve të nevojshme. Prandaj, kontabiliteti ka të drejtë të paguajë ndihmë materiale nëse është marrë urdhri i duhur, që përmban detajet e mëposhtme të detyrueshme:
Tatimi social i unifikuar
Objekti i tatimit të ESN-së njeh pagesat dhe shpërblimet e tjera të përllogaritur nga tatimpaguesit në favor të individëve në marrëveshjet e punës dhe të së drejtës civile, subjekt i të cilit është kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve të paguara nga sipërmarrësit individualë ), si dhe në marrëveshjet e të drejtës së autorit (paragrafi 1 i nenit 236 të Kodit Tatimore të Federatës Ruse).
Ne ju kujtojmë se koncepti i "pagesës së punës" është përcaktuar në Art. 129 të Kodit të Punës të Federatës Ruse: Ky është një sistem i marrëdhënieve që lidhen me sigurimin e krijimit dhe zbatimit nga pagesat e punëdhënësit për punonjësit për punën e tyre në përputhje me ligjet, aktet e tjera rregullative ligjore, marrëveshjet kolektive, marrëveshjet, rregullatore lokale aktet dhe kontratat e punësimit. Paga e secilit punonjës varet nga kualifikimet e saj, kompleksiteti i punës së kryer, numri dhe cilësia e punës së shpenzuar (neni 132 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).
Pagesa e ndihmës materiale për punonjësit nuk zbatohet për shpenzimet për pagesën e punës në bazat e mëposhtme:
Përveç kësaj, në art. 238 Kodi Tatimor i Federatës Ruse identifikoi bazat për të cilat ndihma materiale, pavarësisht nga burimi i pagesës, nuk i nënshtrohet tatimit të ESN-së. Këto janë shumat e ndihmës materiale një herë të ofruar nga organizata:
Kontributet e sigurimeve në NjIF
Me shumën e ndihmës materiale të paguar, kontributet në NjIF nuk do të përllogaritur, pasi në përputhje me nenin. 10 të ligjit federal të datës 15 dhjetor 2000 Nr. 167-FZ "për sigurimin e detyrueshëm të pensioneve në Federatën Ruse" objekt i tatimit nga primet e sigurimeve dhe bazës për akrualin e tyre është objekt i tatimit dhe bazës tatimore për ESN . Meqenëse ndihma materiale është një nga pagesat e një karakteri social dhe nuk mund të konsiderohet si pjesë e pagave, përjashtimi i tij nga tatimi është në përputhje me parimet e sigurimit të pensioneve: Pensioni i punës duhet të formohet kryesisht nga pagesat, madhësia e së cilës është përcaktuar në varësi mbi kualifikimet e punonjësit, kompleksitetit, sasive, cilësive dhe kushteve të punës së kryer prej tij.
Kontributet e sigurimit të aksidentit dhe profilin
Kur të përllogaritur dhe të paguhen primet e sigurimit kundër aksidenteve industriale dhe sëmundjet profesionale Është e nevojshme të udhëhiqet nga:
Sipas ndihmës materiale të lëshuar për punonjësit e organizatës, pagesat e shënuara në listë përjashtohen nga tatimi:
Megjithatë, në këtë situatë, stafi i FSS-së i Federatës Ruse insiston që kontributet e tilla të asistencës materiale duhet të jenë të përllogaritur, që nga lista e pagesave për të cilat ato nuk janë të grumbulluara është e mbyllur. Ka edhe disa gjykata, në veçanti në rrethin e afërt lindor në vendimin e 26.11.03. Nr. F03-A16 / 03-2/2806.
Megjithatë, ka një pikëpamje të kundërt që bazohet në bazat e mëposhtme:
Rrjedhimisht, në situatën aktuale, organizata do të duhet të marrë në mënyrë të pavarur një vendim, pagesë ose pa prime sigurimi për sigurimin e detyrueshëm shoqëror kundër aksidenteve në prodhimin dhe sëmundjet profesionale për ndihmë materiale. Në rastin e dytë, gjasat janë të larta, të cilat do të duhet të mbrojnë pozicionin e saj në gjykatë.
Tatimi mbi të ardhurat e individëve
Neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përmban një listë të mbyllur të të ardhurave të paguara për punonjësit që nuk janë tatohen, në veçanti:
Shënim! Nga 1 janari 2006, shuma e tatimit të të ardhurave personale jo të tatueshme u rrit nga 2000 rubla u rrit. deri në 4000 rubla. (Në përputhje me ligjin federal të 30.06.05 Nr. 71-FZ).
Duhet të kihet parasysh se në Kodin Tatimor të Federatës Ruse nuk ka përgjigje për pyetjen se kush duhet të konsiderohet anëtarë të familjes. Sipas Art. 2 Kodi Familjar i Federatës Ruse për anëtarët e familjes përfshijnë bashkëshortët, prindërit dhe fëmijët (prindërve adoptues të miratuar). Në të njëjtën kohë, fakti i akomodimit të përbashkët ose të veçantë nuk ka rëndësi. Klauzolë 1 art. 11 Kodi Tatimore i Federatës Ruse parashikon që institucionet, konceptet dhe kushtet e degëve civile, familjare dhe të tjera të legjislacionit të Federatës Ruse të përdorura në këtë Kod aplikohen në kuptimin në të cilin ato përdoren në këto degë të legjislacionit, përveç nëse përndryshe me kodin fiskal të Federatës Ruse.
Kështu, asistenca materiale që u ofrohet të afërmve (bashkëshortit, prindërve dhe fëmijëve) të punonjësit të vdekur të organizatës nuk i nënshtrohet Taksimit të NDFL në bazë të paragrafit 8 të Art. 217 nk rf.
Për të konfirmuar të drejtën për përjashtim nga ndihma materiale NDFL të ofruara në bazë të emërtimit në Art. 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dokumentet e duhura duhet t'i bashkëngjiten kërkesës për ofrimin e tij:
Nëse asistenca materiale i paguhet ish punonjësve të organizatës për të pensionuar, ata kanë të drejtë të marrin zbritje të taksave standarde, me kusht që Departamenti i Kontabilitetit të Organizatës (paragrafi 3 i nenit 218 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) deri në fundi i vitit). Në rastin kur ndihma materiale paguhet çdo muaj gjatë vitit kalendarik, zbritjet fillojnë të sigurohen që nga fillimi i periudhës tatimore. Për më tepër, total Ndihma materiale zvogëlohet në një sasi jo të tatueshme prej 4000 rubla.
Sipas paragrafit 8 të Art. 217 të Kodit Tatimore të Federatës Ruse nga NDFL Taxation përjashton shumat e asistencës materiale të shumuara të ofruara për tatimpaguesit nga kategoritë e të varfërve dhe të pambrojtur të qytetarëve në formën e shumave të ndihmës sociale të synuar (në forma monetare dhe natyrore ) Me kusht në kurriz të buxhetit federal, buxhetet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse, buxhetet lokale dhe fondet ekstrabudetare në përputhje me programet e miratuara çdo vit nga organet përkatëse qeveritare.
Në kontabilitet, NDFL, mbajtur me sasinë e ndihmës materiale që tejkalon 4000 rubla, reflektohet në procesverbal:
DT 70 (76), KT 68, Nënafërt "Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat për individët".
Organizatat - agjentët tatimorë që janë burimi i pagesave të të ardhurave të përcaktuara në paragrafin 28 të Art. 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse duhet të mbajë shënime për të ardhurat e tilla pavarësisht nga shuma e tyre dhe të japin informacion në lidhje me këto të ardhura në autoritetin tatimor në vendin e kontabilitetit në formën nr. 2-NDFL. Kur mbusheni raportimi i taksave Organizatat tregojnë të gjithë shumën e të ardhurave të tilla për secilën prej bazave për periudhën tatimore dhe zbritjen e taksave në shumën që nuk tejkalon 4000 rubla. Për secilën nga themelet. Kështu, nëse asistenca materiale i paguhet ish punonjësve të organizatës në shumën që nuk tejkalon 4,000 rubla, informacioni mbi të ardhurat e paguara, organizata duhet të sigurojë autoritetet tatimore në formën nr. 2-NDFL.
Tatimi mbi fitimin
Bazuar në PP. 21 dhe 23 tbsp. 270 Kodi Tatimor i Ndihmës materiale të Federatës Ruse për punonjësit e organizatës, pavarësisht nga objektivat e lëshimit të saj, shpenzimet e organizatës nuk përfshihen dhe nuk merren parasysh për qëllimin e tatimit të fitimeve. Në të njëjtën kohë, nuk ka rëndësi, pagesa e ndihmës materiale është siguruar për kontratën e punësimit (kolektive) ose jo.
Prandaj, për të shmangur mospërputhjet midis kontabilitetit dhe kontabilitetit të taksave, është jopraktike të përfshihet sigurimi i ndihmës materiale në dokumentet që rregullojnë sistemin e shpërblimit të punonjësve.
Shpenzimet e organizatës që lidhen me sigurimin e ndihmës materiale për ish-punonjësit gjithashtu nuk ulin fitimet e tatueshme, si në përputhje me paragrafin 16 të Art. 270 Kodi Tatimor i Federatës Ruse në përcaktimin e bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat nuk merret parasysh kostot në formën e një vlere të pronës së lirë (punët, shërbimet, të drejtat pronësore, duke përfshirë paratë dhe letrat me vlerë) dhe shpenzimet që lidhen me një transferim të tillë.
Për qartësi, detyrimet që dalin nga pagesa e taksave në lidhje me ofrimin e ndihmës materiale për punonjësit janë paraqitur në tabelë.
