Gjatë kësaj procedure lëshohet një dokument i veçantë.
Në këtë bllok, ne do të analizojmë rregullat për të bërë një akt të shkrimit të formës së unifikuar të OS-4, nëse është e nevojshme ta përdorim atë.
Bosh i referohet dokumentacioni primar, në detaje, duke rregulluar procesin e anulimit të OS. Sipas informacionit nga akti:
Ata shkruajnë OS në dëshmi dokumentare të papërshtatshmërisë së tyre ose skadimit të përdorimit të dobishëm.
Drejtori i organizatës miraton dhe jep një urdhër për formimin e një komisioni që kontrollon procesin dhe nënshkrimin e aktit përkatës.
Kryesor arsyeja për largimin nga kontabiliteti i objektit OS është papërshtatshmëria e saj Për arsye të ndryshme. Për shembull, ka pasur një zjarr në organizatë, dhe pajisja doli të dëmtohet.
Para se të shkruani objektin, është inspektuar, në të cilën është përpiluar.
Kur konfirmohet papërshtatshmëria e OS për përdorim, është nisur procesi i shlyerjes dhe ekzekutohet një akt i duhur.
E tij Përpilimi është gjithashtu i angazhuar në Komision ka mbajtur një studim të pronës.
Përbërja duhet të përfshijë të paktën 3 persona.
Ju mund të ktheheni këtu udhëheqësit e ndarjeve të ndryshme dhe ekspertë të palëve të treta.
Dokumenti është hartuar vetëm pas një inspektimi të plotë të aseteve fikse të shkruara. Të gjithë anëtarët e Komisionit duhet të vënë vizat e tyre në dokument.
Nëse njëri prej tyre nuk dëshiron të vendosë nënshkrimin e tij, bëhet një hyrje e veçantë për të.
Veproj Lejohet në formë arbitrare ose softuer të miratuar në kompani. Por, shumica e kompanive përdorin formularin e unifikuar të OS-4.
Një akt i tillë mund të jetë i mbushur me një ose më shumë objekte menjëherë.
Rregullat themelore për plotësimin e formularit OS-4:
Pjesa e sipërme e formularit përfshin informacionin:
Pjesa kryesore e formularit duhet të përbëhet nga 3 tabela. Para secilit prej tyre, ju duhet të regjistroheni arsyen për shlyerjen e objektit.
Supozoni: mainstateri është i vjetëruar, operacion i gabuar i pajisjeve, dëmtimi si rezultat i aksidentit, etj. Përmbajtja e tabelave duhet të jetë si më poshtë:
|
Informacion në lidhje me statusin e një objekti të shkrueshëm |
|
|
OS karakteristike. |
|
|
Informacioni i kostos |
|
Sipas tabelës së dytë, përcaktohen konkluzionet e anëtarëve të Komisionit për rezultatet e inspektimit të OS. Gjithashtu liston dokumentet shoqëruese dhe përbërja e Komisionit është përshkruar.
Nën tryezën përfundimtare, rezultatet e shkrimit janë të përshkruara në detaje, dhe viza e kontabilistit kryesor është ngjitur.
Akti lejohet të plotësojë nga dora ose të shtypet në një kompjuter (teknik tjetër të shtypur).
E rëndësishme! Nënshkrimi i anëtarëve të Komisionit dhe i kokës duhet të jetë "i gjallë" (origjinal).
Kur forma e OS-4 është e mbushur me dorë, trajtimi i ballpoint përdoret i zi ose e ngjyrës blu. Përdorimi i një laps për të mbushur dokumentin është i papranueshëm. Nuk lejohen gabime dhe korrigjime në dokumentacionin e tillë.
Të unifikuar oS-4 bosh është përpiluar në numrin e dy copave. Njëri prej tyre transmetohet në departamentin e kontabilitetit. Në bazë të tij, një punonjës i departamentit pasqyron shlyerjen dhe transferon në një depo për riciklimin.
Nëse keni nevojë për të bërë kopjet e dokumentit.
Arsyet për shlyerjen e agjentit kryesor mund të jenë të ndryshme.
Shkaqet kryesore të deponimit janë:
Në linjë për rezultatet e shlyerjes nënkupton shprehjen monetare Si rezultat i largimit nga kontabiliteti i vlerësimit fiks. Supozoni se "humbja është dy mijë rubla".
Akti i debitimit të mjeteve fikse përdoret për të hartuar asgjësimin e një objekti nga ndërmarrja për shkak të veshin fizik, moral, është e pamundur të përdoret në të ardhmen për çfarëdo arsye. Goskomstat zhvilloi 3 forma të unifikuara të aktit: OS-4 për të gjitha lehtësitë, me përjashtim të transportit, OS-4A - për automjetet dhe OS-4B për grupet e objekteve. Në artikull ne ofrojmë më shumë detaje formë e përgjithshme OS-4 Akti, ne do të analizojmë rendin e mbushjes së BASE OS-4, shkarkoni një mostër të plotësimit të aktit të shlyerjes së aseteve fikse në fund të nenit.
Çdo objekt i aseteve fikse herët ose më vonë vjen në gjendje të keqe, prishet, vesh, moralisht të vjetëruara, përdorimin e përdorimit. E gjithë kjo mund të shërbejë si një arsye për të shkruar objektin nga kontabiliteti.
Për të zbatuar procedurën për të shkruar burimet kryesore, Komisioni emërohet nga Komisioni, në detyrën e të cilit përfshin inspektimin dhe vlerësimin e gjendjes së objektit. Nëse komisioni vendos që ilaçi kryesor nuk është i përshtatshëm, riparimi dhe rimëkëmbja nuk është subjekt i riparimit dhe rimëkëmbjes, është hartuar me një formë OS-4.
Inspektimi i objekteve kryhet në procesin e inventarit, i cili, si rregull, paraprihet nga procedura e shlyerjes. Gjatë inventarit të aseteve fikse, Komisioni vlerëson gjendjen e aktiveve në dispozicion dhe në një dokument të veçantë i dorëzohen atyre që duhet të shlyhen.
Koka, duke e njohur veten me këtë listë, është. Bazuar në këtë urdhër të shkruar fillon procedurën e deponimit. Dokumenti kryesor që konfirmon shefin e shlyerjes është një akt në formën e OS-4.
