Si të plotësoni llogaritjen 6-NDFL për tremujorin e 4-të të 2016? A është miratuar forma e re e llogaritjes së 6-NDFL? Si të tregohet në përllogaritje paga e dhjetorit e paguar në janar 2017? Si mund të pasqyrojnë personat juridikë bonusin vjetor për vitin 2016, i cili iu transferua punonjësve në dhjetor? A është e nevojshme të përfshihen të dhënat e pagave të shtatorit në llogaritje? Ju do të gjeni përgjigje për këto dhe pyetje të tjera në këtë artikull, dhe gjithashtu mund të përdorni një shembull specifik për të parë një mostër të plotësimit të llogaritjes 6-NDFL për 2016. Ky material është përgatitur duke marrë parasysh të gjitha rregullat e reja për plotësimin e raporteve, bazuar në sqarimet më të fundit nga Shërbimi Federal i Taksave.
Llogaritja në formularin 6-NDFL i dorëzohet Shërbimit Federal të Taksave bazuar në rezultatet e çdo tremujori. Afati i fundit për dorëzimin është jo më vonë se dita e fundit e muajit pas tremujorit. Kështu, për shembull, 6-tatimi mbi të ardhurat personale për 9 muajt e vitit 2016 kërkohej të dorëzohej jo më vonë se 31 tetor 2016. Megjithatë, afati për dorëzimin e raporteve vjetore të tatimit mbi të ardhurat personale është i ndryshëm. Llogaritja vjetore e 6-NDFL bazuar në rezultatet e vitit 2016, si rregull i përgjithshëm, duhet të dorëzohet jo më vonë se 1 Prilli i vitit pas vitit raportues. Kjo thuhet në paragrafin 3 të paragrafit 2 të nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Legjislacioni tatimor parashikon që nëse afati për paraqitjen e një llogaritjeje 6-NDFL bie në një fundjavë ose festë jo pune, atëherë raportet mund të dorëzohen ditën tjetër të punës (Klauzola 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). . 1 dhe 2 prill 2017 janë të shtunën dhe të dielën. Prandaj, llogaritja vjetore e 6-NDFL duhet të dorëzohet në zyrën e taksave jo më vonë se 3 Prill 2017 (kjo është një e hënë pune). Cm." ".
Vlen të përmendet se llogaritja vjetore e 6-NDFL për vitin 2016 shpesh quhet "llogaritja e 6-NDFL për tremujorin e 4-të të 2016". Megjithatë, ta quash atë kështu nuk është plotësisht e saktë. Fakt është se jo më vonë se data 3 prill 2017, inspektorati duhet të dorëzojë raporte vjetore për të gjithë vitin 2016 dhe jo vetëm për tremujorin e 4 të 2016. Kjo është pikërisht ajo që theksohet në paragrafin 3 të paragrafit 2 të nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Për më tepër, treguesit në seksionin 1 të llogaritjes 6-NDFL plotësohen me një total kumulativ nga fillimi i vitit 2016 dhe jo vetëm për tremujorin e katërt. Prandaj, mund të themi me besim se është raportimi vjetor i tatimit mbi të ardhurat personale që dorëzohet dhe jo ai tremujor.
Të gjithë agjentët tatimorë duhet të paraqesin një llogaritje vjetore në formularin 6-NDFL për vitin 2016 (klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Agjentët tatimorë për tatimin mbi të ardhurat personale janë, si rregull, punëdhënësit (organizatat dhe sipërmarrësit individualë) të cilët paguajnë të ardhurat sipas kontratave të punës. Gjithashtu, agjentë tatimorë mund të konsiderohen klientët që paguajnë shpërblim për interpretuesit sipas kontratave civile. Megjithatë, vlen të pranohet se çështja e ekzistencës së faktit të pagesave dhe akrualeve në vitin 2016 është mjaft individuale dhe, në praktikë, mund të ketë situata të ndryshme të diskutueshme. Le të shohim tre shembuj të zakonshëm dhe të shpjegojmë se kur dhe kujt duhet të dorëzoni 6-NDFL për 2016.
Nëse nga 1 janari deri më 31 dhjetor 2016 përfshirëse, një organizatë ose sipërmarrës individual nuk ka grumbulluar ose paguar asnjë të ardhur për individët, nuk ka mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale dhe nuk ka transferuar tatimin në buxhet, atëherë nuk ka nevojë të paraqisni një vjetor llogaritja e 6-NDFL për vitin 2016. Në këtë rast, nuk kishte asnjë fakt pas shfaqjes së të cilit kompania ose sipërmarrësi individual u bë agjent tatimor (klauzola 1 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, ju mund të dërgoni një zero 6-NDFL në Shërbimin Federal të Taksave. Zyra e taksave është e detyruar ta pranojë. "".
Vlen të përmendet se disa kontabilistë e konsiderojnë të këshillueshme, në vend të "zerove", t'i dërgojnë letra inspektoratit tatimor duke shpjeguar pse nuk është dorëzuar 6-NDFL. Me këtë opsion, është më mirë të dërgoni një letër të tillë jo më vonë se 3 Prill 2017. Cm." ".
Në kushtet e krizës ekonomike, janë të shpeshta rastet kur nuk ka pasur pagesa reale për individë në vitin 2016, por kontabilisti ka vijuar të grumbullojë paga apo përfitime. Kjo, në parim, është e mundur kur një biznes, për shembull, nuk ka para për të paguar fitimet. A duhet të dorëzoj raporte atëherë? Më lejo të shpjegohem.
Nëse gjatë periudhës nga janari deri në dhjetor 2016 përfshirëse ka pasur të paktën një llogaritje, atëherë duhet të paraqisni llogaritjen vjetore 6-NDFL për 2016. Kjo shpjegohet me faktin se tatimi mbi të ardhurat personale duhet të llogaritet mbi të ardhurat e grumbulluara, edhe nëse të ardhurat nuk janë paguar ende (klauzola 3 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, shuma e përllogaritur e të ardhurave dhe tatimi mbi të ardhurat personale duhet të regjistrohen në llogaritjen vjetore të tatimit mbi të ardhurat personale 6 për vitin 2016. Në fakt, për këto qëllime, u prezantua raportimi në Formularin 6-NDFL, në mënyrë që autoritetet tatimore të mund të gjurmonin shumat e grumbulluara, por jo të paguara të tatimit mbi të ardhurat personale.
