Kalimi nga sistemi i thjeshtuar i taksave në OSNO sjell jo vetëm ndryshime në vëllimin e taksimit, por nënkupton edhe një rritje të fushës së kontabilitetit (për kompanitë që e mbajtën atë në një version të thjeshtuar). Arsyet e kalimit nga sistemi i thjeshtuar i taksave në OSNO janë dhënë në këtë artikull. Gjithashtu diskutohet në detaje ndryshimet që presin një tatimpagues që vendos të kalojë nga tatimi i thjeshtuar në OSNO. Ju mund të ktheheni në përdorimin e sistemit të thjeshtuar të taksave pasi të kaloni në një regjim tjetër tatimor jo më herët se në një vit.

Si të bëhet kalimi nga sistemi i thjeshtuar i taksave në OSNO në 2018-2019

Sistemi i thjeshtuar i taksave dhe OSNO janë sisteme kaq të ndryshme tatimore saqë është shumë e vështirë t'i krahasosh ato. OSN parashikon mirëmbajtjen e kontabilitetit të plotë me përllogaritjen dhe pagesën e të gjitha llojeve të taksave. Sistemi i thjeshtuar i taksave lejon pagesën e një shume minimale të taksave.

Si të kaloni nga sistemi i thjeshtuar i taksave në OSN? Një kalim nga një regjim tatimor (STS) në tjetrin (OSN) është i mundur në rastet e mëposhtme:

• Ndërprerja e përdorimit të sistemit të thjeshtuar tatimor mbi baza vullnetare kur dorëzoni një njoftim në zyrën e taksave (klauzola 6 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ai duhet t'i dërgohet Shërbimit Federal të Taksave jo më vonë se 15 janari i vitit nga fillimi i të cilit bëhet ndryshimi i regjimit.
• Ndërprerja e detyruar e përdorimit të sistemit të thjeshtuar tatimor si rezultat i tejkalimit të nivelit maksimal të lejuar të të ardhurave vjetore ose shkeljes së kushteve të tjera për përdorimin e sistemit të thjeshtuar tatimor (klauzola 4 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) . Njoftimi për ndërprerjen e përdorimit të sistemit të thjeshtuar tatimor dorëzohet brenda 15 ditëve të para të tremujorit pas atij në të cilin janë shkelur kushtet për përdorimin e sistemit të thjeshtuar tatimor.

Formulari i njoftimit është dhënë në urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të datës 2 nëntor 2012 Nr. ММВ-7-3/829.

Çfarë do të thotë "të shkosh i egër"?

"Fluturimi nga sistemi i thjeshtuar" është ajo që njerëzit e quajnë humbje të së drejtës për të përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor. Për ta bërë këtë, duhet të tejkaloni të paktën një nga treguesit e performancës së tatimpaguesit:

• numri mesatar i të punësuarve - 100 persona;
• kostoja e sistemit operativ është 150 milion rubla. në 2018-2019;
• kufiri i vendosur i të ardhurave në 2017-2019 është 150 milion rubla;
• filloni të angazhoheni në aktivitete të papajtueshme me sistemin e thjeshtuar të taksave, për shembull, prodhimi i mallrave të akcizës, organizimi i një dyqani pengjesh (klauzola 3 e nenit 346.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• të marrë një degë (në këtë rast, prania e një zyre përfaqësuese ose një ndarje tjetër të veçantë që nga viti 2016 nuk ndërhyn në përdorimin e sistemit të thjeshtuar tatimor);
• tejkalojnë peshën prej 25 për qind të pjesëmarrjes së personave juridikë në shoqërinë administruese të një shoqërie të thjeshtuar;
• bëhuni pjesëmarrës në një marrëveshje të thjeshtë partneriteti ose administrim besimi të pasurisë (klauzola 3 e nenit 346.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse humbni të drejtën për të përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave, duhet të llogaritni dhe paguani taksat e përdorura sipas OSNO. Kjo bëhet sipas rregullave të përcaktuara në Kodin Tatimor të Federatës Ruse për organizatat e krijuara rishtazi ose sipërmarrësit individualë të regjistruar rishtazi. Nuk do t'ju duhet të paguani gjoba dhe gjoba për pagesë të vonuar të pagesave mujore gjatë tremujorit në të cilin keni kaluar në OSNO.

Gjatë periudhës së tranzicionit nga sistemi i thjeshtuar i taksave në OSN, do të jetë e nevojshme të përcaktohet:

1. Shuma e llogarive të arkëtueshme, pasi sipas metodës së parave të gatshme dhe sipas metodës së përllogaritjes, të ardhurat do të ndryshojnë.
2. Llogaritë e pagueshme për taksat, pagat e punonjësve dhe furnitorët.
3. Llogaritë e papagueshme të papaguara.
4. Vlera e mbetur e pronës.

Të gjithë këta tregues do të ndihmojnë në llogaritjen e bazave tatimore dhe vetë taksave.

Çfarë duhet të bëni nëse zyra e taksave ka raportuar mospërputhje me kushtet e sistemit të thjeshtuar tatimor, lexoni.

Kalimi nga thjeshtimi në imputim

Kalimi nga sistemi i thjeshtuar i taksave mund të jetë jo vetëm në sistemin e taksave të veçanta, por edhe në regjimet e tjera tatimore, për shembull, UTII, nëse kjo korrespondon me llojin e veprimtarisë që kryhet (klauzola 2 e nenit 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sidoqoftë, një tranzicion i tillë mund të bëhet vetëm nga fillimi i vitit të ardhshëm, pasi refuzimi vullnetar i sistemit të thjeshtuar tatimor gjatë periudhës tatimore nuk lejohet (klauzola 3 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, do të duhet të njoftoni Shërbimin Federal të Taksave për qëllimin tuaj për të aplikuar UTII brenda 5 ditëve të para të punës të vitit (klauzola 3 e nenit 346.28 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Lista e aktiviteteve për të cilat mund të aplikohet UTII përcaktohet nga autoritetet lokale të qytetit ose rrethit. Ajo gjithashtu merr një vendim në lidhje me madhësinë e shkallës së vetme tatimore, e cila varet jo nga rezultatet e aktivitetit ekonomik, por nga llojet e tij.

Organizatat që kanë kaluar në imputim, ashtu si në sistemin e thjeshtuar të taksave, janë të detyruara të dorëzojnë pasqyrat financiare në zyrën e taksave. Grupi i taksave të detyrueshme për kompanitë dhe sipërmarrësit individualë mbetet i njëjtë si në sistemin e thjeshtuar të taksave (pagesat në fondet ekstra-buxhetore, tatimi mbi të ardhurat personale), por taksa e thjeshtuar e sistemit tatimor zëvendësohet me taksën UTII.

Ashtu si me sistemin e thjeshtuar të taksave, tatimi mbi të ardhurat, tatimi në pronë (në mungesë të pasurisë me vlerë kadastrale), TVSH-ja nuk paguhet në UTII, por nëse ka bazë, paguhet taksa e tokës, e transportit dhe e ujit.

Baza tatimore për UTII është deshifruar në Art. 346.29 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Faktorët e rregullimit aplikohen në të. Shuma e tatimit mujor përcaktohet duke shumëzuar bazën tatimore me 15%. Taksa e vetme zvogëlohet nga shuma e primeve të sigurimit të paguara - me 100% (sipërmarrësit individualë që punojnë vetëm) ose 50% (firmat dhe sipërmarrësit individualë që punësojnë punëtorë).

Karakteristikat e kalimit nga një sistem i thjeshtuar tatimor në një sistem të përgjithshëm: ne njohim të ardhurat dhe shpenzimet

Të ardhurat e papaguara sipas sistemit të thjeshtuar tatimor duhet të përfshihen në të ardhurat në muajin e parë të aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor (nënklauzola 1, pika 2, neni 346.25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse Federata e datës 01/09/2018 Nr SD-4-3/6).

Të gjitha paradhëniet që ka marrë personi i “thjeshtuar” përpara kalimit nga sistemi i thjeshtuar tatimor në OSNO, përfshihen në bazën e tatueshme për një taksë të vetme. Kjo bëhet edhe nëse mallrat dërgohen paraprakisht pas kalimit nga sistemi i thjeshtuar i taksave në sistemin e përgjithshëm të taksave (nënklauzola 1, pika 1, neni 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kostot e një dërgese të tillë do të ulin bazën e tatimit mbi të ardhurat (letra e Ministrisë së Financave datë 28 janar 2009 nr. 03-11-06/2/8).

Shpenzimet gjatë kalimit nga sistemi i thjeshtuar i taksave në OSNO (në muajin e parë të aplikimit të regjimit të ri) përfshijnë borxhin e papaguar për shërbimet e kryera (nënklauzola 2 e pikës 2 të nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), pagat e papaguara dhe primet e papaguara të sigurimit (letra nga Ministria e Financave e Federatës Ruse, datë 05/03/2017 Nr. 03-11-06/2/26921, datë 22 Dhjetor 2014 Nr. 03-11-06/2/66188) .

Për më shumë informacion mbi njohjen e shpenzimeve, shihni artikullin "Kontributet e grumbulluara sipas sistemit të thjeshtuar tatimor janë të ardhura dhe të paguara sipas sistemit të thjeshtuar tatimor - a duhet të njihen për tatimin mbi të ardhurat?" .

Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk e lidh mundësinë e klasifikimit të mallrave, punëve dhe shërbimeve të papaguara si shpenzime sipas sistemit të thjeshtuar tatimor me përdorimin e një ose një tjetër objekti të taksimit sipas sistemit të thjeshtuar tatimor ("të ardhura" ose "të ardhura minus shpenzimet”). Kjo do të thotë, shpenzimet që janë bërë gjatë aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor, përfshirë me objektin "të ardhura", por janë paguar pas kalimit në OSNO, merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Procedura për llogaritjen e shpenzimeve për mallra shkakton polemika. Për të marrë parasysh kostot e tyre për sistemin e thjeshtuar tatimor, mallrat jo vetëm që duhet të paguhen, por edhe të shiten. Prandaj, mallrat që janë blerë dhe paguar sipas sistemit të thjeshtuar tatimor dhe janë shitur pas kalimit në OSNO, lejohen nga gjyqtarët e lartë të merren parasysh gjatë periudhës së shitjes së tyre, domethënë gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat (letra e Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse, datë 01/09/2018 Nr. SD-4-3/6, vendimi i Gjykatës Supreme të Federatës Ruse, datë 6 mars 2015 Nr. 306-KG15-289). Më parë, Ministria e Financave ka shprehur një qëndrim tjetër - shpenzimet duhet të merren parasysh në datën e tranzicionit (letra e datës 31 korrik 2014 nr. 03-11-06/2/37697). Tani pozicioni i departamentit përkon me mendimin e Gjykatës së Lartë (letrat e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 14 nëntor 2016 Nr. 03-03-06/1/66457, datë 22 janar 2016 nr. 03 -03-06/1/2227). Kjo është veçanërisht e dobishme për ata që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave me objektin "të ardhura", sepse para se të kalojnë në OSNO ata nuk mund të përdorin shpenzimet për të ulur tatimin.

Nëse një tatimpagues ka llogari të arkëtueshme duke përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor, kthimi i të cilave është i pamundur, atëherë humbjet nga fshirja e tyre nuk merren parasysh. Ai nuk mund të zvogëlojë bazën tatimore për sistemin e thjeshtuar tatimor (neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) dhe t'ia atribuojë atë shpenzimeve për sistemin e taksave speciale (nënklauzola 2 e pikës 2 të nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ) gjithashtu nuk do të funksionojë (letër e Ministrisë së Financave datë 20 Shkurt 2016 Nr. 03-11-06 /2/9909, datë 23 Qershor 2014 Nr. 03-03-06/1/29799).

Përcaktimi i vlerës së mbetur të aktiveve fikse dhe jomateriale gjatë kalimit nga sistemi i thjeshtuar tatimor në OSNO

Nëse thjeshtëzuesi bën kalimin në OSNO vullnetarisht nga fillimi i vitit të ardhshëm, atëherë nuk lindin probleme me asetet fikse. Prona e blerë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor shlyhet në pjesë të barabarta gjatë periudhës tatimore - një vit.

Nëse kalimi nga sistemi i thjeshtuar tatimor ndodh përpara fundit të vitit, bilanci i kostos së aktivit fiks të blerë do të regjistrohet. Ky bilanc i vlerës së pronës, i pa fshirë si shpenzime "të thjeshtuara", duhet të transferohet në kontabilitetin tatimor në OSNO si vlera e mbetur e aktiveve fikse (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 15 mars 2011 nr. 03- 11-06/2/34). Kur kaloni në OSNO nga një version i thjeshtuar me objektin "të ardhura", nuk është e nevojshme të përcaktohet vlera e mbetur e aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 03/11/2016 Nr. 03-03 -06/1/14180, datë 19.01.2012 Nr 03-03-06/ 1/20, Shërbimi Federal i Taksave datë 2 Tetor 2012 Nr. ED-4-3/16539@).

Kodi Tatimor i Federatës Ruse ka një rregull për llogaritjen e vlerës së mbetur të aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale kur kaloni nga sistemi i thjeshtuar i taksave në OSNO. Bëhet fjalë për objekte të përfituara para aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor gjatë periudhës së punës në OSNO. Kjo do të thotë, ata blenë pronë në OSNO, më pas kaluan në sistemin e thjeshtuar të taksave dhe më pas u kthyen në OSNO. Në datën e kthimit në tatimin mbi të ardhurat, vlera e mbetur tatimore e aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale llogaritet si diferencë midis vlerës së mbetur të këtyre objekteve pas kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor dhe shpenzimeve të fshira gjatë periudhës së aplikimit të sistemi i thjeshtuar i taksave (klauzola 3 e nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për më shumë informacion mbi asetet fikse, shihni këtë artikull.