Arsyet për pagesat ndihma materiale | Llojet e taksave dhe kontributeve | |||||
Kontributet në FFR | Kontributet e sigurimit të aksidentit dhe profilin | Tatimi mbi fitimin | ||||
Asistenca materiale paguhet për organizimin e punonjësve | ||||||
| Në lidhje me vdekjen e punonjësve të familjes Punonjës | ||||||
| Me shumën prej më shumë se 4000 rubla. | ||||||
| Arsyet e tjera (shtesë për pushime, trajtim, nevoja të tjera shtëpiake) | Me shumën prej më shumë se 4000 rubla. | |||||
Ndihma materiale i paguhet një personi i cili nuk është një punonjës i organizatës. | ||||||
| Në lidhje me vdekjen e punonjësit për anëtarët e familjes | ||||||
| Të prekur nga aktet terroriste në territorin e Federatës Ruse | ||||||
| Në lidhje me një katastrofë natyrore ose rrethanë të tjera emergjente (duke përjashtuar zgjidhjen e autoriteteve shtetërore) | ||||||
| Arsyet e tjera (trajtim, nevojat e tjera shtëpiake) | ||||||
| Ish-punonjës që dhanë dorëheqjen në lidhje me daljen në pension ose paaftësi | Me shumën prej më shumë se 4000 rubla. | |||||
Artikulli do të shqyrtojë problemet e ndihmës materiale vetëm karakterin "sistemik", që është, i paguar në proces marrëdhëniet e punës. Pagesat për ndihmë materiale për viktimat e fatkeqësive natyrore, sulmeve terroriste etj. do të konsiderohet veçmas - në një artikull tjetër.
PRD duhet të shpllokojë me menaxhimin e tyre dhe çfarë ka. Në standardin kombëtar të Federatës Ruse GOST R 52495-2005 "Shërbimi Social i Popullsisë. Kushtet dhe përkufizimet", miratuar. Urdhri i Agjencisë Federale për Rregullim Teknik dhe Metrologji të 30 dhjetorit 2005 Nr. 532-Shteti, Ndihma financiare është "Shërbimi socio-ekonomik i përbërë në sigurimin e konsumatorëve me fonde, ushqim, kanalizime dhe produkte higjienike, produktet e kujdesit për fëmijë, veshje, këpucë dhe të tjera të domosdoshme, karburant, si dhe automjete të veçanta, mjete teknike të rehabilitimit të personave me aftësi të kufizuara dhe individëve, në nevojë e kujdesit të paautorizuar ". Megjithatë, ky përkufizim shoqërohet me ndihmën materiale për personat e prekur nga sulmet terroriste, fatkeqësitë natyrore, fatkeqësi teknike etj. Në kategorinë e ndihmës materiale në procesin e marrëdhënieve të punës, ky përkufizim nuk zbatohet. Ekziston një masë e akteve rregullatore të organeve ekzekutive federale dhe dokumenteve rregullatore të brendshme të organizatave tregtare që rregullojnë procedurën dhe procedurën për dhënien e ndihmës materiale. Në përgjithësi, të gjitha këto dokumente japin klasifikimet e mëposhtme të asistencës materiale dhe rrethanave të veçanta, kur ndodhi i së cilës është paguar:
Asistenca materiale nuk lidhet me rezultatin e aktiviteteve të organizatës ose me rezultatet individuale të punonjësit. Ndihma materiale është joproduktive dhe nuk lidhet me pagën e punëtorëve. Shpesh organizata lejon një gabim metodologjik, duke përfshirë shumën e ndihmës materiale në koston e kostove të punës që reduktojnë bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat. Në të njëjtën kohë, në disa raste, punëdhënësit i referohen kërkesave të legjislacionit të punës, duke besuar gabimisht se ndihma financiare paguhet natyrën e nxitjes dhe duke iu referuar Art. 135 TK RF. Megjithatë, kjo nuk është në përputhje me kërkesat e legjislacionit. Në art. 135 të Kodit të Punës të Federatës Ruse tregon se paga e punonjësit është themeluar me kontratën e punës në përputhje me sistemin e pagave të përcaktuar nga punëdhënësi. Sistemi i pagave, me përjashtim të pagës, përfshin shtesë dhe pagesa të një natyre stimuluese dhe kompensuese të përcaktuar nga aktet rregullatore lokale, kontratat kolektive dhe / ose të punës dhe kërkesat përkatëse të legjislacionit të punës. Referencat në një kontratë kolektive ose të punës janë një gabim tjetër i punëdhënësve: për disa arsye ata besojnë se referimi ndaj mundësisë së pagesës së ndihmës materiale në një marrëveshje pune ose kolektive i detyron ata të bëjnë këtë në baza të rregullta, duke e kthyer ndihmën materiale në fshehtësi forma e shpërblimeve.
Asistenca materiale është individuale, e lëshuar në deklaratën personale të punonjësit. Gjithashtu nuk mund të jetë i rregullt dhe të jetë në gjendje të kompensojë shpenzimet e punonjësve.
Shembulli 1.
Kolaps
Kompania në mënyrë që të kompensojë rritjen e tarifave komunale çdo muaj u dha punëtorëve ndihmë materiale në shumën prej 3,500 rubla. Në të njëjtën kohë, nuk kishte dokumente dhe aplikime të konfirmuara nga punëtorët. Ndihma e tillë materiale është paguar çdo muaj. Shuma mujore ishte 420,000 rubla. (120 njerëz x 3 500 fshij.). Gjatë vitit, shuma ishte 5,040,000 rubla. Shuma e pagesave ishte përbërja e kostove që reduktojnë bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat. Gjatë kryerjes së një inspektimi në vend, inspektorët e taksave i njohin pagesat e tilla të paarsyeshme nënvlerësojnë bazën e tatimit mbi të ardhurat. Sipas rezultateve të auditimit, kompania u detyrua të kalonte një deklaratë të rafinuar mbi tatimin mbi të ardhurat, si dhe të paguajnë gjobat dhe gjobat.
Asistenca materiale, siç është theksuar tashmë, paguhet në bazë të një deklarate personale nga një punonjës i cili i bashkëngjitet dokumenteve që konfirmojnë faktin e rrethanave të veçanta për të marrë ndihmë materiale. Kur e bën kryetarin e organizimit të një vendimi pozitiv, lëshohet një urdhër, gjë që tregon shumën e ndihmës materiale të marrë nga një punonjës dhe periudha në të cilën duhet të paguhet.
Është e rëndësishme të përcaktohet madhësia e ndihmës materiale, pasi kjo është për shkak të nevojës për të paguar tatimin mbi të ardhurat personale. Sipas paragrafit 28 të Art. 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimi mbi të ardhurat personale nuk paguhet në rastet nëse pagesat për ndihmë materiale në lidhje me daljen në pension, por vetëm nëse madhësia e tij nuk kalon 4.000 rubla gjatë periudhës tatimore.
Shembulli 2.
Kolaps
Një punonjës i organizatës është në pension. Sipas dokumenteve të brendshme rregullatore, një punëtor i daljes në pension merr katër paga zyrtare në formën e katër pagave zyrtare. Paga zyrtare e punonjësit është 48,000 rubla., Katër kursime përbëjnë shumën në 192,000 rubla. Rrjedhimisht, shuma e NDFL është subjekt i shumës prej 188,000 rubla. (192 000 - 4 000).
NFFL dhe pagesat në lidhje me lindjen e një fëmije nuk janë subjekt. Shuma e pagesës nuk duhet të kalojë 50,000 rubla. Për më tepër, kjo shumë e pagesës në lindjen e dy fëmijëve është më e vendosur për secilin fëmijë. Ky rregull zbatohet për rastet e miratimit të fëmijëve.
Nëse në dokumentet e brendshme të organizatës si ndihmë materiale për punonjësit në lidhje me vdekjen e një anëtari (anëtarë) të familjes (sipas paragrafit 1 të nenit 238 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), atëherë për të përcaktuar se kush duhet të konsiderohen nga anëtarët e familjes, është e nevojshme të udhëhiqet nga norma. 2 të Kodit Familjar të Federatës Ruse, sipas të cilave prindërit përfshijnë prindërit, bashkëshortët dhe fëmijët (adoptues dhe të miratuar).
Në dokumentet e brendshme për pagesën e ndihmës financiare, organizata nuk duhet të lejojë formulim të paqartë dhe të paqartë. Për shembull, "Pagesat për deklaratat personale të punonjësve", "për mbrojtje sociale" ose "raste të tjera". Në një situatë të tillë, autoriteti tatimor me siguri do të bëjë ankesa për organizatën e tatimpaguesit dhe do të fajësojë në nënvlerësimin artificial të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat. Të gjitha pagesat e bëra në favor të punonjësve duhet të kryhen vetëm në listën e miratuar. Nëse pagesat bëhen nga një degë ose organizatë, dokumenti i tij i brendshëm për pagesën e ndihmës materiale nuk duhet të ndryshojë nga një dokument i ngjashëm i miratuar nga organizata e kokës, ose ta interpretojë atë.
Sipas paragrafit 23 të Art. 270 Kodi Tatimor i Federatës Ruse Shuma e ndihmës materiale nuk njihet me koston në mënyrë që të llogaritet tatimi mbi të ardhurat. Shumat e primeve të sigurimit për sigurimet shoqërore të detyrueshme kundër aksidenteve industriale dhe sëmundjeve profesionale përfshihen në shpenzimet e tjera që lidhen me prodhimin dhe zbatimin, sipas Art. 264 dhe 272 Kodi Tatimore. Këto shuma njihen nga shpenzimet e tjera për qëllime të tatimit mbi të ardhurat në kohën e ngarkesës.