Disa agjentë tatimorë mund të kenë paguar të ardhura vetëm një ose dy herë në vitin 2016. Për shembull, CEO - themeluesi i vetëm mund të marrë një pagesë të një shume të madhe në formën e dividentëve. A është atëherë e nevojshme të plotësoni dhe dërgoni 6-NDFL vjetore në Shërbimin Federal të Taksave nëse nuk ka punonjës në organizatë? Le të supozojmë se të ardhurat janë paguar në shkurt (domethënë në tremujorin e parë të 2016). Në një situatë të tillë, llogaritja vjetore e 6-NDFL për vitin 2016 duhet të transferohet në organet tatimore, pasi në periudhën tatimore nga janari në dhjetor ka pasur akruale dhe pagesa. Përdorni një qasje të ngjashme nëse të ardhurat janë paguar, për shembull, vetëm në tremujorin e katërt të 2016. Pastaj ju gjithashtu duhet të paraqisni një llogaritje vjetore.
Nëse pagesat janë kryer, për shembull, vetëm në tremujorin e parë të vitit 2016, atëherë në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat 6-personale për tremujorin e 4-t 2016, duhet vetëm të plotësoni seksionin 1. Seksioni 2 nuk kërkohet. Kjo rrjedh nga letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 23 Mars 2016, Nr. BS-4-11/4958, e cila diskutoi çështjen e pagesës një herë të dividentëve. Cm." ".
Formulari i ri për llogaritjen e 6-NDFL për plotësimin dhe paraqitjen në Shërbimin Federal të Taksave për vitin 2016 nuk u miratua. Prandaj, përgatitni raportin vjetor 6-NDFL në formën e miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450. Ndryshime në këtë formë nuk janë bërë kurrë më parë. E keni përdorur gjatë gjithë vitit 2016. Shkarkoni formularin aktual për plotësimin e formularit të llogaritjes 6-NDFL në formatin Excel dhe procedurën e plotësimit të tij sipas.
Formulari vjetor i llogaritjes 6-NDFL përfshin:
Seksioni 1 duket si ky:
Le të shpjegojmë se cilat rreshta të vlerave të përgjithësuara janë në seksionin 1:
| Linjë | Ajo që tregohet |
| 010 | Shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale (për çdo normë, plotësoni seksionin 1). |
| 020 | Shuma e të ardhurave të grumbulluara. |
| 025 | Të ardhura në formën e dividentëve nga janari deri në dhjetor 2016 përfshirëse. Cm." ". |
| 030 | Shuma e zbritjeve tatimore "". |
| 040 | Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritur që nga fillimi i vitit. Për të përcaktuar vlerën e këtij treguesi, mblidhni shumat e tatimit mbi të ardhurat personale të grumbulluara nga të ardhurat e të gjithë punonjësve. |
| 045 | Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale e llogaritur mbi dividentët në bazë akruale për të gjithë vitin 2016: nga 1 janari deri më 31 dhjetor 2016. |
| 050 | Shuma e paradhënieve fikse që kompensohen me tatimin mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e të huajve që punojnë me patenta. Sidoqoftë, kjo shumë nuk duhet të kalojë shumën totale të tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritur (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 Mars 2016 Nr. BS-4-11/3852). |
| 060 | Numri i përgjithshëm i individëve që kanë marrë të ardhura gjatë periudhës raportuese (tatimore). |
| 070 | Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim. |
| 080 | Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale që nuk mbahet nga agjenti tatimor. Bëhet fjalë për shumat që një kompani apo sipërmarrës individual duhet të mbante në burim deri në fund të tremujorit të katërt 2016, por për disa arsye nuk e bëri këtë. |
| 090 | Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të kthyera (sipas nenit 231 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). |
Seksioni 2 i raportit vjetor 6-NDFL tregon:
Kur plotësoni seksionin 2, pasqyroni transaksionet e kryera sipas rendit kronologjik. Le të shpjegojmë qëllimin e rreshtave në seksionin 2 në tabelë:
| Linjë | Mbushje |
| 100 | Datat e marrjes aktuale të të ardhurave. Për shembull, për pagat, kjo është dita e fundit e muajit për të cilën janë grumbulluar pagat. Për disa të tjerë, pagesat kanë data të ndryshme (klauzola 2 e nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). |
| 110 | Datat e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale. |
| 120 | Datat jo më vonë se në të cilat tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferojë buxhetin (klauzola 6 e nenit 226, pika 9 e nenit 226.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në mënyrë tipike, kjo është dita pas ditës së pagesës së të ardhurave. Por, le të themi, për pushimin mjekësor dhe pagën e pushimeve, afati i transferimit të taksave në buxhet është i ndryshëm: dita e fundit e muajit në të cilin janë bërë pagesa të tilla. Nëse afati i pagesës së taksave bie në fundjavë, rreshti 120 tregon ditën tjetër të punës (Klauzola 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). |
| 130 | Shuma e të ardhurave (përfshirë tatimin mbi të ardhurat personale) të marra në datën e treguar në rreshtin 100. Shihni gjithashtu "". |
| 140 | Shuma e tatimit të mbajtur në burim deri në datën në rreshtin 110. |
Mbani në mend se seksioni 2 i 6-NDFL vjetor për 2016 duhet të përfshijë vetëm tregues që lidhen me tre muajt e fundit të periudhës raportuese (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 18 shkurt 2016 Nr. BS-3-11/ 650). Kjo do të thotë, ju duhet të tregoni tatimin mbi të ardhurat dhe mbi të ardhurat personale - të ndara sipas datës - vetëm për transaksionet e kryera në tetor, nëntor dhe dhjetor 2016 përfshirëse. Mos përfshini transaksionet e vitit 2017 në seksionin 2.
