Borxhi i kripur (në popullin - "kreditorët") lidhen me zhvillimin e aktiviteteve sipërmarrëse dhe është shumë e larmishme, duke filluar nga shuma e borxhit tek furnizuesit dhe duke përfunduar me borxhet dhe tarifat tatimore.
Nuk shpengohet në kohë të pagueshme në fund do të kthehet në një të ardhur për kompaninë:
Kur firma ka të ardhura të tilla? Në veçanti, në rast të skadimit kufizim. Kujtoni rregullat për llogaritjen e kësaj periudhe. Siç e dini, ligji civil ka krijuar një periudhë totale të kufizimit për tre vjet. Rryma e tij fillon nga dita kur huadhënësi mësoi ose duhej të mësonte për shkeljen e së drejtës së tij. Nëse kontrata specifikon afatin për ekzekutimin e detyrimit, periudha e kufizimit fillon të rrjedhë nga dita pas ditës së ekzekutimit. Në mungesë të afatit të ekzekutimit të përcaktuar me kontratë, kursi i kufizimit fillon nga momenti kur huadhënësi lind të drejtën për të paraqitur kërkesën për përmbushjen e detyrimit (neni 200 të Kodit Civil të Federatës Ruse).
Periudha e kufizimit në raste të caktuara ndërpritet me paraqitjen e një kërkese në gjykatë, si dhe veprimet e debitorit, duke dëshmuar për njohjen e borxhit (njohjen e kërkesës, një pagesë e pjesshme e borxhit, pagesën e interesit për borxhin kryesor , kërkesa për të kryer një test, apel për huadhënësin duke kërkuar një shtyrje të pagesës dhe të tjerëve.). Pas pushimit, periudha e kufizimit aktual fillon përsëri (neni 203 i Kodit Civil të Federatës Ruse).
Ju lutem vini re se akti i të dhënave të borxhit nuk njihet nga gjyqtarët e dokumentit në bazë të të cilave ndërpritet periudha aktuale e kufizimit. Ky përfundim gjendet rezoluta e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Federatës Ruse të 25 janarit 2005 n 10584/04. Periudha e kufizimit aktual mund të pezullohet - raste të tilla tregohen në Art. 202 të Kodit Civil të Federatës Ruse.
Në përputhje me shumën e legjislacionit tatimor llogaritë e pagueshme, të shlyer për shkak të skadimit të periudhës së kufizimit ose bazave të tjera, njihet nga të ardhurat jo-detektive të kompanisë (paragrafi 18 i nenit. 250 Kodi Tatimore i Federatës Ruse). Të ardhurat nuk e njohin borxhin e pagueshëm të kompanisë në buxhetin e shkruar ose të reduktuar në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse ose me vendim të Qeverisë së Federatës Ruse (nën 21 të paragrafit 1 të nenit. 251 Kodi fiskal i Federatës Ruse).
Nëse organizata nuk përfshin borxhin e paguar të pagueshëm në të ardhura për të llogaritur tatimin mbi të ardhurat, atëherë inspektimet do të përpiqen të shkëpusin tatimin mbi të ardhurat, gjobat për pagesat dhe gjobat e saj të vonuara. Ata do të konsiderojnë veprimet e kompanisë (ose të mosveprimit) si fshehjen e të ardhurave jo-deaktive.
Por duhet të mbahet mend se shkëputja e pagesave të prapambetura paraprihet nga inventari, duke hartuar një justifikim me shkrim dhe publikimin e rendit të udhëheqësit. Dhe vetë shlyerja shoqërohet me shënime relevante të kontabilitetit.
Praktika e arbitrazhit për përfshirjen e një kreditorëve të vonuar në përbërjen e të ardhurave tatimore jo të vlefshme ishte e paqartë. Disa gjykata të arbitrazhit treguan se mosveprimi i tatimpaguesit (inventari i inkprupsionit, banimi i urdhrit të duhur) nuk është një arsye për përfshirjen e pagesave të vonuara në përbërjen e të ardhurave jo-vlerësime në periudhën tatimore kur ka skaduar periudha e kufizimit. Një përfundim i tillë ndodh në rezolutat e OShC-ve të FAS-it të datës 02.04.2007 N F04-1863/2007 (32958-A45-40), nga data 13.02.2008 n F04-580 / 2008 (1258- A46-40) (1416- A46-40), datë 14.04.2008 n F04-1680 / 2008 (1949-A27-26); Fas nuk ka datë 29 janar 2008 N F09-9195 / 07-C2.
Në zgjidhjen e FAS BMO të datës 10/17/2007 Nr A33-14926 / 06-F02-7876 / 07, gjithashtu tregohet se është e mjaftueshme për të përcaktuar faktin e skadimit të statutit të kufizimeve për përfshirjen e llogarive për të pagueshme. Në të njëjtën kohë, procedura për aplikim dhe llogaritjen e kësaj periudhe rregullohet me të drejtën civile. Meqenëse periudha e kufizimit ka skaduar, gjykata në lidhje me pagesat e papaguara si të ardhurat jo-tregtare të kompanisë ( rezoluta e FAS OST të datës 09/27/2007 N A64-4088 / 05-19).