Ministria e Financave të Federatës Ruse për këtë çështje zë një qëndrim të qartë: shpenzimet e organizatës për pagesën e ndihmës materiale për punonjësit e tyre nuk merren parasysh për të llogaritur tatimin mbi të ardhurat, pavarësisht nga themelet e pagesës së saj. Departamenti kryesor financiar i vendit thekson se shumat e ndihmës materiale nuk përfshihen në kostot që ulin bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat, pavarësisht nga fakti se pagesa e saj është e siguruar nga marrëveshjet e punësimit ose kolektivit. Pozita e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse është paraqitur në letrat e datës 07.08.2009 Nr. 03-03-06 / 1/549, të 20 shkurtit 2008 Nr. 03-03-06 / 1/10, nga 01.08.2007 Nr. 03-03 -06/4/103. Në letrën e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 21.05.2008 nr. 03-04-05-01 / 172 siç tregohet se pagesa e ndihmës materiale për organizatën nga ish-punonjësit e tij të pensionistëve nuk është përfshirë gjithashtu në Kostoja e rritjes së bazës së të dhënave të tatimit mbi të ardhurat. Kështu, pagesat e të gjitha kategorive të ndihmës materiale për punonjësit e tyre duhet të kryhen vetëm në kurriz të fitimit neto.
Në lidhje me sa më sipër, pozita e Ministrisë së Financave në lidhje me ndihmën materiale të ofruar për të punësuarit në një formë jo-monetare, e cila kualifikohet si një pagesë e bërë në favor të punonjësit dhe zvogëlon bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat në me art. . Megjithatë, në këtë rast duhet të respektohet kushtet e mëposhtme: pjesa e punonjësit më herët në një formë jo monetare nuk duhet të kalojë 20% të shumës së akumuluar nga paga mujore. Përveç kësaj, detyrimi i punëdhënësit për të bërë pagesa për të punësuarit në formë jo-monetare duhet të mbahet në marrëveshjet e punës ose kolektive.
Shembulli 3.
Kolaps
Organizata ftoi të punojë në zyrën qendrore të punonjësit të degës. Kur pranimi për të punuar me të, u përfundua një marrëveshje punësimi, sipas të cilit punëdhënësi ishte i detyruar të ofronte një punonjës në një apartament vendbanimi. Paga e punonjësve është 120,000 rubla. në muaj, 20% të saj - 24,000 rubla. Rrjedhimisht, një organizatë mund të shpenzojë jo më shumë se 24,000 rubla për strehim. Nëse punonjësi ka gjetur strehim më të rehatshëm dhe më të shtrenjtë, atëherë ju duhet të paguani ekstra në mes të shumës së mësipërme dhe kostos së strehimit vetë.
Për çështjen e atribuimit të shumës së pagesave për punonjësin për shpenzime nga gjykatat e arbitrazhit ka mendime kontradiktore.
Praktika gjyqësore dhe e arbitrazhit
Kolaps
Sipas rezolutës së FAS SZO të datës 05.08.2009 Nr. A13-12387 / 2008 në rastet nëse pagesa e ndihmës materiale për pushime përcaktohet nga marrëveshja kolektive dhe pagesat bëhen në favor të punëtorëve që nuk kanë rimëkëmbje dhe çrregullime e disiplinës së punës, atëherë në natyrën e tyre ligjore, një pagesë e tillë mban natyrën stimuluese dhe përfshihet në koston e kostove të punës. Këto pagesa lidhen drejtpërdrejt me përmbushjen nga punonjësi i detyrave të tyre zyrtare dhe prandaj lidhen me uljen e bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat.
Sipas rezolutës së FAS VVO të datës 30 shtator 2008, në rastet kur pagesat për punonjësit e ndihmës materiale në pension kryhen në bazë të një marrëveshjeje pune ose kolektive dhe në përputhje me kërkesat e disiplinës dhe vazhdimësisë së punës e përvojës së punës, pagesa të tilla rrit kostot që ulin bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat dhe (sipas gjykatës) janë stimuluese.
Sipas dekretit të Republikës Federale të UI, Nr. F09-9008 / 07-C2, ndihma financiare për pushime njihet si një pagesë stimuluese.
Megjithatë, ekziston një praktikë negative gjyqësore për tatimpaguesin për këtë çështje. Për më tepër, në disa raste, të njëjtat gjykata për këtë çështje marrin vendime të ndryshme.
Praktika gjyqësore dhe e arbitrazhit
Kolaps
Në dekretin e FAS ne kemi datë 17 shkurt 2009, Nr. F09-465 / 09-C2 tregon se ndihma materiale nuk është një pagesë ose kompensim stimulues, por është një nga llojet e garancive sociale që nuk lidhen me efektivitetin e punën e punonjësit dhe përmbushjen e detyrave të tyre funksionale.
Rezoluta e FAS SZO datës 02.07.2008 Nr. A05-6193/2007 tregon se pagesat për ndihmën materiale duhet të kryhen në kurriz të fitimit neto të mbetur në dispozicion të organizatës pas pagimit të të gjitha taksave, pagesave të dividentëve etj. Kështu, asistenca financiare nuk merret parasysh në përbërjen e kostove që formojnë një bazë tatimore për tatimin mbi të ardhurat, dhe sipas Art. 270 nk rf.
Asistenca materiale sigurohet nga organizata për punonjësit e tyre në rast të rrethanave / problemeve të tyre të veçanta në mënyrë që të krijohen kushte materiale të favorshme për të zgjidhur rrethanat / problemet. Rrjedhimisht, ndihma financiare nuk është stimuluese dhe nuk ka për qëllim nxitjen e punëtorëve për punë të ndërgjegjshme, por është sociale në natyrë, domethënë, ajo bie nën ecurinë e paragrafit 23 të Art. 270 Kodi Tatimor i Federatës Ruse dhe nuk përfshihet në koston e shpërblimit për pagesat e punës që formojnë një bazë tatimore për tatimin mbi të ardhurat. Përveç kësaj, përfshirja e ndihmës materiale në koston e kostove të punës është në kundërshtim me kërkesat e legjislacionit të punës. Në art. 129 të Kodit të Punës të Federatës Ruse thuhet se pagat janë një shpërblim për punën, si dhe pagesat për kompensim dhe natyrën stimuluese. Ndihma financiare e paguar nuk lidhet me ekzekutimin e përgjegjësive të tyre të punësimit të parashikuara përshkrimet e punës, kontratat e punës dhe dokumentet e tjera të brendshme të organizatës. Prandaj, nuk mund të konsiderohet si pjesë e kostove që ulin bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat.
Është gjithashtu e nevojshme të merret parasysh fakti se ndihma materiale nuk mund të jetë e rregullt dhe të paguhet për të gjithë pa përjashtim nga punonjësit e organizatës.
Përdorimi i një sistemi të thjeshtuar tatimor supozon se organizata zvogëlon të ardhurat e marra mbi kostot e bëra në përputhje me nenin 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Për më tepër, për "thjeshtësit", ligjet tatimore nuk ofrohen për ndonjë kusht të veçantë dhe dallime nga sistem i përbashkët Tatimi mbi tatimin mbi të ardhurat. Prandaj, shuma e ndihmës materiale nuk është përfshirë në llogaritjen e bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat.
Sipas Art. 346.11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse "Thjeshtuar" të paguajnë kontribute për sigurimin e detyrueshëm të pensioneve të punonjësve të tyre. Sipas letrës së Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 24 dhjetor 2007 Nr. 03-11-04 / 2/313, shumat e kontributeve pensionale "Simbists" merren parasysh në bazën tatimore për një taksë të vetme . Rrjedhimisht, për ndihmën materiale të paguar nga "simplist" për punonjësit e saj, janë të ngarkuar kontributet për sigurim të detyrueshëm të pensioneve. Por kjo vlen vetëm për shumat e ndihmës materiale në lidhje me dasma, vdekje dhe lindjen e një fëmije. Duke filluar nga 01/01/2010, të gjitha llojet e asistencës materiale të paguara nga "Simkroni" për punonjësit e tyre duhet të paguajnë kontribute për fondet sociale. Calculus dhe pagesa nga "Simbists" NDFL me shumat e ndihmës materiale të paguara nga punonjësit e tyre bëhen në rendin e përgjithshëm.
Në organizatat buxhetore, ekziston një dokument rregullator i brendshëm, i cili përcakton rastet, me ndodhjen e të cilave paguhen shumat e ndihmës materiale për punonjësit e tyre. Kur zhvillohen një procedurë të tillë, organizatat buxhetore dhe institucionet janë të udhëhequr dokumentet rregullatore ministritë dhe departamentet federale. Këto dokumente qartë përshkruajnë procedurën dhe bazën për pagesën e ndihmës materiale për punonjësit. Në autoritetet ekzekutive federale, ndërmarrjet dhe institucionet kanë funksionuar në bazë të dispozitave të rekomanduara të modelit të industrisë.
Në rastet kur organizata buxhetore kryen aktivitete, bazuar në rezultatet e të cilave paguhet tatimi mbi të ardhurat (për shembull, institucion arsimor ose institucioni i kujdesit shëndetësor), pastaj në përputhje me paragrafin 23 të Art. 270 NK RF, kostoja e pagimit të ndihmës materiale nuk është përfshirë në llogaritjen e bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat.