Tani do të japim një shembull të plotësimit të llogaritjes 6-NDFL për vitin 2016, në mënyrë që parimi i përgjithshëm i plotësimit të seksioneve të jetë i qartë. Le të supozojmë se në vitin 2016, 27 persona kanë marrë të ardhura nga organizata. Në total, për periudhën janar-dhjetor, treguesit e përmbledhur për seksionin 1 janë si më poshtë:
Për vetë tremujorin e katërt 2016, të ardhurat, zbritjet dhe tatimi mbi të ardhurat personale janë shpërndarë si më poshtë:
| Data e të ardhurave | Lloji i të ardhurave | Shuma e të ardhurave | Shuma e zbritjeve | Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale | Norma e tatimit mbi të ardhurat personale | Tatimi mbi të ardhurat personale u mbajt | Tatimi mbi të ardhurat personale të paguara |
| 30.09.2016 | Paga per shtator 2016 | 562 000 | 3000 | 72 670 | 13 | 05.10.2016 | 06.10.2016 |
| 30.10.2016 | Paga per tetor 2016 | 588 000 | 3000 | 76 050 | 13 | 03.11.2016 | 07.11.2016 |
| 28.11.2016 | Pushim mjekësor | 14 200 | - | 1846 | 13 | 28.11.2016 | 30.11.2016 |
| 30.11.2016 | Paga per nentor 2016 | 588 000 | 3000 | 76 050 | 13 | 05.12.2016 | 06.12.2016 |
| 30.12.2016 | Paga për dhjetor 2016 | 654 000 | 3000 | 84 630 | 13 | 31.12.2016 | 09.01.2017 |
| 30.12.2016 | Bonusi vjetor | 250 000 | 3000 | 32 103 | 13 | 30.12.2016 | 09.01.2017 |
Në kushte të tilla, në seksionin 1 ju duhet të tregoni informacion të përgjithësuar nga fillimi i vitit 2016 në bazë të akruacionit, dhe në seksionin 2 ju duhet të shpërndani akruale dhe pagesa që lidhen me tremujorin e 4-të të 2016. Do të duket kështu:
Ju lutemi vini re se në kushtet e shembullit tonë shfaqet paga për muajin dhjetor dhe shpërblimi vjetor për vitin 2016, të cilat u janë paguar punonjësve më 30 dhjetor 2016. Megjithatë, ne nuk i pasqyruam këto pagesa në raportin vjetor 6-NDFL. Nuk ka rëndësi se kur e keni paguar në të vërtetë pagën tuaj të dhjetorit dhe bonusin vjetor: në 2016 ose 2017. Ato duhet të pasqyrohen në seksionin 2 të llogaritjes 6-NDFL për tremujorin e parë të 2017, pasi këto operacione do të përfundojnë në 2017. Sipas sqarimeve të fundit nga organet tatimore, “përfundimi i operacionit” duhet të përcaktohet deri në datën e fundit kur tatimi mbi të ardhurat personale duhet të kalojë në buxhet. Më poshtë do të shqyrtojmë më në detaje çështjen e pasqyrimit të pagesave "bartëse" në 6-NDFL.
Çështjet më të diskutueshme në lidhje me plotësimin e 6-NDFL janë pagesat gjatë periudhave të tranzicionit. Ato hasen kur një pagë ose bonus grumbullohet në një periudhë raportuese dhe paguhet në një tjetër. Situata me pagat për muajin dhjetor 2016 ishte veçanërisht e paqartë. Fakti është se disa punëdhënës paguanin pagat për dhjetorin para Vitit të Ri (në dhjetor). Organizata të tjera dhe sipërmarrës individualë kanë paguar paga dhe shpërblime vjetore në janar 2017. Cm." ". Si të tregohen llogaritjet e dhjetorit në raport në mënyrë që autoritetet tatimore të pranojnë 6-NDFL herën e parë? Le të shohim shembuj specifikë të plotësimit të 6-NDFD për vitin 2016.
Lexoni gjithashtu Tani mund të shmangni ligjërisht pagesën e primeve të sigurimit për 3 herë më gjatë
Le të supozojmë se paga për dhjetor 2016 është paguar më 30 dhjetor 2016. Muaji nuk ka përfunduar ende në këtë datë, kështu që është e pamundur të konsiderohet një pagesë e tillë si pagë për muajin dhjetor në kuptimin e plotë të fjalës. Në fakt, paratë e paguara para fundit të muajit quhen saktë paradhënie. Që nga 30 dhjetori, punëdhënësi nuk është ende i detyruar të llogarisë dhe mbajë tatimin mbi të ardhurat personale, pasi pagat bëhen të ardhura vetëm në ditën e fundit të muajit për të cilin janë grumbulluar - 31 dhjetor (klauzola 2 e nenit 223 të Kodit Tatimor të Federata Ruse). Përkundër faktit se 31 dhjetori është ditë e shtunë, tatimi mbi të ardhurat personale nuk mund të llogaritet ose mbahet para kësaj date (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 maj 2016 Nr. BS-3-11/2169).
Shembulli 1
Organizata ua transferoi "pagën" punonjësve për 30 dhjetor në shumën prej 180,000 rubla. Nga pagesa e bërë në të njëjtën ditë, tatimi mbi të ardhurat personale u llogarit dhe u mbajt në shumën prej 23,400 rubla (180,000 x 13%). Kontabilisti e transferoi këtë shumë në ditën e parë të punës 2017 – 9 janar.
