Plotësoni automatikisht një deklaratë të tatimit mbi të ardhurat në 1C 8.3 Kontabiliteti 3.0
Përdoruesi duhet të bëjë disa punë "përgatitore" përpara se të vazhdojë me llogaritjen. Ai përbëhet nga tre faza kryesore:
Cilat cilësime ndikojnë në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat? Para së gjithash, duhet të kuptoni skedën “Tatimi mbi të ardhurat” në politikën e kontabilitetit (Fig. 1).
Kutia e kontrollit “Aplikoni PBU18...” nuk ndikon në llogaritjen e taksës, ose më mirë jo në rezultatin përfundimtar, por në shfaqjen e të dhënave të ndërmjetme dhe disa raporteve të rëndësishme. Për shembull, raporti "Analiza e kontabilitetit të tatimit mbi të ardhurat" do të gjenerohet saktë vetëm nëse kontrollohet kutia e kontrollit, pasi merr parasysh diferencat e përhershme dhe të përkohshme.
Plotësimi i regjistrit “Metodat për përcaktimin e kostove direkte të prodhimit në NU” është i detyrueshëm për organizatat që prodhojnë produkte dhe ofrojnë shërbime (Fig. 2). Të dhënat fillestare futen automatikisht, kështu që përdoruesi merr një "peshk" të gatshëm, i cili më vonë mund të përdoret për personalizim të avancuar për t'iu përshtatur nevojave të tij.
Parimi i plotësimit është i thjeshtë: gjithçka që gjendet në këtë regjistër konsiderohet shpenzime direkte, gjithçka tjetër është indirekte. Nëse ky regjistër nuk plotësohet, disa rreshta të Deklaratës do të mbeten bosh.
Drejtoria "Grupet e Nomenklaturës" është menduar për të detajuar të ardhurat - është për këto grupe nomenklature që të ardhurat nga shitjet do të shfaqen në Deklaratë (Fig. 3).
Cilat janë rreziqet e operacioneve manuale? Fakti është se çdo hyrje në 1C nuk është vetëm shuma për debitin dhe kredinë e kontabilitetit, por edhe shumat për kontabilitetin tatimor, duke përfshirë diferencat e përhershme dhe të përkohshme. Dallimet llogariten automatikisht duke përdorur një formulë të njohur:
BU = NU + PR + VR,
Nuk është gjithmonë e mundur të plotësoni të gjitha shumat në mënyrë korrekte me dorë. Dalin gabime që kërkojnë shumë kohë për t'u gjetur. Për shembull, në Fig. 4 nuk ka shumë për kreditimin e hyrjes tatimore. Në të ardhmen, kjo do të çojë në një gabim në llogaritjet dhe Deklarata do të formohet gabimisht.
Rregulli i dytë është se është e rëndësishme të mos bëni gabime kur plotësoni analitikën e të ardhurave dhe shpenzimeve (llogaritë e kostos, artikujt e kostos, grupet e artikujve, ndarjet).
Për shembull, në dokumentin "Raporti i prodhimit për një zhvendosje", grupet e produkteve në skedat "Produkte" dhe "Materiale" duhet të korrespondojnë me njëri-tjetrin (Fig. 5), dhe artikulli i kostos duhet të jetë i pranishëm në regjistrin "Metodat". për përcaktimin e kostove direkte të prodhimit të NU”
Dhe faza e fundit para formimit të Deklaratës është Mbyllja e muajit (Fig. 6).
Të gjitha veprimet rregullatore duhet të kryhen pa gabime dhe për çdo muaj të periudhës së formimit të Deklaratës. Kjo është një domosdoshmëri. Për të mos u përballur me shumë gabime ditën e fundit, rekomandohet të kryhen disa herë mbylljet paraprake të periudhave dhe të korrigjohen gabimet "on-line".
Pas mbylljes së muajit ia vlen të kontrolloni gjendjet në llogarinë 68.04.2. Nëse gjithçka është e saktë, balancat në të duhet të jenë zero (Fig. 7). Kjo llogari u shtua posaçërisht në 1C për llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat.
Tani në Kontabilitetin 1C mund të krijoni vetë deklaratën. Është në listën e raporteve të rregulluara (Fig. 8).
Butoni magjik "Full" kryen të gjithë punën rutinë (Fig. 8). Përdoruesi mbetet të kontrollojë shumat e përfshira në seksionet e Deklaratës.
Është logjike të filloni kontrollin nga fleta e dytë, e cila tregon shpenzimet.