Plotësimi i fletës së titullit:
Regjistrimi 1 Seksioni:
Informacion në lidhje me fondet kryesore në kohën e shlyerjes:
1 - Emri dhe markë e objektit.
2.3 - Dhomat: në kartën e inventarit dhe nga pasaporta e fabrikës.
4.5 - Datat e lëshimit dhe duke marrë parasysh.
6 - periudha gjatë së cilës objekti u operua me amortizim. Kjo është, periudha kur amortizimi nuk është akuzuar që nuk merret parasysh (modernizimi, ruajtja).
7 - Kostoja për të cilën është bërë ilaçi kryesor në kontabilitet, nëse është kryer rivlerësimi, atëherë kostoja e zëvendësimit është shkruar këtu si rezultat i rivlerësimit.
8 - Vlera e amortizimit të përllogaritur nga fillimi i përdorimit.
9 - Vlera e mbetur (gr. 7 minus gr.8).
Regjistrimi 2 Seksionet:
Përshkrim i shkurtër i objektit të listuar të aseteve fikse:
Sipas rezultateve të seksioneve të përfunduara të formularit OS-4 dhe në bazë të inspektimit dhe vlerësimit të fondit kryesor, Komisioni shkruan përfundimin e tij për nevojën për të shlyer pasurinë për një arsye të caktuar. Një shembull i shkrimit të një konkluzioni mund të shihet në mostrën më poshtë.
Të gjitha dokumentet shoqëruese zbatohen në funksionimin e shkrimit OS-4, lista e dokumenteve të bashkangjitura jepet në fushën e të njëjtit emër.
Kryetari i Komisionit dhe të gjithë anëtarët e saj nënshkruajnë një akt të përpiluar.
Regjistrimi 3 Seksionet:
Kur shkruan objektin e aseteve fikse, është kryer disassembly, ky proces mund të shoqërohet me kosto të caktuara, të cilat duhet të pasqyrohen në pjesën e tretë të bazës së Aktit të OS-4:
1 - lloji i punës në lidhje me daljen në pension.
2 - Një dokument i bazuar në të cilën kryhen këto vepra.
3 - Kostoja e punës.
4.5 - Llogaritë korresponduese të kontabilitetit.
Në të njëjtën kohë, disa detaje mund të mbeten në procesin e disassembling dhe të çmontimit nga objekti, materialet që mund të merren për të llogaritur dhe përdorur më tej këtë lloj faturë reflektohet edhe në seksionin 3 format e formularit OS-4.
7 - Titulli i vlerave materiale.
8 - Numri në nomenklaturën e ndërmarrjes.
9 - Njësia e matjes së sendeve me vlerë.
10 - Sasia.
11.12 - Kostoja e njësisë dhe kostoja totale e vlerave të marra në llogari.
13.14 - Llogaritë korresponduese për miratimin e objektit për llogari.
Këto grafike janë të mbushura me një kontabilist, i cili, sipas rezultateve të tabelës së plotë të seksionit të tretë, konsideron fitimin ose humbjen nga shkrimi i vlerësimit fiks.
Kontabilisti bën një shenjë në dispozicion të një objekti në kartelën e inventarit dhe nënshkruan aktin. () Nëse kjo është një ndërmarrje e vogël, atëherë është bërë shënimi i daljes në pension.
Forma e plotësuar e një akti të OS-4 miratohet nga kreu që e vendos nënshkrimin e saj në faqen e titullit të formularit.
Një shembull i plotësimit të një akti të shlyerjes mund të shihet më poshtë.
Duhet të theksohet se nëse forma OS-4 përdoret për të shkruar një objekt, atëherë është plotësuar forma e OS-1, OS-1A për ndërtesat dhe strukturat ose OS-1B për grupet e objekteve. Shkarko mostër dhe OS-1 bosh, OS-1A - in.
Me lëvizjen e brendshme të objekteve të aseteve fikse është lëshuar.
Në punë, ai ishte i habitur nga shkrimi, të cilin unë kurrë nuk kam bërë gjithsesi, por me ndihmën e aluzionit tuaj shpejt kuptova se çfarë. Faqja juaj është vetëm një gjetje, sidomos për kontabilistët e rishtar, si unë.
Përgjigje
Ksusha, është e shkëlqyer që mostra e veprimit të shlyerjes ju ndihmoi.
Përgjigje
Më tregoni për situatën në ndërmarrje. Lokomotivë u çmontua për një kohë të gjatë. Në maj të vitit 2014, u hartua raporti i prerjes. Në shtator 2014, u nënshkrua një komision i AKT.OS-4 nga Komisioni dhe data e përpilimit në aktin e 30 shtatorit 2014 u vendos. Tjetra, akti AC-4 kishte për qëllim miratimin nga Lindja e Largët në Moskë, por për shkak të largësisë, akti u miratua në shkurt të vitit 2015. Çfarë dëshmohet nga një fletë koordinimi i Komisionit të Njerëzve që pranojnë aktin për miratim. Cila është data kur duhet të bëni asgjësimin e OS nga bilanci? Deri në datën e hartimit ose me datën e miratimit të aktit? Dhe është një fletë konfirmimi i përputhjes së datës së miratimit? Faleminderit
Përgjigje
shiko me shume:
Akti është hartuar në dy kopje, të nënshkruara nga anëtarët e Komisionit, miratohet nga kreu i organizatës ose fytyrës, për këtë të autorizuar.
Kopja e parë e aktit i transmetohet Departamentit të Kontabilitetit, e dyta - mbetet në person përgjegjës për sigurinë e aseteve fikse dhe është baza për marrjen me qira në depo dhe realizimin e pjesëve të mbetura të shlyerjes, materialeve, skrap metal, etj.
Shpenzimet e shlyerjes, si dhe vlera e vlerave materiale të marra pas prishjes dhe çmontimit të ndërtesave, strukturave, pajisjeve të çmontimit, etj. Pasqyruar në seksionin "Ndihmë mbi kostot që lidhen me shlyerjen e aseteve fikse dhe marrjen e vlerave materiale nga shlyerja e tyre".