TVSH-ja me kalimin nga sistemi i thjeshtuar tatimor në OSNO

Kur ndërpritet aplikimi i sistemit të thjeshtuar tatimor (pavarësisht nga arsyeja e këtij përfundimi), shoqëria ose sipërmarrësi individual bëhet pagues i TVSH-së dhe fiton detyrimin për ta përllogaritur atë. Gjatë periudhës së tranzicionit, duhet të keni parasysh se kur mbërritën paratë. Nëse një paradhënie për një produkt është marrë para kalimit në OSNO, dhe blerja e tij ka ndodhur më vonë, atëherë TVSH-ja duhet të ngarkohet vetëm në shitje. Nëse merret një paradhënie pas kalimit nga sistemi i thjeshtuar i taksave në OSNO, TVSH-ja llogaritet nga shuma e paradhënies dhe e përllogaritur për shitje. Për më tepër, pas dërgesës, TVSH-ja në paradhënie mund të përfshihet në zbritje.

Lexoni më shumë rreth rregullave për rimbursimin e TVSH-së me kushte të thjeshtuara në artikull “Procedura e rimbursimit të TVSH-së sipas sistemit të thjeshtuar tatimor në 2017-2018” .

Kur kaloni nga sistemi i thjeshtuar i taksave, TVSH-ja duhet të tarifohet nga fillimi i tremujorit në të cilin ka ndodhur kalimi në OSNO, edhe nëse kjo ka ndodhur në muajin e fundit të tremujorit. Kompania duhet të llogarisë dhe të paguajë tatimin në buxhet për të gjithë tremujorin.

Faturat gjatë kalimit nga sistemi i thjeshtuar tatimor në OSNO

Është e nevojshme t'i kushtohet vëmendje faktit se rilëshimi i faturave me TVSH është i mundur vetëm për ato dërgesa, periudha e lëshimit të të cilave (5 ditë) skadon në muajin kur kalimi në OSNO u bë i nevojshëm. Kjo rregullohet nga fakti se faturat nga data e dërgesës lëshohen pikërisht brenda kësaj periudhe (klauzola 3 e nenit 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Shpjegime të ngjashme jepen edhe nga letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 02/08/2007 Nr. MM-6-03/95@. Nëse shitësi humbet të drejtën për sistemin e thjeshtuar tatimor, atëherë ai do të duhet të paguajë TVSH-në me shpenzimet e tij. Nuk do të jetë e mundur të merret parasysh kjo shumë në shpenzimet për tatimin mbi të ardhurat (neni 170, paragrafi 19 i nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Disa gjykata arbitrazhi arrijnë në përfundimin se është e saktë të ri-lëshohen faturat me ndarjen e TVSH-së nga fillimi i të gjithë periudhës tatimore për TVSH-në, e cila përfshin humbjen e së drejtës për sistemin e thjeshtuar tatimor (Rezoluta e Antimonopolit Federal Shërbimi i Distriktit të Vollgës i datës 30 maj 2007 Nr. A12-14123/06-C29 u mbështet nga JOU RF në përkufizimin e datës 06.08.2007 Nr. 9478/07).

Rezultatet

Ju mund të kaloni nga sistemi i thjeshtuar i taksave në sistemin e përgjithshëm të taksave mbi baza vullnetare që nga fillimi i vitit të ri ose nëse humbisni të drejtën për një sistem të thjeshtuar tatimor. Si rezultat i kësaj, vëllimi i kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor do të rritet, si dhe numri i taksave të paguara.

Procedura dhe kushtet për fillimin e aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor

Organizatat dhe sipërmarrësit individualë që kanë shprehur dëshirën për të kaluar në një sistem tatimor të thjeshtuar duke filluar nga viti i ardhshëm kalendarik, njoftojnë autoritetin tatimor në vendndodhjen e organizatës ose vendbanimin e sipërmarrësit individual jo më vonë se 31 dhjetori i kalendarit. viti që i paraprin vitit kalendarik nga i cili kalojnë në sistemin e thjeshtuar të taksimit.

Njoftimi tregon objektin e përzgjedhur të taksimit. Organizatat gjithashtu tregojnë në njoftim vlerën e mbetur të aktiveve fikse dhe shumën e të ardhurave që nga 1 tetori i vitit që i paraprin vitit kalendarik nga i cili kalojnë në një sistem të thjeshtuar tatimor.

Meqenëse nuk ka një formular aplikimi të vendosur, autoritetet tatimore rekomandojnë përdorimin e formularit 26.2-1.

Të ardhurat e tranzicionit

Organizatat që, përpara kalimit në sistemin e thjeshtuar të taksave, përdornin metodën e përllogaritjes gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, në datën e kalimit përfshijnë në bazën tatimore shumat e parave të marra para kalimit në sistemin e thjeshtuar të taksave në pagesa sipas kontratave, ekzekutimin e të cilit tatimpaguesi e kryen pas kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor.

Shembull

Në Dhjetor 2009, INTER LLC mori një paradhënie në shumën prej 100,000 rubla nga pala tjetër.

===> 1 janar 2010 INTER LLC njeh të ardhura në shumën prej 100,000 rubla. dhe e pasqyron në Librin e të Ardhurave dhe Shpenzimeve.

Organizatat që, para kalimit në sistemin e thjeshtuar të taksave, përdornin metodën akruale gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, nuk përfshijnë në bazën tatimore fondet e marra pas kalimit në sistemin e thjeshtuar të taksave, nëse këto shuma janë përfshirë në të ardhura gjatë llogaritjes së baza tatimore për tatimin mbi të ardhurat.

Shembull

Në Dhjetor 2009, INTER LLC ofroi shërbime për palën tjetër në shumën prej 100,000 rubla. dhe kjo shumë e ka pasqyruar në të ardhura për efekt të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat.

===> INTER LLC nuk njeh të ardhura në shumën prej 100,000 rubla. dhe nuk e pasqyron në librin e të ardhurave dhe shpenzimeve.

Kostot e tranzicionit

Shpenzimet e bëra nga një organizatë pas kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor njihen si shpenzime të zbritura nga baza tatimore në datën e zbatimit të tyre, nëse pagesa për shpenzime të tilla është bërë përpara kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor.

Shembull

Në Dhjetor 2009, INTER LLC transferoi një paradhënie në shumën prej 100,000 rubla për palën tjetër. drejt ofrimit të shërbimeve në të ardhmen.

===> INTER LLC njeh një shpenzim në shumën prej 100,000 rubla. dhe e pasqyron në Librin e të Ardhurave dhe Shpenzimeve.

Shpenzimet e bëra nga një organizatë pas kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor njihen si shpenzime të zbritura nga baza tatimore në datën e pagesës, nëse pagesa është bërë pasi organizata ka kaluar në sistemin e thjeshtuar tatimor.

Shembull

Në dhjetor 2009, INTER LLC lidhi një marrëveshje me një palë tjetër për ofrimin e shërbimeve.

Në datën 25.01.2010 janë kryer shërbimet dhe palët kanë nënshkruar një certifikatë pranimi për shërbimet e ofruara.

Në shkurt 2010, INTER LLC pagoi për shërbimet e ofruara ndaj tij.

===> Sh.PK "INTER" në shkurt 2010 njeh shpenzimet dhe e pasqyron atë në Librin e të Ardhurave dhe Shpenzimeve.

Fondet e paguara pas kalimit në sistemin e thjeshtuar të taksave për të paguar shpenzimet e organizatës nuk zbriten nga baza tatimore nëse, para kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor, shpenzime të tilla janë marrë parasysh gjatë llogaritjes së bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat.

Shembull

Në dhjetor 2009, kontraktori ka ofruar shërbime për organizatën INTER dhe ka nënshkruar një certifikatë pranimi për shërbimet e ofruara.

Në janar 2010, INTER LLC pagoi për shërbimet e ofruara ndaj tij.

===> INTER LLC nuk njeh shpenzime dhe nuk i pasqyron ato në Librin e të Ardhurave dhe Shpenzimeve.

Asetet fikse dhe aktivet jomateriale

Kur një organizatë kalon në një sistem të thjeshtuar tatimor me objekt tatimi në formën e të ardhurave të reduktuara me shumën e shpenzimeve, kontabiliteti tatimor në datën e një kalimi të tillë pasqyron vlerën e mbetur të aktiveve fikse të blera (të ndërtuara, të prodhuara) dhe të blera. (të krijuara nga vetë organizata) aktive jo-materiale që paguhen përpara kalimit në një sistem të thjeshtuar tatimor, në formën e diferencës midis çmimit të blerjes (ndërtimi, prodhimi, krijimi nga vetë organizata) dhe shumës së amortizimit të përllogaritur në përputhje me kërkesat e kreut 25 të këtij Kodi.

Shembull

===> SH.PK "INTER" me 01/01/10 pasqyron vlerën e mbetur të aktiveve fikse (IMA) në Seksionin II të Librit të të Ardhurave dhe Shpenzimeve.

Në lidhje me aktivet fikse të blera (të ndërtuara, të prodhuara), si dhe me aktivet jo-materiale të blera (të krijuara nga vetë tatimpaguesi) përpara kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor, kostoja e aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale përfshihet në shpenzime në rendin e mëposhtëm :

Taksë mbi vlerën e shtuar

Shumat e TVSH-së të pranuara më parë për zbritje, dhe në lidhje me aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale - në shumën proporcionale me vlerën e mbetur (libër) pa marrë parasysh rivlerësimin, i nënshtrohen rivendosjes.

Shumat e taksave që i nënshtrohen rivendosjes nuk përfshihen në koston e mallrave (punës, shërbimeve), përfshirë aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale, të drejtat pronësore, por merren parasysh si pjesë e shpenzimeve të tjera në përputhje me Kodin Tatimor.

Shembull

Që nga data e tranzicionit, vlera e mbetur e aktiveve fikse (sipas të dhënave të kontabilitetit) është e barabartë me 500,000 RUB.

===> INTER LLC në tremujorin e katërt të 2009 duhet të rivendosë TVSH-në e pranuar më parë për zbritje në shumën prej 90,000 rubla. (500,000 x 18%).

Tatimi mbi vlerën e shtuar mbi paradhënien e marrë

Organizatat dhe sipërmarrësit individualë që kanë aplikuar më parë regjimin e përgjithshëm të taksave, kur kalojnë në sistemin e thjeshtuar të taksave, ndjekin rregullin e mëposhtëm: shumat e TVSH-së të llogaritura dhe të paguara nga shumat e pagesës, pagesa e pjesshme e marrë para kalimit në sistemin e thjeshtuar të taksave për periudhën e ardhshme. furnizimi i mallrave, kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve ose transferimi i të drejtave pronësore të ushtruara gjatë periudhës pas kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor janë subjekt i zbritjes në periudhën e fundit tatimore që i paraprin muajit të kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor, në prani të të dokumenteve që tregojnë rimbursimin e shumave të taksave për blerësit.

Ose sistemi i thjeshtuar i taksave - kjo shpesh është dukshëm më fitimprurëse sesa pagimi i taksave sipas OSNO. Megjithatë, po aq rregullisht, një kompanie mund të ketë nevojë të kalojë, nga ana tjetër, nga sistemi i thjeshtuar i taksave në OSNO. Si kryhen të dyja procedurat? Cilat janë nuancat e tyre kryesore?

Kalimi nga OSNO në "të thjeshtuar": rregulla të përgjithshme

Kalimi nga OSNO në sistemin e thjeshtuar të taksave rregullohet nga dispozitat e nenit 346 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në përputhje me këto norma legjislative, organizatat dhe sipërmarrësit individualë që dëshirojnë të kalojnë në sistemin e thjeshtuar tatimor, duke kryer fillimisht pagesa ndaj shtetit në kuadrin e sistemit të përgjithshëm të taksave, kanë të drejtë ta bëjnë këtë që nga fillimi i vitit të ardhshëm kalendarik. .

Për të kaluar në sistemin e thjeshtuar të taksave, kompanitë duhet të dërgojnë një njoftim përkatës në zyrën përfaqësuese territoriale të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse - përpara 31 dhjetorit të vitit që i paraprin ndryshimit në sistemin e taksave të përdorur nga ndërmarrja. Kalimi nga OSNO në sistemin e thjeshtuar të taksave mund të kryhet gjithashtu nga një sipërmarrës individual ose një person juridik që sapo është regjistruar në Shërbimin Federal të Taksave. Në këtë rast, subjekti përkatës i biznesit duhet të ketë kohë t'i dërgojë një njoftim Shërbimit Federal të Taksave për ndryshimet në sistemin e taksave brenda 30 ditëve nga data e futjes së informacionit në lidhje me kompaninë në regjistrat shtetërorë. Me kusht që ky dokument t'i dorëzohet autoriteteve tatimore brenda periudhës së specifikuar, kompania në të vërtetë mund të fillojë të funksionojë si paguese e sistemit të thjeshtuar tatimor menjëherë pas regjistrimit në Shërbimin Federal të Taksave.

Kalimi nga OSNO në "të thjeshtuar": veçoritë e përcaktimit të bazës tatimore

Kalimi nga OSNO në sistemin e thjeshtuar të taksave karakterizohet nga një numër nuancash të rëndësishme. Në veçanti, kjo procedurë ka veçori që lidhen me llogaritjen e madhësisë së bazës tatimore. Ekspertët theksojnë rregullat e mëposhtme që firmat duhet t'u përmbahen gjatë kalimit nga OSNO në sistemin e thjeshtuar të taksave.

Së pari, fondet që janë marrë nga një sipërmarrës individual ose një person juridik përpara kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor si pagesë sipas kontratave, duhet të përfshihen në bazën e llogaritjes së taksave sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, edhe nëse paguesi duhet të përmbushë detyrimet sipas ligjit përkatës. kontratat pas kalimit në USN.

Së dyti, baza tatimore nuk duhet të përfshijë fondet e marra nga kompania pasi kaloi në sistemin e thjeshtuar tatimor, por vetëm nëse, në përputhje me rregullat e kontabilitetit tatimor, i cili zbatohet në bazë akruale, këto shuma janë përfshirë në të ardhura kur përcaktimin e bazës së tatimit mbi të ardhurat.

Së treti, kostot e kompanisë, të cilat organizata i përcakton me faktin e kalimit në sistemin e "taksimit të thjeshtuar", mund të njihen si zyrtare dhe të pranohen për zbritje nga baza - në datën e zbatimit, nëse ato janë paguar para kompanisë. ka ndryshuar regjimin tatimor, ose në datën e transferimit të fondeve, nëse është bërë pasi ndërmarrja ka filluar të operojë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.

Së katërti, fondet që janë paguar pas kalimit në sistemin e thjeshtuar të taksave për të shlyer shpenzimet e kompanisë nuk mund të zbriten nga baza nëse kostot përkatëse janë marrë parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat përpara ndryshimit të regjimit tatimor.

