Shpesh kompania akumulon paguan artificialisht të krijuara. Zakonisht ndodh në llogaritjet me furnizuesit dhe kontraktorët për vlerat materiale të zbukuruara në dokumente, kryerjen e punëve dhe shërbimeve të kryera.
Fakti është se problemi më i zakonshëm në një situatë të tillë është problemi i mungesës mjetet aktuale. Në fund të fundit, borxhet e tilla nuk supozohen të paguajnë, por të kalojnë vetëm me dokumente. Rezulton një rreth vicioz - vazhdimisht në rritje të pagueshme.
Si rregull, kjo është e mbushur me faktin se një koleksionist i tillë i "akumuluar" i njeh të ardhurat e kompanisë dhe mban tatimin mbi të ardhurat mbi të. Për shembull, shkëputje mund të ndodhë, për shembull, brenda kuadrit të kontrollit të fushës.
Llogaritë e kontabilitetit të pagueshme vazhdojnë të merren parasysh para datës së ripagimit ose të shlyerjes së saj.
Shlyerja e borxhit të pagueshëm është e nevojshme në rastet e mëposhtme:
Përjashtim të huadhënësit nga regjistri.
Skadim kufizim (Periudha totale e kufizimit është tre vjet).
Në shumicën dërrmuese të rasteve, kompania nuk nxiton për të shlyer borxhet e tyre duke zgjatur periudhën e kufizimit, sepse, siç dihet mirë, kontabiliteti tatimor i regjistruar "kreditor" është përfshirë në të ardhurat jo-deaktive (fq. 18 të artit . 250 Kodi Tatimore i Federatës Ruse) dhe rrit fitimet e tatueshme. Veprime të tilla nuk e zgjidhin problemin në mënyrë dramatike, dhe me kalimin e kohës, ekuilibri i kompanisë po bëhet gjithnjë e më tërheqëse për bankat dhe furnizuesit potencialë.
Natyrisht, opsioni më i lehtë për të shlyer paguan është të paguajë kreditorin. Por shpesh këta huadhënës tashmë janë eliminuar dhe shlyerja është e mundur vetëm pasi të bëjë caktimin e borxhit (zëra). Megjithatë, ky opsion është shumë i shtrenjtë dhe praktikisht është i papërshtatshëm në praktikë.
A është e mundur të dalësh nga një situatë e ngjashme në një mungesë të kapitalit punues? Rezulton se kjo është e mundur. Ju mund të hiqni dorë nga detyrimet pa rritur detyrimet tuaja tatimore dhe në të njëjtën kohë të rrisni atraktivitetin financiar të kompanisë, i.E., zëvendësoni llojin e dyshimtë të përgjegjësisë për më shumë të besueshme.
Procedura e kontabilitetit të borxhit do të duket si më poshtë.
Themeluesi blen borxhet e kompanisë së tij nga huadhënësit "miqësor" sipas marrëveshjes së detyrës së borxhit (zëra). Në të njëjtën kohë, marrëveshja e Cessia mund të sigurojë një pagesë të re të vonuar të huadhënësit. Kështu, themeluesi mund të llogaritet me një kreditor "miqësor" për sa kohë. Në fund të fundit, kompania do të ketë një detyrë për pagesën e borxhit që nuk ka më huadhënës, por themeluesi.
E rëndësishme!
Për të shkuar te një person tjetër, të drejtat e kreditorëve nuk kërkojnë pëlqimin e debitorit, përveç nëse parashihet ndryshe me ligj ose me kontratë (paragrafi 2 i nenit 382 të Kodit Civil të Federatës Ruse).
Në fazën e dytë, themeluesi vendos të rrisë kapitalin e autorizuar në kurriz të një kontributi shtesë ose të kontribuojë në pronën e shoqërisë së tij. Një vendim i tillë do të çojë në shfaqjen e themeluesit për pagesën e një kontributi shtesë. Si rezultat, janë formuar homologët, të cilat janë të mbyllura me kredi kur nënshkruan aktin e kartave të kreditit.
Kështu, kompania do të jetë në gjendje të "mbyllë" llogaritë e pagueshme dhe në të njëjtën kohë të rrisë kapitalin e tij të autorizuar ose kapitalin shtesë, duke rritur atraktivitetin e saj për bankat dhe furnizuesit pas pranimit të kredive ose pagesave të vonesës kur paguajnë për mallra, punime, shërbime. Dhe e gjithë kjo - pa rritur detyrimet e saj tatimore.
Megjithatë, vlen të kihet parasysh se kjo metodë mbart rreziqet dhe pasojat e mundshme të taksave për themeluesin pjesërisht të NDFL. Fakti është se në kohën e procedurës së konfuzionit, themeluesi lind të ardhura të tatueshme nga diferenca midis kontributit shtesë dhe kostos së marrjes së borxhit. Si rregull, ky ndryshim është zero dhe, në përputhje me rrethanat, NDFL nuk ndodh. Për të konfirmuar mungesën e të ardhurave, duhet të keni konfirmuar dokumentet. Kjo mund të jetë, për shembull, një faturë dhe me para nga kreditori "miqësor".
Kontaktoni një ekspert
Në bilancin vjetor, shuma totale e llogaritarit të borxhit, që nuk shpengohet në datën e raportimit, reflekton në linjën 1520. Këto janë borxhe ndaj furnizuesve dhe kontraktorëve, stafit, buxheteve të niveleve të ndryshme, kreditorëve të tjerë.
