Në këtë artikull, i cili ndër të tjera ndodhej në diskun e saj, metodat e kompanisë "1C" tregojnë se si në bordin editorial 4.2 të konfigurimit të kontabilitetit për "1c: ndërmarrjet 7.7". Është zbatuar reflektimi i përparimeve në kontabilitetin dhe kontabilitetin e taksave.
Pranimi i përparimeve jo të gatshme nga blerësi regjistrohet në kontabilitet nga një dokument i konfigurimit të mostrës "Ekstrakt" ("Dokumente", "Ekstrakt"). Gjatë kryerjes së një dokumenti, instalime elektrike në llogarinë e kredisë 62.2 "Llogaritjet për përparimet e marra (në rubla)" dhe debiti i borxhit të 51 "llogarive të shlyerjes" në shumën e pagesës paraprake.
Kur plotësoni detajet e dokumentit, i kushtoni vëmendje zgjedhjes së vlerës së nivelit të nënkontove "Kontratat" 62.2 "Llogaritjet mbi zgjerimet e marra (në rubla)". Vlera e kësaj nënkonto pasqyron bazën e realizimit të ardhshëm - një llogari për pagesë ose kontratë. Advance mund të kryhet edhe sipas kontratës "pa një kontratë (shërbim; për pagesat pa një tregues të kontratës)". Kjo do të thotë se kur shitja e këtij blerësi mallrash (produkte, punime, shërbime), ky avantazh mund të kreditohet pavarësisht se çfarë një kontratë ka shitur mallra (produkte, punë, shërbim).
Kur një pagesë paraprake nga blerësi, një kontabilist është i detyruar të akrual të TVSH-së dhe të bëjë një faturë në përputhje me paragrafin 1 të Art. 162 Kodi Tatimore. Në një konfigurim tipik, ky operacion kryhet nga dokumenti "Fatura e lëshuar". Dokumenti i ri "Fatura e lëshuar" është futur në mënyrë të përshtatshme në bazë të dokumentit të futur më parë "Ekstrakt". Për ta bërë këtë, në "operacionet në llogarinë e llogaritjes", ju duhet të vendosni kursorin në përditësimin e dëshiruar, klikoni butonin "Veprimet" dhe zgjidhni artikullin "Enter Base". Në rastin kur disa përparime të ndryshme përcaktohen në shkarkim, sistemi do të propozojë të zgjedhë pagesën e dëshiruar nga lista. Bazuar në pagesën e zgjedhur, dokumenti "Fatura e lëshuar" do të formohet e mbushur me informacionin e nevojshëm.
Kujdes duhet të theksohet se kur të përllogaritur nga TVSH-ja nga përparimet e pranuara, tatimi bëhet me norma tatimore prej 9.09% dhe 16.67% (normat e taksave të llogaritura), dhe baza e taksave është shuma totale e pagesës, prandaj shuma e taksave e llogaritur në marrjen e Një avancim nuk duhet të jetë i barabartë me shumën e tatimit të llogaritur gjatë shitjes së mëvonshme të mallrave (produkteve, punëve, shërbimeve).
Gjatë kryerjes së një dokumenti, instalime elektrike në llogarinë e kredisë 68.2 "Tatimi mbi vlerën e shtuar" dhe borxhi i llogarisë 76. TVSH me përparime në shumën e taksës së përllogaritur. Në instalimet e formuara në llogarinë 76. TVSH nga përparimet, si vlera e subconto "faturë", është treguar dokumenti "faturë e lëshuar", ky instalim i formuar. Kështu, në rezultatet e kontabilitetit, TVSH-ja e përllogaritur është në mënyrë unike i referohet një fature specifike.
Dokumenti i regjistruar do të pasqyrohet në librin e shitjes si një hyrje në marrjen e një parapagimi nga blerësi.
Në të gjitha dokumentet e konfigurimit të dokumenteve, duke reflektuar shitjen e mallrave (produkteve, punëve, shërbimeve), përkatësisht:
ekziston një funksion automatik i pagesave paraprake. Tre mënyra të dokumenteve janë të mundshme:
Për të zgjedhur mënyrën, specifikoni vlerën e duhur të kërkesës "Test Advance" në kokën e dokumentit.
Nëse specifikoni mënyrën e dokumentit "Avancimi i kompensuar vetëm nën Dokumentin e Traktatit", atëherë kur kryeni një dokument, sistemi do të kryejë kërkimin për përparime të marra në llogari 62.2 "në shtrirjen e pranuar (në rubla)" në të njëjtën bazë (fatura për pagesë ose kontratë), sipas të cilit është mbajtur shitja.
Nëse specifikoni mënyrën e dokumentit "Mirëqenia paraprake pa specifikuar marrëveshjen", atëherë kur kryeni një dokument, sistemi do të kryejë së pari një kërkim për përparimet e marra në llogari 62.2 "Llogaritjet në të njëjtin bazë (në rubla)" në të njëjtën bazë (llogari për pagesë ose kontratë) e cila merr shitjen. Pastaj, nëse kostoja e shitjes tejkalon shumën e përparimit të avancuar, kërkimi për përparime do të vazhdojë, por tashmë në bazë të "pa një kontratë (shërbim; për pagesa pa specifikuar kontratën)".