Organizatat buxhetore që nuk kanë të bëjnë me aktivitetet tregtare zbatojnë klasifikimin e buxhetit të shpenzimeve të tyre në përputhje me "udhëzimet mbi procedurën për zbatimin e klasifikimit të buxhetit të Federatës Ruse", miratuar. Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të 25 dhjetorit 2008 Nr. 145N. Në përputhje me këtë klasifikim, ndihma materiale pasqyrohet në nenin 263 "pensionet, përfitimet e paguara nga organizatat e sektorit qeveria kontrollohet"Nëse organizata buxhetore do të marrë parasysh ndihmën materiale sipas nenit 211" Pagat "(dhe në praktikë ndodh), atëherë shpenzimet e tilla do të kualifikohen si përdorimi i papërshtatshëm i fondeve buxhetore.
Duke marrë parasysh çështjet e ofrimit të ndihmës materiale, është e nevojshme të ndalet në pasojat tatimore të asistencë materiale në kurriz të organizatës sindikale . Organizatat sindikale paguajnë ndihmë materiale për anëtarët e tyre për shkak të tarifave mujore të anëtarësimit të listuar. Ndihma e tillë materiale nuk i nënshtrohet kontributeve në fondet sociale, pasi nuk paguhet nga punëdhënësi, por një organizatë publike, një komunitet i një numri të punonjësve të një organizate. Gjithashtu, derivativët e pranuar nga sindikata nuk janë subjekt i tatimit mbi të ardhurat personale. Në letrën e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 27 nëntor 2007 Nr. 03-04-06-01 / 416 tregon se kjo kategori e ndihmës materiale për tatimin mbi të ardhurat personale nuk është subjekt.
Në përputhje me paragrafin 1 të Art. 210 Kodi Tatimor i Federatës Ruse në llogaritjen e bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat përfshin të gjitha llojet e të ardhurave të marra nga tatimpaguesi në periudhën tatimore (raportimi), si në para dhe në natyrë. Të ardhurat e marra në formë monetare përfshijnë sasinë e ndihmës materiale.
Në praktikë, ka një numër rregullash që rregullojnë tiparet e NDFL specie të ndryshme Ndihmë materiale. Kjo është veçanërisht e rëndësishme në rastet kur të gjitha llojet e ndihmës materiale ruhen në kontratat kolektive dhe të punës.
Duke filluar nga 01/01/2010 ndër pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale, shumën e ndihmës materiale për anëtarët e familjes së punonjësit të vdekur të organizatës(paragrafi 8 i nenit 217 të Kodit Tatimore të Federatës Ruse). Kjo normë është themeluar nga ligji federal i Federatës Ruse të 19 korrikut 2009. Nr. 202-FZ "Për ndryshimet në kapitullin 23 dhe 25 të Kodit të Taksës së Dytë të Federatës Ruse". Më parë, pagesat e tilla ishin subjekt i NDFL dhe u lëshuan familjeve të punëtorëve të vdekur minus 13%. Logjika në tatimin e pagesave të NDFL për personat që nuk përbëheshin nga organizata në punë apo marrëdhënie civile mungonte, dhe ligjvënësi kontribuoi në Kodin Tatimor të Federatës Ruse për një kohë të gjatë. Gjithashtu nuk i nënshtrohet NDFL Taxation dhe shuma e ndihmës materiale të lëshuar për funeralin e anëtarëve të familjes. Dhe kategoria e anëtarëve të familjes përcaktohet nga Art. 2 Kodi Familjar i Federatës Ruse. Nëse ndihma materiale lëshohet për funeralin e të afërmve që nuk janë anëtarë të familjes, atëherë një pagesë e tillë është subjekt i tatimit me një normë prej 13% dhe është përfshirë në bazën tatimore.
Në rast se organizata paguan punonjësin e saj ndihma materiale për udhëtime në vendin e pushimeve me pushime ose për fare të funeralit të anëtarëve të familjes, atëherë ka një mendim se pagesat e tilla janë subjekt i përfshirjes së tatimit mbi të ardhurat personale vetëm në aspektin e shumës që tejkalon 4.000 rubla. Megjithatë, sipas autorit, norma e treguar do të zbatohet vetëm kur punonjësi i organizatës do të marrë ndihmë materiale për funeralin e anëtarit të familjes të specifikuar në Art. 2 Kodi Familjar i Federatës Ruse, jo një të afërm në përgjithësi. Pagesa e ndihmës materiale për një udhëtim pushimi është e mundur vetëm kur udhëton për të trajtuar ose rivendosur shëndetin.
Nuk i nënshtrohet tatimit, sipas paragrafit 8 të Art. 217 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, dhe shuma e ndihmës materiale për të punësuarit në lidhje me lindjen ose miratimin e fëmijës, por vetëm në shumën që nuk tejkalon 50,000 rubla. Për çdo fëmijë. Një rregull i tillë është i vlefshëm nga data 01.01.2008.
Shembull 4.
Kolaps
Organizata e pagoi punonjësin e saj në lindjen e një fëmije në shumën e pagës zyrtare të saj. Paga zyrtare e punonjësit arriti në 65,000 rubla. E këtyre, 15 000 rubla. Ishte një tejkalim i madhësisë së kufirit legjislativ të 50.000 rubla. Rrjedhimisht, kjo shumë do të adresohet me një normë prej 13% dhe do të jetë 1 950 rubla. Rrjedhimisht, punonjësi do të lëshohet 58,050 rubla.
Asistencë materiale për pushimet e paguara nga organizata tek punonjësi i tijAjo është subjekt i përfshirjes së NDFL, pasi nuk është përfshirë në listën e llojeve të asistencës materiale një herë të shënuar në paragrafin 8 të Art. 217 nk rf. Gjithashtu asistenca materiale e paguar nga NDFL-të e paguara për të prekur nga aktet terroriste në territorin e Federatës Ruse dhe asistencës financiare të paguar për shkak të fatkeqësive natyrore dhe rrethanave emergjente në mënyrë që të kompensojë dëmtimin material ose dëmtimin e shëndetit.
Për organizatat, çështja e madhësisë së pagesave të ndihmës materiale është e rëndësishme, pasi shuma e shumës së tatueshme varet nga ajo. Sipas paragrafit 28 të Art. 217 të Kodit Tatimor të Ndihmës materiale të Federatës Ruse të paguar nga Organizata për punonjësin e tyre nuk është subjekt i mbulimit të NDFL në rastet nëse madhësia e tij gjatë periudhës tatimore (p.sh. viti) nuk kalon 4.000 rubla.
Shembull 5.
Kolaps
Gjatë vitit, organizata pagoi ndihmë materiale për punonjësin e saj në bazat e mëposhtme:
Shuma totale e ndihmës materiale për vitin (periudha tatimore) arriti në 63,000 rubla. Shuma prej 59,000 rubla duhet të tatohen me tatimin mbi të ardhurat individuale. (63 000 fshij. - 4 000 fshij.). Shuma e tatimit do të jetë 7,670 rubla.
Autoritetet tatimore gjithashtu i përmbahen opinioneve që NDFL duhet të kërkohet për sasinë e ndihmës materiale,
Deri në vitin 2010, asistenca financiare e paguar nga organizata për punonjësit e saj nuk ishte subjekt i tatimit të ESN-së, i cili çoi në lloje të ndryshme të "diamanteve" dhe shpërblimeve të fshehura, që është, pagesat premium nën maskën e ndihmës materiale.
Nga 01/01/2010 Situata ka ndryshuar. ESN u zëvendësua me pagesa të drejtpërdrejta në FIU, FSS dhe foms në përputhje me Art. 24 të Ligjit Federal të Federatës Ruse të 24 korrikut 2009.
Nëse më herët, para datës 01.01.2010, kur akrualet e ESN-së në sasinë e ndihmës materiale, është marrë parasysh se pagesat e tilla nuk përfshihen në kostot e bazës së tatimit mbi të ardhurat, që nga 1 janari 2010, akroni i primeve të sigurimit bën nuk varet nga kjo. Kontributet do të akuzohen gjithsesi.
Sipas Art. 7 të Ligjit Federal të Federatës Ruse të 24 korrikut 2009. Nr. 212-фЗ Kontributet e sigurimeve do të ngarkohen për pagesat e bëra nga kontratat e punës. Kjo është, në rastet kur pagesa e ndihmës materiale do të përfshihet në pagë dhe do të rregullohet nga kontratat e punës dhe kolektive ose aktet rregullatore lokale, do të jetë subjekt i primeve të sigurimit. Nëse ndihma financiare do të jetë një herë (këto janë pagesa, për shkak të fatkeqësive natyrore, në lidhje me përvjetorët, etj.), Pagesat e tilla nuk do të përfshihen në koston e kostove të punës. Megjithatë, ky relaksim nuk jep një arsye për "skematizimin" e ndihmës materiale, dhe kjo është problematike: inspektorët e taksave do të jenë në gjendje të identifikojnë faktet e lëshimit masiv të ndihmës materiale për baza të paligjshme.
Neni 9 i Ligjit nr. 212-FZ konstatoi se primet e sigurimit janë të ngarkuara për të gjitha pagesat e pagesave të asistencës financiare të përfshira në sistemin e pagave nëse ato tejkalojnë shumën prej 4,000 rubla. Kjo është, ligjvënësi maksimalisht solli NDFL dhe primet e sigurimeve në fonde sociale në aspektin e madhësisë maksimale të lejueshme, pas së cilës pagesat e tilla i nënshtrohen tatimit.
Aktualisht, në aspektin e akrualit të primeve të sigurimit për shumën e ndihmës materiale ekziston një praktikë interesante gjyqësore. Ajo është gjithashtu e interesuar për faktin se gjykatat kanë përfunduar vendimet e tyre pas miratimit të ligjeve federale të mësipërme.