Çdo organizatë mund të ketë nevojë për të eliminuar asetet fikse nën-parametrare. Vlera e mbetur e saj do të merret parasysh gjatë llogaritjes së fitimeve të tatueshme. Në të njëjtën kohë, baza e kontabilitetit për të dhënat e kontabilitetit do të shërbejë si një dokument konfirmimi dhe qëllime tatimore.
Për qëllime të taksave, kostot e eliminimit të fondeve që rrjedhin nga shfrytëzimi merren parasysh në përbërjen e shpenzimeve jo-motorike. Këtu shumat nuk janë të sakta në përputhje me përdorimin e dobishëm të amortizimit. Për më tepër, në shpenzimet, këto shuma mund të merren parasysh në të njëjtën kohë në kohën e shkrimit të vlerësimit fiks (nën 8, paragrafi 1 të nenit. 265 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Në kontabilitet, si në tatimin, organizata ka të drejtë të shlyejë mjetin kryesor deri në fund të përdorimit të dobishëm për shkak të veshin moral ose fizik (PB. 29 PBU 6/01 "Kontabiliteti për asetet fikse").
Të ardhurat dhe shpenzimet nga shkrimi nga objektet kontabël të aseteve fikse reflektohen në kontabilitetin në periudhën raportuese në të cilën ato lidhen. Të hyrat dhe shpenzimet nga shlyerja e aseteve fikse nga kontabiliteti janë subjekt i regjistrimit për llogari të fitimeve dhe humbjeve si të ardhura dhe shpenzime operative.
Procedura për debitimin nga bilanci i aseteve fikse për shkak të veshin moral dhe (ose) fizik rregullohet nga klauzolat 94 - 97 udhëzime metodologjike mbi kontabilitetin e aseteve fikse.
Në bazë të akteve të ekzekutuara në shlyerjen e aseteve fikse ose në shlyerjen e automjeteve të transferuara në shërbimin e kontabilitetit të organizatës, në kartën e inventarit (inventar) ka një shenjë në dispozicion të objektit . Të dhënat relevante të deponimit të objektit të aseteve fikse prodhohen në dokumentin e zbuluar në vendin e vendndodhjes së saj. Në kontabilitet, kur shkruan objektin e aseteve fikse, bëhen postimet e mëposhtme:
Llogaritë DT 01 / "Shkatërrimi i aseteve fikse" -
C-T Llogaritë 01 - Kostoja fillestare (restauruese) e objektit të propozuar të aseteve fikse është shlyer;
Llogaritë e DT 02 - KT Llogaria 01 / "Shkatërrimi i aseteve fikse" - Shuma e zhvlerësimit të përllogaritur është shlyer;
Llogaritë e DT 91 - KT Llogaritë 01 / "Shkatërrimi i aseteve fikse" - Vlera e mbetur e objektit të propozuar të aseteve fikse përfshihet në përbërjen e shpenzimeve jo-motorike;
(69, 70, llogari të tjera) - Shpenzimet e lidhura me shlyerjen e objektit të aseteve fikse reflektohen në kostot e tjera jo-vlerësime;
Llogaria e DT 10 - KT Llogaria 91 - Vlerat materiale mbeten në llogari, duke mbetur nga shlyerja e objektit të aseteve fikse, në vlerësimin me vlerën e tregut.
Taksë mbi vlerën e shtuar
Kur shkruan nga bilanci i aseteve fikse në skadimin e përdorimit të tyre të dobishëm, autoritetet tatimore shpesh paraqitën kërkesën për të rivendosur shumat e "inputeve" të TVSH-së, të cilat më parë janë paraqitur për të zbritur, në pjesën për vlerën e përhershme të objekte të objekteve.
Ky pozicion është përcaktuar, në veçanti, në një letër të MNS të Rusisë në Moskë të 2 nëntorit 2001 Nr. 02-11 / 50849. Në të njëjtën kohë, nevoja për shërim dhe pagesë të tatimit është e justifikuar nga fakti se vlera e mbetur e objekteve të shlyera në kostot e prodhimit dhe qarkullimit nuk zbatohet.
Sipas autorit, dispozitat e Kapitullit 21 të Kodit Tatimor nuk i detyrojnë tatimpaguesit të rimarrin shumën e TVSH-së në rast të shlyerjes së aseteve fikse para skadimit të përdorimit të tyre të dobishëm.
Së pari, kapitulli 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk lidhet me mundësinë e aplikimit zbritjet e taksave TVSH me nevojën për të shlyer koston e aseteve fikse të fituara mbi kostot e prodhimit dhe qarkullimit. Sipas neneve 171 dhe 172 të Kodit Tatimore të Federatës Ruse, shumat e "inputeve" të TVSH-së paguan gjatë marrjes së aseteve fikse bëhen për të zbritur në mënyrë të plotë në kohën e miratimit të aseteve fikse, me kusht që këto asete fikse të blihen për operacionet TVSH të tatueshme.
Së dyti, rastet kur tatimpaguesi duhet të rivendosë shumat e TVSH-së "input", të cilat më parë u miratuan në mënyrë legjitime për të zbritur, tregohen në paragrafin 3 të Art. 170 nk rf. Raste të tilla i referohen, për shembull, lirimin e tatimpaguesit nga pagesa e TVSH-së sipas Art. 145 nk rf. Shlyerja e aseteve fikse para skadimit të përdorimit të tyre të dobishëm për raste të tilla nuk i atribuohet.
Së treti, që nga 1 janari 2002, kapitulli 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon përfshirjen e vlerës së mbetur të aseteve fikse të propozuara në kostot e tatimit mbi të ardhurat (për më shumë detaje më poshtë). Kjo i privon autoritetet tatimore të argumentit të fundit në favor të nevojës për të rivendosur shumën e TVSH-së "të hyrjes", e cila vjen në vlerën e mbetur të objektit të propozuar të aseteve fikse.
Kështu, sipas mendimit tonë, kur shkruhen objektet e aseteve fikse për shkak të veshin e tyre moral dhe (ose) fizik para skadimit të përdorimit të tyre të dobishëm, organizata nuk ka për detyrë të rivendosë dhe të paguajë buxhetin e "inputit "TVSH, e cila vjen në vlerën e mbetur të objekteve të listuara..