Në kushte të tilla, në seksionin 1 të llogaritjes 6-NDFL për vitin 2016, llogaritari duhet të pasqyrojë saktë pagën si më poshtë:
Në seksionin 2 të llogaritjes 6-NDFL për vitin 2016, "paga" e dhjetorit e paguar më 30 dhjetor nuk duhet të shfaqet në asnjë mënyrë. Ju do ta tregoni atë në llogaritjet për tremujorin e parë të 2017. Në fund të fundit, kur plotësoni seksionin 2, duhet të përqendroheni në datën jo më vonë se në të cilën tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferohet në buxhet. Kjo do të thotë, të ardhurat e paguara dhe tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim duhet të tregohen në periudhën raportuese në të cilën bie afati i pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale. Sqarime të tilla jepen në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 24 tetor 2016 Nr. BS-4-11/20126. Në shembullin tonë, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferohet në ditën tjetër të punës në janar - 9 janar 2017. Prandaj, në seksionin 2 të llogaritjes për tremujorin e parë të 2017, paga e dhjetorit do të duhet të tregohet si më poshtë:
Mbani në mend se data e mbajtjes së tatimit në burim në rreshtin 110 të seksionit 2 të llogaritjes 6-NDFL për tremujorin e parë të 2017 do të jetë saktësisht 31 dhjetori, dhe jo 30 dhjetori 2016 (kur është kryer pagesa). Fakti është se pikërisht më 31 dhjetor 2016 duhej të grumbulloje pagën e dhjetorit dhe ta kompensoje me paradhënien e paguar më parë (që në fakt ishte paga e dhjetorit). Situata është e ngjashme me pagesat deri më 30 dhjetor. Nëse, për shembull, llogaritja e pagës për dhjetorin është bërë në periudhën nga 26 deri më 29 dhjetor, atëherë data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale duhet të jetë ende data “31/12/2016”.
Shembulli 2
Organizata transferoi "pagat" për dhjetor te punonjësit më 26 dhjetor në shumën prej 380,000 rubla. Në të njëjtën ditë, tatimi mbi të ardhurat personale u mbajt në shumën prej 49,400 rubla (380,000 x 13%). Shuma e mbajtur në burim u transferua në buxhet të nesërmen - 27 dhjetor 2016.
Për të plotësuar 6-NDFL, llogaritari iu drejtua letrës së Shërbimit Federal të Taksave të datës 24 Mars. 2016 Nr BS-4-11/5106. Në këtë shkresë rekomandohej që tatimi mbi të ardhurat personale të mbahet në burim në ditën e pagesës reale të pagave (26 dhjetor), dhe shuma e mbajtur në burim të transferohet në buxhet ditën e nesërme (27 dhjetor). Për më tepër, autoritetet tatimore këshillojnë që të pasqyrohen të njëjtat data në llogaritjen 6-NDFL. Sidoqoftë, ne nuk rekomandojmë të ndiqni rekomandime të tilla dhe të plotësoni seksionin 2 të llogaritjes 6-NDFL për vitin 2016 në këtë mënyrë, për të paktën dy arsye:
Disa kontabilistë mbajtën tatimin mbi të ardhurat personale nga paga e dhjetorit gjatë pagesës së ardhshme të të ardhurave - nga parapagimi për janar 2017. Si të plotësoni 6-NDFL në këtë rast? Le ta kuptojmë me një shembull.
Shembulli 3
Organizata ka transferuar pagën për datën 30 dhjetor në shumën 120 000. Organizata nuk ka llogaritur dhe mbajtur në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga pagesa e kryer. Kontabilisti ka llogaritur tatimin mbi të ardhurat personale më 31 dhjetor 2016. Shuma e taksës doli të jetë 15,600 rubla (120,000 x 13%). Kjo shumë është mbajtur nga pagesa e radhës - nga parapagimi për janar 2017, lëshuar më 19 janar 2017.
Në kushte të tilla, paga për dhjetor 2016 do të transferohet në rreshtin 020 të llogaritjes 6-NDFL për vitin 2016, dhe tatimi mbi të ardhurat personale prej tij në rreshtin 040 të seksionit 1 të llogaritjes 6-NDFL për vitin 2016. Për më tepër, taksa që nuk është mbajtur në burim duhet të tregohet në linjën 080, pasi organizata duhet ta mbante në burim, por nuk e bëri.
Në seksionin 2, operacioni në raportimin 6-NDFL për tremujorin e parë të 2017 mund të tregohet si më poshtë:
Përfundimi dhe veprimet e tilla të kontabilistit, për mendimin tonë, nuk mund të quhen të sakta, pasi është shkelur kërkesa e paragrafit 6 të nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sipas të cilit tatimi mbi të ardhurat personale nga pagat sipas një kontrate pune duhet të transferohet jo më vonë se një ditë pas ditës së pagesës së të ardhurave. Prandaj, rreshti 120 duhet të përmbajë një datë jo më vonë se 01/09/2017. Për më tepër, nuk është plotësisht e qartë se çfarë e pengoi kontabilistin të mbajë tatimin në burim në dhjetor dhe të mos e shtyjë këtë operacion për vitin e ardhshëm. Nuk përjashtojmë që opsioni i sipërpërmendur i plotësimit mund t'i kthehet edhe agjentit tatimor të shënuar “gabim”. Sidoqoftë, sipas informacioneve tona, disa inspektoriate tatimore rekomandojnë plotësimin e llogaritjes 6-NDFL në këtë mënyrë. Prandaj, në një situatë të tillë, ne rekomandojmë konsultim shtesë me Shërbimin Federal të Taksave.
Sot ne, të dashur lexues, do të kuptojmë se si të plotësojmë 6-NDFL. Ky formular raporti është një nga risitë e vitit 2016. Edhe pse është prezantuar tre vite më parë, viti 2019 tashmë ka ardhur dhe ka ende shumë pyetje për plotësimin e tij. Ne do të fillojmë me shembujt më standardë të plotësimit të formularit 6-NDFL.
Më lejoni t'ju kujtoj se 6-NDFL përpilohet nga të gjithë punëdhënësit (si sipërmarrës individualë ashtu edhe persona juridikë) bazuar në rezultatet e çdo tremujori në bazë akruale!
Dhe është më e lehtë të plotësosh dhe dorëzosh deklarata dhe formularë të tjerë raportimi përmes shërbim special.