Praktika gjyqësore dhe e arbitrazhit
Kolaps
Sipas vendimit të SSO FAS të 12 nëntorit 2009. Nr A27-8325 / 2009, asistenca financiare nuk njihet si objekt për primet e sigurimit të përafrueshëm për shkak të faktit se këto pagesa nuk janë puna e punëtorëve. Konkluzione të ngjashme gjenden në dekretin e FAS NE Nr. 09/23/2009 Nr. F09-7181 / 09-C2 dhe në zgjidhjen e FAS MO 12.08.2009 Nr. Ka-A40 / 7282-09.
Mendimi i gjykatave të arbitrazhit është logjik: Ndihma financiare nuk është një element i sistemit të pagave dhe për këtë arsye nuk duhet të adresohet me kontributet në fondet sociale. Por që në vitin 2010, të gjitha vendimet gjyqësore dhe sqarimet e delegacionit financiar kryesor për formimin e bazës tatimore në pjesën e vitit 2010, është e nevojshme të udhëhiqet nga kërkesat e Ligjit nr. 212-FZ.
Prandaj, kur paguan asistencë materiale për pushime (dhe kjo është një nga format më të zakonshme të ndihmës materiale), organizata duhet të vazhdojë nga ajo pagesë sigurohet nga marrëveshjet e punës dhe kolektive ose jo. Kontributet duhet të jenë të përllogaritur me shumën që tejkalon 4.000 rubla.
Shembulli 6.
Kolaps
Organizata ka paguar (në përputhje me kontratën e punës dhe aktin rregullator lokal) një punonjës për të lënë ndihmën materiale në shumën e pagës. Paga e zyrtarit të këtij punonjësi është 60,000 rubla. Nga kjo shumë nën taksa nuk bie 4.000 rubla. Rrjedhimisht, shuma prej 56,000 rubla do të tatohen kontributet sociale. Për këtë shumë, organizata do të rritet:
Shuma totale totale e akrualitetit në fondet sociale arriti në 14,560 rubla.
Në praktikë, në një numër organizatash, pagesa e ndihmës financiare për punonjësit parashikohet nga kontratat kolektive dhe të punësimit, të cilat tregojnë se ky lloj pagese është siguruar si një formë e shpërblimit dhe lidhet drejtpërdrejt me ekzekutimin e zyrtarit të tyre detyrat.
Sa i përket pagesës së kontributeve në FSS në vitin 2010, lista e pagesave, të cilat nuk ngarkojnë kontributet e sigurimeve shoqërore të përcaktuara në dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse të datës 7 korrik 1999 nr 765.
Kolaps
Ai kërkon që legjislacioni rus nga punëdhënësit të ofrojnë ndihmë materiale për punonjësit e tyre vetëm në bazë të deklaratave prej tyre, ekspertët janë shpjeguar nga garantuesi i shërbimit të konsulencës ligjore të Lily Fedorov dhe Elena Melnikov.
Sipas Art. 9 të ligjit federal të 24 korrikut 2009 nr. 212-FZ nuk i nënshtrohen procedurës për primet e sigurimit të shumës së ndihmës materiale të ofruar nga punëdhënësit për punonjësit e tyre që nuk i kalojnë 4.000 rubla. për punonjës për periudhën e parashikuar. Është punëdhënësi, duke alokuar ndihmën financiare për punonjësit me urdhër për sigurimin e ndihmës materiale, kërkon që një punonjës të ofrojë ndihmë materiale (në mënyrë që shuma të mos jetë subjekt i primeve të sigurimit), nëse sigurimi i ndihmës materiale është parashikuar nga marrëveshja kolektive ?
Në bazë të artit. 8, Art. 9, pjesë të artit të tretë. 41 të Kodit të Punës të Rusisë, punëdhënësi ka të drejtë të ofrojë në një marrëveshje kolektive, marrëveshje, rregullore lokale ose kushte të punës kontraktuale të punës, duke përmirësuar pozitën e punonjësve krahasuar me standardet e legjislacionit të punës, si dhe garancitë shtesë dhe kompensimin.
Në të njëjtën kohë në përputhje me artin. 22 punëdhënësi i TK RF është i detyruar të pajtohet jo vetëm me legjislacionin e punës dhe aktet e tjera ligjore rregullatore që përmbajnë standardet e ligjit të punës, por edhe rregulloret lokale, kushtet e marrëveshjes kolektive, marrëveshjet dhe kontratat e punës.
Kështu, nëse ka raste në një marrëveshje kolektive, kushtet e pagesës së punonjësve të ndihmës financiare, punëdhënësi duhet të prodhojë këto pagesa në kushtet e parashikuara në kontratë dhe në rend.
Procedura për pagesën e primeve të sigurimit në fondin pensional të Federatës Ruse (FIU), Fondi i Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse (FSS të Federatës Ruse) dhe Fondi i Sigurimeve të Detyrueshme Mjekësore (FOMS) përcaktohen nga ligji federal i 24 korrik 2009 Nr. 212-FZ "Për kontributet e sigurimeve në fondin pensional të Federatës Ruse, Fondi i Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse, Fondi Federal për sigurim mjekësor të detyrueshëm" (në tekstin e mëtejmë: Ligji N 212-FZ).
Sipas Pjesës 1 të Art. 7 të Ligjit N 212-фЗ Objekti i tatimit sipas primeve të sigurimit për organizatat e paguesve njohin pagesat dhe shpërblimet e tjera të përllogaritura në dobi të individëve në kuadër të marrëdhënieve të punës dhe marrëveshjeve të së drejtës civile, subjekt i të cilave është kryerja e punës, ofrimin e shërbimeve. Përveç kësaj, objekti i tatimit nga primet e sigurimeve janë pagesat dhe shpërblimet e tjera të grumbulluara në favor të individëve që i nënshtrohen sigurimeve shoqërore të detyrueshme në përputhje me ligjet federale për llojet specifike të sigurimeve shoqërore të detyrueshme.
Në përputhje me Pjesën 1 të Art. 8 të Ligjit N 212-FZ Baza për primet e sigurimit për paguesit e primeve të sigurimit - Organizatat përcaktohen si shuma e pagesave dhe shpërblimi tjetër i parashikuar në Pjesën 1 të Art. 7 të ligjit n 212-FZ, të përllogaritur nga organizata për periudhën e parashikuar në favor të individëve, me përjashtim të shumave të specifikuara në Art. 9 të ligjit n 212-FZ.
Në një letër drejtuar NjIF-it dhe FSS të Federatës Ruse të 29 korrikut 2014 NN-30-26/9660, 17-03-10 / 08-2786, sqarohet se pagesat e bëra nga Organizata në favor të të punësuarve në përputhje Me marrëveshjen kolektive (ndihma materiale, një pagesë e njëpasnjëshme e punonjësve që kompensojnë pensionimin, kompensimin për koston e bonove, ndihmën sociale të synuar, pagesën e kostos së trajtimit dhe ilaçeve, pagesën në shumën e të ardhurave mesatare për punonjësit e donatorëve, Pagesa për kohën e tarifave ushtarake dhe përgatitjen për ta, para ekzaminimit), në bazë të dispozitave aktuale. 1 Art. 7 të ligjit n 212-FZ është subjekt i primeve të sigurimit në procedurën e themeluar përgjithësisht, duke marrë parasysh dispozitat e Art. 9 të ligjit n 212-fz.
Me fjalë të tjera, të gjitha pagesat në favor të punonjësve të bërë në kuadër të marrëdhënieve juridike të punës, duke përfshirë ato të parashikuara nga puna, marrëveshjet kolektive dhe aktet rregullatore të tokës (një letër e Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Rusisë 23.03.2010 Nr. 647-19) janë në favor të primeve të sigurimit. Përjashtimet janë vetëm shuma e shënuar në paragrafin 1 të Art. 9 të ligjit të N 212-FZ, që nuk i nënshtrohet tatimit sipas primeve të sigurimit (letra e Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të 16.03.2010 n 589-19). Lista e specifikuar është e mbyllur.
Në bazë të paragrafit 11 të Pjesës 1 të Art. 9 të ligjit n 212-FZ nuk i nënshtrohet procedurës për primet e sigurimit të shumës së ndihmës materiale të ofruar nga punëdhënësit për punonjësit e tyre të cilët nuk kalojnë 4.000 rubla për punonjës për periudhën e parashikuar. Periudha e parashikuar e primeve të sigurimit njeh vitin kalendarik (Pjesa 1 e nenit 10 të ligjit n 212-FZ).
Kështu, shumat e ndihmës materiale të ofruara nga punëdhënësit për punonjësit e tyre nuk janë subjekt i kontributeve tatimore në shumën që nuk tejkalon 4.000 rubla për punonjës për vit kalendarik. Ndihma materiale e ofruar nga punëdhënësit për punonjësit e tyre është objekt i tatimit nga primet e sigurimeve vetëm në një pjesë që tejkalon 4,000 rubla për punonjës për vitin kalendarik (Letrat e Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Rusisë të datës 05.04.2010 n 5905-17, Nga 17.05.2010 Nr. 1212-19, FSS të Federatës Ruse nga 11/17/2011 n 14-03-11 / 08-13985).