Pikëpamja e mësipërme konfirmohet nga praktika e arbitrazhit (shih, për shembull, rezolutat e FAS të Qarkut Veri-Perëndimor të 3 korrikut 2002 Nr A56-32943 / 01, FAS të Qarkut Volga-Vyatka të 15 majit , 2002 Nr A29-9113 / 01A).
Kontabiliteti i taksave (tatimi mbi fitimin)
Në përputhje me nën. 8 f. 1 Art. 265 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse në përbërjen e kostove jo-menaxhuese të miratuara për qëllime të tatimit mbi të ardhurat përfshijnë kostot e mëposhtme:
- Shpenzimet për eliminimin e fondeve që rrjedhin nga operacioni;
- Shumat nuk janë subjekt i përdorimit të dobishëm të amortizimit në asetet fikse të likuiduara.
Shumat e zhvlerësimit jo të saktë pranohen për qëllime tatimore sipas kontabilitetit tatimor.
Ne tërheqim vëmendjen për faktin se në përputhje me nën. 8 f. 1 Art. 265 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse si pjesë e kostove jo-investim merr parasysh shpenzimet për eliminimin e të gjitha fondeve kryesore që rrjedhin nga shfrytëzimi, pavarësisht nëse ato janë amortizuar apo jo.
Në të njëjtën kohë, përbërja e të ardhurave jo të të ardhurave përfshin koston e materialeve ose pronave të tjera të marra kur të disassembled ose disassembly kur eliminojnë fondet kryesore të nxjerra nga shfrytëzimi (paragrafi 13 i nenit. 250 Kodi Tatimore i Federatës Ruse).
Duhet të theksohet se në Kapitullin 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk ka asnjë indikacion se çfarë duhet të vlerësohet kostoja e materialeve të marra në eliminimin e aseteve fikse për qëllime tatimore. Në një situatë të tillë, sipas autorit, shuma e të ardhurave për qëllime tatimore duhet të merret në bazë të të dhënave të kontabilitetit (në vlerësimin që është bërë sipas rregullave të kontabilitetit).
Kontabiliteti për dallimet e përhershme dhe të përkohshme në përputhje me PBU 18/02
Kur shkruan mjetin kryesor, kontabilisti duhet së pari të krahasojë të dhënat e kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor mbi vlerën e vlerës së mbetur të objektit të listuar.
Nëse këto të dhëna përputhen, nuk keni nevojë për llogaritjet shtesë, pasi nuk formohen dallime në këtë rast. Të dhënat e kontabilitetit dhe të kontabilitetit të taksave përputhen plotësisht.
Nëse vlera e mbetur e "kontabilitetit" e objektit të shkruar është e ndryshme nga "tatimi", kontabilisti duhet të analizojë arsyet që çuan në këtë ndryshim. Në varësi të situatës specifike, ndryshimi i zbuluar mund të kualifikohet si:
- ndryshim konstant;
- shlyerjen e ndryshimit të përkohshëm të zbritur;
- Shlyerja e ndryshimit të përkohshëm të tatueshëm.
Shembulli 1.72. Në shtator të vitit 2003, objekti i aseteve fikse është eliminuar.
- sipas kontabilitetit tatimor - 10,000 rubla;
- Sipas të dhënave të kontabilitetit - 12,000 rubla.
Objekti i likuiduar është marrë nga organizata nga themeluesi si një kontribut në kapitalin e autorizuar.
Vlera fillestare në kontabilitet u formua në bazë të një vlerësimi të parave të kontributit në përputhje me dokumentet përbërëse dhe arriti në 100,000 rubla.
Vlera fillestare në kontabilitetin e taksave u formua në bazë të të dhënave të kontabilitetit tatimor të pjesës së transmetimit të vlerës së mbetur të objektit dhe arritën në 80,000 rubla.
Dallimi në vlerësimin e vlerësimeve fikse në këtë rast është burimi i dallimeve të përhershme (për më shumë detaje, shih f. 40).
Prandaj, ndryshimi i identifikuar kur shkruan objektin në shumën prej 2000 rubla. është konstante. Ky ndryshim është detyrimi i vazhdueshëm i taksave. Në normën e tatimit mbi të ardhurat në shumën prej 24%, vlera e detyrimit të vazhdueshëm të taksave do të jetë 480 rubla. (2000 rubla. X 24%).
Në periudhën raportuese në të cilën objekti është eliminuar, kontabiliteti duhet të përfshijë një detyrim të përhershëm të taksave:
Llogaritë DT 99 / "Detyrimi i vazhdueshëm i taksave" -
KT Llogaritë 68 / "Tatimi mbi fitimin" - 480 rubla.
Shembulli 1.73. Në shtator të vitit 2003, objekti i aseteve fikse është eliminuar.
Kostoja e mbetur ishte:
- sipas kontabilitetit tatimor - 12,000 rubla;
- Sipas të dhënave të kontabilitetit - 10,000 rubla.
Si rezultat, shuma e konsumit në kontabilitet tejkalon sasinë e konsumit në kontabilitetin e taksave për 2000 rubla.
Dallimi i identifikuar është për shkak të arsyeve të mëposhtme.
Kostoja fillestare e objektit në kontabilitetin dhe kontabilitetin e taksave është e njëjtë. Shuma e zhvlerësimit mujor është gjithashtu e njëjtë - 1000 rubla. në muaj.
Gjatë operacionit, objekti për dy muaj u transferua në Organizatën për përdorim të lirë gjallëri fizike. Prandaj, në kontabilitetin e taksave, zhvlerësimi mbi objektin për 2 muaj nuk ishte akuzuar (për më shumë detaje, shih fq. 102). Në kontabilitet gjatë kësaj periudhe, zhvlerësimi nuk u pezullua. Prandaj, brenda 2 muajve, shuma e amortizimit në kontabilitet tejkalon shumën e zhvlerësimit në kontabilitetin e tatimit nga 1000 rubla. në muaj. Në të njëjtën kohë, në kontabilitet, u formua një ndryshim i përkohshëm i zbritur në shumën prej 2000 rubla. Dhe një aktiv tatimor i shtyrë u përllogaritur në shumën prej 480 rubla. (2000 rubla. X 24%).