Autoritetet tatimore janë të interesuara për organizatën e shlyer nga borxhi i pagueshëm më herët se skadimi i periudhës së kufizimit - sipas "arsyeve të tjera", për shembull, si rezultat i likuidimit të huadhënësit. Në fund të fundit, kjo rrit fitimin e tatueshëm të debitorit. Por ju nuk duhet të nxitoni me shlyerjen e kreditorëve të pashpresë. Nëse huadhënësi është përjashtuar nga inkorporimi si një person juridik joaktiv, pa kaluar procedurën e likuidimit, përjashtimi i tij mund të apelohet gjatë vitit (paragrafi 8 i nenit 22 Ligji federal nga 08.08.2001 n 129-FZ "për regjistrimin e shtetit të personave juridikë dhe sipërmarrësve individualë"). Rrjedhimisht, borxhi për një huadhënës të tillë duhet të shlyhet vetëm një vit pas një regjistrimi në regjistër.
Gjykatat e tjera ishin më besnikë. Pra, FAS ZSO vendosi që "para publikimit të rendit të 13 janarit 2003 nr. 17" Për shlyerjen e të arkëtueshmeve dhe të pagueshme "tatimpaguesi nuk kishte arsye për të marrë parasysh këtë borxh në përcaktimin e rezultatit financiar" ( zgjidhja e FAS SSO e 9.03.2006 N F04-8885 / 2005 (20013-A27-3)).
Kohët e fundit, mendimi i tij u shpreh E Federatës Ruse. Gjyqtarët B. dekreti i Presidiumit të 15 korrikut 2008 Nr. 3596/08 U konstatua se pagesat e prapambetura duhet të merren parasysh në përbërjen e të ardhurave jo të të ardhurave pas hartimit të dokumenteve përkatëse, në veçanti, rendit (urdhrat) e kokës. Gjykata e konsideronte një gjë të tillë.
Sipas rezultateve të auditimit të taksave në vend, inspektimi akuzoi arreed, gjobat dhe dënimin e tatimit mbi fitimin. Autoritetet tatimore vendosën që kompania të shkelte paragrafin 18 të Art. Kodi i taksave 250 i Federatës Ruse - nuk përfshinte të ardhura të përgjegjshme të përgjegjshme të borxhit në shumën e të ardhurave të kontabilitetit që nga 01/01/2005. Mungon periudha e kufizimit për rimëkëmbjen e kreditorëve.
Gjykatat e tre rasteve mbështetën inspektimin. Megjithatë, federata ruse nuk u pajtua me ta. Në fillim, arbitrat deklaruan: "Në veçanti të të ardhurave ... të njohura, në veçanti, të ardhurat në formën e shumave të llogarive të pagueshme, të shlyera për shkak të skadimit të statutit të kufizimeve". Ky formulim gjendet në paragrafin 18 të Art. 250 nk rf.
Gjyqtarët më të lartë kanë apeluar në rregullat e kontabilitetit (dhe ata, siç e dini, nuk rregullojnë procedurën për përcaktimin e bazës së tatimit mbi të ardhurat) dhe vuri në dukje: Paragrafi 78 i Rregullores së Kontabilitetit parashikon që shumat e kredisë për të cilat periudha e kufizimit ka skaduar çdo detyrim. Kjo është bërë në bazë të të dhënave të kryera inventar, një justifikim me shkrim dhe rend i udhëheqësit.
Meqenëse kompania e pagueshme në kontabilitet nuk ka shkruar rendin e duhur, nuk ka, dhe për këtë arsye u bë arsye për të përfshirë një borxh të vonuar në të ardhura gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat nuk është në dispozicion.
Pra, sipas logjikës së Federatës Ruse, rezulton në vijim. Kodi fiskal i Federatës Ruse kërkon që borxhi i pagueshëm i përgjegjshëm si pjesë e të ardhurave. Kjo është, shlyerja në këtë rast është një fakt tashmë i realizuar. Rezulton, borxhi duhet së pari të shlyhet në kontabilitet në bazë të rendit të udhëheqësit. Vetëm pas kësaj, reflektohet në kontabilitetin e taksave (të përfshira në përbërjen e të ardhurave jo të të ardhurave). Nëse nuk ka një urdhër të tillë, nuk ka të dhëna korresponduese të kontabilitetit, prandaj nuk është e nevojshme të pasqyrohet në kontabilitetin e taksave.
Inspektorët nuk kanë gjasa të pajtohen me pozitën e gjyqtarëve.
Prandaj, ata që nuk duan të sjellin rastin para gjykatës, është më mirë të përfshijë një kreditor në përbërjen e të ardhurave jo të të ardhurave, sapo të ketë skaduar periudha e kufizimit. Gati për këtë kohë një urdhër për të shlyer ose jo - nuk ka vlerë.
Autoritetet tatimore insistojnë që data e shlyerjes së këtyre borxhet nuk mund të zgjidhet nga kompania në mënyrë të pavarur. Është e nevojshme për ta bërë këtë në ditën e fundit të periudhës raportuese (tatimore), e cila skadon periudhën e kufizimit (paragrafi 16 i PBU 9/99; pika 4 e nenit 271 të Kodit Tatimore të Federatës Ruse).
Gjykata e Arbitrazhit B. rezoluta e FAS SSO e datës 14.05.2007 Nr F04-2654 / 2007 (33891-A27-40) Unë vendosa që në këtë rast ajo ka rëndësi, në të cilin rendi është kryer inventar. Nëse, në përputhje me politikat kontabël, ajo kryhet tremujor, pastaj përfshihen pagesat në të ardhura në periudhën raportuese. Gjatë kryerjes së një inventari vjetor, llogaria e borxhit të debitorit merret parasysh nga rezultatet e vitit.