Nëse specifikoni mënyrën "Mos lexoni Advance", atëherë kur mbani një dokument, pagesa paraprake nuk do të ekzekutohet.
Nëse pagesa paraprake është gjetur, atëherë instalime elektrike për llogarinë e kredisë 62.1 "Llogaritjet me blerësit dhe klientët (në rubla)" dhe debiti i llogarisë 62.2 "Llogaritjet mbi zgjerimet e fituara (në rubla)" në shumën e përparimit të përshtatur.
Sipas paragrafit 5 të Art. 171 të Kodit Tatimore të Deduktimeve të Federatës Ruse janë subjekt i shumave të TVSH-së, të llogaritur nga shitësit dhe ato të paguara prej tyre në buxhet me shumat e parapagimit ose pagesave të tjera në dërgesat e ardhshme të mallrave (puna, ofrimi i shërbimeve) . Në mënyrë që të reflektojë zbritja e taksave, i regjistruar:
Këto operacione në një konfigurim tipik kryhen nga libri i rezervimit të dokumenteve. Dokumenti "Regjistro librin e shitjes" është futur në mënyrë të përshtatshme në bazë të dokumentit "Fatura e lëshuar". Për ta bërë këtë, në "faturën e lëshuar", kursori duhet të instalohet në faturën e faturuar me pranimin e përparimit, të cilin kemi filluar, shtypni butonin "Veprimet" dhe zgjidhni artikullin "Shkruani Base". Bazuar në faturën e specifikuar, do të formohet një dokument i ri "libër rekord librash", tashmë i përfunduar me informacionin e nevojshëm. Gjatë kryerjes së një dokumenti, një instalim në llogarinë e kredisë 76.AV "TVSH nga përparimet" dhe debitimi i llogarisë 68.2 "Tatimi mbi vlerën e shtuar" për shumën e TVSH-së të restauruar gjatë pagesës së paradhënies. Dokumenti i regjistruar do të pasqyrohet në librin e shitjeve si një rekord që ndryshon rekordin më herët (një faturë e lëshuar gjatë marrjes së një Advance).
Nëse shuma e përparimit të regjistrimit është më e vogël se shuma e avancuar e specifikuar në faturë, atëherë shumat në dokumentin e ri "Libri i librave të regjistrimit" duhet të korrigjohen manualisht, në mënyrë që vlera e "totalit" të duhur të jetë e barabartë me shumën e avancimit të përshtatur, dhe vlera e "TVSH-së" propozon shumën e TVSH-së të rivendosur në parapagimin e paradhënies.
Nëse, gjatë përparimit të përparimit, disa përparime të marra më parë (për shembull, në kohën e dërgesës ka pasur disa përparime të vogla të marra në kohë të ndryshme dhe të zbukuruara me fatura të ndryshme), në bazë të secilës prej këtyre faturave, të hyjë në " Regjistrimi i librit të shitjes ".
Le të lëshojë organizata një furnizues paraprak në shumën prej 1,200 rubla. Në kontabilitet, operacioni reflektohet nga instalimet elektrike:
Debit 60.2 "Llogaritjet mbi avancimet e lëshuara (në rubla)" Sipas kontratës "pa një kontratë (shërbim; për pagesat pa një tregues të kontratës)"
Kredia 51 "Llogaritë e shlyerjes" - 1200 rubla. - lëshoi \u200b\u200bnjë furnizues paraprak.
Pastaj nga furnizuesi morën materiale në shumën prej 1200 rubla. Duke pasur parasysh TVSH-në. Më parë, pagesa paraprake është kredituar plotësisht. Në kontabilitet, marrja e materialeve pasqyrohet nga instalimet elektrike:
Debi 10.1 "Materialet e papërpunuara dhe materialet"
Krediti 60.1 "Llogaritjet me furnizuesit dhe kontraktorët (në rubla)" nën kontratën "Traktati kryesor" - 1000 rubla. - Materialet arritën. Debit 19.3 "Tatimi mbi vlerën e shtuar për rezervat e fituara materiale dhe prodhuese"
Krediti 60.1 "Llogaritjet me furnizuesit dhe kontraktorët (në rubla)" Sipas kontratës "Traktati kryesor" - 200 rubla. - TVSH-ja e alokuar në materialet e fituara. Debit 60.1 "Llogaritjet me furnizuesit dhe kontraktorët (në rubla)" Sipas kontratës "Traktati kryesor"
Credit 60.2 "Llogaritjet për avancimet e lëshuara (në rubla)" nën traktatin "pa një kontratë (shërbim; për pagesat pa një tregues të kontratës)" - 200 rubla. - Pagesa paraprake e lëshuar më parë është kredituar. Debi 68.2 "Tatimi mbi vlerën e shtuar"
Kredia 19.3 "Tatimi mbi vlerën e shtuar mbi rezervat materiale dhe prodhuese" - 200 rubla. - TVSH-ja është kredituar, e izoluar gjatë marrjes së materialeve.