Sipas rregullave të kontabilitetit, llogaritë e pagueshme merren parasysh në llogaritë përkatëse dhe reflektohen në raportimin e kontabilitetit (në bilanc) deri në maturim. Borxhi për furnizuesit dhe kontraktorët është formuar në llogari 60 "Llogaritjet me furnizuesit dhe kontraktorët". Në formimin e borxheve të tilla
Në bilancin ju duhet të specifikoni një bilanc kredie në këtë llogari në fund të periudhës raportuese.
Një borxh i tillë më shpesh zhvillohet në vonesë.
Procedura për formimin e borxhit të pagueshëm për furnizuesit ose kontraktorët varet nga kushtet e transaksionit, brenda së cilës ka origjinën. Në rastin e përgjithshëm, shuma e saj është e barabartë me çmimin e vlerave materiale të marra, punëve ose shërbimeve.
Shembull 1. Formimi i pagesave në vlerat materiale të fituara
Në vitin raportues, Astra LLC ka fituar materiale në shumën prej 118,000 rubla. (duke përfshirë TVSH - 18,000 rubla).
Kontabilist duhet të bëjë instalime elektrike:
Debi 10 Credit 60
100 000 rubla. (118,000 - 18 000) - materialet kreditohen;
Debiti 19 Kredia 60
18 000 fshij. - Kontabiliteti i TVSH-së në materialet (bazuar në faturën e furnitorit).
Në fund të vitit raportues, materialet nuk janë paguar. Në linjën 1520, bilanci "Astra" duhet të specifikojë shumën e borxhit tek furnizuesi në shumën prej 118,000 rubla.
Në një numër të situatave, llogaria e borxhit të pagueshëm është formuar në një mënyrë të veçantë. Për shembull, nëse keni paguar me një furnizues të faturës tuaj, atëherë borxhi para se të mos shuhet. Shuma e saj gjithashtu duhet të merret parasysh në linjën 1520.
Për të llogaritur borxhin e zbukuruar me një projekt-ligj, hapni një nënkuptim të veçantë të "Bill të lëshuar" në llogarinë 60. Dallimi midis vlerës nominale të projekt-ligjit dhe shumës së borxhit ndaj furnizuesit konsiderohet si përqindje për vonimin e pagesës.
Ky ndryshim përfshihet në shpenzime të tjera dhe rritjen e pagesave. Në të ardhmen, ligji mund të bëhet për të paguar jo vetëm nga furnizuesi, por edhe nga çdo person (sipas mbishkrimit të transmetimit - miratimi). Për këtë arsye, kontabiliteti analitik i faturave në mbajtësit fillestar nuk është i zbatueshëm.
Shembull 2. Formimi i pagesave,
Nëse pagesa e mallrave është lëshuar një projekt-ligj
Në vitin raportues, Saturn LLC ka fituar materiale nga SHA "Jupiter" për shumën prej 11,800 rubla. (duke përfshirë TVSH-1800 rubla) me një vonesë të pagesës për një periudhë prej 2 muajsh.
Në kurriz të pagesës për materialet, Saturn LLC lëshoi \u200b\u200bnjë faturë mallrash të vlerës së vlerësuar prej 12,800 rubla.
Në kontabilitetin "Saturn" ky operacion duhet të pasqyrohet si vijon:
Debi 10 Credit 60
10 000 rubla. - Materialet e certifikuara për të paguar cilat faturat e lëshuara;
Debiti 19 Kredia 60
1800 fshij. - pasqyron TVSH-në mbi materialet;
Debit 60 Krediti 76 Nënafërt "Bill i lëshuar"
11.800 rubla. - Borxhi lëshohet nga një projekt-ligj;
Debit 91-2 Kredia 76 Nënafërt "Bill lëshuar"
1000 fshij. (12 800 - 11 800) - pasqyroi shumën e tejkalimit të vlerës së faturave mbi koston e materialeve (zbritje në faturë).
Në fund të vitit, borxhi nuk u shlizua.
Bilanci i "Saturnit" në linjë 1520 reflekton paguan para furnizuesit të zbukuruar me një faturë të këmbimit, në shumën prej 13,000 rubla. (11 800 rubla. + 1000 fshij.).
Kur borxhi në faturën shuhet, kontabilisti bën instalime elektrike:
Debi 76 Nënafri "Bill lëshuar" Kredia 50 (51)
Borxhi mbi ligjin e botuar për pagesë është shlyer.
Nëse nuk paguani borxhin e pagueshëm para furnizuesit, do të duhet të shlyhet.
E bëjnë atë në dy raste:
Me fjalë të tjera, në këto dy raste, pagesat bëhen të pashpresë.
Shuma e borxhit të përgjegjshëm të pagueshëm përfshin shumën e të ardhurave të tjera në kontabilitet dhe në përbërjen e të ardhurave jo-deaktive në kontabilitetin e taksave.
Borxhet e kreditit janë shkruar veçmas për çdo angazhim ekzistues. Në të njëjtën kohë, baza për mbajtjen e shlyerjes është një inventar i pagesave, si dhe një dokument i brendshëm, duke justifikuar arsyet për të shkruar
(Paragrafi 78 i Rregulloreve për Kontabilitet).
Nga rregull i përgjithshëm, inventari i kompanisë është i detyruar të mbajë çdo vit për të përpiluar një vjetore raportimi i kontabilitetitqë korrespondon me kriterin e besueshmërisë.
Në të njëjtën kohë, udhëheqësi ka të drejtë të krijojë baza shtesë për mbajtjen e saj, si dhe të tregojë se cilat aktive dhe detyrime do të jenë subjekt i verifikimit. Shlyerja e kreditorëve "të vonuar" është vetëm një bazë e tillë.