Disa gjykata të arbitrazhit e njohin tatimpaguesin të drejtën për të shlyer pagesat e llogarive në rezultatet e inventarit dhe në periudhën e mëposhtme tatimore nëse periudha e kufizimit ka skaduar në atë të mëparshme. Gjyqtarët besojnë se nuk ka "tregues të drejtpërdrejtë të nevojës për të rritur të ardhurat jo të të ardhurave të periudhës tatimore në të cilën ka skaduar kufizimi i pagesave në nevojë për rritjen e të ardhurave jo të të ardhurave të periudhës tatimore. dekreti i FAS SSO i 09.03.2006 N F04-8885 / 2005 (20013-A27-3)).
por E Federatës Ruse në përcaktimin prej 04.10.2007 n 8980/07 Ai erdhi në këtë konkluzion: "Normat e legjislacionit tatimor nuk vendosin që periudha tatimore të caktohet në shumën e borxhit të pagueshëm, sipas të cilit ka skaduar periudha e kufizimit, për të ardhurat e mosvlerësimit në mënyrë që të llogaritet fitimet me kërkesë të tatimpaguesit ". Prandaj, ky i fundit është i detyruar të përfshijë shumat e kreditorëve të vonuar në të ardhura në një periudhë të caktuar tatimore (viti i skadimit të periudhës së kufizimit), dhe jo në një përzgjedhje arbitrare.
N.M. Yudenich, ekspert i revistës
___________
1 mbetur të pandryshuara duke përcaktuar ju Federatën Ruse të 04.10.2007 n 8980/07 (dokumenti është postuar në sistemin e garant).
2 miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 29 korrik 1998 N 34N (dokumenti është postuar në sistemin "garant").
3 u la në fuqi me rezolutën e OShC-ve të FAS-it të 01/21/2008 N F04-122 / 2007 (142-A27-37) (Dokumenti është postuar në sistemin "Garant").
Magazine "Drejtësia e Arbitrazhit në Rusi" n 11/2008, n.m. Yudenich, ekspert i revistës
Gjatë aktiviteteve të secilës kompani, ka gjithmonë llogaritjet me furnizuesit, institucionet e kreditit, IPS dhe personelin e tyre.
Borxhi i formuar ndaj palëve të kundërta quhet i detyrueshëm dhe lejon një kohë të specifikuar në marrëveshjet e përfunduara, vonon përmbushjen e detyrimeve të miratuara nga ndërmarrja, duke balancuar intensitetin e flukseve financiare.
Ndonjëherë për shkak të rrethanave të ndryshme, borxhi ndaj kreditorëve nuk paguhet. Borxhet e mbetura të papaguara pas një kohe të caktuar duhet të shlyhen në të ardhura të tjera të kompanisë, por kjo procedurë është shumë përgjegjëse dhe, si rregull, tërheq vëmendjen e autoriteteve tatimore. Kjo është arsyeja pse kontabilisti duhet të paguhet për pajtueshmëri me kërkesën e legjislacionit të të gjitha fazave të operacionit për të shlyer pagesat (CW).
Në kontabilitet KZ është fiksuar në llogaritë dhe pasqyrat financiare para fillimit të ripagimit të saj. Megjithatë, borxhi që rezulton nga një kompani partnere dhe për disa arsye jo të kërkuara gjatë periudhës legjislative (ndoshta në eliminimin e huadhënësit), konsiderohet nga pagesat me një periudhë kufizimi të skaduar. Është shkruar, sigurohuni që të reflektoni përbërjen e të ardhurave të tjera.
Një rrethanë e rëndësishme këtu është përkufizimi i saktë i termit kur mundet dhe duhet të bëhet.
Ligji është përcaktuar trevjeçar-segment i kohësPas përfundimit të së cilës ju mund të shkruani borxhin. Fillimi i gurëve të saj në rrethana të ndryshme është i ndryshëm. Për shembull, nëse në përfundim të kontratës për kontraktorin, detyrimi i pagesës së mallrave / shërbimeve në një periudhë të caktuar kohore, atëherë kundërvajtje e periudhës së statutit fillon nga momenti i përfundimit të saj.
Nëse marrëveshja nuk përcaktoi datën e pagesës për shërbimet e ofruara, atëherë referenca vjen nga ajo ditë, pasi huadhënësi ka emëruar kërkesën për pagesën e detyrimeve. Vërtetë, nëse ai ka instaluar kohën në ekzekutimin e tyre, numërimi fillon nga momenti kur përfundon.
Padi Mund të ndërpritet nëse debitori njeh ekzistencën e një borxhi, nënshkruan sigurimin e vonesës, aktin e pajtimit të llogaritjeve, paguan për pjesën e saj ose interesin e përllogaritur. Pas veprimeve të tilla, është përfunduar counterping fillestar i statutit, dhe nga momenti i ndërprerjes ajo fillon përsëri.
Padia e përgjithshme është e kufizuar Periudha 10-vjeçare,. Më shumë se këtë herë nuk mund të vazhdojë.