Kështu, ndryshimi në shumën prej 2000 rubla, zbuluar në eliminimin e objektit, redukton dallimin e përkohshëm të zbritur më parë të zbritur. Prandaj, në kontabilitet në periudhën raportuese, kur objekti është shlyer, është e nevojshme të pasqyrohet shlyerja e aktiveve të duhura tatimore të shtyra:
DT llogari 68 / "Tatimi mbi të ardhurat" - KT Llogaria 09 - 480 rubla. - Aseti tatimor i shtyrë i shtyrë është shlyhet në shumën e përcaktuar në bazë të shumës së diferencës kohore (2000 rubla) dhe tatimit mbi të ardhurat (24%).
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Me kalimin e kohës, çdo produkt fillon të veshë, dështoi, prona është e vjetëruar. Ajo gjithashtu ka të bëjë me asetet fikse që janë në bilancin e çdo organizate. Si t'i hiqni ato nga kontabiliteti, dhe cilat dokumente janë të nevojshme për këtë? Ne do të themi, pasi kompetente do të bëjë një akt të shkrimit të aseteve fikse dhe do të ofrojë një mostër të mbushjes së tij.
Ky dokument është i zakonshëm për t'u përdorur nëse është e nevojshme, nga kontabiliteti i aseteve fikse, të cilat përfshijnë:
Më shpesh, OS është shlyer për shkak të papërshtatshmërisë së tyre, nëse prona nuk mund të riparohet ose restaurohet. Në raste të tilla, është e nevojshme të lëshohet një akt në formularin e shkrimit (OS-4, 2 instance). Të gjithë anëtarët e komisionit që emërohen nga kreu i kompanisë janë të përfshirë në hartimin e dokumentit. Një kopje e dokumentit transmetohet në Departamentin e Kontabilitetit për të shkruar, kopja e dytë transmetohet nga personi material dhe përgjegjës.
Nëse pjesët ose mekanizmat e përshtatshëm për operim mbetën nga asetet fikse, atëherë personat përgjegjës mund të përpilojnë gjithashtu një akt të veçantë për transferimin e tyre në depo për shfrytëzim të mëtejshëm në ndërmarrje.
Le të shqyrtojmë disa nga rastet më të zakonshme kur nuk bëni pa përpiluar një akt.
Për shembull, prona dështoi në datën e skadimit. Kjo zakonisht ndodh me shkeljet e rregullave të aplikimit të teknikave, të cilat janë shkruar në udhëzimet dhe udhëheqjen. Komisioni i emëruar nga drejtori i shoqërisë duhet së pari të krijojë autorët, duke bërë një dokument mbi inspektimin e OS me përfundimin. Pastaj forma e unifikuar për të shlyer OS-4 është e mbushur. Duhet të përcaktohet një informacion i tillë si:
Është e rëndësishme të theksohet - në aktin duhet të shkruani qartë të gjitha argumentet për nevojën për të shlyer pronën dhe pajisjet.
Nëse asetet fikse ishin jashtëzakonisht për shkak të fajit të personave, atëherë duhet të hartohet akti i dëmtuar për të konfirmuar pamundësinë e funksionimit të mëtejshëm të pajisjeve. Në dokument, duhet të ketë një listë me të metat e zbuluara - numrin e tyre, madhësitë, karakteristikat. Më pas, në bazë të këtij dokumenti, duhet të zhvillohen rekomandime, ku do të specifikohen mekanizma dhe pjesë të caktuara që mund të përdoren. Të gjitha produktet që janë bërë të papërdorshme janë shkruar në formën e OS-4.
Nëse prona e organizatës është bërë e panevojshme dhe morale e vjetëruar, është shkruar me urdhër të udhëheqjes së kompanisë. Në këtë rast, është hartuar akt mbi shlyerjen e aseteve fikse, nuk duhet të inspektohet. Gjëja kryesore është të justifikoni pozicionin tuaj në dokument, për shembull, duke shkruar se përdorimi i pronës, etj doli.
Siç kemi thënë, përdorimi i formularëve në formën e OS-4, forma e të cilave është miratuar nga dekreti i qeverisë nr. 2003 është i zakonshëm.
Dokumenti duhet të jetë komisioni. Në të njëjtën kohë, në të gjitha ndërmarrjet, është e zakonshme të përdoret për shlyerjen e çdo prone, përveç automjeteve - në këtë rast përdoret një formë tjetër.
Nëse disa objekte duhet të hiqen menjëherë, duhet të përdoret forma OS-4B. Nëse prona është shitur kur shitni ose në rastin e transmetimit të një personi tjetër, është shkruar në bazë të një akti në formën e OS-1. Le të shqyrtojmë më hollësisht rregullat për plotësimin e këtij dokumenti.
Forma duhet të lëshojë një punonjës që konsiston në Komision dhe është përgjegjës për kontabilitetin për të gjitha asetet fikse në kompani. Ju duhet të plotësoni dy raste. Në të njëjtën kohë, çdo organizatë ka mundësi të plotësojë modelin e adoptuar me grafikë shtesë, gjënë kryesore, për të mos fshirë dhe për të mos rregulluar detajet që miratohen nga Komiteti Shtetëror i Statistikave. Para se të redaktoni formularin, menaxheri i kompanisë duhet të shkruajë një urdhër të përshtatshëm, në rastin e kundërt, dokumenti do të humbasë forcën ligjore.
Ky akt përbëhet nga tre tavolina që ju duhet të plotësoni - çdo pllakë është projektuar për të pershkrim i detajuar Veprime specifike, informacion në lidhje me përdorimin e OS. Në grafikun e shenjës së parë, ju duhet të transferoni të dhëna nga marrja aktuale e transferimit të aseteve fikse në të cilat OS është transferuar në prodhim. Kjo gjithashtu nxjerr të dhënat e përgjithshme mbi objektet, kohën e përdorimit, zbritjet e zhvlerësimit.
Forma e tabelës së dytë duhet të bëjë informacion në lidhje me pronën që i nënshtrohet shlyerjes, këtu ju gjithashtu e njihni informacionin për praninë e metaleve të çmuara. Gjithashtu, ka të dhëna të rëndësishme nga veprimet OS-1.