Sipas rezultateve të inventarit, është formuar një akt i inventarizimit të vendbanimeve me kreditorët (Formulari Nr. INV-17), i cili përmban informacion mbi madhësinë e borxhit kumulativ dhe jo vetëm një "të vonuar" të pagueshëm. Në aktin për çdo huadhënës, tregohet, në veçanti, emri i tij, llogaritë e kontabilitetit, të cilat marrin parasysh ose një tjetër borxh të pagueshëm në kohën e tanishme, informacion mbi pajtimin (për mungesën e pajtimit, në praninë e mospërputhjeve) e vendbanimeve të ndërsjella me huadhënësin, si dhe vëllimin e llogarive "të vonuara" të pagueshme. Akti është hartuar Komisioni i Inventarit
Në 2 kopje dhe duhet të nënshkruhet nga anëtarët e Komisionit.
shënim
Në bilanc, të arkëtueshmet dhe pagesat tregojnë zgjeruar. Llogaritë - në aset, dhe të pagueshme në pasiv. Kjo është, këto borxhe nuk shpifen. Edhe nëse llogaritë analitike të së njëjtës llogari u ngritën si ekuilibër i debitit dhe kredisë.
Për të shlyer detyrimet e vonuara, përveç një akti inventari, është gjithashtu e nevojshme një studim i shkruar i pranisë së saj. Një justifikim i tillë do të jetë një certifikatë kontabël e hartuar në kontekstin e llogarive kontabël sintetike në bazë të të dhënave të regjistrave të kontabilitetit, si dhe konfirmimin tjetër të borxhit të dokumenteve (për shembull, një akt pajtimi i llogaritjeve me huadhënësin). Nga certifikata, duhet të ndiqet qartë kur dhe për çfarë arsye u formuan një pagues specifik, cila është madhësia e saj. Gjithashtu, duhet të tregohen detajet e kreditorit.
Bazuar në aktin e një certifikate të inventarit dhe kontabilitetit, kreu i kompanisë duhet të nënshkruajë një urdhër që do të jetë baza për të shkruar.
Shlyerja e llogarive të pagueshme pasqyron rekordin:
Debit 60 kredi 91-1
Festoni borxhin e borxhit.
Pas shkrimit të borxhit, shuma e saj në bilanc nuk reflekton.
Shuma e pagesave të shlyera rrit fitimin e tatueshëm të firmës. Pra, për të shlyer borxhin e kompanisë është më fitimprurëse në periudhën tatimore kur ka humbje, shuma e të cilave është më shumë se shuma e borxhit.
Në këtë rast, tatimi mbi të ardhurat me shumën e borxhit nuk do të duhet të paguajë.
Shembull 3. Shlyerja e borxhit të pagueshëm nuk ka çuar në pagesën e tatimit
Në fillim të tremujorit tëv të vitit raportues, Pegasus LLC qëndron i detyrueshëm
sipas të pranishmit, por jo të paguara për mallrat, periudha e kufizimit të së cilës në këtë tremujor skadon.
Shuma e borxhit - 59,000 rubla.
Kompania përcakton të ardhurat kur llogarit tatimin mbi të ardhurat në metodën akruale.
Tatimi që ajo paguan tremujor.
Supozoni se në fund të vitit firma mori një humbje në shumën prej 120,000 rubla. (duke përjashtuar borxhin e shkruar).
Kontabilist "Pegasi" shkroi borxhin pas periudhës së kufizimit të kufizimit të instalimeve elektrike:
Debit 60 kredi 91-1
59 000 fshij. - borxhi i kredisë me kredi me i skaduar kufizimi.
Shuma e borxhit në bilancin vjetor nuk ka nevojë të reflektojë.
Pas shkrimit të pagesave, humbja e firmës do të jetë:
120 000 rubla. - 59 000 fshij. \u003d 61 000 fshij.
Tatimi mbi të ardhurat nuk paguan për kalimin.
Është e padobishme të shkruash paguan, nëse kompania ka marrë një fitim ose humbje në periudhën aktuale tatimore, shuma e të cilave është dukshëm më pak madhësi Borxh.
Houching Payables, firma do të jetë e detyruar të rrisë fitimet e tatueshme në të.
Në këtë situatë, kompania është e interesuar të zgjerojë periudhën e kufizimit.
Si rregull i përgjithshëm, periudha e kufizimit po fillon të llogaritet nga data, jo më vonë se të cilat blerësi duhet të listojë paratë sipas kontratës.
shënim
Nuk përfshihet në përbërjen e borxhit të të ardhurave jo-tregtare për pagesën e tatimeve, gjobave dhe gjobave, si dhe primeve të detyrueshme të sigurimit, gjobave dhe gjobave në fondet shtesë buxhetore (fq. 21 të paragrafit 1 të nenit. 251 të tatimit Kodi i Federatës Ruse).
Nëse nuk është përcaktuar një datë e tillë në kontratë, periudha e kufizimit llogaritet nga momenti kur pronësia e mallrave të kaluara nga shitësi tek blerësi (neni 200 i Kodit Civil të Federatës Ruse).
Në mënyrë që periudha e kufizimit të ndërpritet dhe filloi të llogarisë përsëri, furnizuesi duhet të zbatohet në gjykatë me një kërkesë për debitorin. Në këtë rast, periudha e kufizimit ndërpritet në ditën kur gjykata e pranoi kërkesën.
Përveç kësaj, periudha e kufizimit ndërpritet nëse firma e ka njohur borxhin.
Kjo duhet të konfirmohet me shkrim ose akt të pajtimit të llogaritjeve.
Gjithashtu konfirmimi do të jetë transferimi i furnizuesit të paktën një shumë parash.
Në këtë rast, pagesat e kompanisë debitore nuk duhet të shlyhen.