Funksionimi i lëshimit të Furnizuesit paraprak pranohen në kontabilitetin e taksave nga dokumenti "Konsumi i parave". Me mbushjen automatike të dokumentit sipas të dhënave të kontabilitetit, konsumi i rrjedhës së parasë përcaktohet si "një pagesë paraprake e pronës, punëve, shërbimeve, të drejtave". Gjatë kryerjes së një dokumenti, formohet instalimi në lëvizjen e të arkëtueshmeve:
Debit H13.01 "Lëvizja e të arkëtueshmeve" sipas kontratës "pa një kontratë (shërbim; për pagesat pa një tregues të kontratës)" - 1200 rubla. - të arkëtueshmet e përllogaritura.
Funksionimi i marrjes së materialeve pranohet për kontabilitetin e taksave nga dokumenti "operacionet e blerjes së pronës, punëve, shërbimeve, të drejtave". Kur plotëson automatikisht dokumentin, bëhet një përpjekje për të përcaktuar gjendjen për marrjen e pronës: "me pagesën e mëvonshme" ose "për shkak të përparimeve të lëshuara më parë". Në të njëjtën kohë, kërkimi për përparimet e lëshuara kryhet sipas kontratës, sipas të cilit prona në të vërtetë hyn në organizatë. Meqenëse në kontabilitet, një avantazh i papaguar reflektohet në kontratën e shërbimit "pa një kontratë (zyrtare; për pagesat pa një tregues të kontratës), atëherë nga pikëpamja e kontabilitetit të taksave një pagesë paraprake nuk është lëshuar si kusht për Pranimi i pronës, gjendja e pranimit "e ndjekur nga pagesa". Gjatë kryerjes së një dokumenti, formohen instalime elektrike për lëvizjen e pagesave:
Kredia H13.02 "Lëvizja e borxhit të kredisë" nën kontratën "Traktati kryesor" - 1200 rubla. - Pagesat e përllogaritura. Debiti H13.03 "TVSH në llogaritë e pagueshme" Sipas kontratës "Traktati kryesor" - 200.00 fshij. - TVSH-ja ka theksuar nga llogaritë e pagueshme.
Pas kryerjes së dokumenteve "Konsumi i fondeve" dhe "operacionet e blerjes së pronës, punëve, shërbimeve, të drejtave", deklarata operative për llogari të H13 "Lëvizja e të arkëtueshmeve dhe të pagueshme" të vendosura në nën-llogaritë do të duket kështu:
Për të pasqyruar kompensimin e pagesës së paradhënies, një lloj i kontabilitetit tatimor përdoret në një konfigurim tipik "caktimin e konkurseve të borxhit". Në këtë rast, vlerat e detajeve të dokumentit "Reizor" dhe "Creditor" - kjo është e njëjta kundërparti - furnizuesi i materialeve. Si një kontratë me debitorin, duhet të specifikohet një marrëveshje "pa një kontratë (shërbim; për pagesa pa një tregues të kontratës)", dhe si një kontratë me huadhënësin - "kontratën kryesore". Forma e dokumentit parashikon aftësinë për të mbushur automatikisht.
Dokumenti duhet të administrohet në të njëjtën ditë kur prona është marrë, dhe shpërndarja është regjistruar në librin e blerjeve. Nëse dorëzimi nuk është regjistruar në librin e blerjeve, atëherë shuma e TVSH-së, e ndarë më parë nga pagesat dhe subjekt i plotësimit automatik, nuk do të përcaktohet. Kur kryen një dokument, formohet instalime elektrike:
Duhet të theksohet se nëse pagesa paraprake e furnizuesit paguhet në një bazë të caktuar (sipas të njëjtës kontratë, e cila pritet të marrë pronën), pastaj me mbushjen automatike të dokumentit "operacionet e pranimit të pronës", një operacion i tillë do të pasqyrojë Nën gjendjen "në llogarinë e përparimeve të lëshuara më parë". Pastaj, gjatë kryerjes së një dokumenti, ajo do të formojë instalime elektrike për të reduktuar të arkëtueshmet kundërpartore (sipas kredisë së llogarisë H13.01 në shumën e parapagimit të mëparshëm), dhe nuk do të ketë instalime elektrike për llogari të H13.03 për shumën e TVSH-së. Në këtë rast, nuk kërkohet funksionimi i borxheve.
Ne kemi konsideruar në konsultimin tonë. Mbi veçoritë e kontabilitetit për përparimet e lëshuara dhe të marra në këtë material.
Gjatë transferimit të një ofruesi të pagesave paraprake (paraprakisht), formohet instalimi në kontabilitetin e blerësit, në shikim të parë, njësoj si kur shlyen borxhin për mallrat, punimet, shërbimet:
Llogaria e debitit 60 "Llogaritjet me furnizuesit dhe kontraktorët" - Llogaritë e kreditit të 50 "arkëtarëve", 51 "llogaritë rrjedhëse", 52 "llogaritë e monedhës" dhe të tjerët.
Megjithatë, në përputhje me planin e llogarisë kontabël dhe udhëzimet për përdorimin e tij (Urdhri i Ministrisë së Financave të 31.10.2000 nr. 94n), kontabiliteti analitik në llogari 60 duhet të ofrojë një prezantim të veçantë të informacionit, duke përfshirë edhe pagesën paraprake të lëshuar .