Llogaritja e paradhënieve pas kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor

Një aspekt i rëndësishëm që karakterizon procedurën e një shoqërie për të ndryshuar regjimin tatimor në sistemin e thjeshtuar tatimor është llogaritja e paradhënieve. Le t'i hedhim një vështrim më të afërt.

Si pjesë e një procedure të tillë si kalimi nga OSNO në sistemin e thjeshtuar tatimor, paradhëniet duhet të përfshihen në strukturën e të ardhurave që nga 1 janari i vitit në të cilin kompania operon sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Për më tepër, paradhëniet e marra para ndryshimit të regjimit tatimor dhe të klasifikuara si të pambyllura duhet të merren parasysh kur llogaritet shuma maksimale e të ardhurave që i jep kompanisë të drejtën për të operuar nën regjimin e taksave "të thjeshtuar".

Rivendosja e TVSH-së me kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor

Nuanca tjetër që është e dobishme për një kompani për t'i kushtuar vëmendje është nevoja për të rivendosur TVSH-në kur kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave. Në lidhje me çfarë mund të detyrohet një kompani të kryejë këtë procedurë? Në të vërtetë, pas përfundimit të një procedure të tillë si kalimi nga OSNO në sistemin e thjeshtuar të taksave, kompania nuk duhet të paguajë TVSH-në.

Megjithatë, ka skenarë në të cilët taksa e vlerës së shtuar, e cila pranohet si zbritje nga organizata, duhet të rikthehet dhe më pas t'i paguhet shtetit. Tatimpaguesi duhet ta përmbushë këtë detyrim në rastet kryesore të mëposhtme.

Së pari, me përfundimin e një procedure të tillë si kalimi nga OSNO në sistemin e thjeshtuar tatimor, kërkohet rivendosja e TVSH-së nëse kompania përdor mallra, punë ose shërbime të caktuara në prodhimin e produkteve, të cilat, nga ana tjetër, nuk i nënshtrohen TVSH-së. Në veçanti, ato që përfshihen në listën e miratuar nga neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Së dyti, nëse ka përfunduar kalimi nga OSNO në sistemin e thjeshtuar tatimor, kërkohet rivendosja e TVSH-së në rastet kur shoqëria përdor mallra, punë ose shërbime për shitje jashtë vendit.

Së treti, procedura në fjalë mund të kryhet nëse mallrat, punët ose shërbimet janë blerë nga një organizatë që është e përjashtuar nga pagesa e TVSH-së në buxhet, që operon sipas UTII ose gjithashtu nën sistemin e thjeshtuar tatimor.

Së katërti, me përfundimin e një procedure të tillë si kalimi nga OSNO në sistemin e thjeshtuar tatimor, TVSH-ja rikthehet nëse mallra, punë ose shërbime përfshihen në transaksione që nuk njihen si objekte taksimi. Në veçanti, lista e të tilla është fiksuar në dispozitat e nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në raste të tjera, zakonisht nuk ka nevojë të rivendoset TVSH-ja. Megjithatë, kjo duhet bërë, veçanërisht kur TVSH-ja për pronën e përfshirë në kapitalin e autorizuar është pranuar për zbritje. Rivendosja e taksës përkatëse kryhet në tremujorin kur përfundojnë operacionet tregtare, ose zërat e inventarit të blerë përdoren si pjesë e veprimtarisë së biznesit.

Mund të vërehet se shumat e TVSH-së që rikuperohen nga shoqëria merren parasysh në strukturën e kostove të tjera të shoqërisë.

Fshirja e aktiveve fikse si shpenzime gjatë "thjeshtuar" dhe OSN: çfarë duhet t'i kushtohet vëmendje

Ekziston edhe një nuancë tjetër e procedurës në shqyrtim për ndryshimin e sistemeve tatimore. Ai qëndron në faktin se amortizimi gjatë kalimit nga OSNO në sistemin e thjeshtuar tatimor zbatohet sipas parimeve të veçanta.

Fakti është se përdoret si një mekanizëm standard për transferimin e aktiveve fikse në kosto gjatë OSN. Megjithatë, sistemi i thjeshtuar i taksave përdor një qasje të ndryshme. Në fakt, një metodë si zhvlerësimi mund të mos përdoret në parim kur thjeshtohet. Sipas sistemit të thjeshtuar të taksave, aktivet fikse shlyhen drejtpërdrejt.

Megjithatë, mund të rezultojë se kompania mund të fillojë të përdorë sistemin operativ edhe gjatë sistemit operativ dhe nëpërmjet amortizimit vetëm një pjesë e tij do të shlyhet si shpenzime. Si, në këtë rast, një kompani, pasi ka kaluar në sistemin e thjeshtuar tatimor, do të marrë parasysh koston e mbetur të aktiveve fikse në shpenzime?

Pasi të jetë bërë kalimi nga OSNO në sistemin e thjeshtuar tatimor, para së gjithash duhet të numërohen aktivet fikse dhe të përcaktohet vlera e tyre e mbetur. Në këtë rast, është informacioni i kontabilitetit tatimor që duhet të merret parasysh, jo informacioni kontabël. Pas kësaj, vlera e mbetur e aktiveve fikse mund t'i atribuohet kostove që zvogëlojnë shumën e tatimit të paguar në buxhet sipas sistemit të thjeshtuar tatimor - në pjesë të barabarta. Numri i tyre i përgjithshëm, si dhe nuancat e tjera të fshirjes, do të përcaktohen nga jeta e shërbimit të aktiveve fikse.

Për shembull, për objektet që i nënshtrohen funksionimit për 3 vjet, vlera e mbetur mund të shlyhet gjatë vitit të parë të funksionimit të shoqërisë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Nga ana tjetër, nëse objektet përdoren për 3-15 vjet, atëherë gjatë vitit të parë të funksionimit nën sistemin e thjeshtuar tatimor, vlera e mbetur mund të shlyhet si kosto me 50%, në të dytin - me 30%, në të tretën - me 20%. Nëse një aktiv fiks ka një jetë shërbimi prej 15 vjetësh ose më shumë, atëherë vlera e tij e mbetur fshihet si shpenzime mbi 10 vjet përdorim nga kompania e sistemit të thjeshtuar tatimor - në pjesë të barabarta.

Karakteristikat e kontabilitetit tatimor gjatë kalimit nga OSNO në sistemin e thjeshtuar tatimor në programet e kontabilitetit

Si merren parasysh disa transaksione në programet e njohura të kontabilitetit si pjesë e një procedure të tillë si kalimi nga OSNO në sistemin e thjeshtuar tatimor? "1C" 8.2, për shembull, është ndër zgjidhjet e tilla.

Gama e operacioneve që mund të regjistrohen duke përdorur programin në fjalë është jashtëzakonisht e gjerë. Prandaj, le të studiojmë, si shembull, ato që janë ndër më të zakonshmet. Këto përfshijnë, në veçanti, procedurën për përcaktimin e kostove të mbetura për blerjen e aktiveve fikse, si dhe të aktiveve jo-materiale.

Kështu, ky tregues duke përdorur programin 1C përcaktohet duke krahasuar informacionin mbi bilancet që lidhen me llogaritë e aktiveve fikse (ose aktivet jo-materiale) në kontekstin e aktiveve fikse, si dhe të dhënat nga seksioni 2 i librit të kontabilitetit të të ardhurave dhe shpenzimeve.

Operacioni tjetër që duhet të merret parasysh në programin në shqyrtim është zbritja e shumave të TVSH-së që lidhen me paradhëniet nga palët. Në këtë rast, paradhëniet e papaguara merren parasysh. Zbritja përkatëse pranohet në datën që i paraprin fillimit të punës së kompanisë sipas sistemit të thjeshtuar të taksave. Duhet të konfirmohet me dokumente që vërtetojnë kthimin e TVSH-së tek palët.

Një tjetër operacion i rëndësishëm kontabël që duhet të kryhet në programin 1C është mbyllja e saktë e transaksioneve për muajin. Kjo është veçanërisht e vërtetë për ato që ndikojnë drejtpërdrejt në vlerën e mbetur të fondeve. Si rregull, kjo punë përfshin llogaritjen e amortizimit për ato aktive që klasifikohen si afatgjata, fshirjen e shpenzimeve në lidhje me periudhat e ardhshme, si dhe rillogaritjen e vlerës së bilanceve të materialeve, të cilat llogariten në bazë të kostos mesatare të tyre, dhe llogaritjen bilancet për kostot e transportit.

Rivendosja e TVSH-së sipas rregullave që diskutuam më sipër është një tjetër procedurë që këshillohet të merret parasysh në regjistrat e programit 1C. Kjo do të thotë, rivendosja e kësaj takse kryhet në lidhje me ato aktive që nuk janë shlyer ende si shpenzime për mbledhjen e paguar sipas sistemit të thjeshtuar tatimor - në datën që i paraprin fillimit të punës së kompanisë nën tatimin e thjeshtuar. sistemi.

Procedura tjetër e rëndësishme në kuadër të punës me 1C është fiksimi i bilanceve të shpenzimeve të lëvizjes. Çfarë është ajo? Kjo procedurë përfshin pasqyrimin në bilancet kontabël për kostot që mund të njihen me fillimin e punës sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, si dhe për ato shpenzime që nuk janë paguar ende, por që njihen për qëllimin e llogaritjes së bazës së tatueshme.

Përdoruesi do të duhet t'i kryejë këto operacione në versione të ndryshme të 1C - për shembull, jo vetëm 8.2, por gjithashtu, në veçanti, 1C 8.3. Kalimi nga OSNO në sistemin e thjeshtuar tatimor në këtë kontekst përfshin zbatimin e operacioneve përgjithësisht të standardizuara duke përdorur softuerin e duhur. Dallimet në versionet e programit 1C në këtë rast mund të jenë të rëndësishme nga pikëpamja e ndërfaqes, por jo në asnjë mënyrë interpretimi i rregullave të ligjit të përcaktuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse - për kompaninë gjëja kryesore është, para së gjithash, sigurimi i përputhshmërisë së kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor me dispozitat e ligjit, dhe së dyti vetëm përqendrimi i vëmendjes në përshtatjen me një kontabilitet të caktuar të ndërfaqeve të një programi të caktuar.

Kalimi nga sistemi i thjeshtuar në sistemin e thjeshtuar tatimor për subjektet afariste: nuancat kryesore

Pasi të kemi ekzaminuar se si kryhet kalimi nga OSNO në sistemin e thjeshtuar të taksave, ne do të studiojmë procedurën e kundërt - kur një kompani "e thjeshtuar" fillon të punojë brenda kornizës së sistemit të përgjithshëm të taksave. Në të njëjtën kohë, do të jetë e dobishme të studiohen specifikat e këtij fenomeni në lidhje me aktivitetet e subjekteve afariste. Fakti është se, si rregull, janë LLC që ndiejnë nevojën për të kaluar në OSN. Sipërmarrësit nuk zgjedhin shpesh të ndryshojnë sistemin e taksave në favor të OSN-së, ose bëhen të detyruar ta bëjnë këtë.

Nevoja për të kaluar nga sistemi i thjeshtuar i taksave në sistemin e thjeshtuar tatimor lind më shpesh nëse:

• për shkak të specifikave të biznesit, puna në OCH është e justifikuar dhe fitimprurëse;
• kompania nuk i plotëson kriteret për të operuar sipas sistemit të thjeshtuar tatimor - për shembull, për sa i përket të ardhurave ose madhësisë së stafit.

Ashtu si në rastin e një procedure të tillë si kalimi i një LLC nga OSNO në sistemin e thjeshtuar të taksave, kompania e biznesit duhet të njoftojë Shërbimin Federal të Taksave të Federatës Ruse për ndryshimin në regjimin e taksave. Megjithatë, ky mekanizëm mund të paraqitet në 2 lloje.

Nëse një kompani kalon vullnetarisht në OSN - për shkak të faktit se ajo e konsideron punën sipas skemës përkatëse më fitimprurëse, ajo duhet të njoftojë Shërbimin Federal të Taksave për këtë përpara datës 15 janar të vitit në të cilin planifikon të fillojë të paguajë taksat sipas OSN. .

Nëse një kompani detyrohet të kalojë në sistemin e thjeshtuar tatimor për shkak të specifikave të biznesit të saj, ajo duhet t'i dërgojë një njoftim përkatës shërbimit tatimor brenda 15 ditëve pas skadimit të periudhës raportuese në të cilën ajo pushoi së përmbushur kriteret e sistemi i thjeshtuar i taksave.

Kalimi nga "i thjeshtuar" në OSN: llogaritja e bazës tatimore

Duke marrë parasysh procedurën e kalimit në sistemin e thjeshtuar të taksave me OSNO më lart, vumë re se ka një numër nuancash në llogaritjen e bazës tatimore në skenarin përkatës. Në mënyrë të ngjashme, ekzistojnë veçori të përcaktimit të këtij treguesi në rastin e procedurës së kundërt - ndryshimi i regjimit tatimor për OSNO.

Mënyra se si llogariten të ardhurat dhe shpenzimet brenda bazës OSNO varet nga cila metodë e llogaritjes së taksave përdor kompania. Ka 2 prej tyre - metodat e parave të gatshme dhe akruale.

Në rastin e parë, kompania nuk do të ketë ndonjë vështirësi të veçantë në llogaritjen e bazës tatimore, pasi ligji nuk përcakton norma të tilla që do të paracaktojnë një procedurë të veçantë për regjistrimin e të ardhurave dhe kostove të kompanisë kur kaloni në OSN.

Nga ana tjetër, me metodën akruale skema është e ndryshme. Kështu, struktura e të ardhurave gjatë periudhës kur një shoqëri ndryshon regjimin e taksave nga sistemi i thjeshtuar tatimor në sistemin e veçantë tatimor duhet të përfshijë, në veçanti, të arkëtueshmet e krijuara sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Fakti është se gjatë periudhës së vlefshmërisë së "tatimit të thjeshtuar" përgjithësisht nuk përdoret metoda e përllogaritjes - vetëm metoda e parave të gatshme, e cila supozon formimin e të ardhurave pavarësisht nga fakti i shitjes së mallrave, punës ose shërbimeve.