Ekzistojnë dy mënyra verifikimi:
Për të deshifruar, duhet të vendosni kursorin në vijën e dëshiruar dhe të shtypni butonin përkatës.
Regjistrat e kontabilitetit tatimor ndodhen në seksionin “Raportet” (Fig. 10).
Regjistrat tatimorë mund t'u paraqiten autoriteteve tatimore gjatë kontrolleve për të konfirmuar bazën tatimore të llogaritur (Fig. 11).
Në mënyrë të ngjashme, në 1C 8.3 kontrollohen seksionet e mbetura të deklaratës.
Përpara dërgimit të Deklaratës në zyrën e taksave duhet të bëhet edhe një kontroll (Fig. 12).
Bazuar në materialet nga: programmist1s.ru
Nëse një organizatë aplikon PBU 18/02, atëherë është e nevojshme të kontrolloni korrektësinë e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Shuma e tatimit aktual mbi të ardhurat duhet të korrespondojë me tatimin mbi të ardhurat e llogaritur sipas. Është e nevojshme rakordimi i tatimit mbi të ardhurat e llogaritur me Bilancin e Qarkullimit në llogarinë 68.04.1 “Llogaritjet me buxhetin”.
Informacioni plotësohet në bazë të të dhënave mbi fitimet (humbjet) kontabël sipas llogarisë 99.01.1 “Fitimet dhe humbjet nga veprimtaritë me sistemin kryesor tatimor”. Për këtë llogari krijohen të dhënat përfundimtare për mbylljen e llogarive 90.09 “Fitim/humbje nga shitjet” dhe 91.09 “Bilanci i të ardhurave dhe shpenzimeve të tjera”.
Llogaritja bëhet në bazë të fitimit ose humbjes që rezulton nga diferenca midis xhiros së kredisë së llogarisë 99.01.1 dhe qarkullimit të debitit të saj:
Rezultatet e shpenzimeve (të ardhurave) të kushtëzuara:
Krahasoni llogaritjen e të ardhurave (shpenzimeve) të kushtëzuara me KRIPËN në llogarinë 99.02.1 “Shpenzim i kushtëzuar i tatimit mbi të ardhurat” dhe 99.02.2 “Të ardhura nga tatimi mbi të ardhurat me kusht:
Kontrolloni saktësinë e llogaritjes së shumës totale të tatimit aktual mbi të ardhurat, e cila përbëhet nga shuma:
Ju mund të kontrolloni duke krahasuar të dhënat në tabelë:
Kontrollimi i të dhënave të shembullit:
Shuma totale e tatimit aktual të përllogaritur është 171,969,29 RUB. Për këtë shumë bëhet regjistrimi për llogaritjen e Tatimit mbi të Ardhurat nga buxheti Dt 68.04.2 Kt 68.04.1.
Kontrolloni të dhënat SALT të krijuara në bazë të NU me raportin Analiza e gjendjes së kontabilitetit tatimor për tatimin mbi të ardhurat:
Për organizatat që kanë divizione të veçanta, llogaritja dhe pagesa e tatimit mbi të ardhurat, si dhe procedura e paraqitjes së raporteve, ka karakteristikat e veta. Ekspertët e BUKH.1C folën për mënyrën e organizimit të kontabilitetit tatimor dhe plotësimit të deklaratave të tatimit mbi të ardhurat për divizionet kryesore dhe të veçanta në 1C: Kontabiliteti 8 CORP botimi 3.0, duke marrë parasysh aftësitë e reja të programit.
Sipas nenit 11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një ndarje njihet si e veçantë nëse plotëson dy kushte:
Në një letër të datës 18 gusht 2015 Nr. 03-02-07/1/47702, Ministria Ruse e Financave shpjegoi se izolimi territorial i një njësie nga një organizatë përcaktohet nga një adresë e ndryshme nga adresa e organizatës së specifikuar. Koncepti i një vendi pune përcaktohet nga neni 209 i Kodit të Punës të Federatës Ruse si një vend ku një punonjës duhet të jetë, ose ku ai duhet të mbërrijë në lidhje me punën dhe që është drejtpërdrejt ose indirekt nën kontrollin e punëdhënësit. letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 13 shtator 2016 Nr. 03-02-07/1 /53392).