Përveç kësaj, rregull i përgjithshëm Kompensuar midis neneve të aktiveve dhe detyrimeve në bilancit kontabël Nuk lejohet (fq. 34 PBU 4/99). Kjo do të thotë që të arkëtueshmet në përparimet dhe pagesat e lëshuara për llogaritjet me furnizuesit duhet të shfaqen në bilanc veç e veç: në asetet dhe pasiv, respektivisht.
Për të arritur këto qëllime, llogaria 60 zakonisht zbulohet nga "përparimet e lëshuara" nënafra.
Prandaj, zgjerimet e lëshuara instalime elektrike do të duken kështu:
Llogaria e debitit 60, nënvlerësimi "përparimet e lëshuara" - llogaritë e kreditit 50, 51, 52, etj.
Dhe nëse një pagesë paraprake nga blerësi, instalimet elektrike do të jenë të ngjashme me regjistrimin për shlyerjen e blerësit të borxhit të saj. Megjithatë, në të njëjtën mënyrë si llogaria 60, për të dalluar balancën e debitit dhe të kredisë të llogarisë 62, nën-llogaritë po bëhen.
Pra, zgjerimet e marra elektrike do të jenë si kjo:
Llogaritë e debitit 50, 51, 52, etj. - Llogaria e kredisë 62, subaccount "përparimet e marra"
Është e qartë se rekordi i kontabilitetit "Debi 51 - Credit 62" do të thotë që shitësi ka marrë para nga blerësi në llogarinë rrjedhëse.
Vini re, nëse një zgjatje lëshohet nga furnizuesi, instalimet elektrike bëhen në një nënkuptim të veçantë në llogarinë 60. Por nëse një parapagim është lëshuar për shpenzimet e udhëtimit, nuk prodhohen instalime elektrike në një nënkuptim të veçantë 71 " . Kjo është për shkak të faktit se një person i njëjtë i përgjegjshëm nuk mund të jenë njëkohësisht të arkëtueshme dhe të pagueshme.
Kur pas listimit të një pagese paraprake, blerësi miraton mallra, punë dhe shërbime, ajo formon një llogari për huazimin e llogarisë 60:
Llogaritë e debitit 10 "Materialet", 41 "Mallrat", 44 "Shpenzimet e shitjes" dhe llogaria e tjera të kredisë 60
Nëse shpërndarja ndodhi në pagesën paraprake të lëshuar më parë, duhet të merren parasysh të arkëtueshmet e furnizuesit.
Që nga avancimet e avancimeve të lëshuara dhe të marra përdorin subaccose individuale në llogaritë 60 dhe 62, përkatësisht, atëherë përparimet paraprake janë instalime elektrike për të mbyllur nën-llogaritë e zgjatjes në tërësi ose pjesërisht (në varësi të shumës së parapagimit).
Pra, nëse pagesa paraprake e lëshuar më parë është kredituar, instalimet elektrike do të jenë të brendshme në llogari 60. Por duke marrë parasysh praninë e nën-llogarive në kontabilitetin e avancave të lëshuara dhe vlerave të marra, atëherë ofruesi i postimit është zakonisht i tillë:
Llogaria e Debitit 60, Nënafërt "Llogaritjet për mallrat, punën, shërbimet" - Llogaria e kredisë 60, nënvlerësimi "Përparimet e lëshuara"
Ose: llogaria e debitit 60.01 - Kredia e llogarisë 60.02
Fatura për një pagesë paraprake të marrë nga blerësi duhet të regjistrohet në mënyrën e përshkruar. Për ta bërë këtë, organizoni atë në librin e blerjeve, ku duhet të theksohet informacioni i duhur për llogarinë.
Në rast të punës me dokumente në në format elektronik Ju mund të regjistroheni një llogari duke përdorur programet e duhura. Ju mund të kryeni atë mënyrë manualisht dhe automatizuar.
Pastaj, në fund të periudhës aktuale, në të cilën dokumenti është hartuar, duhet të dorëzohet në inspektimin lokal për regjistrimin e tij dhe mundësinë e realizimit të të drejtave për zbritjet e nevojshme. Asnjë veprim tjetër nuk është i nevojshëm.
Kur shitësi merr para nga klienti, atëherë duhet të bëjnë:
Blerësi është i nevojshëm:
Pas kryerjes së parapagimit të transaksionit, dhe u krijua ASF, ata duhet të regjistrohen.
Për këtë qëllim, tashmë është thënë, librat e blerjeve / shitjes përdoren në blerës dhe furnizues.
Gjithashtu në vend të përdorimit të librave, lejohet regjistrimi i llogarisë dhe me ndihmën e programet elektronike (Për shembull, 1C). Si të reflektojmë pranimin e këtyre dokumenteve do të përshkruhet më poshtë.
Në të njëjtën kohë, pavarësisht se si ekzekutohen faturat, afati i regjistrimit të tyre nuk duhet të kalojë pesë ditë nga data e marrjes (në disa raste të përcaktuara me ligj - brenda një muaji).
Kur bën një llogari në programin 1C ka disa mënyra për ta regjistruar atë.
Është e nevojshme të zgjidhni atë vetëm në ato situata ku dërgesat e mallrave ose shërbimeve ndodhin vazhdimisht në raport me të njëjtin person.