Shuma e shlyerjes së pagueshme është përfshirë në përbërjen e të ardhurave jo-tregtare, nëse është shkruar për shkak të skadimit të periudhës së kufizimit (si rregull, për tre vjet) (paragrafi 18 i nenit. 250 Kodi Tatimor i Federata Ruse). Kjo bëhet në bazë të inventarit të të dhënave, një arsyetim me shkrim për të shkruar (për shembull, certifikatën e kontabilitetit) dhe urdhrin e Kryetarit të Organizatës (një letër e Ministrisë së Financave të Rusisë të 12 shtatorit 2014 Nr. 03 -03-p3 / 45767).
Data e njohjes së të ardhurave jo të të ardhurave për qëllime tatimore përcaktohet në përputhje me dispozitat e paragrafit 4 të nenit 271 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Të ardhurat në formën e borxhit të pagueshëm të shkruar nuk përmenden drejtpërdrejt atje. Sipas mendimit tonë, financuesit besojnë se është e nevojshme të udhëhiqet nga paragrafi 5 i nën-klauzolës 5 të normës së specifikuar "në të ardhura të tjera të ngjashme" dhe të marrë parasysh pagesat e kërkuara në vit të statutit të kufizimit, përkatësisht në Dita e fundit e periudhës raportuese, në të cilën ky term ka skaduar.
Kujtojnë se normat e raportimit për tatimin mbi të ardhurat janë tremujori i parë, gjysmë viti dhe nëntë muaj të vitit kalendarik. Dhe për tatimpaguesit, llogaritjen e pagesave paraprake mujore bazuar në fitimet e pranuara në të vërtetë, muajin,
Dy muaj, tre muaj e kështu me radhë deri në fund të vitit kalendarik.
Shembull 4. Përkufizimet e shkrimit të borxhit të vonuar
Periudha e kufizimit në borxhin e pagueshëm të kompanisë ka skaduar më 22 gusht 2016. Një paketë dokumentesh që mbështesin borxhin përgatitet më 28 gusht 2016. Për organizimin e periudhave raportuese mbi tatimin mbi të ardhurat është tremujori i parë, gjysmë viti dhe nëntë muaj të vitit kalendarik. Pra, të ardhurat jo inxhinierike duhet të njihen në ditën e fundit të periudhës raportuese - nëntë muaj, domethënë më 30 shtator 2016.
Mos harroni se nuk është përfshirë në shumën e taksave të taksave, gjobave dhe gjobave, si dhe primeve të detyrueshme të sigurimit, gjobave dhe gjobave në fonde shtesë buxhetore (fq. 21 të paragrafit 1 të nenit 251 të Kodit Tatimor e Federatës Ruse).
TVSH, më parë nuk është miratuar për të zbritur, është përfshirë në përbërjen e shpenzimeve jo-motorike (nën 14, paragrafi 1 i nenit. 265 të Kodit Tatimore të Federatës Ruse).
Praktika tregon se kompania e debitorëve nuk lidhet me kujdes me të pagueshme dhe nuk nxiton (dhe nganjëherë ata thjesht humbasin termin) për të shlyer borxhin e tyre.
Kjo, sigurisht, u jep autoriteteve tatimore për të shkëputur taksat.
Kompania nuk përfshinte pagesa të përgjegjshme në formën e një detyrimi me një periudhë të skaduar të kufizimit për një faturë të thjeshtë të pagesës për paraqitjen në prezantim, por jo më herët se fillimi i datave të duhura.
Inspektimi në bazë të rezultateve të inspektimit në terren konstatoi se periudha e kufizimit për këtë detyrim ka skaduar dhe njohur të ardhurat e ndjekura.
Kompania ka humbur.
Gjykata Supreme e Federatës Ruse në rezolutën e saj të 14 korrik 2016 Nr. 302-KG16-8806 kujton: Nëse një projekt-ligj i tillë i thjeshtë nuk u prezantua me një mbajtës të faturës tek paguesi (kompania) për pagesë gjatë periudhës njëvjeçare Nga data e përpilimit të saj, atëherë mbajtësi i faturës ka të drejtë për tre vjet nga dita e skadimit të pagesës për pagesën për të paraqitur kërkesat për faturën e këmbimit në padi.
Në të njëjtën kohë, është e nevojshme të paraqitet një dokument i vërtetë në të cilin bazohet kërkesat e tij (neni 851 i Kodit Civil të Federatës Ruse, paragrafi 1, 21 i zgjidhjes së Plenumit të Forcave të Armatosura të Rusisë Federata Nr. 33, Plenumi i Gjykatës së Rusisë № 14
nga 04.12.2000, Art. Art. 34, 70, 77 Dispozitat për transferimin dhe faturën e thjeshtë të futur në fuqi nga Rezoluta e Komitetit Ekzekutiv Qendror dhe Komisarëve të Këshillit të Popullit të BRSS nga 07.08.1937 nr. 104/1341, në tekstin e mëtejmë: fature).
shënim
TVSH, më parë nuk është miratuar për të zbritur, me shlyerjen e pagesave, është përfshirë në përbërjen e kostove jo-vlerësimi (nën 14, paragrafi 1 i nenit 265 të Kodit Tatimore të Federatës Ruse).
Kushti i themeluar legjislativ për ndërprerjen e kufizimit të faturës është veprimet e mbajtësit të faturës, të angazhuar kundër kompanisë si një sirtar, përkatësisht, prezantimin e kërkesës përkatëse (neni 71 i dispozitave për projekt-ligj).
Meqenëse padia nuk është paraqitur, e drejta për të kërkuar një mbajtës të faturës në faturat e kontestuara ndërpritet pas skadimit të parashikuar në nenin 70 të dispozitave për një shkëmbim.