Informacioni në tabelën e tretë futet në bazë të të dhënave për eliminimin e objekteve, pasi ky proces shoqërohet gjithmonë me koston e pajisjeve të çmontimit, disassembly saj. Kjo është gjithashtu e kredituar në koston e KPM-së, të cilën Komisioni gjithashtu njihet i papërshtatshëm për operim në ndërmarrje.
Një nga kopjet do të dërgohet në departamentin e kontabilitetit dhe e dyta duhet të mbahet nga një punonjës i cili është përgjegjës për sigurinë e aseteve fikse. Gjithashtu në këtë dokument, ajo është transferuar në funksionimin e mekanizmave dhe pjesëve të marra gjatë çmontimit të pajisjes. Nëse po flasim për një akt mbi automjetet, pastaj përveç këtij dokumenti, duhet të jepni një certifikatë për heqjen e tyre nga kontabiliteti në policinë e trafikut.
Le të hapim pas hapi, të shqyrtojmë se si është plotësuar kjo formë:
Këtu ju duhet të specifikoni emrin e kompanisë, departamenti ku prona është e regjistruar. Përveç kësaj, data e shkrimit të aseteve fikse është përshkruar. Pastaj numri dhe data e përpilimit të urdhrit regjistrohet në bazë të të cilave është shkruar.
Në fushën ku është e nevojshme për të përshkruar shkakun, është e nevojshme për të shpjeguar në mënyrë të qartë dhe qartë pse ka pasur një shlyerje, arsyet e saj. Për shembull, mund të jetë informacion në lidhje me veshin - moral ose fizik.
Pastaj plotësoni shenjën e parë. Të gjitha të dhënat mbi asetet fikse duhet të tregojnë datën e shlyerjes së tyre - të gjitha të dhënat duhet të merren nga karta e inventarit të këtij objekti të OS. Nëse ndonjë pronë është rivlerësuar, atëherë në kolonën e shtatë pasqyrojnë koston e saj duke ndjekur rezultatet e kontrollit të fundit. Me anë të mjeteve që nuk janë mbivlerësuar, ju duhet të specifikoni koston e tyre fillestare në datën e dorëzimit të pronës për kontabilitet në kontabilitet.
Të dhënat në kolonën e nënta reflektojnë vlerën e mbetur të pronës, e cila shprehet nga diferenca midis kostos së tyre fillestare dhe kostos së debitimit nga zhvlerësimi.
Në pllakën e dytë, ju duhet të plotësoni të dhënat për OS të likuiduar dhe metalet, të cilat janë të përfshira në to. Kjo pjesë duhet të lëshohet nga anëtarët e Komisionit. Pas diplomimit, anëtarët e Komisionit shkruajnë përfundimin e tyre, ku ata përshkruajnë në detaje arsyet për shlyerjen e objekteve. Gjithashtu, çdo përfaqësues duhet të nënshkruajë një dokument.
Ky tabletë duhet të plotësojë kontabilistin, i cili kryen llogaritjet e rezultateve financiare nga shkrimi i pronës. Kjo shumë duhet të përfshijë gjithashtu kostot që shkuan për të çmontuar produktet.
Në fund të aktit për shlyerjen e aseteve fikse, kreu i ndërmarrjes nënshkruhet pas njohjes me informacionin e dhënë në të.
Kështu, ky akt përfaqëson një përfundim të veçantë të Komisionit për mundësinë e shkrimit të objekteve të ndërmarrjes. Le të shqyrtojmë në detaje se sa e vërtetë për ta shoqëruar atë.
Si rezultat i inspektimit të magazinës së inventarit, i cili i takon kompanisë "Systems-plus" LLC, dhe ka ndodhur në kontabilitetin e saj të OS, të ardhur keq për disa objekte u zbulua për shkak të veshin e tyre fizike dhe një akt për të shkruar- off në numrin 3 të 23 prill 2017. Me urdhër të drejtorit të kompanisë "Systems-Plus", A. V. Maslakov datë 04.24.2017, një vendim është marrë për të çmontuar strukturën.
Informacion nga kartela e inventarit:
Shpërblimi i strukturës është bërë nga punonjësit e kompanisë, veprat e të cilave janë paguar në përputhje me një marrëveshje shtesë në kontratën e punës të datës 24.04.2017. Kostoja e shpërblimit të specialistëve arriti në 12 mijë rubla (duke përfshirë pagesat e sigurimeve). Ndërtimi u çmontua në ditë.
Pas çmontimit, bordet mbetën (100 copë, çmimi i tregut është 150 rubla për copë), të cilat u transferuan për nevojat ekonomike të ndërmarrjes. Materialet për forcimin e strukturës (depo) kanë mbetur për një shitje të mëvonshme - 10 copë 1500 rubla, një kopje.
Asetet fikse - pjesë e pronës së organizatës, e cila përdoret në prodhimin e produkteve, kryerjen e punës. Afati i operacionit të tyre tejkalon një vit. Më shumë informacion rreth asaj se si lëshohet marrja dhe asgjësimi i aseteve fikse (OS), lexoni më tej në artikull.
OS përfshin pajisje, struktura, ndërtesa, makineri, instrumente matëse, pajisje informatike, transport, mjet, inventar, bagëti, mbjellje shumëvjeçare, etj. Periudha e kohës gjatë së cilës produktet e punës sjell të ardhura ose shërbejnë për të përmbushur qëllimet, të quajtura jetë të dobishme . OS i nënshtrohet veshin morale dhe fizike. E para lind për shkak të progresi shkencor dhe teknologjik, Së dyti - për shkak të punës aktive, korrozioni metalik.
Në OS BU vijnë në koston fillestare, i.E. Shuma e kostos së blerjes dhe instalimit të pajisjeve. Një herë në vit, organizata mund të mbivlerësojë mjetet e punës. Ata janë shlyer nga zhvlerësimi, domethënë, transferimi i çmimeve për produktet e prodhuara. Nëse në fund të periudhës nga vlera e librit në fillim të periudhës, atëherë vlera e treguesit në fund të periudhës do të jetë. Sipas objekteve të fituara pa pagesë, sipas kontratave të dhurimit, stokut të banesave, bagëtisë, zhvlerësimi afatgjatë nuk është i përllogaritur.