Prandaj, nëse, për shembull, produktet janë dërguar, por nuk janë paguar, kjo nuk nënkupton gjenerimin e të ardhurave. Nga ana tjetër, metoda e përllogaritjes përfshin gjenerimin e të ardhurave pas dërgimit të mallrave. Kështu, pas kalimit në OSN me sistemin e thjeshtuar të taksave, kostoja e atyre mallrave që janë shitur, por nuk janë paguar, duhet të përfshihet në strukturën e të ardhurave.

Kalimi nga "i thjeshtuar" në OSN: nuancat e llogaritjes së TVSH-së

Siç dihet, një nga kriteret për dallimin midis SST dhe regjimeve të tjera tatimore është nevoja për të paguar TVSH-në. Le të shqyrtojmë se si llogaritja (në kuadrin e një procedure të tillë si kalimi nga OSNO në sistemin e thjeshtuar tatimor) të TVSH-së rregullohet nga Kodi Tatimor.

Në përputhje me normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paguesit e sistemit të thjeshtuar tatimor përjashtohen nga pagesa e TVSH-së. Nga ana tjetër, ky detyrim është plotësisht i rëndësishëm për shoqëritë që operojnë në sistemin e përgjithshëm të taksave. TVSH-ja në sistemin rus të ligjit tatimor përfaqësohet nga 2 lloje - në formën e taksave dalëse dhe gjithashtu hyrëse. Si rregull, kompanitë që paguajnë TVSH-në nuk kanë ndonjë vështirësi të veçantë në llogaritjen e të dyjave. Por ekziston një nuancë që është e dobishme që ata t'i kushtojnë vëmendje, veçanërisht nëse këto janë ato organizata që po kalojnë nga sistemi i thjeshtuar i taksave në sistemin e taksave speciale.

Fakti është se në ato raste kur, me ndryshimin e regjimit tatimor nga një kompani, në llogarinë e saj merret pagesa për mallra, punë ose shërbime që janë furnizuar gjatë sistemit të thjeshtuar tatimor, atëherë TVSH-ja nuk kërkohet të ngarkohet në transaksionet përkatëse. Nga ana tjetër, të gjitha ato transaksione që u kryen pasi shoqëria u bë një pagues i plotë i TVSH-së i nënshtrohen kësaj tarife sipas tarifave të përcaktuara me ligj. Ky rregull përcaktohet nga ekspertët bazuar në interpretimin e dispozitave të paragrafit 2 të nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Përmbledhje

Pra, ne kemi parë se si rregullohet kalimi nga OSNO në sistemin e thjeshtuar tatimor nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, nuancat kryesore të kësaj procedure, si dhe e kundërta - kur një kompani përdor një "sistem të thjeshtuar tatimor" fillon punën sipas regjimit të përgjithshëm tatimor. Në përgjithësi, ndryshimi i një kompanie nga një skemë pagese në tjetrën kryhet brenda kuadrit të procedurave standarde, mjaft të detajuara. Dokumentet për kalimin nga OSNO në sistemin e thjeshtuar të taksave i jepen Shërbimit Federal të Taksave në një sasi minimale. Në thelb, gjithçka varet nga dërgimi në kohë i një njoftimi në shërbimin tatimor, i cili hartohet në formën e përcaktuar.

Në të njëjtën kohë, vlen të kihet parasysh se kur kaloni nga OSNO në sistemin e thjeshtuar të taksave, Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse kontrollon informacionin e dhënë nga organizata, si rregull, në shumë detaje. Prandaj, njoftimi përkatës duhet të hartohet në mënyrë korrekte në mënyrë që autoritetet tatimore të mos kenë më pas pyetje në lidhje me zbatimin e sistemit të ri të taksave nga kompania.

Në fund të vitit, shumë kompani vendosin të ndryshojnë regjimin e përgjithshëm të taksave në një të veçantë për të kursyer para. Për shembull, kaloni në një sistem të thjeshtuar tatimor (STS). Kjo është e mundur nëse kompania plotëson disa kritere (shih).

Le të supozojmë se plotësohen të gjitha kërkesat për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave. Ç'pritet më tej? Dhe atëherë është e rëndësishme formojnë saktë bazën tatimore për periudhën e tranzicionit në mënyrë që të mos keni nevojë të paguani taksa shtesë.

Pra, ju keni planifikuar kalimin nga OSNO në sistemin e thjeshtuar të taksave. Si të kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave nga viti 2019 dhe ta bëni atë me sa më pak humbje tatimore?

Merrni parasysh saktë të ardhurat "kalimtare".

• Nëse përpara kalimit në sistemin e thjeshtuar të taksave, kompania ka marrë një paradhënie nga pala tjetër, atëherë shuma e specifikuar duhet të përfshihet në të ardhura në datën e tranzicionit.

Çfarë duhet t'i kushtoni vëmendje: Nëse vendosni të kaloni në një sistem të thjeshtuar, përpiquni të mos merrni paradhënie nga palët deri në tranzicion.

• Pagesat e marra pas kalimit në sistemin e thjeshtuar të taksave, por të marra parasysh më herët gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, nuk përfshihen në të ardhura gjatë llogaritjes së taksës "të thjeshtuar" (marrëveshja parashikon një pagesë të shtyrë).

Çfarë duhet t'i kushtoni vëmendje: Nëse e shtyni pagesën, nuk keni pse të shqetësoheni nëse të ardhurat tuaja do të përfshihen në bazën e thjeshtuar të sistemit tatimor.

Merrni parasysh saktë kostot kur kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave

(kur kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave me objektin "të ardhura minus shpenzimet")

• Nëse keni paguar ndonjë shpenzim përpara se të kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave, por nuk keni pasur kohë për të marrë dokumente nga pala tjetër, atëherë ato duhet të merren parasysh gjatë llogaritjes së taksës "të thjeshtuar" bazuar në datën e dokumentit.

Çfarë duhet t'i kushtoni vëmendje: Për të gjitha parapagimet ndaj furnitorëve, shpenzimet mund të pranohen vetëm pas marrjes së dokumenteve të mbylljes, përfshirë edhe pas kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor. Kështu, për të mundësuar uljen e tatimit mbi të ardhurat, kërkoni dokumente nga furnitorët para datës 1 janar.

• Nëse para kalimit në sistemin e thjeshtuar të taksave, shpenzimet janë marrë parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, por ato janë paguar pas kalimit në regjimin e veçantë, atëherë ato nuk mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit "të thjeshtuar".

Çfarë duhet t'i kushtoni vëmendje: Shumat e paguara për shlyerjen e llogarive të pagueshme pas kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor nuk mund të ripërfshihen në shpenzimet e vetme tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Kjo do të thotë që nëse doni të ulni taksën "të thjeshtuar", atëherë do t'ju duhet të merrni parasysh dokumentet e marra nga furnitorët pas kalimit në sistemin e thjeshtuar të taksave.

Rivendosja e TVSH-së me kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor

Kur kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave, do t'ju duhet të rivendosni TVSH-në e pranuar për zbritje gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm për mallrat, materialet, aktivet jo-materiale (pasuritë e paprekshme) dhe aktivet fikse (pasuritë fikse) të listuara në bilanc. . Në të njëjtën kohë, për aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale, tatimi rikthehet në përpjesëtim me vlerën e tyre të mbetur. Në raste të tjera - në shumën e plotë. Pas kësaj, shuma e rivendosur mund të shlyhet si shpenzime të tjera në kontabilitetin tatimor.

Nëse, gjatë blerjes së pajisjeve, kompania nuk e ka zbritur TVSH-në (për shembull, nëse është marrë një vendim për të transferuar zbritjen në periudhën tjetër), atëherë nuk kërkohet ta rivendosni atë kur kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave.

Çfarë duhet t'i kushtoni vëmendje: Për të shmangur rivendosjen e TVSH-së kur kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave, është e nevojshme të fshihen materialet dhe mallrat sa më shumë që të jetë e mundur në tremujorin e 4-të, d.m.th. të heqin qafe bilancet e panevojshme në magazinë.

TVSH-ja për paradhëniet “të pambyllura” gjatë kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor

(nga paradhëniet e marra gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përbashkët)

Në muajin e fundit të aplikimit të sistemit të përgjithshëm, ju mund të zbritni TVSH-në e paguar për paradhëniet e marra, përmbushja e detyrimeve për të cilat do të ndodhë tashmë gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor. Për ta zbatuar këtë, duhet të ndërmerrni një nga veprimet e mëposhtme:

Përgatitni dokumente që konfirmojnë kthimin e shumave të TVSH-së për palët (blerësit, klientët, etj.), d.m.th., në mënyrë që borxhi të përfshijë vlerën pa TVSH.

Përfundoni një marrëveshje me palën tjetër për të ndryshuar çmimin e kontratës, e cila do të parashikojë një ulje të kostos së mallrave (punës, shërbimeve) me shumën e TVSH-së. Në këtë rast, shuma e TVSH-së duhet t'i transferohet palës tjetër sipas kontratës. Është gjithashtu e ligjshme të lidhet një marrëveshje shtesë për të kompensuar shumën e TVSH-së me pagesat e ardhshme sipas së njëjtës marrëveshje.

Përfundoni kontratën sipas së cilës është marrë një paradhënie dhe paradhëniet e marra janë kthyer. Dhe në përputhje me rrethanat, lidhni një kontratë të re pa TVSH.

Çfarë duhet t'i kushtoni vëmendje: Nëse parapagimi i marrë përfshinte TVSH-në, por kompania nuk merr asnjë masë për ta kthyer atë tek blerësi, atëherë duhet të paguani TVSH-në dy herë: herën e parë - në momentin e marrjes së paradhënies, dhe herën e dytë - në koha e dërgesës së mallrave, pavarësisht se dërgesat e kompanisë tashmë po përdorin “thjeshtimin”. Fakti është se në dokumentet e transportit, sipas kontratës, kompania duhet të nxjerrë në pah taksën. Dhe për këtë arsye, ekziston një detyrim për ta paguar atë në buxhet, pavarësisht nga fakti se, si rregull i përgjithshëm, "njerëzit e thjeshtuar" nuk janë pagues të TVSH-së. Në të njëjtën kohë, nuk do të jetë e mundur të zbritet TVSH-ja e llogaritur më parë nga parapagimi i marrë - një mundësi e tillë nuk ofrohet për përdoruesit "të thjeshtuar". Prandaj, nëse planifikoni të kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave, duhet të përpiqeni të mos merrni paradhënie nga palët.

(kur kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave "të ardhurat minus shpenzimet")

Vlera e mbetur e aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale të paguara, por të pa amortizuara plotësisht në kontabilitetin tatimor, mund t'i atribuohet shpenzimeve, tashmë në një formë "të thjeshtuar". Çfarë duhet bërë:

Përcaktoni vlerën e mbetur të aktiveve fikse dhe (ose) aktiveve jo-materiale që nga 31 dhjetori i vitit që i paraprin kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor.

Vlera e mbetur e një zëri të aktiveve fikse ose aktiveve jo-materiale, e llogaritur në 31 dhjetor të vitit që i paraprin kalimit në sistemin e thjeshtuar, duhet të pasqyrohet në kontabilitetin tatimor në datën e kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor, d.m.th. që nga 1 janari 2019.

Procedura për përfshirjen në shpenzime të vlerës së mbetur të aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale të "transferuara" nga sistemi i përgjithshëm i taksave në atë të thjeshtuar varet nga jeta e dobishme e një pasurie të tillë.

Gjatë periudhës tatimore, këto kosto duhet t'i ngarkohen shpenzimeve në pjesë të barabarta për periudhat raportuese - ky është formati standard i kontabilitetit për "kontabilitetin e thjeshtuar". Ato duhet të pasqyrohen në ditën e fundit të periudhës raportuese (tatimore) në shumën e shumave të paguara.

Kështu, të gjithë ata që planifikonin të kalonin në sistemin e thjeshtuar të taksave nga 1 janari 2019, deri më 31 dhjetor 2018, duhet të heqin qafe sa më shumë faktorët që ndikojnë në periudhën e tranzicionit në sistemin e thjeshtuar tatimor, përkatësisht:

• fshini të gjitha materialet e papërdorura;
• shesin mallra;
• mbyllni "debitorin" dhe "kreditorin";
• gjëja më e rëndësishme është të mos merrni paradhënie nga palët,

përndryshe, mund të lindin shumë probleme të panevojshme të TVSH-së.

Kushtet për kalimin nga OSNO në sistemin e thjeshtuar tatimor nga viti 2019

1. Numri i të punësuarve - deri në 100 persona
   Mund të kaloni në sistemin e thjeshtuar nëse numri i punonjësve që nga 1 janari 2019 është nën 100 persona. Gjithashtu, pas kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor, ky tregues duhet të respektohet në fund të çdo tremujori.
2. Pjesa e kompanive të tjera nuk është më shumë se 25%
   Një kompani ka të drejtë të aplikojë sistemin e thjeshtuar të taksave nëse organizata të tjera zotërojnë jo më shumë se 25 për qind të kapitalit të saj të autorizuar. Për më tepër, një njoftim për kalimin në një sistem të thjeshtuar tatimor mund të dorëzohet edhe nëse kushti nuk plotësohet. Gjëja kryesore është që "fizikanët" të kenë kohë për të blerë aksionin para fundit të 2018.
3. Lloji i lejuar i veprimtarisë
   Jo çdo biznes mund të konvertohet në gjuhë të thjeshtuar. Për shembull, siguruesit, dyqanet e pengut, noterët etj nuk kanë të drejtë të kalojnë në sistemin e thjeshtuar.
4. Të ardhurat - jo më shumë se 112.5 milion rubla.
   Të ardhurat për 9 muaj të vitit 2018 (pa TVSH) nuk kalojnë 112.5 milion rubla. Në këtë rast, të ardhurat kuptohen si shuma e të ardhurave nga shitjet dhe të ardhurat jo-operative. Nëse një kompani ose një sipërmarrës individual kombinon sistemin e thjeshtuar të taksave dhe UTII, atëherë kufiri i të ardhurave merret parasysh vetëm për aktivitetet që i nënshtrohen sistemit të thjeshtuar tatimor. Nëse një sipërmarrës individual kombinon sistemin e thjeshtuar tatimor dhe sistemin e patentave, atëherë kufiri i të ardhurave përcaktohet si të gjitha të ardhurat e marra nga të gjitha llojet e aktiviteteve - si nën patentë ashtu edhe sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.
5. Kostoja e OS nuk është më shumë se 150 milion rubla.
   Vlera e mbetur e aktiveve fikse të amortizueshme që nga 1 tetori 2018 nuk duhet të kalojë 150 milion rubla.
6. Mungesa e degëve
   Thjeshtimi mund të përdoret me divizione të zakonshme të veçanta dhe zyra përfaqësuese.