Borxhi i vonuar është shlyer për secilën marrëveshje veç e veç. Kjo kërkon dokumente që konfirmojnë disponueshmërinë e tij.
Përkundër faktit se detyrimet e kompanisë janë inventar në vit në fund të periudhës financiare, kreu i firmës ka të drejtë të përcaktojë arsyet shtesë për zbatimin e tij. Ajo thjesht mund të shërbejë në praninë e borxheve të prapambetura. Prandaj, operacioni i parë në procesin e shkrimit jashtë KZ është të kryejë një rishikim, ndoshta edhe vetëm në palët individuale.
Sipas rezultateve të inventarit, është hartuar akti i vendbanimeve me kreditorët, ku për secilën prej tyre reflektohet informacioni i nevojshëm:
Një dokument është hartuar në 2 kopje dhe është vërtetuar nga nënshkrimet e anëtarëve të Komisionit të Inventarit.
Për të shlyer një CZ të vonuar, përveç aktit të inventarit, është e nevojshme dhe një justifikim dokumentar i faktit të edukimit të saj. Certifikata e kontabilitetit bazohet në një arsyetim të ngjashëm për regjistrat kontabël dhe dokumentet primareduke konfirmuar borxhin ekzistues (për shembull, kontratat, aktet e pajtimit, etj.). Duhet të tregojë kohën dhe shkaqet e formimit të borxhit, shumën e saj, si dhe detajet e palës tjetër.
Nënshkruan kontabilistin e certifikatës së kompanisë.
Bazuar në dokumentet e listuara, drejtori i kompanisë jep një urdhër me shkrim, i cili është baza për të shkruar CZ të vonuar. Ky deponim është bërë në formën e kompanisë, shenjat nga ana e kokës dhe është e lidhur me vulën (nëse zbatohet në organizatë).
Në tekstin e rendit, duhet të ketë një referencë për dokumentet e brendshme të pronës që konfirmojnë disponueshmërinë e borxhit dhe mbështetjen e legjitimitetit të shkrimit CZ. Vetëm pas marrjes së urdhrit, kontabilisti ka të drejtë të shlyejë borxhin në kontabilitet - tatimin dhe kontabilitetin.
Shuma e borxhit është shlyer nga ajo llogari në të cilën është marrë parasysh. Zakonisht këto llogari llogari. Operacioni i kabllove të D / T 60, 62, 66, 71, 76 - K / T 91-1 është lëshuar.
Është e rëndësishme të shkruash në periudhën, në të cilën ka skaduar kërkesa. Kjo do të heqë çështjet e autoriteteve tatimore, pasi ata besojnë se një CZ i vonuar duhet të përfshihet në të ardhurat e ndërmarrjes pikërisht në periudhën kur statuti i kufizimeve përfundoi dhe e bën të nevojshme, pavarësisht nëse dokumentet e nevojshme të shfajësimit janë zbukuruar.
Kështu, edhe në mungesë të një inventari inventari dhe për të shlyer, është e këshillueshme që të përfshihet sasia e KZ-së për të përfshirë në të ardhurat e tatueshme për numrin e fundit të asaj periudhe raportuese kur përfundoi kërkesa.
Ndonjëherë shfaqja e borxhit të vonuar në kompani provokon një humbje nga kreditori i statusit të organizatës aktuale.
Ne nuk do të përqendrohemi në arsyet e këtij fenomeni, nuk do të theksojmë vetëm që kompania duhet të shlyejë CZ në këtë rast, kompania duhet të jetë data e listuar në kënaqësi dhe regjistron faktin e likuidimit të kreditorit.
Në të njëjtën mënyrë, në rastin e përjashtimit të kreditorit nga regjistri, si një Yurlitz i pavlefshëm: Data e shlyerjes së borxhit do të korrespondojë me datën e regjistrimit në Regjistrin Shtetëror.
Në raste të jashtëzakonshme, kreditori mund të falë borxhin. Kjo ndodh kur asetet që praktikojnë sot, si metoda efektive Ruajtjen e biznesit.
Algoritmi i veprimit këtu është kjo:
Deri më sot, çmimi i borxhit të borxhit në rastin e parë, kompania do të jetë në përputhje me të njëjtin numër që tregohet në marrëveshjen e faljes së borxhit. Në versionin e dytë të zhvillimit të ngjarjes, data e shkrimit do të jetë data e marrjes së një dokumenti që tregon faljen e KZ-së.
Në kontabilitetin e taksave të "thjeshtësve", shlyerja e SHK-së përfshihet edhe në të ardhurat e së njëjtës periudhë kur ka skaduar kërkesa për rimëkëmbjen e borxhit.
Në të njëjtën kohë, shlyerja e borxheve tatimore, kontributet dhe gjobat në të ardhura gjatë USN (si dhe sistemet e tjera të taksave) nuk ka nevojë të përfshijë. Përveç kësaj, me të veçanta të thjeshta, që nuk përfshihen në të ardhurat dhe paradhëniet në mallrat / shërbimet jo të lejueshme, pasi ato janë reflektuar më parë në të ardhura.
Shembull:
LLC "YASHMA" kur qau "të ardhurat e shpenzimeve minus" morën mallra me vlerë nga TK "Rhythm" 59000 rubla. (duke përfshirë TVSH - 9000 rubla) në mars 2012. Sipas kushteve të kontratës, ato duhet të paguhen për ta deri më 20 mars 2012, por kjo nuk ka prodhuar pagesa në këtë periudhë. Për 3 vjet, Rhythm TC nuk u përpoq të shërohet nga shuma e palës tjetër të KZ. 20 mars 2019 Statuti i kufizimeve ka skaduar.