Është i përshtatshëm me pagesa paraprake të shërbimeve të qasjes në internet, komunikimit, energjisë elektrike, si dhe në situata të tjera të ngjashme.
Fakti që kjo praktikë nuk është shkelje është sqaruar në letrën e Ministrisë së Financave të 6 marsit 2009. Në të njëjtën kohë, llogaritë e këtij lloji duhet të dekorohen jo më vonë se dita e 5-të e muajit, e ndjekur nga muaji i transferimit të një parapagimi.
Për shembull, shërbimet e ofruesve të internetit janë paguar nga pagesa paraprake për muajin korrik. Në një situatë të tillë, një llogari paraprake do të kërkohet të lëshohet jo më vonë se 5 korrik i të njëjtit vit.
Aftësia për të zgjedhur këtë opsion është shkaktuar nga sa vijon: Besohet se emri "Pagesa paraprake" nuk duhet t'u përkasë pagesave të grumbulluara në të njëjtën periudhë në të cilën ndodh dërgesa, që atëherë ata nuk korrespondojnë me vetë konceptin " Advance ".
Dhe nëse po, nuk është e nevojshme të hartohen llogaritë paraprake për periudhën aktuale. Vërtetë, duhet të thuhet edhe një herë se kur zgjedhni këtë opsion, do të sigurohen mosmarrëveshjet me shërbimin e taksave.
Ekzistojnë dy mënyra kryesore për të regjistruar ASF në programin 1C. E para është një metodë manuale. Është i përshtatshëm në rastin kur duhet të regjistroheni jo shumë nje numer i madh i llogaritë. Udhëzimi:
Në një situatë ku ka shumë llogaritë hyrëse, ato nuk janë shumë të përshtatshme për t'i regjistruar ato në modalitetin manual dhe marrin shumë kohë. Në këtë rast, është më mirë të krijohen regjistrim automatik. Udhëzimi:
Lista e të gjitha dokumenteve të dekoruara mund të hapet në çdo kohë duke kryer lidhjen e mëposhtme: "Hapni një listë të llogarive për një avantazh".
Kur është marrë një parapagim, formohet një instalim instalime, duke ndrequr fondet e marra në llogarinë e ofruesit të shërbimit (shitësi). Pastaj, pasi shitësi është hartuar dhe marrë nga blerësi një llogari paraprake, ndodh një instalim i llogarive të gatshme kur ato janë të regjistruara.
Kjo mund të bëhet si me çdo llogari individualisht dhe në mënyrë të përgjithshme të automatizuar (siç shpjegohet më herët).
Instalimi i shitësit do të jetë përafërsisht i tillë:
Dhe në kontabilitet:
Siç mund të shihet nga përmbajtja e këtij neni, përdorimi i programeve elektronike për regjistrimin e llogarive të ndryshme (përfshirë avancuar) është më i preferueshëm. Kjo ju lejon të ruani të gjithë informacionin e nevojshëm në një vend dhe në sajë të dokumentit të ndërlidhur, aftësia për të marrë gabimin në to është minimale.
Përveç kësaj, mbushja automatike e dokumenteve në masë mund të kursejë ndjeshëm kohën e punës.
Si të regjistroheni siç duhet një faturë për një parapagim, për këtë video:
Kur transferohen shumat për dërgesat e ardhshme, shitësi duhet të faturojë. Blerësi mund të zbresë tatimin pa pritur zbatimin. Ky ndryshim në kod u krijua për të zvogëluar barrën tatimore. Si e ka marrë në praktikë zbritja e TVSH-së nga përparimet?
Pas marrjes së parapagimit në shumën e plotë ose të pjesshme për dërgesat e ardhshme, rasti i aktivitetit ekonomik është i detyruar të jetë e përllogaritur dhe të shkruajë një llogari. Kjo shumë tatimore më pas është e zbritshme në bazë të dërgesave përkatëse. Tjetra do të diskutohet në detaje se si është kompensuar TVSH nga përparimet e marra nga klienti.
Data e pagesës është e kufizuar në pesë ditë. Përjashtimet janë rastet kur dërgesa është prodhuar gjatë periudhës së caktuar. Por si të jesh një blerës i cili liston fondet në fund të periudhës aktuale nëse shitësi nuk e vë në dukje cilësinë? Sipas interpretimit të tribunalit të arbitrazhit, "pagesa paraprake" mund të njihet si pagesa e marrë në të njëjtën periudhë në të cilën ka ndodhur përveç mosrespektimit të detyrimit (faturës), sipas Art. 120 nk, kompania mund të jetë përgjegjëse:
Në rastin e furnizimeve afatgjata (vaj, gaz, etj.), Faturat mund të bëhen të paktën një herë në muaj. Dokumenti duhet të dekorohet në të njëjtën periudhë në të cilën ka pasur një parapagim.
Dokumenti duhet të tregojë:
Në rastin e parapagimit, norma e taksave në formën e një përqindjeje të bazës së të dhënave duhet të specifikohet në cilësi. Sipas këtyre të dhënave, atëherë ndodh nga përparimet e marra. Sa i përket emrit, emri i grupeve të mallrave mund të specifikohet në faturën pa dekripim të detajuar.