Epo, tani le të vazhdojmë me udhëzimet për plotësimin e saktë të 6-NDFL. Më poshtë do të shohim disa shembuj.
E rëndësishme! Në artikull, formulari 6-NDFL plotësohet duke përdorur shembullin e tremujorit të parë të 2019.
Pjesët e poshtme të faqes së titullit plotësohen si standard: pjesa e majtë është për personin që paraqet raportin në organin tatimor, pjesa e djathtë është për punonjësin tatimor.
E rëndësishme! Nëse keni më shumë se një kod OKTMO, do t'ju duhet të plotësoni disa raporte 6-NDFL: një raport të veçantë për secilin kod.
Kur mund të ndodhë kjo?
Kjo është në thelb ajo, faqja e titullit është e plotë. Siç mund ta shihni, nuk ka asgjë të komplikuar në plotësimin e tij. Tani le të kalojmë te seksionet. Dhe këtu do t'i ndajmë menjëherë të gjitha veprimet e mëposhtme në dy shembuj: kur i paguani pagat punonjësve para fundit të muajit dhe kur i paguani ata muajin tjetër.
Çfarë do të thotë kjo?
Më lejoni të shpjegoj menjëherë me një shembull. Pagat duhet t'i paguhen punonjësit të paktën 2 herë në muaj: zakonisht i paguhet paradhënies së pari dhe më pas pjesa tjetër e pagës.
Si ndodh kjo në realitet?
Një paradhënie për muajin aktual shpesh paguhet në datat 15-25 të atij muaji, domethënë, për shembull, një punonjës merr një paradhënie për tetorin më 16 tetor. Dhe një punonjës mund të marrë një pagë për tetorin ose në tetor, për shembull, më 31 tetor - dita e fundit e muajit, ose ndoshta tashmë në nëntor - kjo është zakonisht ajo që ndodh, punëdhënësit paguajnë pagat për periudhën e kaluar deri në 5- 10 të muajit të ardhshëm. Datat mund të ndryshojnë; ato përcaktohen nga punëdhënësi në Rregulloren e Shpërblimit. Prandaj, kemi dy situata:
Është e rëndësishme të bëhet dallimi midis këtyre situatave pikërisht në kryqëzimin e periudhave. Për shembull, tani do t'ju duhet të paraqisni një raport mbi rezultatet e tremujorit të parë. Prandaj, për secilën nga situatat e treguara më lart, treguesit e tij do të jenë të ndryshëm.
Le të tregojmë një llogaritje të përafërt duke përdorur një shembull: Që nga fillimi i vitit 2018, Pervy LLC ka të punësuar 5 persona, numri i të punësuarve nuk ka ndryshuar. Le të themi se çdo punonjës ka një pagë prej 26,250 rubla, respektivisht, shumën e të ardhurave të përllogaritur, dhe në rastin tonë, kur plotësojmë deklaratën për tremujorin e parë të vitit 2019, ne do të shfaqim në raport të ardhurat e përllogaritura për periudhën dhjetor. 2018 - Shkurt 2019, arriti në 26,250 * 5 = 131,250 fshij. (ky është dhjetor 2018) dhe 26,250 *5 * 2 muaj. = 262,500 (janar-shkurt 2019), do të jetë e barabartë me 393,750 rubla. Nuk u grumbulluan të ardhura nga dividentët.
Në janar-shkurt 2019, punonjësve u pajisën me zbritje tatimore për fëmijët në shumën totale prej 28 mijë rubla. Për dhjetor 2018, zbritjet standarde nuk u siguruan, pasi të ardhurat totale të secilit punonjës tejkalonin 350 mijë rubla. Rezulton se tatimi i llogaritur mbi të ardhurat personale për dhjetor 2018 ishte 131,250 * 13% = 17,063 rubla, dhe për janar-shkurt 2019 - (262,500–28,000) * 13% = 30,486 rubla.
Si duhet të përfshihet kjo në raport? Hapni seksionin 1 dhe plotësoni rresht pas rreshti:
Linjat 060 – 090 përfshijnë shumat totale për të gjitha seksionet pasuese. Prandaj, nëse keni disa fletë gjatë plotësimit, atëherë këto të dhëna futen vetëm në të parën prej tyre. Në fletët e mbetura, rreshtat 060-090 janë shënuar me viza.
E rëndësishme! Nëse paguani pagat për muajin aktual gjatë të njëjtit muaj, atëherë në mënyrë ideale do të keni barazinë: rreshti 040 = rreshti 070. Kjo do të thotë, sa tatim mbi të ardhurat personale keni llogaritur mbi të ardhurat e punonjësve, aq sa keni mbajtur në burim. Nëse një pjesë e shumës së tatimit mbi të ardhurat personale nuk mbahet për ndonjë arsye, ajo tregohet në rreshtin 080. Në këtë rast, barazia do të jetë si më poshtë: rreshti 040 = rreshti 070 + rreshti 080.
Në seksionin 2 tani duhet të pasqyroni shumat sipas datës. Ju lutemi vini re se datat e mëposhtme duhet të merren parasysh gjatë pagimit të pagave:
Tani ne plotësojmë çdo bllok të Seksionit 2. Në periudhat pasuese tatimore, të dhënat futen në bazë akruale.
Si rezultat, pasi të plotësoni seksionin 2, shuma e rreshtave 130 për të gjithë muajt duhet të jetë e barabartë me rreshtin 020 dhe shuma e rreshtave 140 për të gjithë muajt duhet të jetë e barabartë me rreshtin 070.
Shembulli mbetet i njëjtë në parim: 5 punonjës, secila pagë është 26,250 rubla, të ardhurat totale për 9 muaj janë 1,181,250 rubla. Nuk u grumbulluan të ardhura nga dividentët. Pagat për muajin aktual lëshohen në datën 10 të muajit të ardhshëm, pra punonjësit do të marrin pagat për shtatorin më 10 tetor.