Nëse po planifikoni një kalim në sistemin e thjeshtuar të taksave dhe dëshironi ta kryeni atë pa humbje tatimore, na telefononi!

Specialistët tanë do t'ju ndihmojnë të formuloni saktë bazën tatimore për kalimin në sistemin e thjeshtuar dhe, nëse është e nevojshme, të bëni rregullimet e duhura në kontabilitetin tuaj.

Kontaktoni një ekspert

Çfarë duhet bërë nëse, kur kaloni nga 01/01/2015 në sistemin e thjeshtuar të taksave (të ardhurat minus shpenzimet) pas OSNO, asgjë nuk është bërë para 30 Marsit? Që nga 1 janari 2015, bilanci tregon një vinç me vlerë 5,000,000 RUB. duke përfshirë TVSH-në, TVSH-në e cila rimbursohet dhe materialet në shumën 500 000. Rikuperohet TVSH-ja? A e zvogëlon tatimin mbi të ardhurat shuma e TVSH-së së rikthyer?Nëse në tatimin mbi të ardhurat merrni parasysh TVSH-në fitohet një humbje e konsiderueshme.Gjatë vitit 2014 materialet me vlerë 2.000.000 janë fshirë me humbje.Kur duhet shlyer borxhi dhe në çfarë Ju lutemi, konsideroni bindshëm këtë situatë.

Situata e bazës tatimore të periudhës së tranzicionit duhet të formohet në çdo rast, d.m.th. përfshirë. datimin e prapambetur. Meqenëse kjo mund të konsiderohet si shkelje e ligjeve tatimore. Meqenëse do të çojë në llogaritjen e gabuar dhe jo të plotë të taksave. Për detaje, shihni 1. Rekomandim.

Po, TVSH-ja për sistemin operativ (rubineti) me pak zbritje, si dhe materialet e papërdorura, duhet të rikthehet. Meqenëse, kur kaloni në një sistem të thjeshtuar tatimor nga sistemi i përgjithshëm i taksave, organizata është e detyruar të rivendosë shumën e TVSH-së së hyrjes të pranuar për zbritje (klauzola 3 e nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). TVSH-ja duhet të rikthehet për të gjitha aktivet e përfituara që para kalimit në regjimin e posaçëm nuk përdoreshin në transaksionet që i nënshtrohen kësaj takse. Taksa e hyrjes përfshirë. rivendosni materialet e papërdorura, aktivet fikse të nënçmuara të listuara në bilanc në ditën e parë të muajit në të cilin organizata kaloi në sistemin e thjeshtuar tatimor në periudhën e fundit tatimore që i paraprin tranzicionit (paragrafi 5, nënparagrafi 2, paragrafi 3, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për materialet e papërdorura, TVSH-ja do të rimbursohet plotësisht. Për aktivet fikse - në një shumë proporcionale me vlerën e tyre të mbetur (libër). Kjo thuhet në paragrafin 2 të nënparagrafit 2

Po, shuma e TVSH-së së rivendosur ul tatimin mbi të ardhurat. Ato. Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, përfshini shumën e TVSH-së së rikuperuar si pjesë e shpenzimeve të tjera. paragrafi 3 i nënparagrafit 2 të paragrafit 3 të nenit 170 dhe nënparagrafi 1 i paragrafit 1 të nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe konfirmohet me letra të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 1 Prill 2010 Nr. 03-03 -06/1/205, datë 27 janar 2010 Nr 03-07 -14/03.

Humbja e krijuar gjatë aplikimit të OSNO, përfshirë. kur formoni bazën tatimore për periudhën e tranzicionit (d.m.th., duke përfshirë shumën e TVSH-së së rivendosur që ishte përfshirë në shpenzime të tjera) mund të merret parasysh vetëm kur organizata juaj të kthehet në OSNO. Sepse

humbjet e shkaktuara gjatë aplikimit të regjimeve të tjera tatimore nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme. Në të kundërt, humbjet e shkaktuara gjatë periudhës së aplikimit të thjeshtimit nuk njihen nëse tatimpaguesi kalon në regjime të tjera tatimore. Kur ndryshoni regjimet tatimore, humbjet ekzistuese merren parasysh si më poshtë:

– një humbje që nuk është marrë parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat (e bartur) përpara kalimit në sistemin e thjeshtuar, tatimpaguesi do të mund të marrë parasysh vetëm pasi të kthehet në sistemin e përgjithshëm të taksave;

– një humbje që nuk është marrë parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme (e bartur) përpara kalimit në sistemin e përgjithshëm tatimor, tatimpaguesi do të mund të marrë parasysh vetëm pasi të kthehet në sistemin e thjeshtuar tatimor.

Kjo procedurë parashikohet në paragrafin 8 të paragrafit 7 të nenit 346.18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe shpjegohet në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 28 janar 2011 nr. 03-11-11/18, datë 25 tetor 2010 Nr 03-03-06/1/657.

Arsyeja për këtë pozicion është dhënë më poshtë në materialet e Sistemit Glavbukh

Baza tatimore e periudhës së tranzicionit

Përpara aplikimit të thjeshtimit, është e nevojshme të krijohet një bazë tatimore për periudhën e tranzicionit. Procedura për përcaktimin e saj varet nga mënyra se si organizata ka llogaritur tatimin mbi të ardhurat:

• metoda e përllogaritjes;
• metodë e parave të gatshme.

Rregulla të veçanta për formimin e bazës tatimore të periudhës së tranzicionit vendosen vetëm për organizatat që përcaktuan të ardhurat dhe shpenzimet duke përdorur metodën e përllogaritjes. Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafit 1 të nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Të ardhura

Organizata të tilla duhet të përfshijnë paradhëniet e pambyllura të marra gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm të taksave si pjesë e të ardhurave "kalimtare". Kjo shpjegohet me faktin se sipas metodës së përllogaritjes, të ardhurat duhet të pasqyrohen në datën e shitjes së mallrave (punë, shërbime). Data e pagesës nuk ndikon në shumën e të ardhurave (klauzola 3 e nenit 271 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kur thjeshtohet, zbatohet metoda e parave të gatshme. Me të, të ardhurat krijohen gjatë marrjes së pagesës, pavarësisht nga data e shitjes së mallrave (punës, shërbimeve) për llogari të së cilës është marrë. Rregulla të tilla parashikohen në paragrafin 1 të nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Paradhëniet e marra për furnizimet e ardhshme gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm të taksave duhet të përfshihen në bazën e vetme tatimore që nga 1 janari i vitit në të cilin organizata fillon të zbatojë thjeshtimin (nënklauzola 1, pika 1, neni 346.25 i Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, merrni parasysh specifikat e llogaritjes dhe pagesës së TVSH-së së marrë si pjesë e paradhënieve.

Në të ardhmen, paradhëniet e marra përpara kalimit në regjimin e thjeshtuar tatimor duhet të merren parasysh kur përcaktohet shuma maksimale e të ardhurave që kufizon përdorimin e regjimit të veçantë. Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafit 4.1 të nenit 346.13 dhe nënparagrafit 1. Një këndvështrim i ngjashëm pasqyrohet në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 1 dhjetor 2004 nr. 03-03-02-04/1/66 dhe datë 11 Tetor 2004 Nr 03-03-02 -04/1/23.

Në vitin 2015, shuma maksimale e të ardhurave që lejon aplikimin e thjeshtimit, duke marrë parasysh koeficientin e deflatorit, është 68,820,000 rubla. (60,000,000 RUB? 1,147) (Klauzola dhe 4.1 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shembull kontabilizimi i paradhënieve të marra nga një organizatë përpara kalimit në një sistem të thjeshtuar tatimor

Alpha LLC është e angazhuar në tregtinë me shumicë. Në vitin 2014, organizata aplikoi një sistem të përgjithshëm tatimor; nga 1 janari 2015, ajo kaloi në një sistem të thjeshtuar. Që nga data e tranzicionit, kontabiliteti i Alpha pasqyronte paradhëniet e pambyllura të marra për dërgesat e ardhshme në shumën totale prej 7,000,000 RUB. (pa TVSH).

Për nëntë muaj të vitit 2015, llogaria rrjedhëse e organizatës mori të ardhura në shumën prej 46,000,000 RUB, duke përfshirë:

• në tremujorin e parë - 16,000,000 rubla;
• në tremujorin e dytë - 20,000,000 rubla;
• në tremujorin e tretë - 10,000,000 rubla.

Në vitin 2015, llogaritari i Alpha përcakton nivelin maksimal të të ardhurave që lejon zbatimin e regjimit të thjeshtuar tatimor, në përputhje me paragrafët dhe 4.1 të nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kjo do të thotë, ai fokusohet në shifrën prej 68,820,000 rubla.

Duke marrë parasysh përparimet e periudhës së tranzicionit, sipas rezultateve të nëntë muajve të 2015, të ardhurat e Alpha arritën në 53,000,000 rubla. (7 000 000 RUB + 16 000 000 RUB + 20 000 000 RUB + 10 000 000 RUB).

Kështu, organizata nuk e kaloi kufirin e vendosur dhe nuk humbi të drejtën për të aplikuar thjeshtimin.

Të arkëtueshmet nga blerësit, të cilat janë akumuluar gjatë aplikimit të sistemit të përgjithshëm të taksave, nuk rrisin bazën tatimore të periudhës së tranzicionit. Me metodën e përllogaritjes, të ardhurat përfshihen në të ardhurat kur dërgohen (Klauzola 1, neni 271 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Rrjedhimisht, pasi ishte marrë tashmë në konsideratë për qëllime tatimore. Shumat e marra për të shlyer llogaritë e arkëtueshme pas kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor nuk kanë nevojë të ripërfshihen në bazën tatimore. Kjo rrjedh nga nënparagrafi 3 i paragrafit 1 të nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Një shembull i kontabilitetit për shumat e marra në shlyerjen e të arkëtueshmeve që lindën gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm të taksave. Organizata aplikon thjeshtimin. Para kalimit në sistemin e thjeshtuar, organizata llogariti tatimin mbi të ardhurat duke përdorur metodën e përllogaritjes

Sipas kushteve të marrëveshjes, blerësi paguan për pajisjet e furnizuara nga Alfa LLC në dy faza:

• 50 për qind – parapagim me nënshkrimin e kontratës në nëntor 2014;
• 50 për qind - brenda 15 ditëve pas përfundimit të instalimit dhe testimit të pajisjeve.

Kostoja e pajisjes është 260,000 rubla. (pa TVSH).

Certifikata e pranimit për pajisjet e instaluara dhe të testuara është nënshkruar më 31 dhjetor 2014. Në vitin 2014, Alpha ka llogaritur tatimin mbi të ardhurat duke përdorur metodën e përllogaritjes. Në dhjetor 2014, llogaritari i organizatës përfshiu të gjitha të ardhurat nga shitja e pajisjeve (260,000 RUB) si të ardhura. Nga 1 janari 2015, Alpha kaloi në një version të thjeshtuar. Më 14 janar, pjesa e dytë e pagesës për pajisjet (130,000 RUB) u mor në llogarinë bankare të organizatës. Gjatë llogaritjes së taksës së vetme për tremujorin e parë të vitit 2015, kontabilistja e Alpha nuk e ka marrë parasysh këtë shumë si të ardhura.

Shpenzimet

Organizatat që kanë përdorur metodën e përllogaritjes duhet të përfshijnë shpenzimet e panjohura të paguara gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm tatimor si pjesë e shpenzimeve “tranzitore”. Kjo shpjegohet me faktin se me metodën e përllogaritjes, shpenzimet merren parasysh në datën e zbatimit të tyre (klauzola 1 e nenit 272 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Data e pagesës nuk ndikon në datën e njohjes së shpenzimeve. Kur thjeshtohet, zbatohet metoda e parave të gatshme (klauzola 2 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Me të formohen shpenzimet ashtu siç paguhen. Për më tepër, janë krijuar kushte shtesë për njohjen e llojeve të caktuara të kostove.

Paradhëniet e lëshuara gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm të taksave ndaj dërgesave të ardhshme (pa TVSH) duhet të përfshihen në bazën e vetme tatimore në datën e marrjes së mallrave (punës, shërbimeve). Në të njëjtën kohë, merrni parasysh kufizimet që lidhen me shlyerjen e mallrave të blera dhe aseteve fikse. Përfshini si shpenzime shpenzimet e paguara por jo të njohura pasi plotësohen kushtet në të cilat ato ulin bazën tatimore për tatimin e vetëm. Rregulla të tilla parashikohen në nënparagrafin 4 të paragrafit 1 të nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Situata: A është e mundur që një organizatë të marrë parasysh kostot e qirasë duke përdorur një metodë të thjeshtuar? Qiraja është paguar paraprakisht për disa vite paraprakisht gjatë periudhës së aplikimit të OSNO (përpara kalimit në regjimin special)

Po ti mundesh.

Shpenzimet e qirasë së zyrës që organizata ka paguar duke përdorur metodën e përllogaritjes merren parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme në datën e zbatimit të tyre (nënklauzola 4, pika 1, neni 346.25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ulni bazën e taksave çdo muaj pasi në fakt merrni shërbime sipas marrëveshjes së qirasë. Një këndvështrim i ngjashëm pasqyrohet në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 14 nëntor 2005, nr. 03-11-04/2/132.

Një shembull i kontabilitetit për shpenzimet e qirasë të paguara përpara kalimit në sistemin e thjeshtuar. Organizata paguan një taksë të vetme për diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve

Alpha LLC jep me qera ambjent zyre. Marrëveshja e qirasë është lidhur për periudhën nga 1 janari 2015 deri më 31 dhjetor 2016 përfshirëse (24 muaj). Shuma e qirasë për të gjithë afatin e kontratës është 480,000 rubla.