Tradicionalisht, besohet se asistenca financiare paguhet me kërkesë të punonjësit në të cilin tregon shkaqet e apelimit për ndihmë. Bazuar në deklaratën, kreu i organizatës vendos për pagesën e ndihmës materiale. Në rastin e një vendimi pozitiv në bazë të kërkesës, një urdhër është publikuar për lëshimin e ndihmës materiale (shih, për shembull, Seksioni V i dispozitave për procedurën për pagesë ... Asistencë materiale për shtetin shtetëror federal Shërbimi i Aparatit Qendror të Shërbimit Tatimor Federal të Shërbimit Tatimor Federal të Qarkut Federal, Kryetarët e Shërbimit Tatimor Federal të Qarkut Federal në Shtojcën N1 të Urdhrit të Shërbimit Tatimor Federal të Rusisë me 02.10.2009 N mm -7-5 / [Email i mbrojtur]), Seksioni II dispozitat për procedurën për pagimin e ndihmës materiale për nëpunësit civilë (punonjës) të aparatit qendror të Thesarit Federal (miratuar në Shtojcën N3 të Urdhrit të Thesarit Federal të datës 20.12.2007 n 9N)). Forma e unifikuar e një urdhri të tillë nuk parashikohet me ligj, prandaj është hartuar në formë arbitrare. Në të njëjtën kohë, urdhri për pagesën e ndihmës materiale duhet të tregohet me emrin, emrin dhe patronimikun e një personi që merr ndihmë, arsyen për lëshimin e ndihmës materiale, shumën e ndihmës materiale.
Në të njëjtën kohë, arsyet për pagesën e ndihmës materiale mund të jenë ose një deklaratë e punonjësit me rezolutën e kryetarit të pagesës ose urdhrit ekzekutiv, të publikuar në bazë të deklaratave të punonjësve (shih, për shembull , pika 4.3 e dispozitave për shpërblimin e punëtorëve të organeve territoriale të NjIF-it dhe ICAP (miratuar në Shtojcën 7 deri në dekretin e Bordit PFR të datës 20.06.2007 n 145p)).
Në të njëjtën kohë, as ligji n 212-FZ, as normat e tjera të legjislacionit të Federatës Ruse nuk mund të ruhet mundësia e një punëdhënësi për të ofruar ndihmë materiale për punonjësit vetëm nëse ka aplikime prej tyre.
Në këtë rast, pagesa e ndihmës materiale është dhënë në marrëveshjen kolektive. Ne besojmë se asistenca materiale mund të paguhet me iniciativën e punëdhënësit në bazë të urdhrit të saj dhe në mungesë të një deklarate (shih, për shembull, pika 5.1 të dispozitave për procedurën për pagesë dhe stimulimin e punës së punonjësve të Aparatet qendrore të FSS të Federatës Ruse (miratuar në Shtojcën 3 të Urdhrit të FSS të Federatës Ruse prej 06.05.2006 n 104), paragrafi 20 i dispozitave për shpërblimet e punonjësve të Zyrës Qendrore të Federatës Shërbimi i navigimit ajror, duke u ofruar atyre ndihmë materiale dhe një pagese një herë në sigurimin e lejes vjetore të paguar (të miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Navigimit Ajror nga 31.08.2006 nr. 33)).
Në të njëjtën kohë, nga praktika e arbitrazhit, rrjedh se mungesa e deklaratave të punëtorëve për pagesën e ndihmës materiale mund të çojë në kërkesa nga inspektimet (zgjidhja e FAS të Qarkut të Kaukazit të Veriut të 25 korrikut 2013 Nr. F08- 4064/13 në rastin nr. A32-13406 / 2011, zgjidhja e territorit të Krasnoyarskut të datës 12.10.2012 në rastin nr. A33-10333 / 2012).
Sipas mendimit tonë, mungesa e deklaratave nuk është bazë për njohjen e pagesës në formën e ndihmës materiale që është sociale në natyrë, objekt i tatimit nga primet e sigurimeve.
Në këtë drejtim, vëmendja duhet t'i kushtohet vendimit të Presidiumit të Federatës Ruse të datës 05/14/2013 n 17744/12, në të cilën gjyqtarët arritën në përfundimin se përfitimet sociale (në veçanti, një përfitim i plotë në pension, shtesë Ndihma materiale në lidhje me vdekjen e anëtarëve të familjes, asistenca materiale e nënave të vetmuara (baballarëve), vejushat që ngrenë fëmijët pa burrë (gruaja), ndihmë financiare për punonjësit që janë nënat e mëdha (baballarë), ndihma financiare për punonjësit që varen nga punonjësit që janë të varur një fëmijë me aftësi të kufizuara për fëmijë; kompensim i pjesshëm për koston e shërbimeve dentare) bazuar në një marrëveshje kolektive që nuk stimulon, pavarësisht nga kualifikimet e punëtorëve, kompleksitetit, cilësisë, sasive, kushteve të punës, nuk janë puna e punëtorëve ( shpërblimi për punë), duke përfshirë, sepse nuk parashikohet nga kontratat e punësimit. Kështu, këto pagesa nuk janë objekt i tatimit nga primet e sigurimeve dhe nuk janë subjekt i përfshirjes në bazën e të dhënave për akrualin e primeve të sigurimit (shih gjithashtu rezolutat e FAS të Qarkut Veri-Perëndimor të 20.02.2014 n F07-184 / 14 në rastin nr. A44-3042/2013, nga 03/17/2014 n F07-819 / 14 në rastin nr. A56-29412 / 2013, datë 23.12.2013 Nr. F07-4213 / 13 në rastin nr. A05 -11204 / 2012, FAS të Qarkut Siberian Lindor më 05/31/2013 N F02-2117 / 13 në rastin nr. A33-10333 / 2012; rezolutat e Gjykatës së Shtatë të Arbitrazhit të Apelit të 20.08.2015 N 07AAP-6847 / 15, nga 11.08.2015 n 07AAP-6554/15, Gjykata e Tetë e Arbitrazhit të Apelit të datës 13 gusht 2015 N 08AP-6916/15, Gjykata e Arbitrazhit të Katërt të Apelit të datës 24 dhjetor 2013 N 04AP-5253/13).
Në të njëjtën kohë, nëse ndihma materiale është natyra e pagës, vendimi i gjyqtarëve mund të jetë i ndryshëm. Për shembull, siç zbatohet në ESN në zgjidhjen e FAS të Qarkut Siberian Perëndimor më 23 prill 2013 Nr F04-1372 / 13 në rastin nr. A46-24705 / 2012, baza për shkëputje nuk ishte përfshirë në Baza e taksave për llogaritjen e një shume të vetme tatimore sociale të një ndihme materiale një herë në largimin e pushimeve vjetore të punës. U konstatua se akti lokal - rendi i pushimeve të ardhshme, këto pagesa u garantohen punonjësve në një nivel të lartë me shpërblime të tjera kur kryejnë disa kushte (në veçanti, respektimin e punonjësit të disiplinës së punës) dhe llogariten në varësi të punonjësit norma tarifore ose paga e saj (në shumën deri në 15% paga mesatare mujore); Baza për akrancën e ndihmës materiale ishte rendi i kokës për pagesën e tij; Mattheck i është paguar të gjithë punonjësve të kompanisë që kishin të drejtën e pushimeve; Pagesat kontraktuese u pasqyruan në kontabilitet në llogarinë 70 "Llogaritjet me personelin e pagave", domethënë një sistem pagash të themeluar nga tatimpaguesi.
Sipas mendimit tonë, është e vështirë të shihet shenja të pagave kur sigurojnë ndihmë materiale për punëdhënësit për punonjësit në shuma që nuk tejkalojnë 4000 rubla. Për një punonjës, për periudhën e parashikuar, si në situatën e analizuar, për këtë arsye, për të mbrojtur pozicionin e saj, duke iu referuar orientimit social të MATS, organizata në këtë rast mund të jetë në mungesë të aplikacioneve. Në të njëjtën kohë, nëse po flasim për pagesat e ardhshme, disponueshmëria e deklaratave të punonjësve do të zvogëlojë probabilitetin e kërkesave të organeve të kontrollit për pagesën e primeve të sigurimit.
Të njiheni me tekstet e dokumenteve të përmendura në përgjigjen e ekspertëve, pa shpenzuar shumë kohë në një analizë të pavarur, garantuesi do t'ju ndihmojë.
Në shumicën e rasteve, të ardhurat përfundimtare të shumicës së ndërmarrjeve moderne përfshijnë jo vetëm pagën ose të vendosura gjatë përfundimit të një kontrate pune, por edhe shumë pagesa të tjera shtesë. Mund të jetë kompensim i ndryshëm dhe kompensim, shpenzime dhe lloje të tjera të shpërblimit.
Një nga llojet e pagesave të tilla shtesë është ndihma materiale për pushimet e parashikuara në shumë institucionet buxhetore. Vlen të njihet me procedurën për llogaritjen e saj dhe tiparet e dizajnit.
Meqenëse nevoja për pagesën e maturës është themeluar nga ligji federal i Federatës Ruse, transferimi i tij është i detyrueshëm për të gjithë nëpunësit civilë.
Punëtorët të cilët gjithashtu mund të kualifikohen për ndihmë përfshijnë të gjithë punonjësit e zonave buxhetore, për shembull:
Për të siguruar përgatitjen e ndihmës, pagesa e saj duhet të sigurohet në aktet rregullatore lokale të institucionit. Por edhe nëse nuk ka pozitë të tillë në dokumentet, punonjësi ende ka të drejtë të shkruajë një kërkesë për ndihmë dhe ta dorëzojë atë në kokë. Nëse fondet buxhetore të një institucioni të caktuar do të paguajnë, punëdhënësi mund ta bëjë këtë.
Ky lloj i kujdesit paguhet një herë në vit kur ekzekuton një punonjës. Nëse është hartuar dy herë në vit, në pjesë, atëherë ndihma paguhet kur kujdesi i punonjësve është me pushime për herë të parë.