Nëse një ndarje e veçantë përmes së cilës kryhen aktivitetet e biznesit nuk është regjistruar për qëllime tatimore, atëherë organizata mund të mbahet përgjegjëse sipas paragrafit 2 të nenit 116 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (shih, për shembull, rezolutën e Arbitrazhit Gjykata e Qarkut të Kaukazit të Veriut datë 21 korrik 2015 Nr. F08 -4287/2015 në çështjen nr. A32-29169/2014). Sipas këtij neni, kryerja e veprimtarive nga një organizatë ose sipërmarrës individual pa u regjistruar në organin tatimor nënkupton një gjobë në shumën prej 10 përqind të të ardhurave të marra gjatë kohës së specifikuar si rezultat i aktiviteteve të tilla, por jo më pak se 40 mijë rubla. .
Specifikat e llogaritjes dhe pagimit të tatimit mbi të ardhurat nga një tatimpagues që ka ndarje të veçanta përcaktohen në nenin 288 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Llogaritja dhe pagesa e paradhënieve (taksës) në buxhetin federal kryhet nga tatimpaguesi në vendin e regjistrimit në mënyrë të përgjithshme, domethënë pa i shpërndarë këto shuma midis divizioneve të veçanta. Pagesat paradhënie (taksa) në buxhetin e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse duhet të llogariten dhe paguhen si në vendndodhjen e tij ashtu edhe në vendndodhjen e secilës njësi të veçantë. Shumat e taksave përcaktohen në bazë të bazës tatimore (pjesës së fitimit) të njësisë së veçantë dhe shkallës tatimore të vendosur në territorin e çdo entiteti përbërës të Federatës Ruse.
Si vetë organizata (në tekstin e mëtejmë referuar si zyra qendrore) dhe ndarja e saj e veçantë, nëse ka një llogari rrjedhëse, mund të transferojnë paradhënie (taksa) në buxhetin e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse.
Nëse një tatimpagues ka disa divizione të veçanta në territorin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse, atëherë ai mund të zgjedhë një ndarje përgjegjëse përmes së cilës do të paguhet taksa. Organizata duhet të raportojë një vendim të tillë tek autoritetet tatimore në vendndodhjen e këtyre divizioneve përpara datës 31 dhjetor të vitit që i paraprin periudhës tatimore.
Nëse një tatimpagues me divizione të veçanta ka ndryshuar procedurën për pagimin e tatimit mbi të ardhurat, si dhe nëse numri i divizioneve strukturore në territorin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse ka ndryshuar, ose kanë ndodhur ndryshime të tjera që ndikojnë në procedurën e pagimit të tatimit , atëherë njoftimet përkatëse duhet të dorëzohen pranë organit tatimor.
Formularët standardë të rekomanduar për njoftime të tilla, si dhe skema për dërgimin e njoftimeve kur ndryshoni procedurën e pagimit të tatimit mbi të ardhurat në buxhetet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse, u dhanë nga Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë në letrën Nr. 6-3/986 datë 30.12.2008.
Pjesa e fitimit që i atribuohet një ndarjeje të veçantë përcaktohet si mesatarja aritmetike e pjesës së numrit mesatar të punonjësve (ose kostove të punës) dhe pjesa e vlerës së mbetur të pasurisë së amortizueshme të kësaj ndarjeje, përkatësisht, në lidhje me të ngjashme tregues për tatimpaguesin në tërësi (klauzola 2 e Art. 288 Kodi Tatimor i Federatës Ruse).
Pjesa e numrit mesatar të punonjësve (kostot e punës) quhet tregues i punës, dhe pjesa e vlerës së mbetur të pasurisë së amortizueshme quhet tregues i pasurisë.
Rregullat për përcaktimin e numrit mesatar të punonjësve përcaktohen në Urdhrin nr. 498 të Rosstat, datë 26 tetor 2015. Ministria ruse e Financave tregoi se numri mesatar i punonjësve të një divizioni të veçantë duhet të përcaktohet bazuar në vendndodhjen aktuale të veprimtaritë e punës së punonjësve (letra e datës 27 dhjetor 2011 Nr. 03-03-06/2 /201).
Shuma e kostove të punës përcaktohet në përputhje me nenin 255 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Tatimpaguesi duhet të regjistrojë zgjedhjen midis një ose një tjetër opsioni për përcaktimin e treguesit të punës në një urdhër në politikën e kontabilitetit të organizatës. Duhet të kihet parasysh se nuk lejohet ndryshimi i opsionit për përcaktimin e këtij treguesi të vendosur në politikën kontabël gjatë periudhës tatimore.