Gjykatat vazhduan nga fakti se kërkesat materiale Kompania për faturat e thjeshta për prezantim konsiderohet e shpenguar pas skadimit të katër vjetëve që nga data e tij për të paraqitur faturat për të paguar (nëse periudha e caktuar e kërkesës).
Pas kësaj periudhe, ka arsye për të shkruar nga pagesat
në detyrimet e faturës pas skadimit të kufizimeve dhe për ta përfshirë atë në përbërjen e të ardhurave jo të të ardhurave (neni 203 i Kodit Civil të Federatës Ruse, paragrafi 18 i nenit 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, vendimi i Presidiumi i Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 08.06.2010 Nr. 17462/09 në rastin nr. A26-5933 / 2008).
Mund të formohen llogaritë e pagueshme dhe për shkak të faktit se aksionari (pjesëmarrësi) i kompanisë nuk është paguar dividentë.
Nëse dividentët nuk ishin në kërkesë, në rastin e përgjithshëm, shumat e tyre janë restauruar si pjesë e fitimeve të mbajtura, por ato nuk i përfshijnë ato. Megjithatë, kjo kërkon baza.
Personi që nuk ka marrë dividentë të deklaruar për shkak të faktit se kompania ose regjistruesi nuk kanë të dhëna të sakta dhe të nevojshme të adresave ose detaje bankare, kanë të drejtë të aplikojnë për pagesën e dividentëve të tillë (të pakryera) për tre vjet nga data të vendimit për të paguar, nëse një periudhë më e gjatë për trajtimin e kësaj kërkese nuk është themeluar nga Karta e Kompanisë.
Në të njëjtën kohë, termi për trajtimin e pagesës së dividentëve të papaguar gjatë kalimit të tij nuk është subjekt i restaurimit, përveç nëse personi që ka të drejtë të marrë dividentë nuk e ka paraqitur këtë kërkesë nën ndikimin e dhunës ose kërcënimeve (letra e Ministria e Financave e Rusisë, datë 21 mars 2016 Nr. 03 -3-06 / 1/15735).
Pas kësaj periudhe, dividentët e shpallur dhe të pakrahasueshëm janë restauruar si pjesë e shoqërisë së shoqërisë dhe detyrimi për t'i paguar ato është ndërprerë.
Të ardhurat e tilla nuk merren parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat (nën. 3.4 të paragrafit 1 të nenit. 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Megjithatë, Ligji Nr. 208-FZ parashikon një arsye tjetër për mos trajtimin e dividentëve.
Kjo varet nga ajo që ata duhet të shlyhen si të vonuara të pagueshme dhe merren parasysh në tatimin mbi të ardhurat.
Shumat e pagesave për pagesën e dividentëve në një situatë ku aksionarët e kompanisë i kanë apeluar kompanisë duke kërkuar pagesën e dividentëve, por nuk ka marrë kënaqësi për shkak të mungesës së fondeve, pas periudhës së kufizimit, janë subjekt i përfshirjes në Përbërja e të ardhurave jo-detektive të tatimpaguesit në bazë të paragrafit 18 të nenit 250 nk RF.
Editorial "Pb"
Procedura për shlyerjen e të arkëtueshmeve dhe të pagueshme të prapambetura supozon praninë e lidhjes me afatin e kufizimit. Ndërmarrjet mund të iniciojnë aktivitetet e zhvlerësimit të borxhit vetëm nëse periudha e caktuar për shërim ka mbaruar dhe nuk është e mundur të kthehen para.
Arsyet për shfaqjen e pagesave të prapambetura mund të jenë:
Kryerja e shkruar për kreditorët e mundshëm gjatë kryerjes së një numri kushtesh:
Kufizimi i pagesave për zhvlerësim të borxhit është 3 vjet (neni 196 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Countdown e kësaj periudhe duhet të fillojë nga dita kur borxhi shkon në shkarkimin e vonuar. Kjo datë është e mëposhtme për afatin e fundit për pagesën e detyrimeve të ditës. Nëse do të ketë shlyerje të pjesshme të borxhit gjatë këtyre 3 viteve, përputhja e shtyrjes ose orarit të kësteve, është dekoruar akti i kontrollit të vendbanimeve reciproke, periudha trevjeçare e kufizimeve fillon të referstream. Në shprehjen totale, statuti i kufizimeve mund të zgjasë deri në 10 vjet, duke marrë parasysh të gjitha rastet e ndërprerjes së saj.
Kur një ndërmarrje ka një borxh të pagueshëm të vonuar, procedura për shlyerjen e saj përbëhet nga hapat e mëposhtëm:
Shkrimi është kryer në kontabilitetin dhe kontabilitetin e taksave. Shuma e vonesës duhet t'i atribuohet të ardhurave të llojit jo të të ardhurave që do të përfshihen në bazën e tatimit mbi të ardhurat e tatueshme. Përjashtim - borxhi ndaj buxhetit për detyrimet tatimore.
Pas kryerjes së procedurës së kredisë me një periudhë kufizimi të skaduar, i gjithë dokumentacioni në lidhje me këtë procedurë duhet të mbahen në ndërmarrje për 5 vjet. Nëse procedura e shlyerjes kryhet me një shkelje të kohës ose rendit të veprimit, rezultati do të jetë llogaritja e gabuar e bazës së tatimit mbi të ardhurat për shkak të shumës së të ardhurave jo të besueshme. Dënimi për këtë është dhënë në shumën prej 20% të shumës së mos pagesës (paragrafi 1 i nenit 122 të Kodit Tatimore të Federatës Ruse).