Zbritjet tatimore të ofruara për punonjësit për periudhën nga fillimi i vitit arritën në të njëjtat 36 mijë rubla. Shuma e llogaritur e tatimit mbi të ardhurat personale është: (1,181,250 – 36,000) * 13% = 148,881 rubla, përfshirë 17,063 rubla – tatimi mbi të ardhurat personale për pagën e shtatorit.
Çfarë vendosim në raport? Hapni seksionin 1 dhe plotësoni rresht pas rreshti:
Tani le të kalojmë në pjesën e fundit të Seksionit 1. Këtu duhet të futni:
E rëndësishme! Në këtë rast, rreshti 070 do të jetë më i vogël se rreshti 040, pasi taksa nuk i është mbajtur ende pagës për muajin shtator. Gjithashtu nuk ka nevojë të vendosni shumën e mbetur (17,063 RUB) në rreshtin 080. Raporti përpilohet në ditën e fundit të periudhës dhe duke qenë se pagat nuk janë paguar deri në këtë ditë, nuk ka detyrim për tatim në burim.
Seksioni 1 i plotësuar për këtë situatë do të duket kështu:
Në seksionin 2 tani duhet të pasqyroni shumat sipas datës. Datat këtu do të numërohen ndryshe.
Më pas, ne plotësojmë çdo bllok të seksionit 2 nga fillimi i vitit, domethënë rendisim shumat për çdo muaj. Por këtu nuk do t'i tregojmë të dhënat e pagave për shtatorin, ato do të shfaqen tashmë në raportin e vitit, pasi pagat do të paguhen vetëm në tetor. Në raportin vjetor, të dhënat për muajin shtator do të duhet të plotësohen si më poshtë:
Tani ju e dini se si të plotësoni 6-NDFL. Nëse keni pyetje, pyesni në komente!
Raporti nuk zëvendëson formën e zakonshme vjetore të certifikatës 2-NDFL. Dallimi kryesor midis dy formularëve është në rendin në të cilin pasqyrohen të dhënat: certifikata 2-NDFL dorëzohet veçmas për secilin individ të cilit i janë paguar të ardhurat dhe 6-NDFL dorëzohet për organizatën në tërësi.
Raportimi tremujor pasqyron të ardhurat totale të paguara për të gjithë individët. Të dhënat në formularin 6-NDFL tregohen në bazë akruale që nga fillimi i vitit.
Raportimi duhet të dorëzohet në vendin e regjistrimit të organizatës ose sipërmarrësit individual. Për çdo ndarje të veçantë, një llogaritje e veçantë 6-NDFL paraqitet në vendin e regjistrimit të saj (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 19 nëntor 2015 nr. 03-04-06/66970, letra e Tatimit Federal Shërbimi i Federatës Ruse i datës 28 dhjetor 2015 Nr. BS-4-11/23129@).
Firmat e vogla me deri në 25 punonjës lejohen të paraqesin raporte 6-NDFL në letër.
Nëse numri i kalon 25 persona, do të duhet të raportoni në mënyrë elektronike. Sistemi Kontur.Extern do t'ju ndihmojë të dërgoni me lehtësi dhe shpejt raporte nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit.
Formulari 6-NDFL duhet të dorëzohet jo më vonë se dita e fundit e muajit pas tremujorit raportues. Duke marrë parasysh fundjavat dhe festat e vitit 2019, jepen afatet e mëposhtme të raportimit:
Për të paraqitur formularin 6-NDFL, ruajeni atë në faqeshënuesit tuajkalendari i kontabilistit .
Më poshtë do të gjeni udhëzime të shkurtra për plotësimin e 6-NDFL.
Formulari 6-NDFL përmban një faqe titulli dhe dy seksione.
Nëse organizata ka divizione të veçanta, pika e kontrollit dhe OKTMO e divizioneve të tilla duhet të tregohen në faqen e titullit. Në çdo rast, TIN i caktohet organizatës mëmë.
Ky seksion duhet të tregojë shumën e të ardhurave të grumbulluara të ndara sipas normës tatimore. Shuma e dividentëve të përllogaritur regjistrohet në një linjë të veçantë. Informacioni në lidhje me dividentët është i nevojshëm që Shërbimi Federal i Taksave ta krahasojë atë me shifrat e pasqyruara në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat.
Seksioni nr. 1 i llogaritjes 6-NDFL mund të vendoset në disa faqe nëse organizata përdor norma të ndryshme të tatimit mbi të ardhurat personale.
Kontabilistët shpesh pyesin për procedurën e plotësimit të linjës 070 6-NDFL. Ne do t'ju tregojmë se çfarë përfshihet më poshtë.
Rreshti 070 6-NDFL përfshin shumën totale të tatimit të mbajtur në burim në bazë akruale nga fillimi i vitit. Është e rëndësishme që tatimi mbi të ardhurat personale të mbahet në burim. Për shembull, në rreshtin 070 të raportit për tremujorin e parë të vitit 2019, nuk ka nevojë të pasqyroni taksën mbi pagën e marsit nëse është paguar në prill (letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 08/01/2016 Nr. BS-4-11/13984@, datë 01.07.2016 Nr BS-4 -11/11886@).
Në seksionin e dytë, ju duhet të gruponi të ardhurat sipas datës së marrjes. Për secilin grup, duhet të shënoni datat e mbajtjes së tatimit në burim dhe transferimit në buxhet.
Që nga viti 2016, për disa lloje të ardhurash, ka hyrë në fuqi një procedurë e re për përcaktimin e datës së marrjes së tyre nga një individ (neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kështu, të ardhurat në formën e përfitimeve materiale për përdorimin e një kredie duhet të përcaktohen në datën e fundit të çdo muaji. Nëse punonjësi ka përdorur kredinë gjatë tremujorit të parë, rreshtat 100 dhe 130 duhet të pasqyrojnë përfitimin material në datat 31.01.2019, 28.02.2019 dhe 31.03.2019. Tatimi mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat pasqyrohet në rreshtin 140.