Në këtë drejtim, drejtori i Yashma LLC vendosi të shlyejë borxhin. Për ta bërë këtë, 03/20/2015 është kryer një inventar i detyrimeve, u lëshua një akt inventari dhe bordesh. Ndihmë, lëshoi \u200b\u200bnjë urdhër të përshtatshëm.
Në kontabilitetin e Yashma LLC, u bënë shënimet e mëposhtme:
Në kontabilitetin e taksave të shkruar nga KZ në shumën prej 59,000 rubla. Kontabilisti i përfshirë në të ardhurat në datën e fundit të Statutit të Kufizimeve - 20 mars 2019. Dhe kjo ditë bëri një shenjë në Kudir.
Në rast të pagesave të lidhura me blerjen e KPM-së, duke përfshirë shumën e TVSH-së së hyrjes, të ardhurat e kompanisë përfshijnë shumën totale të borxhit duke marrë parasysh tatimin. Në të njëjtën kohë, thjeshtësia nuk mund të shlyhet nga kostoja e dërgesave të papaguara në shpenzimet edhe nëse zbatohet. I tillë është kërkesa e ligjvënësve: kur qau, shpenzimet e blerjes së mallrave merren parasysh nëse janë paguar.
Me përjashtim të eliminimit të huadhënësit. Në këtë version, detyrimet ndërpriten jo për shkak të fajit të debitorit, por për shkak të likuidimit të partnerit, dhe mallrat konsiderohen plotësisht të paguara. Këto shuma mund të jenë plotësisht ligjore për shpenzimet kur qahen. Mallrat konsiderohen të jenë mallra, borxhi mbi pagesën e të cilave u fal.
Konsideroni një shembull:
Një ndërmarrje në USN në qershor 2019 është marrë një pagesë paraprake prej 100,000 rubla. për ekzekutimtë përcaktuara në marrëveshjen e punës. Detyrimet nuk u përmbushën, arbitri ka skaduar në qershor 2019.
Dokumentuar shlyerjen e një CW të vonuar, kontabilist pasqyron të dhënat e operacionevedhe:
Meqenëse firmat thjeshtohen, marrin parasysh të ardhurat e marra në ditën e kreditimit të parave në llogarinë ose pranimin e arkës, atëherë shuma e parapagimit është njohur si të ardhura në qershor 2019. Prandaj, kur shkruan KZ në qershor 2019, nuk mund të ri-caktohet për të ardhurat. Dhe meqenëse kostoja e shpenzimeve gjithashtu nuk vuajnë, atëherë shpenzimet nuk do të njihen.
Procedura për shlyerjen e të arkëtueshmeve dhe të pagueshme është një temë urgjente për çdo kontabilist. Në rastin e mbylljes së kreditorit, përveç një rezultati pozitiv (kompania nuk ekziston më, do të thotë se borxhi nuk është i nevojshëm), ekziston një moment i pakëndshëm - një rritje në fitimin e tatueshëm. Prandaj, është jashtëzakonisht e rëndësishme të përcaktohet në mënyrë korrekte dhe të mos shkelësh periudhën e shkrimit të pagesave, duke përfshirë të ardhurat e saj të organizatës.
Ka arsye të ndryshme për të shkruar pagesat e kompanisë:
A është procedura për shlyerjen e llogarive të arkëtueshme dhe të pagueshme kur ndërpartia është ndërprerë? Procedura është e ngjashme me sekuencën e përcaktuar të veprimeve për të gjitha bazat e tjera:
1. Performanca e inventarit të llogaritjes për të përcaktuar shumën aktuale të borxhit, i cili duhet të shlyhet, me përgatitjen e aktit të duhur.
Kodi Civil lejohet të përmbushë detyrimet e borxhit dhe pas shlyerjes së tyre në kontabilitet. Baza për rimëkëmbjen në detyrimet e kontabilitetit është një marrëveshje e re midis palëve.
Për shembull, borxhi u shlua nga instalimet elektrike të DT 62 CT 91-1. Nëse përfundon marrëveshja:
RITM LLC mori mallra nga një firmë tjetër në shumën prej 250,000 rubla. Pas kësaj, furnizuesi u eliminua (ka një fotokopje të dëshmisë). Pagesa për mallrat e dorëzuara nuk është prodhuar. Si të shkruani llogaritë e pagueshme?
Nga mallrat e papaguara për të shlyer borxhin, këto shënime duhet të bëhen:
Nëse TVSH-ja e paraqitur nga furnizuesi:
Llogaritë e pagueshme - borxhi i organizatës, sipërmarrës individual Për blerjen e stoqeve produktet e përfunduara, Pagesa për shërbime, taksat dhe pagesa pagë Personeli i punës. Më shpesh, pagesat lindin kur llogarit rezervat materiale me furnizuesit dhe ofrimin e shërbimeve nga kontraktorët. Në artikull, ne do të shqyrtojmë se si llogaritë e pagesave janë kryer në bazë të dy USN, në cilat llogari merr kontabilitet,
Llogaritë e kontabilitetit të pagueshme Ne jemi të nevojshëm për: kontrollin mbi maturimin e angazhimeve të organizatës, analizën e pavarësisë së saj financiare dhe zhvillimin e një strategjie për zhvillimin e kompanisë.