1. Parapagimi kryhet sipas kontratës, blerësi dëshiron të marrë në konsideratë TVSH-në nga përparimet e marra.
Në këtë rast, ju duhet të monitoroni gjendjen e vendbanimeve të ndërsjella, të përcaktoni qartë përkatësinë e një pagese specifike për dorëzimin. Vlen gjithashtu që blerësi të tregojë shumën e parapagimit në komentet në faturë. Ky kontroll është i nevojshëm, që nga:
2. Rezultati u shkarkua vetëm në një rast.
Është krijuar një dokument "regjistrimi i teksteve për një avantazh", i cili automatikisht do të formojë mbetje për të gjitha parapagimet jo të mbyllura. Kjo metodë ka kufizimet e veta. Para regjistrimit, ju duhet të siguroheni që:
Algoritmi i procesit nuk ka ndryshuar. Baza përcaktohet ose në ditën e dërgesës, ose në kohën e pagesës. Shitësi duhet të paguajë tatimin me shumat e transmetuara, dhe blerësi është TVSH nga përparimet e marra.
Shembull. Në kurriz të LLC 15.05, u prit një parapagim prej 118 mijë rubla. (duke përfshirë taksën - 18%). Organizata ka dërguar 25.05 në shumën prej 85 mijë rubla. Në kontabilitetin e kontabilitetit të ndërmarrjes, ky operacion do të pasqyrohet në këtë mënyrë:
Nëse ka një kohë të gjatë midis pagesës së fondeve dhe prezantimit të TVSH-së, operacioni mund të lëshohet me një instalim të tillë:
DT 19 CT TC (llogaria teknike e kontabilitetit për llogaritjet me palët) - 18 mijë rubla.
DT 68 CT 19 (Prezantimi i TVSH-së në zbritje) - 18 mijë rubla.
Në raportimin, borxhi i furnizuesit reflektohet në shumën totale. TVSH shfaqet në pagesat e taksave.
Kjo është mënyra se si llogaritja e TVSH-së nga përparimet e marra.
Klienti që ka shënuar parapagimin në kurriz të furnizimit është subjekt i zbritjes së shumës tatimore të paraqitur nga shitësi në bazë të fokujve të tillë:
I konsideroni ato në më shumë detaje. Ministria e Financave nuk parashikon një formë të veçantë të teksteve të përdorura në lidhje me parapagimin. Prandaj, ju mund të aplikoni një dokument standard të mostrës. Nëse kontrata ka një kusht për transferimin e parave pa specifikuar shumën e saktë, tatimin, të llogaritur në bazë të shifrave të përcaktuara në faturën e ekspozuar nga shitësi, është subjekt i zbritjes. Nëse nuk ka një artikull të tillë në përgjithësi, është e pamundur të kompensohet tatimi.
NK parashikon të drejtën e tatimpaguesit për të kompensuar shumën e paguar. Nëse një ndërmarrje e përdor atë në lidhje me zbritjet në mallrat e kredituara, shuma e taksave nuk do të nënvlerësohet.
Me përparimet e marra në rastin e transferimit të fondeve tek blerësi në dërgesat e ardhshme. Ju mund të kompensoni tatimin në një nga këto periudha:
TVSH nga përparimet e marra do të restaurohen në shumën në të cilën është pranuar më parë. Vlen të kushtohet vëmendje për një moment të tillë. Kthimi i TVSH-së së paraparë, i cili u miratua me një parapagim 100% për furnizimin e kryer nga partitë individuale, ndodh në shumën që korrespondon me vëllimin e tatimit të specifikuar në llogaritë. Në vetë faturat, shuma e parapagimit nuk vlen të ndahet.
Merrni kushtet nga detyra e mëparshme. 15.05 Blerësi i renditur në llogarinë e shitësit një paradhënie në shumën prej 118,000 rubla. Shitësi i dërguar mallrat në fondet e marra në shumën prej 100 mijë rubla. Procesi i formimit të TVSH-së nga përparimet e marra, postimi i dizajnit të transaksionit është paraqitur më poshtë.
Është shumë e rëndësishme që në mënyrë korrekte të llogaritet shuma e taksave të pagueshme për buxhetin. Bazuar në këto të dhëna, është formuar deklarata e TVSH-së. Përparimet e marra, të transmetuara dhe të përllogaritura për ta shumat e tatimit varen drejtpërsëdrejti nga korrektësia e llogaritjes së të arkëtueshmeve (DZ) dhe të pagueshme (KZ) të borxhit.
Llogaritë e arkëtueshme për shumat e paguara për blerjen e mallrave reflektohen në bilanc në sasinë e fondeve të transmetuara në të vërtetë. Para se të shfrytëzoni mundësinë për të zbritur taksën, këto shifra shfaqen si një aktiv qarkullim. Një borxh i tillë tregon të drejtën e ndërmarrjes për të marrë objektet e ofruara në sasinë e duhur, cilësinë dhe konfigurimin e dëshiruar. Fondet e kthimit mund të jenë vetëm para kohe, Pamundësia e furnizuesit për të përmbushur detyrimet dhe rrethanat e tjera të ngjashme. Por në situatën më të keqe, kompania mund të marrë jo vetëm shuma të paguara më parë, por edhe kompensim. Prandaj, në BU, vlerësimi i DZ duhet të shfaqet jo shuma e kostove, por kostoja e pajisjeve të fituara kur po fiton. Kjo shifër korrespondon me vlerën e parapagimit pa TVSH nga përparimet e marra.