Ka situata kur të ardhurat grumbullohen në një tremujor dhe paguhen në tremujorin tjetër. Llogaritja dhe zbritja e tatimit mbi të ardhurat personale ndodh në tremujorë të ndryshëm. Kjo situatë është tipike për pagat e marsit, qershorit, shtatorit dhe dhjetorit.
Nëse një kompani ka një taksë kalimi, ajo duhet të regjistrohet në tremujorin e mbajtjes në burim. Për pagën e pushimeve, shpërblimet dhe pushimin mjekësor, parashikohet një skemë tjetër - taksa pasqyrohet në periudhën kur paguhen të ardhurat.
Organizatat dhe sipërmarrësit individualë duhet të paraqesin një llogaritje të përditësuar në formularin 6-NDFL nëse gjenden gabime në raportin parësor ose jepen informacione të rreme.
6-NDFL për vitin - një shembull i plotësimit të këtij raporti është në artikullin tonë - është formuar sipas rregullave që mbeten të rëndësishme që nga viti 2016, por duke marrë parasysh përditësimet e bëra me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të datës 17 janar 2018 Nr MMВ-7-11/18@. Le të shqyrtojmë se cilat nga këto rregulla janë të rëndësishme për përgatitjen e raportimit vjetor, procedurën e plotësimit dhe dorëzimit të formularit tek autoritetet tatimore.
Raporti 6-NDFL është një raport përmbledhës mbi tatimin mbi të ardhurat, të cilin agjenti tatimor e mban në burim nga të ardhurat e paguara për individët. Ai përmban të dhëna që lejojnë të gjykohet vëllimi i akrualeve tatimore të pagueshme për periudhën raportuese dhe afati kohor që kjo taksë duhet të paguhet në buxhet.
Raporti gjenerohet çdo tremujor, por të dhënat në të ndahen në dy grupe që pasqyrojnë informacionin:
Raportet e krijuara në bazë të rezultateve të periudhave që përfshijnë në mënyrë të njëpasnjëshme secilin nga tre tremujorët e parë të vitit dorëzohen jo më vonë se data e fundit e muajve që ndodhin pas përfundimit të çdo tremujori. Për raportin vjetor është vendosur një afat i posaçëm (1 prill i vitit pas vitit raportues), që përkon me afatin e paraqitjes së raporteve të tjera (personale) për tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim gjatë vitit (klauzola 2 e nenit 230 të Tatimeve Kodi i Federatës Ruse).
Ju kujtojmë se Shërbimi Federal i Taksave duhet të njoftohet gjithashtu për mungesën e mundësisë së mbajtjes së tatimit në burim mbi të ardhurat e paguara për një individ, duke përdorur të njëjtin formular raporti (2-NDFL) si për raportimin personal. Por kjo duhet të bëhet më herët - para 1 Marsit të vitit pas vitit raportues (klauzola 5 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Datat e të gjitha afateve të mësipërme që bien në festat publike çojnë në transferimin e ditës së fundit të afatit në një datë të mëvonshme që korrespondon me ditën më të afërt të javës me një fundjavë të tillë (Klauzola 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ). Pajtueshmëria me këtë normë në vitin 2019 gjatë dorëzimit të formularit për vitin 2018 nuk sjell shtyrje të afatit për paraqitjen e raportimit të konsoliduar të tatimit mbi të ardhurat personale, pasi data 01.04.2019 është ditë pune.
Si duhet të plotësoni 6-NDFL për vitin në mënyrë që raportet e paraqitura të mos ngrenë pyetje të panevojshme në lidhje me përgatitjen e tij? Kjo do të lehtësohet nga:
Lexoni se çfarë mund të kontrollohet duke përdorur raportet e kontrollit të zhvilluara nga Shërbimi Federal i Taksave për kontrollimin e raportimit të konsoliduar të tatimit mbi të ardhurat personale."Raportet e kontrollit për kontrollimin e formularit 6-NDFL" .
Formulari i formularit aktual të raportit të konsoliduar të tatimit mbi të ardhurat personale përmbahet në urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450@, i ndryshuar me urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave datë 17.01.2018 Nr.MMV-7-11/18@. I njëjti dokument përshkruan metodologjinë për plotësimin e raportit. Disa çështje në lidhje me zbatimin e urdhrit janë shpjeguar më shumë se një herë në letra nga Shërbimi Federal i Taksave të Rusisë.
Formulari i ri 6-NDFL është aplikuar që nga data 26 mars 2018.
Ju mund të shkarkoni formularin e përditësuar të llogaritjes 6-NDFL këtu .
Formulari përbëhet nga një faqe titulli dhe dy seksione të veçanta, nga të cilat:
Raporti gjenerohet veçmas:
Faqja e titullit ka standardin e paraqitjes për çdo raportim tatimor dhe përmban informacione për personin raportues, vendin ku është dorëzuar raporti dhe periudhën për të cilën është përpiluar raporti. Periudha që korrespondon me vitin është e koduar me kodin 34.
Si të plotësoni saktë 6-NDFL për vitin? Kushti më i rëndësishëm për plotësimin e saktë është sasia e llogaritur saktë e të dhënave fillestare. Vetë procedura e plotësimit nuk është aq e komplikuar, por kërkon disa aftësi dhe njohuri të një sërë rregullash që lidhen si me llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale ashtu edhe me përcaktimin e afateve për pagimin e tatimit që konsiderohet i mbajtur në burim.
Çfarë informacioni kërkohet për të plotësuar raportin? Para së gjithash, informacion në lidhje me llogaritjet e të ardhurave, zbritjet e aplikuara ndaj tyre dhe shumat e taksave që lidhen me këto të ardhura. Mbi bazën e tyre do të plotësohet seksioni 1. Më pas - informacioni mbi datat e pagesave të bëra me vlerat përkatëse të të ardhurave të grumbulluara (në shumën përpara se tatimi mbi të ardhurat personale të mbahet prej tij) dhe shumat e tatimit të mbajtur prej tij. - për të plotësuar seksionin 2.
Është seksioni 2 ai që ngre numrin më të madh të pyetjeve gjatë plotësimit, përgjigjet e të cilave janë mjaft të lehta për t'u gjetur nëse mbani mend disa rregulla.