Shlyerja e llogarive të pagueshme me një periudhë kufizimi të skaduar është bërë veçmas për çdo detyrim. Identifikimi i kreditorëve dhe fiksimi i tyre kryhet nga inventari i borxheve. Si rregull i përgjithshëm, pajtimi i kredencialeve me faktin prodhohet një herë në vit. Kreu i kompanisë është i pajisur me autoritetin për të emëruar një inventar të paplanifikuar, duke dhënë një urdhër për të kontrolluar segmentin e veçantë të kontabilitetit.
Në inventarin e aktit të rezultateve, detyrimet e kredisë regjistrohen nga totali dhe i përkasin huadhënësve. Dekodimi i detajuar i kreditorëve dhe shumave në lidhje me kufizimet e tyre, arsyet për shfaqjen e vonesës ofrohet në certifikatën e kontabilitetit. Ky dokument duhet të përmbajë informacion mbi të dhënat sintetike dhe analitike të kontabilitetit mbi shumat e kredisë. Teksti i referencës tregon arsyetimin dokumentar të rrethanave të formimit të borxhit, arsyet për shlyerjen e vonshme. Nëse ka akte bashkëpunëtore që konfirmojnë ekzistencën e borxhit, ata duhet të bëjnë një lidhje.
Prania e pagesave të prapambetura dëshmohet nga bilanci i kredisë për detyrimet e 60, 70, 66, 62, 67, 68 dhe llogaritë e tjera të kontabilitetit. Kur shkruani këto llogari do të debitohet. Korrespondenca me ta është rezultati 91.1, duke shënuar një rritje në madhësinë e të ardhurave të tjera, për shembull:
Kur shkruan dividentët jo të dështuar, borxhet e prapambetura para pjesëmarrësit është shlyer në kurriz të 84:
Shembull
Sipas kontratës së furnizimit, kompania duhej të paguante mallra të transportuara deri më 21.02.2015 në shumën prej 5000 rubla. Kompania nuk e ka paguar borxhin para palës tjetër. Që nga 22 shkurti 2015, borxhi është bërë i vonuar, në fillim filloi numërimin e periudhës së kufizimit, i cili duhet të përfundojë më 21 shkurt 2018. Por debitori 05/20/2017 mbajti një pagesë të pjesshme në shumën prej 1000 rubla. Raporti i statutit të kufizimeve filloi përsëri dhe do të zgjasë nga 21.05.2017 deri në 20.05.2020. Pas kësaj date, në rast të pamundësisë së pagesës së bilancit të borxhit, do të jetë e mundur në bazë të një inventari, certifikatë kontabël dhe shpalljes së shkrimit për të bërë instalime elektrike të D60 - K91.1 Bilanci i borxhit prej 4.000 rubla.
Fakti që një periudhë e tillë kufizimi llogaritet kur pezullohet ose ndërpritet, ne kemi thënë. Në këtë material, ne do të tregojmë për shlyerjen e borxhit, sipas të cilit ka skaduar periudha e kufizimit.
Tregohet se llogaritë e arkëtueshme ose të pagueshme për të cilat periudha e kufizimit ka skaduar për secilin detyrim në bazë të një inventari, një justifikim me shkrim dhe rend të udhëheqësit. Borxhet e kërkuara i referohen rezultateve financiare të organizatës si pjesë e të ardhurave të tjera (kur debitoni të pagueshme) dhe shpenzime të tjera (kur debitoni të arkëtueshmet). Nëse një rezervë u krijua në të arkëtueshmet e dyshimta, një detyrë e tillë është shkruar për shkak të rezervës. Vetëm ajo pjesë e borxhit do të jetë në shpenzimet, e cila nuk ka mjaftueshëm për rezervën.
Shlyerja e të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve janë të mundshme para kohe Kufizimi, nëse borxhet e tilla njihen si joreale për rimëkëmbjen (shlyerjen). Kjo është e mundur, për shembull, me përjashtimin e debitorit nga regjistri në rast të likuidimit.
Shlyerja e llogarive të pagueshme në kontabilitet mund të pasqyrohet nga hyrjet e mëposhtme ():
Llogaritë e debitorëve 60 "Llogaritjet me furnizuesit dhe kontraktorët", 70 "llogaritjet me personelin e pagave", 76 "Llogaritjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm", 67 "Llogaritjet për huatë dhe kreditë afatgjata" dhe të tjerët - Llogaria e kredisë 91 "Të ardhura të tjera dhe Shpenzimet ", subapcount" të ardhura të tjera "
Dhe shlyerja e të arkëtueshmeve gjatë skadimit të periudhës së kufizimit do të pasqyrohet si kjo:
Llogaria e debitit 91, subaccount "shpenzime të tjera" - llogaritë e kreditit 62 "Llogaritjet me blerësit dhe klientët", 71 "vendbanime me persona të përgjegjshëm", 76, etj.
Nëse të arkëtueshmet janë shkruar në kurriz të Rezervës së krijuar më parë, në vend të llogarisë 91 debitoni llogarinë 63 "Rezervat për borxhet e dyshimta».
Në të njëjtën kohë, shlyerja e të arkëtueshmeve në lidhje me falimentimin e debitorit nuk çon në anulimin e plotë të borxhit. Një detyrë e tillë duhet të renditet për bilancin për 5 vjet nga data e shkrimit të borxhit në rast të rimëkëmbjes në rast të një ndryshimi në pozitën e pronës së debitorit (paragrafi 2 i paragrafit 77 të Urdhrit të Ministrisë e Financave të datës 29 korrik 1994 Nr. 34N).