Rivendosja e kostos së OS mund të ndodhë në formën e rishikimit, rindërtimit dhe përmirësimeve. Në të njëjtën kohë, karakteristikat cilësore të pajisjeve ndryshohen. Pas përdorim i plotë Ose për arsye të tjera, asgjësimin e aseteve fikse.
Nëse mallrat janë hedhur si rezultat:
Vendimi për të shlyer produktin e punës merr një komision të vendosur posaçërisht, i cili:
Bazuar në të dhënat e aktit të shlyerjes (OS-4A), asgjësimin e aseteve fikse në bu. Dokumenti duhet të nënshkruhet me manualet në dy kopje. Një është dhënë në departamentin e kontabilitetit, dhe e dyta mbetet në personin përgjegjës. Nëse objekti është transmetuar falas ose sipas kontratës së këmbimit, shlyerja e aseteve fikse regjistrohet nga një faturë dhe transmetim (OS-1). Zbatohet në zbatimin e Marrëveshjes së Dorvingut dhe këshilltarit Avizo në formulimin e një objekti për kontabilitet. I njëjti dokument bën të mundur lëvizjen e mjeteve të punës brenda divizioneve të organizatës, kthimin e saj në pronarin.
Kontabiliteti për asgjësimin e aseteve fikse shfaqet në llogarinë e llogarisë 91-3. Shlyerja e objektit si rezultat i veshin dhe shitjet ndryshon në entitetin e saj ekonomik. Në rastin e parë, ne po flasim për pamundësinë e përdorimit të pajisjeve, në të dytën - në transferimin e pronësisë. Përveç kësaj, në rastin e shitjes së një objekti, lind një barrë tatimore. Ky operacion lëshohet nga instalime elektrike të tilla:
Më tej, DT91-3 tregon të gjitha shpenzimet që lidhen me shlyerjen e objektit, dhe për të ardhurat nga kreditë nga zbatimi i tij. Shpenzimet përfshijnë koston e mbetur të pajisjeve, kostot e transportit, shërbimet e çmontimit, TVSH-në nga vlera e shitjes.
Në fund të tremujorit ose vitit kalendarik, llogaritet kostoja e deponimit të aseteve fikse dhe rezultatit financiar. Nëse pjesa e mbetur e CT 91-3 është më shumë se DT, atëherë kompania ka marrë të ardhura: DT 91-3 KT 91-9. Humbja shfaqet nga instalimet elektrike: DT 99 KT 91-9.
Kjo është se si lëshohet hedhja e aseteve fikse. Instalimet, e cila përdoret nëse objekti nuk është i përshtatshëm për përdorim:
Të ardhurat nga operacioni lëshohet nga instalime elektrike të tilla:
Humbja nga operacioni bëhet si vijon:
Pajisje me një vlerë fillestare prej 100,000 rubla. Ajo u shit në një ndërmarrje tjetër për 50.000 rubla. Vendosja e asgjësimit të aseteve fikse:
Shpërndarja e aseteve fikse si rezultat i transferimit të tyre në formën e një kontributi në kryeqytetin e një organizate tjetër lëshohet si më poshtë:
Fitimi është hartuar si më poshtë:
Humbja është e nevojshme për këtë:
Shpërndarja e objekteve të aseteve fikse si rezultat i transmetimit të lirë - si ta lëshojmë atë? DT 91 do të shfaqë vlerën e mbetur, dhe sipas shpenzimeve CT, për shembull, TVSH, llogaritur në çmimin e tregut të një objekti të ngjashëm. Të ardhurat nga operacioni nuk do të jenë, dhe rezultati financiar do të shfaqet si një humbje. Duket kështu:
Tani konsideroni se si në rast të fatkeqësive ose aksidenteve natyrore, lëshohet asgjësimi i aseteve fikse. Postimet do të jenë si më poshtë:
Tipari i kontabilitetit të deponimit të OS si rezultat i një aksidenti ose një emergjence është se shpenzimet mund të shlyhen jo vetëm në kostot totale, por edhe në kurriz të Rezervës Ford, Sigurimeve ose Autorëve. Këto shuma janë marrë parasysh më parë në llogari 94, dhe pastaj kreditohen me shpenzime të tjera.
Shpërndarja e aseteve fikse si rezultat i vjedhjes është hartuar në varësi të faktit nëse objekti është siguruar apo jo. Në rastin e parë, të gjitha humbjet debitohen në llogari 94, dhe nëse nuk është gjetur, atëherë në 99. instalime elektrike duket si vijon:
Nëse objekti është siguruar, atëherë pas shkrimit të shpenzimeve fillestare, të mbetura dhe zhvlerësimi i instalimeve elektrike do të formohen në këtë mënyrë:
Nëse gjendet objekti, atëherë është e nevojshme të rivendoset vlera e saj (DT01 KT94) dhe zhvlerësimi i përllogaritur (DT01 KT02).
Kjo është se si të llogarisim për asgjësimin e aseteve fikse.
Rezultati financiar nga eliminimi i mjeteve të punës reflektohet në përbërjen e të ardhurave jo të të ardhurave (shpenzimet). Këto shuma, si dhe zhvlerësimi jo i saktë, janë shlyer në kostot në një kohë me hedhjen e OS. Në ekuilibër, numrat shfaqen në të njëjtën periudhë kur ndodhi operacioni. Shlyerja e aseteve fikse si rezultat i veshin merret parasysh në rezultatet financiare nga aktivitetet operative. Autoritetet tatimore mund të kërkojnë rivendosjen e shumës së TVSH-së "hyrjeje". Kjo kërkesë mund të sfidohet, duke iu referuar vendimeve të Gjykatës së Arbitrazhit nr. A56-32943 / 01, Nr. A29-9113 / 01a.
Në përputhje me artin. 265 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, kostot jo-motorike përfshijnë:
Rregullimi i operacioneve për asgjësimin e aseteve fikse, është e nevojshme të merren parasysh të dhënat e vlerës së mbetur në bu dhe mirë. Nëse ata përputhen, atëherë llogaritjet shtesë nuk do të kërkohen. Por më shpesh ka një ndryshim të vazhdueshëm, të zbritur ose të tatueshëm. I konsideroni ato në shembuj.