Një grup rregullash të tilla ka të bëjë me specifikat e përcaktimit të datës së konsideruar si data e marrjes aktuale të të ardhurave:
Për më tepër, duhet të dini një numër rregullash për të punuar me tatimin mbi të ardhurat personale:
Kështu, nëse në të njëjtën ditë janë bërë pagesa të të ardhurave që kanë pasur data të ndryshme për marrjen e tyre aktuale ose data të ndryshme për pagimin e tatimit, atëherë informacioni në seksionin 2 në lidhje me to do të duhet të ndahet. Kjo do të thotë, mund të ketë shumë më shumë grupe informacioni në lidhje me pagesat që sjellin nevojën për të paguar taksën në Seksionin 2 sesa datat e disbursimit aktual të fondeve. Nëse nuk ka rreshta të mjaftueshëm për të futur të gjitha informacionet e nevojshme në këtë seksion, krijohen fletë shtesë në të.
Le të shohim futjen e të dhënave në 6-NDFL për vitin duke përdorur shembullin e plotësimit të numrave specifikë.
Le të supozojmë se Vesta LLC (e regjistruar në Shën Petersburg) u grumbulloi të ardhura 20 punonjësve të saj gjatë vitit 2018. Shuma totale e akrualeve që i nënshtrohen tatimit me një normë prej 13% arriti në 7,054,374,40 RUB. Shuma totale e zbritjeve që uli këto të ardhura është 198800,00. Për të gjithë muajt e vitit, me pagesën e të ardhurave, mbahej tatimi në masën prej
878,206 rubla
Bazuar në datat e tremujorit të katërt, pagesat aktuale janë shpërndarë si më poshtë:
Sipas Kodit Tatimor, të gjithë punëdhënësit duhet të paraqesin raporte në Formularin 6-NDFL. Me lidhjen e çdo marrëveshje pune, tatimpaguesi bëhet punëdhënës dhe përgjigjet para organeve tatimore për punëmarrësin. Kjo përgjegjësi reflektohet në plotësimin dhe dorëzimin e dokumenteve të ndryshme raportuese, pagesën e primeve të sigurimit, llogaritjen dhe mbajtjen në burim të tatimit mbi të ardhurat nga punonjësi.
Ata kontabilistë që janë të përfshirë në paraqitjen e dokumenteve të raportimit nuk do të kenë ndonjë vështirësi kur plotësojnë 6-NDFL, megjithëse ka nuanca në secilën formë.
Ju mund të lexoni në Kodin Tatimor se si të plotësoni raportet në mënyrë korrekte. Zyrtarët tatimorë u përpoqën të përshkruanin sa më shumë të jetë e mundur procedurën për plotësimin e 6-NDFL:
Formulari 6-NDFL përbëhet nga seksione që kërkohet të plotësohen. Kjo është faqja e titullit dhe .
Formulari bosh 6-NDFL mund të shkarkohet nga.
Ju mund të shkarkoni disa mostra të formularit 6-NDFL duke përdorur lidhjet:
Plotësimi i faqes së titullit është standard dhe kërkon futjen e të dhënave të organizatës ose tregtarit, shkurtesën e emrit, nënshkrimin, datën.
Ana ku tregohet se dokumenti po plotësohet nga organet tatimore nuk ka nevojë të preket. Në këtë seksion, plotësimi do të bëhet nga vetë inspektori, i cili do të pranojë dokumentin.
Numri duhet të tregohet:
Sa herë do të korrigjohet dokumenti, sa herë do të numërohet.
Kur tregoni periudhën e raportimit, mund të përdorni fletën e mëposhtme të mashtrimit:
Do t'ju duhet patjetër të tregoni autoritetin tatimor (kodin), në këtë rast mund të përdorni edhe fletën e mashtrimit:
Pasi të keni plotësuar të gjitha vlerat dhe të nënshkruani dokumentin, mund të filloni të plotësoni formularin 6-NDFL, ose më saktë seksionet e mbetura të dokumentit.
Ato duhet të plotësohen me shumë kujdes në mënyrë që të mos bëhen gabime gjatë futjes së të dhënave.
Kur plotësoni seksionet një dhe dy, duhet të keni njohuri dhe informacione të caktuara për llogaritjen dhe pagesën e tatimit mbi të ardhurat nga punonjësit. Si rregull, të gjitha këto të dhëna futen nga kontabilistët përgjegjës për plotësimin e dokumentit.
Seksioni i parë kërkon plotësimin e të dhënave të mëposhtme:
Kur plotësoni të gjitha rreshtat e dokumentit të raportimit 6-NDFL, është e rëndësishme të vendosni me kujdes dhe saktë vlerat në mënyrë që të mos ketë gabime. Në të kundërt do të duhet të dorëzoni raporte korrigjuese dhe mbetet për t'u parë sesi organet tatimore do të pranojnë një raport me gabime.
Ata mund ta marrin këtë për fshehje të qëllimshme të informacionit dhe të vendosin gjoba ndaj kompanisë. Gjoba minimale është 1000 rubla.
Seksioni i dytë përfshin të dhënat që punëdhënësi ka grumbulluar dhe paguar për punonjësin e tij për tre muajt e raportimit.
Në parim, këtu përfundon plotësimi i dokumentit. Ka hollësi që personi përgjegjës duhet të dijë. Nëse një organizatë aplikon disa norma tatimore (13% për punonjësit rusë, 30% për të huajt), atëherë kur plotësoni seksionin e parë është e nevojshme të tregoni veçmas tatimin mbi të ardhurat personale.
Video e detajuar për secilën rresht dhe fletë 6-NDFL:
Nëse kompania përdor , atëherë seksioni i parë do të duhet të plotësohet si për normën 13% dhe veçmas për normën për jorezidentët - 30%. Në këtë rast, seksioni i dytë plotësohet një herë; vlerat e kërkuara tregohen thjesht në rreshtat përkatës.