Kjo do të thotë që instalimi i kontabilitetit është bërë në shumën e debatit të debituar (Urdhri i Ministrisë së Financave të 31.10.2000 Nr. 94N):
Llogaria e debitit 007 "Shkruar në humbjen e borxhit të debitorëve të falimentuar"
Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, shuma e llogarive të pagueshme, të shlyera për shkak të skadimit të periudhës së kufizimit ose arsyeve të tjera, përfshihet në përbërjen e të ardhurave jo-vlerësime (
Një pjesë e rëndësishme e informacionit të kontabilitetit është e zënë nga detyrimet e organizatës para palës. Borxhi për kreditorët formon informacion në lidhje me shumën e borxhit ndaj buxhetit, fondeve ekstrabudetare, furnizuesve, kontraktorëve, personelit dhe të tjerëve. Kjo është në përputhje me një procedurë të caktuar kontabël, borxhet e borxhit dhe detyrimet.
KZ ose borxhi ndaj kreditorëve - shuma e detyrimeve të një personi ose individi sipas kontratave ekzistuese, transaksioneve dhe traktateve. Disa lloje dallohen:
Ndërmarrjet sipas kushteve kontraktuale marrin përsipër të përmbushin detyrimet e tyre, të paguajnë në llogari në kohë. Tërheqja e materialeve të palëve të treta, materialet lejojnë aktivitete të suksesshme sipërmarrëse dhe ekonomike. Nëse debitori nuk dëshiron të paguajë, shkel kushtet e transaksionit, dënimet në formën e gjobave zbatohen për të, ndëshkimet për vonesën. Për paharrim të borxhit, mungesa e shpërndarjes ose kompania e saj e kthimit mund të përfshihet në një gjykim, rezultati i të cilit është e mundur falimentimi i debitorit.
Borxhi i kredisë mund të jetë edhe para yur. Dhe individë
Kreditori zbatohet periudha e kufizimit, pas së cilës shuma e borxhit është subjekt i shlyerjes dhe përfshirjes në të ardhurat jo të të ardhurave të një personi juridik. Për organizatën në një sistem tatimor të thjeshtuar, baza për llogaritjen e grumbullimit të buxhetit do të formohet si një të ardhur, duke përfshirë shumën e përgjegjësive, shpenzimet minus.
Reagimi i vonuar i rimëkëmbjes nuk do të lejojë rivendosjen e borxhit nëse jo-paguesi mund të dokumentojë përfundimin e deklaratës. Kontabiliteti (bu) i detyrimeve reflektohet në hua të llogarive 60, 70, 76, 71, 73, 68, 69, debiti - 62. Shkrimi i KZ nga bilanci është ndalimi i mbrojtjes së borxhit në bazë legjitime.
Ne theksojmë faktorët kryesorë që lejojnë të ndalojnë llogarinë e kreditorëve:
Njohja e falimentimit mund të jetë një arsye për të shkruar nga pagesat
Arsyet e mësipërme ju lejojnë të shkruani shumën e borxhit në kontabilitet. Në praktikë, ka shpesh situata kur njëra anë duhet të pajtohet nga njëra anë me një stilolaps tjetër. Pastaj rimëkëmbja sugjeron lëshimin e një borxhi, pasi kërkesa e saj është financiarisht e papërshtatshme.
Sipas paragrafit 2 të Art. 266 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse në mënyrë të pashpresë njohin borxhet e mëposhtme:
Shlyerja e pagesave të prapambetura dhe të pashpresë duhet të zbatohet në afate të rregulluara në mënyrë strikte. Shkelja e kohës së regjistrimit të një operacioni biznesi mund të rezultojë në autoritetin kontrollues për të eliminuar mungesën duke paraqitur raportimin e rregullimit me të dhëna të kompletuara në mënyrë korrekte.
Më shpesh, shkelja do të tërheqë vëmendjen e IFNS nëse shtrembërimi i të dhënave do të kalojë dhjetë për qind të bilancit. Vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet arsyeve për ndërprerjen e detyrimeve në kontabilitetin e taksave, intervalin kohor për hartimin e postimit.
Një kontabilist shumë i kujdesshëm duhet të shqyrtojë momentin e TVSH-së kur mbyllet kreditorët, pasi ka situata ku është e mundur të pranohen zbritjen e taksave ose përfshirjen në sasinë e shlyerjes. Për shembull, kur blerësi ka marrë një produkt, por nuk paguan për të dhe nuk rimbursoi TVSH-në nga buxheti. Pastaj pas skadimit të detyrës së kërkesës do të shlyhet në mënyrë të plotë. Për një kompani, TVSH nuk do të jetë në gjendje të paguajë TVSH, pasi që TMC-të e përdorura nuk paguhen.
Kreditori është shlyer brenda periudhës së përshkruar
Procedura për debitimin e pagesave, e pamundur për të ekzekutuar, me një periudhë kufizimi të skaduar është rregulluar me Kodin Civil, Kodin Tatimor të Federatës Ruse, udhëzimet për BU dhe aktet e tjera ligjore rregullatore. Përkufizimi i saktë i datës së shlyerjes së kreditorit do të pasqyrojë saktë operacionin në kontabilitetin dhe kontabilitetin e taksave, të sjellë përmbajtjen e bilancit në saktësinë maksimale, të formojë informacione transparente në lidhje me pozicionin financiar. Ju nuk mund të zhvilloni në mënyrë të pavarur dhe të përdorni rregulloret e kontabilitetit të detyrimeve, veprime të tilla sjellin pasoja negative.