Në dhjetor 2014, Alpha aplikoi sistemin e përgjithshëm të taksave dhe përllogariti tatimin mbi të ardhurat në bazë akruale. Këtë muaj, organizata ia transferoi qiradhënësit të gjithë shumën e qirasë për dy vjet përpara.

Që nga janari 2015, Alpha kaloi në një version të thjeshtuar. Objekti i taksimit janë “të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve”.

Duke filluar nga janari 2015, llogaritari i organizatës zvogëlon çdo muaj bazën tatimore për tatimin e vetëm me shumën e qirasë në shumën prej:
480,000 fshij. : 24 muaj = 20,000 rubla.

Llogaritë e pagueshme për shpenzimet që janë marrë parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat nuk e zvogëlojnë bazën tatimore për tatimin e vetëm. Shumat e paguara për shlyerjen e këtij borxhi pas kalimit në sistemin e thjeshtuar nuk mund të ripërfshihen në shpenzime. Për shembull, nëse mallrat e papaguara janë shitur para kalimit në sistemin e thjeshtuar, atëherë nuk ka nevojë të merret parasysh kostoja e tyre gjatë llogaritjes së taksës së vetme pas pagesës. Kjo rrjedh nga nënparagrafi 5 i paragrafit 1 të nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Situata: A është e mundur që një organizatë e thjeshtuar të marrë parasysh tatimin mbi të ardhurat dhe TVSH-në e përllogaritur për periudhën në të cilën organizata aplikoi OSNO. Taksat u transferuan në buxhet pas kalimit në tatimin e thjeshtuar

Jo ju nuk mund.

Çdo shpenzim i përmendur në paragrafin 1 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse mund të njihet vetëm nëse ato plotësojnë kriteret e specifikuara në paragrafin 1 të nenit 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Klauzola 2 e nenit 346.16 të Tatimeve Kodi i Federatës Ruse). Kjo do të thotë, pavarësisht nga klasifikimi, shpenzimet e specifikuara në paragrafin 1 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ulin bazën tatimore për tatimin e vetëm nëse ato:

• të dokumentuara;
• i justifikuar ekonomikisht;
• janë të lidhura me aktivitete që synojnë gjenerimin e të ardhurave;
• nuk janë të emërtuara në Kodin Tatimor të Federatës Ruse.

Pagesa e tatimit mbi të ardhurat dhe TVSH-së për detyrimet që lindën gjatë periudhës së zbatimit të sistemit të përgjithshëm tatimor nuk mund të njihet si një shpenzim që plotëson kriteret e paragrafit 1 të nenit 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Pas kalimit në një procedurë të thjeshtuar, ky operacion nuk shoqërohet më me aktivitete që synojnë gjenerimin e të ardhurave, prandaj nuk justifikohet ekonomikisht. Për më tepër, shumat e tatimit mbi të ardhurat dhe TVSH-në e përllogaritur për pagesë në buxhet nuk mund të merren parasysh për tatimin për shkak të dispozitave të paragrafëve dhe nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kështu, një organizatë që ka kaluar në një sistem të thjeshtuar tatimor nuk ka asnjë arsye për të ulur bazën tatimore për një taksë të vetme duke paguar taksat e grumbulluara gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm tatimor. Vlefshmëria e këtij përfundimi konfirmohet nga letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 16 tetor 2007 Nr. 03-11-05/251, datë 19 dhjetor 2006 Nr. 03-11-04/2/281.

Metoda e parave të gatshme

Për organizatat që përdorën metodën e parave të gatshme, nuk është zhvilluar një procedurë e veçantë për gjenerimin e të ardhurave dhe shpenzimeve gjatë kalimit në sistemin e thjeshtuar. Kjo për faktin se organizata të tilla më parë njihnin të ardhurat dhe shpenzimet e tyre ashtu siç ishin paguar (Klauzola, neni 273 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, për ta, kur kalojnë në gjuhën e thjeshtuar, asgjë në thelb nuk do të ndryshojë.

E vetmja gjë që duhet t'i kushtoni vëmendje është procedura e përcaktimit të vlerës së mbetur të pasurisë së amortizueshme të fituar para kalimit në regjimin special. Nëse organizata ka paguar për një pronë të tillë dhe e ka vënë atë në funksion përpara kalimit në sistemin e thjeshtuar, atëherë përcaktoni vlerën e saj të mbetur si më poshtë. Nga çmimi i blerjes (ndërtim, prodhim, krijimi), zbritni shumën e amortizimit të përllogaritur gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm tatimor. Në këtë rast, përdorni të dhënat e kontabilitetit tatimor (klauzola 2.1 e nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse, para kalimit në thjeshtim, aktivet fikse ose aktivet jo-materiale janë blerë (ndërtuar, prodhuar, krijuar), por nuk janë paguar, atëherë pasqyroni vlerën e tyre të mbetur në kontabilitet më vonë: duke filluar nga periudha e raportimit në të cilën ka ndodhur pagesa. Si rregull i përgjithshëm, vlera e mbetur duhet të përcaktohet si diferencë midis çmimit të blerjes (ndërtim, prodhim, krijimi) dhe shumës së amortizimit të përllogaritur gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm tatimor. Sidoqoftë, për organizatat që llogaritën tatimin mbi të ardhurat duke përdorur metodën e parave të gatshme, vlera e mbetur e një prone të tillë do të jetë e barabartë me atë origjinale. Kjo shpjegohet me faktin se sipas metodës së cash-it zhvlerësohet vetëm prona e paguar plotësisht. Kjo rrjedh nga nënparagrafi 2 i paragrafit 3 të nenit 273 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Për më shumë informacion mbi shlyerjen e shpenzimeve për pasurinë e amortizueshme të marra në bilanc përpara kalimit në sistemin e thjeshtuar, shihni Si të shlyhen shpenzimet nëse një aktiv fiks (aktiv jomaterial) është blerë (krijuar) përpara kalimit në sistemin e thjeshtuar.

Rikuperimi i TVSH-së

Kur kaloni në një sistem të thjeshtuar tatimor nga sistemi i përgjithshëm i taksave, organizata është e detyruar të rivendosë shumën e TVSH-së së hyrjes të pranuar për zbritje (klauzola 3 e nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). TVSH-ja duhet të rikthehet për të gjitha aktivet e përfituara që para kalimit në regjimin e posaçëm nuk përdoreshin në transaksionet që i nënshtrohen kësaj takse. Rivendosni taksën e hyrjes për mallrat e pashitura, materialet e papërdorura, aktivet fikse të nënçmuara dhe aktivet jo-materiale të listuara në bilanc në ditën e parë të muajit në të cilin organizata kaloi në sistemin e thjeshtuar tatimor në periudhën e fundit tatimore që i paraprin tranzicionit ( paragrafi 5, nën-klauzola 2, f. 3, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për mallrat e pashitura dhe materialet e papërdorura, rimbursoni TVSH-në e plotë. Për aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale - në një shumë proporcionale me vlerën e tyre të mbetur (libër). Kjo thuhet në paragrafin 2

Nuk do të jetë e mundur të përdoret procedura e veçantë për rikuperimin e TVSH-së të parashikuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në lidhje me pronat e paluajtshme, projektet e ndërtimit dhe disa lloje të aseteve fikse, legjislacioni lejon që tatimi të rikthehet gradualisht, për një periudhë të gjatë kohore. Megjithatë, kjo procedurë zbatohet vetëm për paguesit e TVSH-së. Është e pamundur të udhëhiqesh prej tij pas kalimit në versionin e thjeshtuar (klauzola 2 e nenit 346.11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Situata: A ka nevojë pasardhësi të rivendosë TVSH-në hyrëse kur kalon në një sistem të thjeshtuar me OSNO. Një pjesë e pasurisë në të cilën TVSH-ja ishte pranuar më parë për zbritje nga organizata e riorganizuar i kalon pasardhësit ligjor.

Po duhet.

Organizata është e detyruar të rivendosë TVSH-në e pranuar më parë për zbritje në bazat e specifikuara në paragrafin 3 të nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në veçanti, kjo duhet të bëhet kur përdoren në transaksione që nuk i nënshtrohen TVSH-së, mallra, punë ose shërbime (përfshirë aktivet fikse, aktivet jo-materiale dhe të drejtat pronësore) të fituara fillimisht për transaksionet që i nënshtrohen këtij tatimi (nënklauzola 2, paragrafi 3, neni 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kryellogaritari këshillon: ka argumente që lejojnë organizatën pasardhëse që ka kaluar në sistemin e thjeshtuar të mos rivendosë TVSH-në në pronën e marrë si rezultat i riorganizimit. Ato janë si më poshtë.

Së dyti, gjatë riorganizimit, pasardhësi ligjor ngarkohet të paguajë taksat e grumbulluara nga organizata e riorganizuar (Klauzola 1, neni 50 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). As në Kodin Tatimor të Federatës Ruse, as në Kodin Tatimor të Federatës Ruse nuk ka dispozita që detyrojnë pasardhësin të rivendosë TVSH-në e pranuar nga organizata e riorganizuar për zbritje.

Së treti, si rregull i përgjithshëm, një organizatë që aplikon një regjim të thjeshtuar tatimor pas riorganizimit nuk është pagues i TVSH-së dhe dispozitat e Kapitullit 21 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk zbatohen për të (klauzola 2 e nenit 346.11 të Tatimit Kodi i Federatës Ruse). Legjislacioni tatimor nuk parashikon asnjë përjashtim në lidhje me rivendosjen e TVSH-së gjatë riorganizimit.

Nga tërësia e rregullave të mësipërme, mund të konkludojmë se pasardhësit që aplikojnë thjeshtimin dhe marrin asnjë pronë gjatë riorganizimit nuk duhet të rivendosin TVSH-në e hyrë në këtë pronë, të pranuar më parë për zbritje nga organizata e riorganizuar. Megjithatë, duke pasur parasysh pozicionin e agjencive rregullatore, zbatimi i këtij përfundimi në praktikë ka shumë të ngjarë të sjellë një mosmarrëveshje me inspektorët. Një mosmarrëveshje e tillë duhet të zgjidhet në gjykatë. Praktika e qëndrueshme e arbitrazhit konfirmon ligjshmërinë e refuzimit të pasardhësit për të rivendosur TVSH-në (shih, për shembull, vendimin e Gjykatës Supreme të Federatës Ruse, datë 17 tetor 2014 Nr. 307-KG14-1534, rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethi Veri-Perëndimor i datës 30 Prill 2014 Nr. A52-1617/ 2013, Rrethi Siberian Perëndimor i datës 14 Mars 2014 Nr. A81-2538/2013, Rrethi Ural i datës 21 dhjetor 2012 Nr. datë 21 maj 2007 Nr KA-A40/3985-07 ).

Situata: A duhet që një organizatë, kur kalon në një sistem të thjeshtuar, të rivendosë TVSH-në hyrëse të pranuar për zbritje në kostot e ndërtimit të ndërtesave? Ndërtimi filloi kur organizata aplikoi OSNO

Po, duhet.

Në këtë situatë, shumat e TVSH-së të pranuara më parë për zbritje lidhen me aktivet fikse që organizata nuk do t'i përdorë në aktivitetet që i nënshtrohen TVSH-së. Prandaj, para se të kaloni në thjeshtim, zbritjet e tilla duhet të rikthehen. Kjo thuhet në nënparagrafin 2 të paragrafit 3 të nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Transferoni shumat e rivendosura të TVSH-së së hyrjes në buxhet bazuar në rezultatet e periudhës së fundit tatimore që i paraprin kalimit në regjimin special (klauzola 1 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, përfshini shumën e TVSH-së së rikuperuar si pjesë e shpenzimeve të tjera. Kjo procedurë rrjedh nga dispozitat e paragrafit 3 të nënparagrafit 2 të paragrafit 3 të nenit 170 dhe nënparagrafit 1 të paragrafit 1 të nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe konfirmohet me letra të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 1 Prill. , 2010 Nr.03-03-06/1/205, datë 27.01.2010 Nr.03-07-14/03.

Shembull rivendosja e TVSH-së së hyrjes në aktivet fikse. Organizata kaloi në një sistem të thjeshtuar të taksave

Në qershor 2014, Alpha LLC bleu pajisje (pasuri fikse) me një çmim prej 118,000 RUB. (përfshirë TVSH-në - 18,000 rubla). Organizata ishte pagues i TVSH-së dhe pranoi taksën e hyrjes të paraqitur për zbritje. Nuk ka pasur rivlerësim të vlerës së asetit fiks.

Nga 1 janari 2015, Alpha kaloi në një version të thjeshtuar. Prandaj, në dhjetor 2014, kontabilisti ka llogaritur shumën e TVSH-së për t'u rikthyer.

Që nga 31 dhjetor 2014, vlera e mbetur e pajisjes është 83,332 RUB. Kontabilisti i organizatës rivendosi shumën e TVSH-së së pranuar më parë për zbritje dhe e përfshiu atë në shpenzime gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat për vitin 2014. Shuma e TVSH-së që do të rikuperohej ishte:
18,000 rubla. ? 83,332 rubla : (118,000 fshij. – 18,000 fshij.) = 15,000 fshij.

Situata: A është e nevojshme, kur kaloni në një sistem tatimor të thjeshtuar, të rivendosni TVSH-në hyrëse të pranuar më parë për zbritje në lëndët e para (materiale, punë, shërbime) të shpenzuara për prodhimin e produkteve të gatshme?

Po duhet. Në të njëjtën kohë, zhvilloni metodologjinë me të cilën do të përcaktoni shumën e TVSH-së që do të rikthehet.

Si rregull i përgjithshëm, kur kaloni në një sistem të thjeshtuar tatimor nga sistemi i përgjithshëm i taksave, shumat e TVSH-së të pranuara më parë për zbritje duhet të rikthehen. Në veçanti, kjo duhet të bëhet në lidhje me TVSH-në e hyrjes për mallrat (shërbimet, punët), kostoja e së cilës përfshihet në koston e produkteve të gatshme që nuk janë shitur para kalimit në thjeshtim. TVSH-ja duhet të rikthehet në tremujorin e fundit para tranzicionit. Ky përfundim rrjedh nga dispozitat e paragrafit 2 dhe paragrafit 5 të nënparagrafit 2 të paragrafit 3 të nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Megjithatë, nuk ka një metodologji specifike për llogaritjen e shumës së TVSH-së që duhet të rikuperohet për produktet e gatshme. Nuk ka asnjë sqarim zyrtar për këtë çështje. Prandaj, procedura e rikuperimit duhet të përcaktohet në mënyrë të pavarur dhe të specifikohet në politikën kontabël për qëllime tatimore. Në këtë rast, ia vlen të merret parasysh metoda me të cilën formoni koston e produkteve të gatshme. Për shembull, ju mund të përcaktoni shumën e TVSH-së që do të rikthehet bazuar në pjesën e shpenzimeve për të cilat është zbritur taksa dhe të cilat janë përfshirë në koston e produkteve të gatshme që mbeten në magazina.