Siç e dini, në rastin e shkarkimit, punonjësi mund të marrë kompensim për pushimet nëse është përdorur plotësisht ose pjesërisht për periudhën aktuale. Megjithatë, kjo nuk vlen për pagesën e ndihmës materiale. marrja e saj është e mundur vetëm kur bën pushime. Një përjashtim mund të jetë vetëm situata kur ajo sigurohet drejtpërdrejt në marrëveshjen kolektive.
Në disa raste, vështirësitë me pagesën e ndihmës mund të ndodhin në situatë kur punonjësi hyn. Prandaj, opsioni më i sigurt është të sigurojë një kërkesë për shkarkim pas përfundimit të pushimeve dhe pagimin e ndihmës materiale.
Për ndihmë (megjithatë, një pushim vetë), një punonjës duhet të punojë në një institucion buxhetor për të paktën gjashtë muaj.
Vetëm pas kësaj ai duket të drejtë si për projektimin dhe pagesën e pushimeve dhe në matwork.
Shuma specifike e ndihmës materiale varet nga dispozitat e rregulloreve të brendshme të institucionit. Zakonisht është themeluar në proporcion me treguesit e tillë:
Gjithashtu, madhësia e magjistraturës mund të varet nga karakteristikat e vetë punonjësit (më shpesh 
Përvojën totale të punës në sektorin publik). Kushtet e sakta janë themeluar në një marrëveshje kolektive, kontratat e punësimit me punonjësit individualë ose në dispozitat e pagesave të punës.
Për shembull, për nëpunësit civilë, madhësia e ndihmës materiale është themeluar në shumën prej dy pagash mesatare mujore. Për pjesën tjetër të punëtorëve të buxhetit, kjo vlerë mund të jetë nga një në tre pagë.
Llogaritja e një shume të caktuar kryhet nga kontabiliteti i institucionit. Në të njëjtën kohë, vetëm madhësia e pagës, e instaluar nga punonjësi, pa marrë parasysh primet (edhe nëse ato janë të detyrueshme dhe mujore), shpenzimet dhe kompensimet e tjera monetare merren për llogaritjet.
Asistenca materiale i takon pagesave të palidhura me aktivitetet tregtare ose prodhuese të kompanisë.
Nëse nuk përfshihet në institucionin në krijimin e sistemit të pagave dhe nuk është sistematike, kontributet sociale nuk janë të ngarkuara.
Megjithatë, në këtë rast, punëdhënësi nuk mund të zvogëlojë sasinë e bazës së të dhënave për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat. Në raste të tjera, ai duhet të bëjë zbritjet e sigurimeve, por vetëm nëse shuma e pagesës tejkalon 4 mijë rubla.
Sa për NDFL, ajo është gjithashtu e ngarkuar dhe paguar vetëm nëse shuma e ndihmës materiale është më shumë se 4 mijë rubla. Për më tepër, tatimi paguhet vetëm me sasinë e tejkalimit. Për shembull, nëse shuma e pagesës është 5000 rubla, vlera e tatimit do të jetë e barabartë me:
NDFL \u003d (5000 - 4000) * 13% \u003d 130 rubla.
Nëse kontributet dhe taksat e duhura nuk u përkthyen në kohë në fonde dhe taksa sociale, atëherë është e nevojshme t'i shkëpush ato dhe t'i përkthejnë ato pas zbulimit të gabimeve. Përndryshe, punëdhënësi mund të jetë përgjegjës.
Pagesa e ndihmës materiale për pushimet e parashikuara në dokumentacionin e brendshëm të institucionit duhet të ndodhë në bazë të deklaratës me shkrim të punonjësit. Është përgatitja e këtij dokumenti dhe është faza e parë e pagesës së pagesës. 
Legjislacioni nuk parashikon formën e përcaktuar të kërkesës për pagesën e ndihmës materiale, prandaj, në shumicën e rasteve, ajo është e përbërë në mënyrë arbitrare ose sipas mostrës së dhënë nga kreu. Specifikiteti i matthodsos për festën është se punonjësi përgjithësisht ka të drejtë të mos shkruajë një deklaratë të veçantë - kërkesa për pagesën e saj mund të specifikohet në aplikimin për pushime.
Për shembull, teksti kryesor i dokumentit mund të jetë kështu: "Unë ju kërkoj të më jepni një pushim vjetor të paguar nga 06/20/16 për 28 ditë kalendarike dhe asistencë materiale në shumën e dy pagave të parashikuara nga kolektivi marrëveshje. " Megjithatë, formulimi më i detajuar është më i mirë për të sqaruar punëdhënësin.
Përveç kësaj, opsioni që pagesa e ndihmës materiale është parashikuar nga aktet lokale të institucionit po flet gjithashtu për shkrimin opsional.
Prandaj, transferimi i kësaj shume për të punësuarit së bashku me festat duhet të ndodhë në detyrim, pavarësisht nëse ai e ka kërkuar këtë me shkrim apo jo.
Rregullat themelore për hartimin e një deklarate:
Pas shqyrtimit të kërkesës person përgjegjësi cili vendos për pagesën e ndihmës ose refuzimit në të. Nëse një vendim pozitiv është bërë si rezultat i shqyrtimit, atëherë deklarata e pagesës transferohet në departamentin e kontabilitetit. Pas llogaritjeve, asistenca paguhet në mënyrën e përshkruar dhe për taksat e pushimeve, që është, të paktën tre ditë para fillimit të këtij neni.
Refuzimi ligjor për të transferuar matworks është e mundur vetëm nëse nuk është siguruar në dokumentacionin e brendshëm të ndërmarrjes. Në të gjitha situatat e tjera, refuzimi për të zbatuar të drejta legjitime për të paguar si shkelje nga punëdhënësi i legjislacionit të punës.
Në praktikë, dështimi ligjor është gjithashtu i mundur nëse: 
Në shumicën e rasteve, gjithçka varet vetëm nga dispozitat e akteve rregullatore të punëdhënësit (më shpesh një marrëveshje kolektive). Prandaj, ia vlen të njohësh me kujdes dokumentet që rregullojnë çështjen e llogaritjes së ndihmës materiale - punëdhënësi nuk ka të drejtë të shkelë dispozitat e legjislacionit vendas.
Më shpesh në institucionet buxhetore, kjo pagesë ende është parashikuar, por madhësia e tij varet drejtpërdrejt nga financimi dhe plotësia e buxhetit lokal të një qyteti të caktuar ose subjektit të Federatës Ruse.
Në disa situata jo standarde që kërkojnë kosto materiale të konsiderueshme, punonjësit e organizatave i bëjnë thirrje menaxhmentit me një kërkesë për të ofruar ndihmë materiale. Në nivelin legjislativ, një detyrë e tillë për punëdhënësit nuk është themeluar. Në artikull, ne konsiderojmë se si të udhëhiqemi në zbatimin e këtyre pagesave, cila është procedura për tatimet e tyre dhe primet e sigurimit.
"Kompania automatike" A.P. Zakharov
nga mësuesi I.V. Kalinina
Në përputhje me paragrafin 6.3 të marrëveshjes kolektive, kërkoj të paguaj ndihmë materiale në lidhje me lindjen e 6 shkurtit 2016 të fëmijës.
Aplikacion:
1. Një kopje e certifikatës së lindjes.
2. Ndihmë nga vendi i punës i bashkëshortit M.D. Kalinina për mos trajtim (marrjen) e ndihmës materiale me rastin e lindjes së një fëmije.
Konsideroni se çfarë është procedura për të bërë asistencë materiale dhe prime sigurimi.
Të ardhurat që nuk i nënshtrohen tatimit, duke përfshirë specie të ndara Asistenca materiale e listuar në Art. 217 nk rf.
Ndihma materiale për vdekjen e një punonjësi ose anëtarëve të familjes së tij. Pra, sipas paragrafit 8 të këtij neni, shuma e pagesave një herë nuk është subjekt i tatimit (duke përfshirë në formën e ndihmës materiale), të kryer nga punëdhënësit për anëtarët e familjes së punonjësve të vdekur, një ish-punonjës që u tërhoq, ose një punonjës i cili ka pensionuar një punonjës, në lidhje me vdekjen e një anëtari (anëtarë) të familjes së tij.
Në përputhje me artin. Familjet, prindërit dhe fëmijët (adoptuesit dhe të miratuara) njihen nga familja e familjes së familjes.
Në paragrafin 8 të Art. 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk përmban kufizime mbi shumën e ndihmës financiare në lidhje me vdekjen e një anëtari të familjes, kështu që kjo pagesë është e përjashtuar nga taksat në tërësi. Ekziston një shpjegim i ngjashëm në letrën e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të 06.08.2012 Nr. 03-04-06 / 6-217.
Asistencë materiale me rastin e lindjes së një fëmije. Në të njëjtin paragraf 8 të Art. 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse tregohet se nuk i nënshtrohet asistencës materiale një herë për punonjësit (prindërit, prindërit adoptues, kujdestarët) në lindje (adoptim, adoptim) të një fëmije të paguar gjatë vitit të parë pas lindjes (adoptim, adoptim), por jo më shumë se 50.000 rubla. Për çdo fëmijë.
Ministria e Financave në lidhje me këtë pagesë jep një shpjegim se pagesa nuk i nënshtrohet procedurës, jo më shumë se 50,000 rubla, një nga prindërit me zgjedhjen e tyre ose dy prindër në normën e shumës totale prej 50,000 rubla. (Letër nga 24.02.2015 Nr. 03-04-05 / 8495).