Sipas paragrafit 78 të dispozitave për BU №34N, paragrafi 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, borxhi është shlyer në disa pika:
Legjislacioni aktual në vitin 2018 ndërmerr institucionet për llogaritjet e inventarit të paktën një herë në vit. Në diskrecionin e menaxhimit të kompanisë, procedura mund të bëhet më shpesh për të brendshme dokumentet rregullatore Marku përkatës është bërë.
Procedura kërkon pajtueshmëri me një sekuencë të caktuar. Fillimisht cEO lëshon një urdhër për të formuar një komision, duke përcaktuar shumën, termin dhe rregullat e inventarit. Ky dokument gjithashtu miraton një zyrtar i cili është i detyruar të lëshojë një operacion biznesi që është përgjegjës për korrektësinë dhe saktësinë e shlyerjes.
Kryerja e inventarit të shlyerjes është një nga veprimet e detyrueshme të institucionit
Në periudhën e caktuar, anëtarët e Komisionit vazhdojnë në një studim të hollësishëm të dokumenteve që konfirmojnë faktin e formimit të kreditorëve. Dokumentet e mëposhtme janë më shpesh të përfshira në inspektim:
Data e dorëzimit, parapagimi, korrespondenca e fundit, kushtet e transaksionit do të tregojnë se sa ditë ekziston një detyrim, cila periudhë mbetet deri në fund të veprimit të kërkesës. Është e rëndësishme për të parandaluar gabimet në numërim dhe për të mos lëshuar një shlyerje të hershme. Pastaj, përveç komenteve të inspektorëve, debitori rrezikon të përfshihet në gjykim, e ndjekur nga restaurimi dhe shfarosja e borxhit.
Sipas rezultateve të analizës, vlerësimit dhe kontrollit të kufizimit, kohëzgjatja e ekzistencës së borxhit, zbulohen dokumentet bazë, inventari OPIS (Inv nr. 17) është hartuar me shenjat përkatëse për statusin e vendbanime të ndërsjella në të gjithë kreditorët. Procedura përfundon me nënshkrimin e dy rasteve të formularit.
Një person juridik ka të drejtën të zhvillojë në mënyrë të pavarur formën e nevojshme për të pasqyruar rezultatet e pajtimit të borxhit me përfshirjen e detajeve të rekomanduara në formë. Në këtë rast, forma №17 përdoret si një mostër. Një formë individuale është subjekt i miratimit në politikën kontabël të kompanisë.
Shërbimi i kontabilitetit është një certifikatë informative për CW, ku informacioni rreth palës tjetër, shuma e detyrimit, është e qëndrueshme. Me tutje agjencia Ekzekutive Firmat publikojnë një urdhër për të shlyer pa kërkuar, të pamundur për të mbledhur kreditorët brenda një periudhe të caktuar. Kontabilisti në bazë të këtij urdhri është i detyruar të lëshojë instalime elektrike përkatëse.
Në periudhën e caktuar nga kreu për ekzekutimin e rendit të shlyerjes së borxhit, kontabiliteti deklaron hyrjen sistemi i automatizuar Kontabiliteti, bën informacion në regjistra.
Instalimet tipike për të shlyer detyrimet janë paraqitur në tabelë.
Konsideroni në shembullin se si të shkruani pagesat e viteve të kaluara dhe çfarë instalime elektrike ju duhet të bëni për këtë. Kompania dhe në janar 2013 vënë firmën e letrës letër shkrimi. Deri në janar 2016, debitori nuk e ka përmbushur detyrimin për të paguar, dhe furnizuesi nuk ka marrë masa për të rimarrë të arkëtueshmet. Prandaj, borxhi është subjekt i shlyerjes dhe përfshirjes në të ardhurat e kompanisë A.
Sipas rekomandime metodike Nuk sigurohen llogaritë e gabuara të kontabilitetit, por sipas gjykimit të organizatës, lejohet të krijojë një llogari të veçantë për bilancin për ruajtjen dhe grumbullimin e informacionit gjatë kohës së kërkuar.
Qëllimi kryesor i shkrimit në kohë të pamundur për ekzekutimin e borxheve i lejon personit juridik të formojë një pamje të informacionit të besueshëm mbi llogaritë dhe kontabilitetin e taksave. Kjo taktikë ka për qëllim sigurimin e përdoruesve të jashtëm dhe të brendshëm. informacion i hapur Me shumën e borxheve të kompanisë, asetet, likuiditetin, aftësinë paguese.
Shumë kompani shohin në eliminimin e kreditorëve anët pozitive. Për shembull, për periudhën raportuese, organizata ka formuar një rezultat negativ financiar, nuk ka nevojë të paguajë tatimin mbi të ardhurat në buxhet. Nëse madhësia e borxhit mbi detyrimet që janë shkruar nuk tejkalon humbjen, atëherë të ardhurat jo-motorike nuk do të ndikojnë në rezultatin përfundimtar.
Në një rast tjetër, instalimet elektrike të shkrimit do të rrisë bazën e tatueshme dhe do të çojë në sasinë e grumbullimit të detyrueshëm të buxhetit. Pa dyshim, pika pozitive e rregullave të shlyerjes dhe ndërprerjes së pagesave gjatë tre viteve është mungesa e kërkesave nga rikuperuesi, veçanërisht nëse procedura kryhet në përputhje me të gjitha hollësitë dhe nuancat legjitime.
SBI-OFF të CW lejon barrën e borxhit të debitorit të debitorit për të shmangur mosmarrëveshjet me huadhënësin, ndëshkimet, problemet në proceset gjyqësore. Procedura është konjuguar me rreziqe të caktuara, kërkon një studim të detajuar dhe dokumentarPër të shmangur rregullimet e raportimit. Shkrimi KZ nënkupton rritjen e barrës tatimore në organizatë.