Një shembull i llogaritjes së TVSH-së për rikuperimin nga shpenzimet e përfshira në koston e produkteve të gatshme.

Alpha LLC është e angazhuar në prodhimin e mobiljeve. Kostoja e produkteve të gatshme përcaktohet bazuar në kostot aktuale.

Në dhjetor 2014, organizata prodhoi:
– 125 stola kopshtesh;
– 50 tavolina kopshti.

Kostoja e produkteve të gatshme formohet nga kostot e mëposhtme:

• materiale - 250,000 fshij. (TVSH e pranuar për zbritje - 45,000 rubla);
• kostot e punës me akruale - 150,000 rubla. (pa TVSH);
• zhvlerësimi i pajisjeve - 100,000 rubla. (pa TVSH);
• qiraja e një depoje dhe punëtorie - 100,000 rubla. (TVSH-ja e pranuar për zbritje është 18,000 rubla).

Nga vëllimi i përgjithshëm i produkteve të gatshme në dhjetor, u shitën:

• 25 stola kopshtesh me vlerë 100,000 RUB. (100 copë. ? 4000 fshij.);
• 30 tavolina kopshti me vlerë 300,000 RUB. (30 copë. ? 10,000 fshij.).

Kështu, në 31 dhjetor 2014, në magazinën Alpha u regjistruan bilancet e mëposhtme të produkteve të gatshme të pashitura (me çmimet e shitjes):

• 100 stola kopshti me vlerë 400,000 RUB. (100 copë. ? 4000 fshij.);
• 20 tavolina kopshti me vlerë 200,000 RUB. (20 copë. ? 10,000 fshij.).

Nga 1 janari 2015, Alpha kalon në një version të thjeshtuar. Kontabilisti vendosi të rivendosë TVSH-në e hyrjes në përpjesëtim me pjesën e kostove në vëllimin total të produkteve të gatshme. Së pari, ai përcaktoi marrëdhënien midis shumës së TVSH-së së pranuar për zbritje në burimet që janë shpenzuar për prodhimin e produkteve të gatshme dhe kostos aktuale të produkteve të gatshme të prodhuara në dhjetor:

(45,000 fshij. + 18,000 fshij.): (250,000 fshij. + 150,000 fshij. + 100,000 fshij. + 100,000 fshij.) = 0,105.

Kontabilisti më pas përcaktoi marrëdhënien midis kostove totale dhe kostos së produkteve të gatshme në çmimet e shitjes:

(250,000 fshij. + 150,000 fshij. + 100,000 fshij. + 100,000 fshij.) : (100,000 fshij. + 300,000 fshij. + 400,000 fshij. + 200,000 fshij. + 200,000 fshij.6.

Sasia e TVSH-së hyrëse, e cila lidhet me bilancet e produkteve të gatshme të pashitura dhe e cila rikthehet në lidhje me kalimin në thjeshtim, është:

(400,000 fshij. + 200,000 fshij.) ? 0.6? 0,105 = 37,800 fshij.

Shuma e TVSH-së është 25,200 rubla. (45,000 rubla + 18,000 rubla - 37,800 rubla) i referohet produkteve të gatshme të shitura gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm të taksave, dhe për këtë arsye nuk mund të restaurohen.

Kryellogaritari këshillon: nëse një organizatë është e gatshme për një mosmarrëveshje me inspektoratin tatimor, ajo mund të mos rikuperojë TVSH-në për materialet (punën, shërbimet) e konsumuar në prodhimin e produkteve të gatshme. Me shumë mundësi, ky pozicion do të duhet të mbrohet në gjykatë. Argumentet e mëposhtme do të ndihmojnë në mosmarrëveshjen.

Mosmarrëveshja për nevojën për të rivendosur TVSH-në për produktet e gatshme gjatë kalimit nga sistemi i përgjithshëm i taksave në atë të thjeshtuar u shqyrtua në rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut të Kaukazit të Veriut, datë 13 shkurt 2009 Nr. A32-2653/2008 -30/40-16/224. Gjykata arriti në përfundimin se në situatën në shqyrtim, organizata nuk duhet të kthejë tatimin. Baza e këtij vendimi ishin dispozitat e paragrafit 2 dhe paragrafit 5 të nënparagrafit 2 të paragrafit 3 të nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Të dhënat e kontabilitetit të paraqitura në gjykatë konfirmuan se produktet e gatshme prodhoheshin dhe dërgoheshin në magazinë kur organizata kryente aktivitete që i nënshtroheshin TVSH-së. Rrjedhimisht, burimet e përdorura për prodhimin e mallrave të gatshme u shpenzuan në periudhën në të cilën organizata aplikoi sistemin e përgjithshëm të taksave. Kështu, aplikimi i një zbritjeje të TVSH-së në lidhje me këto burime ishte i ligjshëm. Organizata nuk do të jetë në gjendje të ripërdorë lëndët e para të përdorura. Aktivitetet e thjeshtuara do të përdorin vetëm produktet e gatshme të krijuara duke përdorur këto burime. Por organizata nuk ka TVSH-në hyrëse të pranuar për zbritje për produktet e gatshme, që do të thotë se nuk ka arsye për rivendosjen e taksës.

Vlefshmëria e këtij përfundimi u konfirmua nga Gjykata Supreme e Arbitrazhit të Federatës Ruse në vendimin e saj të datës 19 qershor 2009 nr. 11995/08. Megjithatë, duhet pasur parasysh se gjatë kontrollit, inspektorati tatimor mund të injorojë një rast arbitrazhi specifik. Prandaj, kur refuzoni të rivendosni TVSH-në për produktet e gatshme gjatë kalimit nga sistemi i përgjithshëm i taksave në një regjim të veçantë, duhet të përgatiteni për të mbrojtur vendimin tuaj në gjykatë.

Situata: Kur kaloni në një sistem të thjeshtuar, a është e nevojshme të rivendosni TVSH-në hyrëse, të pranuar më parë për zbritje për artikujt me vlerë të ulët (pajisje speciale, veshje pune), kostoja e të cilave u shpenzua plotësisht në kontabilitetin tatimor. Prona nuk është shlyer nga bilanci i organizatës

Po duhet.

Në këtë situatë, shumat e TVSH-së të pranuara më parë për zbritje lidhen me pasurinë që organizata pushon së përdoruri në aktivitetet që i nënshtrohen kësaj takse. Prandaj, kur kaloni në një sistem të thjeshtuar, shuma të tilla duhet të rikthehen. Kjo rrjedh nga dispozitat e nënparagrafit 2 të paragrafit 3 të nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Pasqyroni shumat e taksave të rivendosura në deklaratën e TVSH-së për tremujorin që i paraprin kalimit në regjimin special (klauzola 1 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në situatën në shqyrtim, nuk do të jetë e mundur të përdoren argumente që lejojnë të mos rikuperohet TVSH-ja për materialet, kostoja e të cilave përfshihet në produktin e përfunduar. Në fund të fundit, pajisjet, veshjet e punës dhe pronat e tjera me vlerë të ulët nuk nënkuptojnë përdorimin e tyre një herë. Nëse aktive të tilla pasqyrohen në bilancin e organizatës, kjo do të thotë se ajo vazhdon t'i përdorë ato në aktivitetet e saj. Por pas kalimit në tatimin e thjeshtuar, kjo veprimtari bëhet e pa TVSH-së, dhe për rrjedhojë, organizatës i hiqet e drejta për një pjesë të zbritjeve që ka përfituar gjatë aplikimit të sistemit të përgjithshëm të taksave. Prandaj, TVSH-ja duhet të rikthehet në një pjesë proporcionale me vlerën e aktiveve me vlerë të ulët të pasqyruar në kontabilitet në datën e ndryshimit të regjimit tatimor.

Një shembull i rivendosjes së TVSH-së për pronat me vlerë të ulët gjatë kalimit nga një sistem i përgjithshëm tatimor në një sistem të thjeshtuar

Në vitin 2014, Alpha LLC aplikoi një sistem të përgjithshëm tatimor. Në janar 2014, organizata bleu një grup veshjesh pune me vlerë 82,600 rubla, përfshirë TVSH - 12,600 rubla. Në të njëjtin muaj, veshja e punës u transferua nga magazina në departamentet e prodhimit të organizatës.

Në kontabilitetin tatimor, kostoja e aktiveve me vlerë të ulët fshihet si shpenzime në kohën e komisionimit (nënklauzola 3, pika 1, neni 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në kontabilitet, kostoja e një prone të tillë transferohet në shpenzime në mënyrë të barabartë gjatë jetës së dobishme (klauzola 26 e Udhëzimeve Metodologjike, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 26 dhjetor 2002 Nr. 135n).

Jeta e dobishme e veshjeve të punës është 2,5 vjet (30 muaj).

Gjatë vitit 2014 janë njohur këto shpenzime për blerjen e veshjeve të punës:
- kur llogaritni taksën mbi të ardhurat në shumën prej 70,000 rubla. (82.600 rubla - 12.600 rubla);
- në kontabilitet - në shumën prej 28,000 rubla. ((82 600 rubla - 12 600 rubla): 30 muaj ? 12 muaj).

TVSH e hyrjes në shumën 12,600 rubla. u pranua për zbritje në tremujorin e parë të vitit 2014.

Meqenëse në kontabilitetin tatimor kostoja e veshjeve të punës u transferua plotësisht në shpenzime, këto kosto nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme.
Në kontabilitet, organizata vazhdon të transferojë koston e veshjeve të punës në shpenzime në baza mujore deri në fund të jetës së dobishme të pronës (18 muaj).

Shuma e TVSH-së hyrëse e pranuar për zbritje rikthehet nga kontabilisti në përpjesëtim me koston e papaguar të veshjeve të punës në kontabilitet më 31 dhjetor 2014.

TVSH e hyrjes për rikuperim është e barabartë me:

12 600 RUB: 70 000 RUB ? (70,000 fshij. – 28,000 fshij.) = 7,560 fshij.

TVSH për paradhëniet e pambyllura

Nga paradhëniet e marra gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm të taksave në pagesën për mallrat (punët, shërbimet) që do të shiten pas kalimit në një sistem të thjeshtuar tatimor:

• TVSH-ja duhet të ngarkohet nëse çmimi i mallrave (punës, shërbimeve) përcaktohet duke marrë parasysh këtë taksë. TVSH-ja në paradhëniet mund të zbritet në muajin e fundit të aplikimit të sistemit të përgjithshëm të taksave. Për ta bërë këtë, ju duhet të rregulloni çmimin e kontratës së mallrave (punës, shërbimeve) dhe t'i ktheni blerësit shumën e TVSH-së së marrë si pjesë e paradhënies. Përfundimi i këtyre veprimeve duhet të dokumentohet (për shembull, një marrëveshje shtesë, urdhërpagesë, etj.);
• nuk ka nevojë të ngarkohet TVSH nëse çmimi i mallrave (punës, shërbimeve) për të cilin është marrë një paradhënie është vendosur më parë pa këtë taksë.

Kjo procedurë rrjedh nga dispozitat e paragrafit 5 të nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Shpjegime të ngjashme përmbahen në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, të datës 25 dhjetor 2009, nr. 03-11-06/2/266 dhe Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 shkurt 2010, nr. 3-1-11/92 .

Nëse avansi i marrë përfshinte TVSH-në, por organizata shitëse nuk ka marrë asnjë masë për kthimin e saj tek blerësi, e gjithë shuma e paradhënies së bashku me TVSH-në do të duhet të përfshihet në të ardhurat e periudhës së tranzicionit (letra e Ministrisë së Financat e Rusisë datë 22 qershor 2004 Nr. 03-02-05 /2/41).

Elena Popova,

Kalimi në një regjim të veçantë dhe përjashtimi nga TVSH

Nëse TVSH-ja rikthehet në lidhje me kalimin e organizatës në një sistem të thjeshtuar tatimor, UTII ose sistem patentimi, si dhe në lidhje me fillimin e përdorimit të së drejtës për përjashtimin nga TVSH-ja, tatimi duhet të rikthehet në një kohë të tremujorit para kësaj ngjarje. TVSH-ja e pranuar për zbritje për mallrat e pashitura, materialet e papërdorura, aktivet fikse të nënçmuar dhe aktivet jo-materiale, pasuritë e paluajtshme të listuara në bilanc deri në ditën e fundit të tremujorit para tremujorit në të cilin organizata filloi të përdorte përjashtimin ose kaloi në regjimi i veçantë i nënshtrohet rivendosjes. Kjo thuhet në nenin 145, paragrafi 9 i paragrafit 3 të nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

OS dhe aktivet jomateriale

Procedura e rikuperimit të TVSH-së ka disa veçori:

• mbi aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale;

Mos rivendosni TVSH-në hyrëse për aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale që janë plotësisht të amortizuara. Nëse amortizimi është ende në rritje (d.m.th., vlera e mbetur e objektit nuk është zero), atëherë TVSH-ja e hyrjes duhet të rikthehet. Llogaritni shumën e taksës që do të rikthehet duke përdorur formulën:

Kjo procedurë zbatohet:

• kur transferoni aktive fikse ose aktive jo-materiale si kontribut në kapitalet e autorizuara të organizatave të tjera (nënklauzola 1, pika 3, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• kur përdorni objekte në transaksione që nuk i nënshtrohen TVSH-së (nënklauzola 2, pika 3, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• kur kaloni në regjime të veçanta tatimore (paragrafi 9, paragrafi 3, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shembull rikuperimi i TVSH-së së hyrjes në pajisje. Organizata filloi të gëzonte përjashtimin e TVSH-së

Në janar, Alpha LLC bleu pajisje (pasuri fikse) me një çmim prej 118,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 18,000 rubla). Organizata është pagues i TVSH-së. TVSH-ja e hyrjes për pajisjet e blera u pranua për zbritje. Nuk ka pasur rivlerësim të vlerës së asetit fiks.