Supozoni në shtator pajisjet u eliminua. Vlera e mbetur në BU është 12 mijë rubla, dhe në orën 10,000. Objekti i eliminuar u kreditua si kontribut në kapital. Vlera fillestare në bu u formua sipas dokumenteve statutore - 100 mijë rubla, dhe në mirë - sipas të dhënave të marra nga furnizuesi (80,000 rubla). Ky ndryshim është konstant. Nga ajo paguar tatimin në normën prej 24%: 2000 * 0.24 \u003d 480 rubla. Ky operacion lëshohet nga instalimet elektrike të DT 99 KT 68.
Ndryshoni kushtet për detyrën fillestare. Vlera kontabël e subjektit është likuiduar sipas të dhënave është 12,000 rubla, dhe bu - 10.000 rubla. Në kohën e mbërritjes, numrat ishin të njëjtë. Zhvlerësimi u ngarkua çdo muaj në shumën prej 1000 rubla. Por gjatë periudhës së përdorimit, pajisjet për 2 muaj u transferua në përdorim të lirë. Gjatë kësaj kohe, zhvlerësimi nuk u akuzua. Prandaj u formua diferenca e zbritur dhe pasuria e taksave (480 rubla). Në kohën e likuidimit, ajo duhet të ripagohet: DT68 KT09.
Kjo është mënyra se si po ndodh ekzekutimi i deponimit të aseteve fikse në këtë rast.
Me këto dy operacione ekonomike, çdo kontabilist është hasur herët a vonë. Shpenzimet e riparimit merren parasysh në periudhën aktuale të plotë dhe kostot e rindërtimit rrisin koston e pajisjeve dhe janë shkruar përmes amortizimit. Ky është dallimi në mes të koncepteve në bu. Operacionet duhet të konfirmohen:
Këto procese janë hartuar si më poshtë:
Reflektimi i operacioneve për të kryer punën po ndodh kështu:
Modernizimi i OS harton si më poshtë:
Në pronë me vlerë më pak se 40.000 rubla. Amortizimi nuk është i ngarkuar. Prandaj, të gjitha shpenzimet që lidhen me riparimet dhe përmirësimet merren parasysh tërësisht si pjesë e kostove.
Konsideroni një shembull të tillë. Pajisjet me kosto fillestare dhe të mbetur 25 dhe 15 mijë dollarë, shuma e zhvlerësimit të akumuluar prej 10 mijë dollarë. U përfundua. Si rezultat, shuma u rrit me 3000 në bilanc, dhe veshin e pandryshuar - deri në vitin 2000. Pastaj pajisjet u shitën për 22,000 dollarë.
Kjo është e nevojshme për ta vendosur këtë:
Kur largohet nga objekti, rezerva e akumuluar e rezervës i referohet të ardhurave të pashpërndara në shumën, e cila përkufizohet si diferenca midis amortizimit, llogaritur në vlerën kontabël dhe vlerën e saj para rivlerësimit.
Një shembull tjetër. Kostoja e objektit para rivlerësimit ishte 120 mijë. e., Pas - 160.0 mijë y. e. zhvlerësimi u ngarkua me një mënyrë të drejtpërdrejtë me një normë prej 5%. Në fillim, sasia e veshit ishte 6 mijë y. e., pastaj u rrit në 8 mijë cp. Dallimi do të shtyhet çdo vit në fitimet e pashpërndara me instalime elektrike DT83 KT84.
Koeficienti i përditësimit tregon pjesën e fondeve të dhëna në ndërmarrje në periudhën aktuale. Ai llogarit me formulën:
Në ONN \u003d Kostoja e IP administruar / vlera e OS në fund të vitit.
Ngjashëm me të shfaqet koeficienti i mbërritjes gravitet specifik pajisje të reja.
Për të pos \u003d koston e OS / OS të ri OS / vlerë në fund të vitit.
Dallimi midis këtyre treguesve është se në rastin e parë pajisjet e riparuara merren parasysh, dhe në të dytën - një i ri i marrë nga një organizatë e palës së tretë.
Koeficienti i asgjësimit të aseteve fikse tregon përqindjen e fondeve të konsideruara në periudhën aktuale. Ndryshe nga treguesit e tjerë, llogaritet në bazë të kostos së pajisjes në fillim të periudhës.
Koeficienti i asgjësimit të aseteve fikse është: OS i shkruar \\ OS në 01.01.
Për të mësuar se sa për qind ka rritur bilancin e pajisjeve, është e mundur duke përdorur një rritje të përfshirjes. Formula është e tillë:
Për rritjen \u003d (OS New - OS ka rënë) \\ OS në fillim të vitit.
Koeficienti i intensitetit të përditësimit është: në int \u003d OS / OS të marrë në pension.
Koeficienti i likuidimit konsiderohet nga formula: për të likv \u003d OS likuiduar / OS në 01.01.
Koeficienti i zëvendësimit llogarit kështu: në vendosjen e OS likuiduar / OS New.
OS në fund të vitit llogaritet nga formula: OS në 01.01 + e marrë - rënë \u003d 60 + 11.1 - 9.6 \u003d 61.5 mijë rubla.
Koeficienti i deponimit konsiderohet si vijon: të daljes në pension \u003d 9.6 / 60 \u003d 0.16. Pra, 16% e pajisjeve u likuiduan gjatë vitit.
Asetet fikse janë subjekt i tatimit dhe kontabilitetit. Në procesin e përdorimit, pajisjet mund të transmetohen tek personat e tjerë që do të riparohen. Kostoja e saj është transferuar pjesërisht në prodhimet e prodhuara. Pas përdorimit të plotë ose si rezultat, dëmtimi ose shitja e objekteve OS duhet të shlyhen.
Vendimi për të eliminuar pajisjet merr një komision të përcaktuar posaçërisht. Është gjithashtu fajtor nëse depozita ka ndodhur para kohe. Fitimi ose humbja nga transaksioni merret parasysh në aktivitetet operative të organizatës. Të gjitha mjetet e shpenzuara për rivendosjen e kostove të pajisjeve merren parasysh në fitimet e pashpërndara.