Llogaritë e pagueshme ndikon në llogari të tilla si:
Kontabiliteti për llogaritë është i rëndësishëm për kontabilitetin dhe kontabilitetin e taksave për llogaritjen e bazës tatimore dhe madhësinë e pagesave tatimore.
Borxhi i pagueshëm i shlyerjes mund të jetë në rastet e mëposhtme:
Nëse pagesat nuk janë paguar në kohën e duhur dhe nuk janë në kërkesë nga huadhënësi, ky borxh është shlyer në bazë të skadimit të kufizimeve. Duhet të theksohet se është e pamundur të shkruani pagesat e formuara nga detyrimet tatimore, gjobat dhe lapsa në të njëjtën mënyrë.
Borxhi i pagueshëm zbritet pas statutit të kufizimeve, përveç: Borxhi për mbledhjen e taksave, gjobat dhe gjobat. (f. 7 PBU 9/99, paragrafi 78 "Dispozitat për kontabilitetin dhe raportimin")
Për të shlyer detyrimet, është e nevojshme të pasqyrohet në llogaritë e të ardhurave jo-tregtare. (fq.7, 10.4 PBU 9/99). Nëse pagesat për mbledhjen e taksave është reduktuar në përputhje me vendimin e Qeverisë së Federatës Ruse dhe akteve të tjera legjislative, nuk është shlyer në të ardhura jo-tregtare ( nën. 21 f. 1 Art. 251 nk rf).
Borxhi i kredisë është shlyer pas skadimit të statutit të kërkesës. Afati i fundit për skadimin e kufizimit është 3 vjet (neni 196 i Kodit Civil). Periudha llogaritet nga momenti i shkeljes së detyrimit ndaj furnizuesve, kontraktorëve, kreditorëve dhe klientëve. Datat e shkeljes mund të konsiderohen momenti kur pagesa nuk është marrë ose mallrat dhe materialet nuk janë dërguar. Rasti mund të ndërpritet nga një padi ose njohje nga organizimi i borxheve të saj gjatë nënshkrimit të marrëveshjes së pajtimit ose ristrukturimit të aseteve.
Duhet të theksohet se mos përfshirja në kohë e borxhit në të ardhurat jo-tregtare dënohet me gjobë prej 20% të shumës së tatimit që nuk paguhet ( f. 1 Art. 122 nk rf).
Në operacionin e kontabilitetit për të shlyer pagesat e bëra në periudhën në të cilën ka skaduar statuti i kufizimeve të borxhit të pagueshëm ( f. 16 PBU 9/99) Ose huadhënësi është përjashtuar nga regjistri. Figura më poshtë tregon instalimet elektrike për debitimin e borxheve.
Llogaritë e kompanisë lindin në rast se pas pagesës nga konsumatori, organizata nuk ka dërguar produktet. Në këtë situatë, pas datës së skadimit, borxhi reflektohet në të ardhurat jo-vlerësime, duke marrë parasysh TVSH-në, i cili ka një normë interesi zero ( 17, 16, 18 PBU 10/99). Si rezultat, kur është e përllogaritur TVSH nga 0 norma e interesit, detyrimet tatimore nuk lindin.
Instalimet për të shlyer TVSH-në do të ketë formularin e mëposhtëm.
Duhet të theksohet se organizata mund të aplikojë si një sistem të përgjithshëm tatimor dhe një taksë të vetme mbi të ardhurat e imputuara (UNVD). Meqenëse shlyerja e borxhit nuk ndikon në madhësinë e UNVD, atëherë organizata duhet të prezantojë kontabilitet të veçantë të të ardhurave dhe shpenzimeve sipas aktivitetit (pika 7 e nenit 346.26 të Kodit Tatimore të Federatës Ruse). Nëse pagesat u ngritën në prodhim, i cili merret parasysh sistemi i Përgjithshëm Tatimet dhe UNVD, atëherë të ardhurat e marra duhet të marrin parasysh në jo-deactive kur llogaritet baza tatimore (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë të 15 marsit 2005 Nr. 03-03-01-04 / 1/116 ).
Në figurën më poshtë, infographics konsiderojnë llojet e llogarive të pagueshme, koha e kufizimit, periudhat e ndërprerjes dhe dokumenteve janë të nevojshme për zhvlerësim të borxhit.
Shuma e borxhit të borxhit me një sistem të thjeshtë të taksave (USN) reflektohet në të ardhurat jo të të ardhurave për të dy organizatat e pagesës së një takse të vetme të të ardhurave dhe taksave të reduktuara nga shuma e shpenzimeve. Të ardhurat e organizatës reflektohen në të ardhurat nga shitja e mallrave dhe kostoja e mallrave të papaguara.
Delta LLC në shkurt 2012 ka marrë materiale prodhuese nga CJSC Omega. Sipas një kontrate të përfunduar për furnizimin e materialeve, ata duhej të paguheshin deri më 25 shkurt 2012 në shumën prej 200,000 rubla. Materialet e marra u zbatuan nga Delta në shumën prej 300,000 rubla.