Agjencia gjithashtu vë në dukje: Sepse kur merr një punonjës të organizimit të ndihmës materiale, përgjegjësia për korrektësinë e zbritjes imponohet mbi organizatën që është një agjent tatimor, për të konfirmuar faktin e marrjes ose asgjë të tillë të tillë, një nga prindërit e tillë mund të kërkohet në lidhje me informacionin e tij për të ardhurat e individëve në formë 2-.
Nëse një punonjës i institucionit nuk jep informacion mbi marrjen e ndihmës në fjalë për një prind tjetër, i cili është një punonjës i një organizate tjetër, ekzekutimi i detyrave të parashikuara për agjentët tatimorë të Art. 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duke përfshirë raportimin tek autoriteti tatimor mbi pamundësinë për të mbajtur tatimin dhe shumën e tatimit, kryhet nga institucioni.
Nëse në vendin e punës së bashkëshortit, asistenca financiare nuk është ofruar, për të zgjidhur çështjen e përjashtimit nga tatimi i shumës së paguar, është e këshillueshme që t'i nënshtrohet autoritetit tatimor në vendin e qëndrimit të të ardhurave të të ardhurave të të ardhurave bashkëshort në formë 2, si dhe një certifikatë të lëshuar nga punëdhënësi i saj, duke treguar mos-marrjen e tyre të parave të gatshme.
Asistencë materiale në lidhje me fatkeqësitë natyrore, rrethanat e jashtëzakonshme, aktet terroriste. Për të përcaktuar rrethanat emergjente, ne i drejtohemi letrës së Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të 04.02.2013 Nr. 03-04-06 / 0-34 dhe ligjin federal të 21.12.1994 N 68-FZ "për mbrojtjen Nga popullsia dhe territoret nga emergjencat natyrore dhe teknogjenike ", sipas të cilave, nën emergjencë, kuptohet si situatë në një territor të caktuar, i cili është zhvilluar si rezultat i një aksidenti, një fenomen natyror të rrezikshëm, një katastrofë, një katastrofë fatkeqësi ose fatkeqësi tjetër, e cila mund të sjellë ose të sjellë sakrifica njerëzore, dëmtimin e shëndetit të njerëzve ose mjedis, humbje materiale të konsiderueshme dhe shkelje të kushteve të jetesës së njerëzve. Ky fakt duhet të dokumentohet në mënyrën e përshkruar.
Që nga viti 2015, ka hyrë në fuqi paragrafi i ri 8.3 dhe 8.4 i nenit. 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të cilat dorëzohen nga ligji federal i 29.11.2014 N 382-F3. Për shkak të këtyre ndryshimeve, shumat e pagesave nuk janë më tatimore, duke përfshirë edhe në formën e ndihmës materiale të paguar për shkak të një fatkeqësie natyrore ose me një tjetër rrethanë emergjente nga aktet terroriste në territorin e Federatës Ruse. Përveç kësaj, këto standarde kanë vërtetuar se këto pagesa nuk i tatohen për anëtarët e familjeve që vdiqën si rezultat i fatkeqësive natyrore ose rrethanave të tjera emergjente ose si rezultat i akteve terroriste në territorin e Federatës Ruse.
Deri në vitin 2015, pagesa e ndihmës materiale në lidhje me rrethanat emergjente u lirua nga vetëm nëse ato ishin të shumta. Nga koha e caktuar është ngritur nga fuqia e parave. 2 dhe 6 f. 8 tbsp. 217 nk rf.
Kjo është, tani karakteri i pagesave një herë nuk është kusht për ta liruar atë nga taksat. As burimi i ndihmës, as shuma e dëmit e shkaktuar nga tatimpaguesi nuk ka rëndësi. Gjëja kryesore është të konfirmohet fakti i rrethanave emergjente të dokumenteve. Kjo tregohet edhe në letrën e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të 04.08.2015 Nr. 03-04-06 / 44861.
Ndihma materiale kur dalin në pension. Sipas paragrafit 28 të Art. 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk kanë shumat e ndihmës materiale të ofruara nga punëdhënësit për punonjësit e tyre, si dhe ish-punonjës të cilët u grindën në lidhje me një pension të pensionit ose me moshë, në shumën që nuk tejkalon 4.000 rubla. për periudhën tatimore (vit). Ky limit zbatohet për llojet e tjera të ndihmës materiale (për trajtim, trajnim, për pushim, me rastin e regjistrimit të martesës).
Në përputhje me PP. 3 f. 1 Art. 9 të ligjit federal n 212-fz * (1) dhe pp. 3 f. 1 Art. 20.2 të Ligjit Federal të 24.07.1998 N 125-FZ * (2) nuk i nënshtrohen procedurës për primet e sigurimit të një ndihme materiale një herë të ofruara nga siguruesit:
- Individë në lidhje me një fatkeqësi natyrore ose rrethanë të tjera emergjente për të kompensuar dëmin material të shkaktuar ndaj tyre ose për të dëmtuar shëndetin e tyre, si dhe individët e prekur nga aktet terroriste në territorin e Federatës Ruse;
- Punonjësi në lidhje me vdekjen e një anëtari (anëtarë) të familjes së tij;
- Punonjësit (prindërit, prindërit adoptues, kujdestarët) në lindje (miratimi (adoptimi)) i fëmijës të paguar gjatë vitit të parë pas lindjes (miratimi (adoptimi), por jo më shumë se 50,000 rubla. Për çdo fëmijë.
Përveç kësaj, sipas PP. 11 f. 1 Art. 9 të ligjit federal N 212-FZ nuk është subjekt i primeve të siguruara në shumën që nuk tejkalon 4.000 rubla. për punonjës për periudhën e parashikuar.
Kur lëshon ndihmë materiale për një punonjës në lidhje me vdekjen e një anëtari të familjes së tij, duhet të marrë parasysh shpjegimet e Minthouse në një letër nga 09.11.2015 N 17-3 / B-538, ku thuhet se Anëtarët e familjes (bashkëshorti) përfshijnë, prindërit (duke përfshirë adoptuesit) dhe fëmijët (përfshirë adoptimin). Gjyshërit, gjyshërit, vëllezërit dhe motrat nuk i përkasin anëtarëve të familjes së punonjësit dhe në rast të ofrimit të ndihmës materiale me rastin e vdekjes së këtyre të afërmve, është plotësisht subjekt i kontributeve tatimore.
Pozita e Ministrisë së Punës është gjithashtu interesante në lidhje me kontributet tatimore në pagesën e ndihmës materiale në lindjen e një fëmije. Ndryshe nga autoritetet tatimore, ky departament beson se nuk duhet të imponohet nga primet e sigurimeve një pagesë të tillë brenda 50,000 rubla. Në të dy prindërit (letër nga data 10/27/2015 n 17-3 / b-521).
Sipas udhëzimeve për zbatimin e Klasifikimit të Buxhetit të Federatës Ruse të miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 01.07.2013 N 65N, asistenca financiare për punonjësit paguhet në kurriz të Fondit të Pagës dhe është kryer në vendosjen 211 "Pagat" e Coss për Kodin e Kodit të Shpenzimeve 111 "Fondi i shpërblimit të institucioneve". Kontabiliteti për pagesën e punës kryhet në llogari 0 302 11,000 "llogaritjet e pagave" (pika 256 Udhëzime n 157n * (3)). Në rast të nevojës për të paguar primet e sigurimit në fondet ekstra-buxhetore me pagesën e përmendur, shpenzimet do të kryhen nën oblitenerin 213 "për pagesat për pagesat për punë" COSU mbi Kodin e Shpenzimeve të Shpenzimeve 119 "Kontributet për të detyrueshme Sigurimi social për pagesat për punonjësit dhe pagesat e tjera për punonjësit e institucioneve ". Burimi i pagesave mund të jetë fondet e veta Institucionet (ZKF 2), dhe mjetet e subvencioneve për zbatimin e detyrës shtetërore (KVFO 4). Kështu, operacionet standarde për akrualin dhe pagesën e ndihmës materiale, zbritjet nga ajo duhet të pasqyrohen në të njëjtën mënyrë si llogaritja dhe pagimi i operacioneve të pagave. Kujtoni ato.
|
Institucioni shtetëror (Udhëzimi N 162N *) |
Institucioni buxhetor (Udhëzimi N 174N **) |
Institucioni Autonom (Udhëzimi N 183N ***) |
|||
Përllogaritja e ndihmës materiale |
|||||
|
1 401 20 211 |
0 401 20 211 |
0 401 20 211 |
|||
Mbajtja me ndihmë materiale |
|||||
Primet e sigurimit të akrutave me ndihmë materiale |
|||||
|
1 401 20 213 |
1 303 02 730 |
0 401 20 213 |
0 303 02 730 |
0 401 20 213 |
0 303 02 000 |
Listimi në buxhetin dhe primet e sigurimeve |
|||||
|
1 303 01 830 |
1 304 05 211 |
0 303 01 830 |
0 303 01 000 |
0 201 11 000 |
|
Lëshimi i ndihmës materiale përmes arkës |
|||||
Transferimi i ndihmës materiale për llogaritë e punonjësve në institucionet e kreditit |
|||||
|
*(3) Udhëzime për zbatimin e një plani të vetëm kontabël për autoritetet shtetërore (organet shtetërore), qeveritë lokale, organet qeveritare të fondeve shtetërore ekstrabudetare, akademitë shtetërore të shkencave, institucionet shtetërore (komunale), ultrazërit. Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 01.12.2010 N 157N. O. Lunina, redaktor i revistës "Institucionet e arsimit: kontabiliteti dhe taksat" Gazeta "Institucionet e arsimit: Kontabilitet dhe taksat", N3, mars 2016, f. 51-59. Tags:, Post i mëparshëmPostimi tjetër | |||||