Që prej korrikut, Alpha gëzon një përjashtim nga TVSH-ja. Prandaj, në fund të tremujorit të dytë, kontabilisti ka llogaritur shumën e TVSH-së që duhet të rikthehet.

Që nga 24 orë më 30 qershor, vlera e mbetur e pajisjeve sipas të dhënave të kontabilitetit është 83,332 rubla.

Shuma e TVSH-së që do të rikuperohej ishte:
18,000 rubla. ? 83,332 rubla : (118,000 fshij. – 18,000 fshij.) = 14,999,76 fshij.

Situata: në cilën datë për të llogaritur vlerën e mbetur të aktiveve jo-materiale dhe aktiveve fikse gjatë rivendosjes së TVSH-së

Përgjigja për këtë pyetje varet nga baza mbi të cilën organizata po rivendos TVSH-në.

Opsionet e mëposhtme për përcaktimin e vlerës së mbetur (libër) janë të mundshme:

1. Në datën e transferimit (shitjes) të aktiveve të qëndrueshme ose të aktiveve jo-materiale.

Ky opsion zbatohet, veçanërisht, nëse TVSH-ja rikthehet në lidhje me transferimin e aktiveve fikse ose aktiveve jo-materiale si kontribut në kapitalin e autorizuar (nënklauzola 1, pika 3, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafëve dhe nënparagrafit 1, paragrafi 4 i nënparagrafit 2 të paragrafit 3 të nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe konfirmohet nga praktika e arbitrazhit (shih, për shembull, rezolutat e FAS të Siberisë Lindore Rrethi i datës 29 korrik 2010 Nr.A19-25409/09, Gjykata e Nëntëmbëdhjetë e Arbitrazhit të Apelit, datë 4 Qershor 2010 Nr.A08-8848/2009-16).

2. Në ditën e fundit të tremujorit që i paraprin tremujorit në të cilin organizata fillon të përdorë të drejtën e përjashtimit nga TVSH-ja ose kalon në një regjim të veçantë.

Ky opsion zbatohet nëse TVSH-ja rikthehet në lidhje me kalimin e organizatës në një sistem të thjeshtuar tatimor, UTII ose sistemin e patentave, si dhe në lidhje me fillimin e përdorimit të së drejtës për përjashtimin e TVSH-së. Kjo thuhet në nenin 145, paragrafi 9 i paragrafit 3 të nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly të Rrethit të Vollgës, datë 18 qershor 2012 Nr. A65-22786/2011. Llogaritni vlerën e mbetur në 24 orë të ditës së fundit të tremujorit që i paraprin tranzicionit.

3. Nga data e përcaktuar nga politika kontabël për qëllime tatimore.

Ky opsion zbatohet nëse TVSH-ja rikthehet në lidhje me përdorimin e pronës (të drejtat pronësore) në transaksione:

• nuk i nënshtrohet TVSH-së ();
• nuk njihet si zbatim (klauzola 2 e nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• kryhet jashtë territorit të Rusisë (nënklauzola 1, pika 1, neni 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për llogaritjet, përdorni normat e TVSH-së në fuqi në kohën kur u aplikuan zbritjet tatimore. Sqarime të tilla jepen në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 20 maj 2008 Nr. 03-07-09/10.

Deklarata

Tregoni shumën e taksës së rivendosur në rreshtin 080 të seksionit 3 të deklaratës së TVSH-së për tremujorin përkatës, përkatësisht:

• kur një organizatë kalon në UTII ose taksë të thjeshtuar - për tremujorin që i paraprin kalimit në regjime speciale (paragrafi 9, pika 3, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• kur filloni të përdorni përjashtimin nga TVSH - për tremujorin para tremujorit në të cilin organizata i dërgoi një njoftim për përjashtim inspektoratit ();
• me rivendosjen gradual të TVSH-së mbi pasurinë e paluajtshme (bazuar në 1/10 e zbritjes) - për tremujorin e katërt të çdo viti në të cilin organizata përdori pronën përkatëse në operacione që nuk i nënshtrohen TVSH-së (klauzola 3 e nenit 171.1 të Tatimit Kodi i Federatës Ruse);
• pas marrjes së mallrave (punë, shërbime, të drejta pronësore), për dorëzimin e të cilave furnizuesi (përmbaruesi) i është paguar një paradhënie, - për tremujorin në të cilin blerësi (klienti) fitoi të drejtën për të zbritur për këto aktive;
• kur parapagimi kthehet nga furnizuesi (përmbaruesi) - për tremujorin në të cilin është ndërprerë (ndryshuar) marrëveshja që parashikon pagesën e paradhënies;
• kur ka një rënie në vlerën ose sasinë e mallrave të pranuara (punë, shërbime, të drejta pronësore) - për tremujorin në të cilin bie data më e hershme nga datat e mëposhtme:
  – marrjen e dokumenteve parësore për të ulur koston e mallrave të blera (punë, shërbime, të drejta pronësore);
  – marrjen e një faturë rregulluese të lëshuar nga shitësi (përmbaruesi) kur ulet kostoja e mallrave (punë, shërbime, të drejta pronësore);
• kur përdoret në transaksione të tatuara me një normë prej 0 përqind - për tremujorin në të cilin mallrat (puna, shërbimet) tatohen me një normë prej 0 përqind transportohen;
• kur merrni subvencione nga buxheti federal për të rimbursuar kostot e pagimit të mallrave (punëve, shërbimeve) të blera ose TVSH-së së paguar për importet - për tremujorin në të cilin janë marrë subvencionet.

Nëse një organizatë përdor rregullat për rivendosjen gradual të TVSH-së (për pasuritë e paluajtshme), përveç deklaratës "kryesore" të TVSH-së, plotësoni Shtojcën 1 të Seksionit 3 të deklaratës., para. 3 nënp. 1 klauzolë 3 neni. 170, Art. 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shumat e TVSH-së të rivendosura më parë nuk mund të rikthehen për zbritje. Në veçanti, një zbritje e përsëritur nuk është e mundur nëse prona për të cilën është rikthyer tatimi në hyrje ka filluar të përdoret sërish në transaksionet që i nënshtrohen TVSH-së. Sqarime të tilla përmbahen në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 23 qershor 2010, nr. 03-07-11/265.

Olga Tsibizova,

Shef i Departamentit të Tatimeve Indirekte

politika tarifore tatimore dhe doganore e Ministrisë së Financave të Rusisë

Nëse një organizatë aplikon një regjim të thjeshtuar tatimor dhe paguan një taksë të vetme për diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve, atëherë të ardhurat mund të zvogëlohen me koston e aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale të blera përpara kalimit në regjimin special (nënklauzola dhe pika 1 e nenit 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kur kaloni në një regjim të thjeshtuar tatimor nga një regjim tjetër tatimor, aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale të fituara (të ndërtuara, prodhuara, krijuara nga vetë organizata) përpara një tranzicioni të tillë, merrni parasysh vlerën e tyre të mbetur (klauzola 2.1 e nenit 346.25 të Tatimit Kodi i Federatës Ruse).

Për informacion se si të përcaktohet periudha e blerjes (ndërtimit, prodhimit) të një aktivi fiks, shihni Si të merret parasysh marrja e aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale gjatë thjeshtimit.

Përcaktimi i vlerës së mbetur

Nëse një organizatë ka kaluar në një sistem të thjeshtuar të taksimit, atëherë në datën e tranzicionit, vlera e mbetur e porosisë (ose e llogaritur në llogarinë 04), e regjistruar si pronë (duke u regjistruar) dhe aktiveve fikse të paguara (pasuritë e paprekshme). ) përcaktohet nga formula:

paragrafi 1 i pikës 2.1 të nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në këtë rast, çmimi i blerjes (ndërtimi, prodhimi) kuptohet si kosto fillestare e pasurisë së amortizueshme sipas të dhënave të kontabilitetit tatimor ().

Situata: Si, kur kaloni në një sistem të thjeshtuar, llogaritni vlerën e mbetur të një aktivi fiks të blerë përpara se të kaloni në një regjim të veçantë. Një pjesë e kostos së aktivit fiks shlyhet si zhvlerësim bonus

Kodi Tatimor thotë se vlera e mbetur e një objekti të fituar para kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor përcaktohet si diferenca midis çmimit të blerjes dhe amortizimit të përllogaritur (paragrafi 1, pika 2.1, neni 346.25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). .

Sipas Ministrisë së Financave Ruse, kur kaloni në një sistem të thjeshtuar, është e nevojshme të zbritet nga kostoja origjinale jo vetëm amortizimi i përllogaritur, por edhe bonusi i amortizimit (letra e Ministrisë së Financave Ruse e datës 13 shtator 2006 nr. 03 -11-04/2/192). Prandaj, në këtë rast, kur llogaritni vlerën e mbetur të një objekti kur kaloni në një sistem të thjeshtuar, përdorni formulën:

Nëse një organizatë ka kaluar në një sistem të thjeshtuar me UTII, atëherë në datën e një tranzicioni të tillë, përcaktoni vlerën e mbetur të aktiveve fikse të blera dhe të paguara dhe aktiveve jo-materiale duke përdorur formulën:

Rregulla të tilla përcaktohen në paragrafin 4 të pikës 2.1 të nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Fshirja e vlerës së mbetur

Përfshini vlerën e mbetur të aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale në shpenzime kur llogaritni taksën e vetme për një, tre ose dhjetë vjet. Përcaktoni periudhën gjatë së cilës kostoja do të përfshihet në shpenzime në varësi të jetëgjatësisë së dobishme të objektit. Rregulla të tilla përcaktohen në paragrafin 3 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Procedura për përfshirjen e vlerës së mbetur të pasurisë së amortizueshme në shpenzime është dhënë në tabelë.

Kushtet për njohjen e shpenzimeve

Për të marrë parasysh vlerën e mbetur të pasurisë së amortizueshme në shpenzime, duhet të plotësohen njëkohësisht kushtet e mëposhtme:

• organizata paguan një taksë të vetme për diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve;
• objekti është paguar;
• objekti përdoret në aktivitete që synojnë gjenerimin e të ardhurave;
• aktivi fiks është vënë në punë (pasuria jo-materiale regjistrohet në llogarinë 04 me të njëjtin emër);
• organizata paraqiti dokumente për regjistrimin e të drejtave pronësore (për objektet e pasurive të paluajtshme, të drejtat për të cilat i nënshtrohen regjistrimit shtetëror).

Kjo procedurë rrjedh nga dispozitat e paragrafit 2 të nenit 346.18, paragrafit 2 të nenit 346.17 dhe nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Elena Popova,

Këshilltar Shtetëror në Shërbimin Tatimor të Federatës Ruse, radha e parë

4. Librat e referencës:Procedura për përfshirjen në shpenzime gjatë llogaritjes së taksës së vetme kur thjeshtohet vlera e mbetur e aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale të blera (të ndërtuara, të prodhuara) përpara kalimit në thjeshtim

Jeta e dobishme e aktiveve fikse dhe aktiveve jomateriale	Periudha gjatë së cilës vlera e mbetur e objekteve do të përfshihet në shpenzime gjatë llogaritjes së taksës së vetme sipas thjeshtimit	Procedura për atribuimin e kostos së objekteve në shpenzime gjatë llogaritjes së taksës së vetme gjatë thjeshtimit gjatë periudhës tatimore	Bazat
Deri në tre vjet (përfshirë)	Gjatë vitit të parë kalendarik nga momenti që kostoja e objektit fillon të shlyhet gjatë llogaritjes së taksës së vetme nën thjeshtësim		, Kodi Tatimor i Federatës Ruse
	Gjatë vitit të parë kalendarik nga momenti kur kostoja e objektit fillon të shlyhet gjatë llogaritjes së taksës së vetme nën thjeshtim - 50% të vlerës së objektit.
Nga tre deri në pesëmbëdhjetë vjet (përfshirë)	Gjatë vitit të dytë kalendarik nga momenti kur kostoja e objektit fillon të shlyhet gjatë llogaritjes së taksës së vetme nën thjeshtim - 30% të vlerës së objektit.	Në ditën e fundit të çdo periudhe raportuese, në pjesë të barabarta në shumën e shumave të paguara (vlera e paguar)	, Kodi Tatimor i Federatës Ruse
	Gjatë vitit të tretë kalendarik nga momenti kur kostoja e objektit fillon të shlyhet gjatë llogaritjes së taksës së vetme nën thjeshtim - 20% të vlerës së objektit.
Nga pesëmbëdhjetë vjeç e lart	Gjatë dhjetë viteve të para nga momenti që kostoja e objektit fillon të shlyhet gjatë llogaritjes së taksës së vetme nën thjeshtim	Në ditën e fundit të çdo periudhe raportuese, në pjesë të barabarta në shumën e shumave të paguara (vlera e paguar)	, Kodi Tatimor i Federatës Ruse

Ndryshimi i regjimeve tatimore

Humbjet e marra gjatë aplikimit të regjimeve të tjera tatimore nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme. Në të kundërt, humbjet e shkaktuara gjatë periudhës së aplikimit të thjeshtimit nuk njihen nëse tatimpaguesi kalon në regjime të tjera tatimore. Kur ndryshoni regjimet tatimore, humbjet ekzistuese merren parasysh si më poshtë:
– një humbje që nuk është marrë parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat (e bartur) përpara kalimit në sistemin e thjeshtuar, tatimpaguesi do të mund të marrë parasysh vetëm pasi të kthehet në sistemin e përgjithshëm të taksave;
– një humbje që nuk është marrë parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme (e bartur) përpara kalimit në sistemin e përgjithshëm tatimor, tatimpaguesi do të mund të marrë parasysh vetëm pasi të kthehet në sistemin e thjeshtuar tatimor.

Kjo procedurë parashikohet në paragrafin 8 të paragrafit 7 të nenit 346.18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe shpjegohet në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 28 janar 2011 nr. 03-11-11/18, datë 25 tetor 2010 Nr 03-03-06/1/657.

Elena Popova,

Këshilltar Shtetëror në Shërbimin Tatimor të Federatës Ruse, radha e parë