Delta Sh.PK nuk ka përmbushur detyrimet e saj financiare. Gjatë 3 viteve, CJSC Omega nuk ka paraqitur padi për rimëkëmbjen e borxheve nga Delta LLC. Afati i fundit për skadimin e kufizimit llogaritet pas tre vjetësh të nesërmen pas zbulimit të shkeljes së detyrimeve, dmth. 26 shkurt 2015.
Më 30 shkurt 2015, kontabilisti kryesor i Delta LLC pas inventarit zbuloi borxables me një periudhë kufizimi të skaduar prej 200,000 rubla. U vendos nga udhëheqja për të shlyer borxhin.
Si rezultat, të ardhurat e mëposhtme u përfshinë për llogaritjen e një takse të vetme për Delta LLC:
Si pjesë e shpenzimeve, nuk reflektohen materialet e paguara.
Në video, mësimi është përshkruar në detaje se si të shkruani të pagueshme në kontabilitetin 1C, mësimi kryeson Dina Krasnova.
Llogaritë e pagueshme është në të vërtetë të gjitha borxhet e organizatës.
Borxhi i kredisë lind në dy raste.
Rasti i parë - nëse organizata nuk ka llogaritur me palët (për shembull, që nuk u kthye nga themeluesi, kredia bankare nuk është shlyer, mallrat ose materialet nuk janë paguar).
Rasti i dytë - u pranua një parapagim, por për pjesën e saj organizata nuk e ka përmbushur. Për shembull, jo organizata nuk i ka dërguar mallrat blerësit në llogarinë e fondeve të listuara më parë.
Dhe në kontabilitet, dhe për qëllime tatimore, pagesat duhet të shlyhen gjatë afatit të mëposhtëm (pika 78 e dispozitave për llogarinë n 34n, paragrafi 18 të nenit. 250 nk të Federatës Ruse, Letra e FTS nga 08.12.2014 n GD -4-3 / [Email i mbrojtur], nga 02.06.2011 n DF-4-3 / 8754, nga 14.02.2011 n KE-4-3 / 2303, Ministria e Financave nga data 12.09.2014 n 03-03-RZ / 45767, nga 03/25/2013 N 03-03 06/1/9152, nga 10/24/2011 n 03-11-11 / 264):
|
Bazën e shlyerjes |
Data e shlyerjes |
|
Skadimin e statujës së kufizimeve (si rregull, për tre vjet) |
data e datës së skadimit të kufizimit |
|
Likuidimi i organizatës së huadhënësit |
data e hyrjes në të dhënat e Egrul mbi likuidimin e organizatës së huadhënësit |
|
Përjashtimi i organizatës së kreditorit nga regjistri si një person juridik i pavlefshëm |
data e hyrjes në të dhënat e EGRUL-it për përjashtimin e organizatës së huadhënësit nga regjistri |
|
Faluzërimi i borxhit nga kreditori |
Ose datën e nënshkrimit të marrëveshjes së faljes së borxhit; Ose data e pranimit nga kreditori i dokumentit konfirmoi faljen e borxhit |
Në kontabilitet, borxhi i pagueshëm i shlyerjes reflektohet nga instalimet elektrike:
Konsideroni rendin e reflektimit në operimin e kontabilitetit dhe të kontabilitetit të taksave për të shlyer paguan për shkak të skadimit të periudhës së kufizimit.
Borxhi i kredisë mund të shlyhet nëse periudha e saj e kufizimit ka skaduar. Është tre vjet (neni 196 i Kodit Civil të Federatës Ruse).
Periudha e kufizimit është gjithashtu e nevojshme sipas rregullave të caktuara (pika 2 e nenit 200 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Për këto detyrime, data e maturimit është e njohur, termi konsiderohet nga dita pas përfundimit të datës së pagesës së përcaktuar.
Për shembull, sipas kontratës së furnizimit, organizata duhej të paguante mallrat më 11 maj 2015, por kjo nuk e bëri.
Në këtë rast, periudha e kufizimit do të numërohet nga 12 maj 2015 dhe nëse gjatë tre viteve, borxhi nuk do të jetë në kërkesë, periudha e kufizimit do të skadojë më 11 maj 2018 dhe prej atij momenti që kreditori mund të shlyhet .
Nëse dita specifike e shlyerjes së borxheve nuk është përcaktuar, periudha e kufizimit duhet të konsiderohet periudha e kufizimit nga momenti kur huadhënësi dërgoi organizatën për të paguar për borxhin. Dhe në rastin kur një kohë e caktuar i është dhënë kthimit të borxhit, - në fund dita e fundit Ky term.
Në të njëjtën kohë, periudha e kufizimit mund të ndërpritet. Kjo ndodh nëse huadhënësi ka paraqitur një padi kundër borxhit nga ju. Ose nëse vetë organizata e njohu borxhin e tij: Pjesërisht e shlyhet, paraqiti një kërkesë për zgjidhje të ndërsjellë, e kërkuar për vonesën e pagesës, nënshkroi një akt pajtimi (zgjidhja e Plenumit të Gjykatës Supreme të Federatës Ruse të datës 12 nëntor 2001 Nr. 15 dhe Plenumin e Gjykatës Supreme të Federatës Ruse të datës 15.11.2001 Nr. 18).
Nëse ndodhin veprime të tilla, periudha e kufizimit ndërpritet dhe pasi llogaritet përsëri. Në të njëjtën kohë, koha që kaloi para pushimit nuk merret parasysh (neni 203 i Kodit Civil të Federatës Ruse).