Shqyrto disa shembuj të shumave të llogaritjes së taksave.
1. Në shumën prej 118,000, duke marrë parasysh TVSH-në.
2. Reflektimi i një avancimi të lëshuar pa bërë të drejtën për të zbritur TVSH.
Nga blerësi:
Nga shitësi:
Një version tjetër i operacionit.
Nga shitësi:
Bleresi:
Aktet mund të tregojnë shumat e tatimit dhe pa tatim. Është më mirë të specifikoni dy numrat. Borxhi aktual është jo-monetar, domethënë, nuk përfshin taksat. Por kur pagesa paraprake ose disponueshmëria e llogaritjeve komplekse sipas kontratave, shifrat e TVSH-së mund të përdoren gjatë llogaritjes së borxhit të përgjithshëm.
Legjislacioni siguron raste kur akruale dhe me përparimet e pranuara nuk është dhënë:
Në mënyrë që të mos rritet një taksë parapagimi për punën me një cikël të prodhimit të produkteve afatgjatë, është e nevojshme të dorëzohen në kopjen tatimore të kontratës me blerësin, një dokument që konfirmon veçoritë e procesit teknologjik së bashku me deklaratën.
Kompania mund të përfitojë nga përfitimet nëse një kontabilist udhëheq një kontabilitet të veçantë të operacioneve me një cikël të gjatë të prodhimit, shumat e TVSH-së mbi materialet që janë të përfshira në këtë proces. Këto kërkesa përcaktohen me kodin fiskal të Federatës Ruse.
Nëse këto kushte nuk ekzekutohen, taksat e përparimeve paguhen në bazën e përgjithshme. Vonesa nuk është dhënë. Nëse shitësi ka përllogaritur TVSH në një bllok, dhe dokumentet në dobi të përfitimit në anën tjetër, nuk mund të zvogëlojë bazën tatimore, të ndryshojë llogarinë ose të paraqesë një "sqaruar". Procedura për mbajtjen e kontabilitetit të vështirë nuk është e rregulluar. Prandaj, ajo rregullohet nga politika e brendshme e organizatës.
Mungesa e një skeme të tillë është si më poshtë: shumat e TVSH-së nga mallrat e blera për prodhim afatgjatë, organizata mund të marrë parasysh vetëm ditën e shitjeve të produktit. Nëse kompania ka marrë një avantazh pa paguar tatimin, atëherë kompensimi i TVSH-së nga buxheti nuk do të funksionojë derisa të shiten produktet. Prandaj, para se të përdorni përfitime, ju duhet të vlerësoni përfitimin ekonomik nga operacioni.
Pas marrjes së një parapagimi për dërgesat e ardhshme, blerësi është i detyruar të faturojë dhe TVSH. Sipas rezultateve të dërgesave, këto shuma janë subjekt i zbritjes. Llogaritja e saktë e shumës varet nga vlerësimi korrekt i të arkëtueshmeve dhe llogaritë e pagueshme. Rregulli kryesor është se shuma e paguar për mallrat duhet të shfaqet veçmas nga tatimi. Përveç kësaj, zbritja e TVSH-së nga përparimet e marra nuk është detyrë. Shumat llogariten në bazë të llogarive. Dhe nëse shitësi jep cilësi të pahijshme, ajo do të gjobitet në shumën prej 5 deri në 15 mijë rubla. Është shkruar në kodin fiskal të Federatës Ruse.
Sipas Art. 487 GK i Federatës Ruse Advance është një pagesë e plotë ose e pjesshme e mallrave / shërbimeve deri në dërgesën aktuale të shitësit. Parapagimi merret parasysh në nënçmimet e veçanta të kontabilitetit dhe nuk është një të ardhur nga furnizuesi që aplikon metodën akruale para organizimit të detyrimeve të tij. Konsideroni nuancat e reflektimit të parapagimit si një operacion biznesi, ne paraqesim postimet kryesore në avancimet e lëshuara dhe të marra.
Shënim! Statusi ligjor i pagesës paraprake është i mishëruar në kushtet e kontratës, rregullimi rregullator i ekzekutimit të detyrimeve të ardhshme kryhet në përputhje me nenin. 328 GK.
Kontabiliteti për përparimet e marra nga blerësit në kurriz të mallrave për mallrat para se të kryhet dërgesa e saj. 62.2 "Përparimet e marra". Këtu reflektohen parapagimet për produktet në rast se shitësi për arsye të ndryshme shkelin periudhën e zbatimit. Llogaritjet e zakonshme kryhen në nenafon 62.1.
Supozoni se një furnizues i ndërmarrjes "spectr" dhe blerësi "titull" hyri në një marrëveshje për dërgesën e pajisjeve elektrike për një total prej 708,000 rubla, duke përfshirë 18% TVSH - 108.000 rubla. Sipas kushteve të transaksionit, pagesa kryhet me një parapagim 100%, i cili ka hyrë në rezultatin e spektrit më 5 dhjetor dhe dërgesa është bërë më 8 dhjetor. Kontabilist "Spectrum" do të pasqyrojë operacionet si kjo:
Përfundim - Gjatë marrjes së avancimit të postimit në drejtim të akrimit të TVSH-së për pagesë, kryhen 2 herë: në kohën e marrjes së parave për llogarinë rrjedhëse dhe drejtpërdrejt gjatë zbatimit. Pastaj, pas dërgesës, avancimi llogaritet dhe shuma e TVSH-së restaurohet nga ajo përmes instalimeve elektrike të kthimit.
Ndërmarrjet e listuara nga furnizuesit e palëve të kundërta merren parasysh në llogari. 60.2 "Përparimet e lëshuara", operacionet e zakonshme kryhen në nënkuptim 60.1. Në situata, kur shumat e parapagimeve dalin të jenë më shumë se shuma e zbatimit, diferenca mbetet nga furnizuesi për të llogaritur furnizimet e planifikuara ose kthimin me kërkesë të blerësit në detajet e specifikuara.
Supozoni, LLC Drostroy është materiale blerëse për prodhimin në LLC RPK. Më 25 nëntor, Dorstroy përktheu një parapagim në shumën prej 354,000 rubla, dhe magazina e TMC u prit më 2 dhjetor. Reflektoni këto operacione në kontabilistin "Doros" duhet të jetë në këtë mënyrë:
- 25.11. - Listoi një furnizues paraprak - instalime D 60.2 në 51 nga 354,000.
- 25.11 - TVSH u mor për të rimbursuar në praninë e një fature paraprake nga "RPK" d 68.2 deri në 76.an me 54,000.
- 2.12 - Materialet janë marrë d 10.1 deri 60.1 deri në 300,000.
- 2.12 - TVSH d 19.3 deri 60.1 me 54,000 u theksua.
- 2.12 - Advance është mbajtur, instalime D 60.1 në 60.2 me 354,000.
- 2.12 - të përllogaritur më parë të rimbursuar TVSH D 76.AN në 68.2 me 54,000.
- 2.12 - TVSH-ja e ekzekutuar është bërë në faktin e transaksionit D 68.2 në 19.3 me 54,000.
Kur kontabilizohet për TVSH-në për parapagimet e lëshuara, duhet të kihet parasysh se është e mundur të rimbursojë tatimin pa pritur momentin e dërgesës së mallrave. Fondacionet ekskluzive janë të listuara në Art. 172 f. 9. Këto janë dokumentet e mëposhtme:
Vëmendje! Kur një përparim lëshohet për furnizuesin (instalimet elektrike janë më lart), faturën është caktuar në shumën e parapagimit dhe kur është dërguar, sasia e zbatimit. Në të njëjtën kohë, lejohet të rivendoset ligjërisht TVSH dhe me ndërprerjen e plotë të transaksionit, i cili më parë renditi një përparim me TVSH.
Përveç llogaritjeve me palët - blerësit dhe furnizuesit, kompania rregullisht lëshon fonde për punonjësit e saj. Si të kryeni me komplot kontabilitetin e kontabilitetit në raportet paraprake? Dhe a është e vërtetë që shuma nga raporti paraprak zbritet nga fitimet? Konsideroni një shembull të veçantë.
Kompania "Pit Stop" lëshoi \u200b\u200bnjë raport në Kovalev e.I. në një udhëtim biznesi 8000 rubla. Kovalev kaloi 5400 rubla, dhe fondet e papërdorura në shumën prej 2600 rubla. Ai u kthye në arkëtar. Kontabilist do të duhet të bëjë sa vijon:
- Një pagesë paraprake për shpenzimet e udhëtimit - instalime d 71 deri 50 deri në 8000.
- Kthehet mbetjet e parave të pashpenzuara - instalime d 50 deri 71 deri në 2600.
Personi i përgjegjshëm është i detyruar të raportojë mbi shpenzimet e fondeve brenda 3 ditëve pas përfundimit të kohës së lëshimit dhe në rast të qëndrimit në një udhëtim pune pas kthimit të punonjësit. Afatet specifike krijojnë kreun e organizatës. Nëse punonjësi ka shpenzuar më shumë se fondet e lëshuara pa arsye të mirë dhe nuk është në gjendje të raportojë mbi to, suficiti është mbajtur nga të ardhurat e saj. Boo Postimet në raportet paraprake në këtë situatë duken kështu:
- Është reflektuar shuma jo e rimbursueshme - D 94 në 71.
- Mungesa e të ardhurave të punonjësve mbahen - D 70 në 94, por jo më shumë se 20% në muaj.
Rregullimi rregullator i transaksioneve me qira rregullohet me ligjin nr. 164-фЗ datë 29.10.98. Të gjitha pagesat e bëra në ekzekutimin e detyrimeve të qiradhënësit konsiderohen parapagim. Pagesa paraprake sipas marrëveshjes së qirasë, instalimet elektrike në të cilat kryhet sipas planit të llogarisë nr. 94n, rekomandohet të kryhet në llogari. 76 me krijimin e një subaccount të veçantë.