Nëse kufizimi i kreditorit të pagesave ka skaduar, duhet të shlyhet.
Dhe për këtë, duhet të përgatiten dokumentet e mëposhtme (paragrafi 78 i rregulloreve për kontabilitetin dhe raportimin, të miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë nga 29.07.1998 n 34n) (në tekstin e mëtejmë Rregullorja):
1) Vendosni vendbanimet e inventarit me blerësit, furnizuesit dhe debitorët dhe kreditorët e tjerë. Një dokument i tillë është i nevojshëm për shkak se të pagulat zbulohen pikërisht si rezultat i inventarit. Forma e këtij akti mund të jetë si arbitrare dhe e unifikuar (Formulari N INV-17, i miratuar nga Rezoluta e Komitetit Shtetëror të Statistikave të Rusisë të datës 18.08.1998 n 88);
2) një certifikatë kontabël që tregon të gjitha informacionet e nevojshme në lidhje me pagesat dhe është një provë e shkakut të shlyerjes së saj.
Bazuar në këto dokumente, urdhri ekzekutiv lëshohet në borxhin e pagueshëm të shlyerjes.
Bartja e pagueshme e përgjegjshme formon të ardhura, të cilat në kontabilitet reflektohen në llogari, nënkupton "të ardhura të tjera" (paragrafi 7 dhe 10.4 i PBB 9/99 "Të ardhurat e organizatës"). Instalimet do të jenë si kjo:
70 800 rubla. - pasqyroi ardhjen e mallrave;
në qershor të vitit 2015
Debitoni një hua, nënkupton "të ardhura të tjera",
70 800 rubla. - Shërohen shuma e llogarive të pagueshme për mallrat e papaguara me një periudhë kufizimi të skaduar.
Në kontabilitetin e taksave me USN pretenduar të pagueshme në shumën prej 70,800 rubla. Të përfshira në të ardhurat jo të të ardhurave në datën e skadimit të Statutit të Kufizimeve - 25 qershor 2015. Po të njëjtën ditë kam bërë hyrjen e duhur në librin e të ardhurave dhe shpenzimeve
Në këtë situatë, kur të dhënat u ngritën në lidhje me blerjen e mallrave dhe përfshin shumën e TVSH-së "Input", të ardhurat totalizuese përfshijnë të gjithë shumën e "kreditorëve" së bashku me TVSH.
Në të njëjtën kohë, kostoja e mallrave më të papaguara nuk do të jetë në gjendje të shlyejë në koston e mallrave të thjeshtuara. Edhe nëse mallrat janë zbatuar.
Meqenëse organizata nuk paguan për të. Që, me një sistem të thjeshtuar, lejohet të marrë parasysh koston e blerjes së mallrave vetëm nëse dy kushte plotësohen në të njëjtën kohë: artikulli është dërguar tek blerësi përfundimtar dhe kompania e paguar për të me Furnizuesin (paragrafi 2 i Paragrafi 2 i nenit 346.17 të Kodit Tatimore të Federatës Ruse). Një konkluzion i ngjashëm është i përfshirë në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 07.08.2013 Nr. 03-11-06 / 2/31883.
Kështu, shpenzimet në shlyerjen e borxhit të pagueshëm të papaguar nga Organizata nuk do të jenë, pasi shpenzimet merren parasysh në bazën tatimore me një sistem tatimor të thjeshtuar vetëm nëse ka një pagesë (paragrafi 2 i nenit 346.17 të Kodi fiskal i Federatës Ruse).
Përjashtim - eliminimin e palës tjetër. Në këtë rast, detyrimet janë ndërprerë tërësisht. Mallrat, punimet dhe shërbimet, borxhi në të cilin janë shkruar për shkak të eliminimit të palës tjetër, konsiderohen të paguara (neni 419 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Dhe ata mund t'i atribuohen shpenzimeve nën "Simplist".
Gjithashtu konsiderohen mallra të paguara (punë, shërbime), borxhi për pagesën e të cilave është e ndaluar (letra e Ministrisë së Financave të datës 25.05.2012 Nr. 03-11-11 / 169).
Shembull
Organizata që aplikon një "të thjeshtuar" me objektin "shpenzimet e të ardhurave minus" mori një paradhënie në shumën prej 60,000 rubla. Para skadimit të statutit të kufizimit të punës, organizata nuk u përmbush. Periudha e kufizimit për pagesat që rrjedhin nga organizata tek klienti skadon në qershor të vitit aktual.
Operacioni në borxhin e pagueshëm të shlyerjes duhet të pasqyrohet nga të dhënat e mëposhtme:
Meqenëse organizatat që përdorin USN, data e pranimit të të ardhurave njohin ditën e marrjes së fondeve në para të gatshme për llogaritë në bankat dhe (ose) në zyrën e organizatës, shuma që rezulton e pagesës së paradhënies është njohur si të ardhura në periudhën e pranimit .
Rrjedhimisht, shuma e pagesave që dalin në lidhje me marrjen e një parapagimi, pas skadimit të periudhës së kufizimit, të ardhurat janë të rishikuara (paragrafi 1 i nenit 346.15, paragrafi 1 i nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse , shih gjithashtu vendimin e RF të SHBA-së u zhvillua në 20.01.2006 n 4294/05).