Për të llogaritur treguesin e pasurisë, merret parasysh vlera e mbetur e aktiveve fikse (FPE), e përcaktuar në përputhje me paragrafin 1 të nenit 257 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, domethënë sipas të dhënave të kontabilitetit tatimor. Një organizatë ka të drejtë të përdorë të dhënat e kontabilitetit nëse llogarit zhvlerësimin në kontabilitetin tatimor duke përdorur një metodë jolineare.
Vlera mesatare (mesatare vjetore) e mbetur e aktiveve fikse për periudhën e raportimit (tatimore) përcaktohet sipas metodologjisë së përcaktuar në paragrafin 4 të nenit 376 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 10 Prill 2013 Nr 03-03-06/1/11824).
Gjatë përcaktimit të peshës specifike të vlerës së mbetur të pasurisë së amortizueshme:
Nëse aktivet fikse nuk janë të listuara në bilancin e një divizioni të veçantë, atëherë pjesa e pasurisë së amortizueshme për këtë ndarje është zero. Prandaj, pjesa e fitimit që i atribuohet kësaj divizioni përcaktohet duke e ndarë në gjysmë vetëm treguesin e punës të kësaj divizioni (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 04/09/2013 Nr. 03-03-06/1/11551) .
Nëse as organizata mëmë dhe as divizionet e saj të veçanta nuk kanë asete fikse, atëherë vetëm treguesi i punës është i përfshirë në llogaritjen e pjesës së fitimit për një ndarje të tillë (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 29 maj 2009 nr. 03-03- 06/1/356).
Pjesa e fitimit të një divizioni të veçantë (kryetar) përcaktohet në bazë akruale në fund të çdo periudhe raportuese dhe në fund të periudhës tatimore.
Deklarata tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave (miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 19 tetor 2016 Nr. ММВ-7-3/572@, më poshtë referuar si Urdhri) i dorëzohet autoriteteve tatimore në vendndodhje të organizatës mëmë dhe në vendndodhjen e secilës ndarje të veçantë (klauzola 5, neni 289 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 1.4 e Urdhrit).
Nëse tatimi transferohet vetëm përmes organizatës mëmë ose një divizioni të veçantë përgjegjës, atëherë nuk duhet të dorëzohet një deklaratë në vendndodhjen e divizioneve të veçanta përmes të cilave nuk paguhet taksa (letër e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, e datës prill 11, 2011 Nr KE-4-3/5651@).
Në çfarë përbërje duhet të dorëzojë një organizatë me divizione të veçanta deklarata përveç atyre fletëve që janë të përbashkëta për të gjithë tatimpaguesit?
Në vendndodhjen e njësisë kryesore, është e nevojshme të plotësoni dhe dorëzoni Shtojcën Nr. 5 të Fletës 02 të deklaratës në numrin e faqeve që korrespondojnë me numrin e njësive të veçanta ekzistuese (klauzola 10.1 e Urdhrit).
Në vendndodhjen e njësisë së veçantë, duhet të dorëzohet një deklaratë, e cila duhet të përfshijë (klauzola 1.4 e Urdhrit):
Shpërndarja e tatimit mbi të ardhurat midis subjekteve përbërëse të Federatës Ruse në 1C: Kontabiliteti 8 CORP kryhet automatikisht. Për kontabilitetin tatimor të ndarjeve nga subjektet përbërëse të Federatës Ruse, përdoret një libër referimi Regjistrimet në organet tatimore(regjistrimi në Shërbimin Federal të Taksave).
Të dhënat e regjistrimit në Shërbimin Federal të Taksave tregohen:
Nëse ndarja nuk është e veçantë dhe i përket strukturës së brendshme të divizionit kryesor ose një divizioni të veçantë të ndarë në një bilanc të veçantë, atëherë regjistrimi në Shërbimin Federal të Taksave nuk është përfunduar për të.
Për të përcaktuar treguesin e punës, programi analizon kostot e punës (përcaktimi i treguesit të punës bazuar në numrin mesatar të punonjësve në program nuk mbështetet). Kostot e punës së një divizioni të veçantë përcaktohen sipas listës së organizatave dhe divizioneve për të cilat të njëjtat të dhëna regjistrimi përcaktohen nga Shërbimi Federal i Taksave, si qarkullim në debitin e llogarive të kontabilitetit të kostos sipas artikujve të kostos me llojet:
Për të përcaktuar pjesën e vlerës së mbetur të pasurisë së amortizueshme, programi merr parasysh vlerën e mbetur të aktiveve fikse sipas të dhënave të kontabilitetit tatimor. Vlera mesatare e mbetur e aktiveve fikse për periudhën raportuese (tatimore) përcaktohet si koeficient:
Gjatë llogaritjes së treguesit të pasurisë për një ndarje të veçantë, gjendja në debitin e llogarive 01 "Aktivet fikse" dhe 03 "Investimet e të ardhurave në pasuri materiale" dhe teprica në kredinë e llogarisë 02 "Amortizim i aktiveve fikse" analizohen sipas listën e organizatave dhe divizioneve për të cilat përcaktohen të njëjtat të dhëna pas regjistrimit në Shërbimin Federal të Taksave. Të dhënat për parcelat e tokës dhe investimet kapitale në pronën e dhënë me qira janë përjashtuar nga llogaritja.
Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat në kontekstin e buxheteve dhe inspektimeve të Shërbimit Federal të Taksave kryhet çdo muaj si një operacion rregullator Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat të përfshira në përpunim Mbyllja e muajit, dhe konfirmohet nga certifikatat dhe llogaritjet:
Le të shohim se si 1C: Accounting 8 CORP version 3.0 llogarit automatikisht aksionet e fitimit dhe plotëson deklaratat tatimore për divizione të veçanta.
|
Organizata Comfort-Service LLC zbaton OSNO, dispozitat e PBU 18/02, dhe në fund të periudhës raportuese paguan vetëm paradhënie tremujore. Organizata Comfort-Service LLC është e regjistruar në Moskë dhe ka dy divizione të veçanta, të cilat ndodhen në Shën Petersburg, në Anapa (Territori i Krasnodarit) dhe janë të regjistruar në Shërbimin Federal të Taksave në vendndodhjen e tyre. Politika e kontabilitetit të LLC përcakton që kur llogaritet pjesa e fitimit të divizioneve të veçanta, kostot e punës përdoren si tregues i punës. Transferimi i paradhënieve (taksës) në buxhetin e entitetit përbërës të Federatës Ruse kryhet nga organizata mëmë (Moska). Në fund të tremujorit të parë të vitit 2017, baza tatimore për tatimin mbi të ardhurat për organizatën në tërësi arriti në 334,880 RUB. Normat e tatimit mbi të ardhurat për buxhetet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse nuk ndryshojnë dhe arrijnë në 17%. Kostot e punës dhe vlera e mbetur e aktiveve fikse sipas të dhënave të kontabilitetit tatimor janë paraqitur në tabelën 1. Tabela 1
|
Le të llogarisim pjesën e fitimit që i atribuohet çdo divizioni të veçantë (përfshirë organizatën mëmë) të Comfort-Service LLC për tremujorin e parë të 2017.
Pjesa e kostove të punës është:
Vlera mesatare e mbetur e aktiveve fikse është:
Pjesa e vlerës së mbetur të pasurisë së amortizueshme është:
Pjesa e bazës tatimore (fitimi) është:
Për të shmangur gabimet që lidhen me rrumbullakimin, në versionin 3.0 "1C: Accounting 8 KORP", llogaritja e aksioneve të fitimit kryhet me një saktësi prej dhjetë shifrash dhjetore (Fig. 1).
Oriz. 1. Ndihmë-llogaritja e shpërndarjes së fitimit sipas buxheteve të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse
Bazuar në aksionet e llogaritura, programi përcakton automatikisht bazën tatimore, llogarit shumën e taksës për çdo ndarje të veçantë (përfshirë kreun) dhe gjeneron transaksione sipas buxhetit dhe Shërbimit Federal të Taksave (Fig. 2). Për të thjeshtuar shembullin, supozojmë se bilanci i vendbanimeve me buxhetet e të gjitha niveleve për të gjithë Inspektorët e Shërbimit Federal të Taksave në fillim të vitit 2017 është i barabartë me zero.
Oriz. 2. Analiza e llogarisë 68.04.1 për tremujorin e parë 2107
Ne do të gjenerojmë një grup deklaratash tatimore për tremujorin e parë të 2017 në shërbimin 1C: Raportimi. Kur krijoni një version të ri raporti Deklarata e tatimit mbi të ardhurat, në faqen e titullit si parazgjedhje vendosen detajet e njësisë kryesore (Moskë), përkatësisht:
Fletët dhe treguesit kryesorë të Deklaratës, duke përfshirë shtojcën nr. 5 të fletës 02, plotësohen automatikisht (butoni Plotësoni) sipas të dhënave tatimore.
Deklarata e tatimit mbi të ardhurat, e cila dorëzohet në vendndodhjen e njësisë qendrore, përfshin shtojcën nr. 5 të fletës 02 në shumën prej tre faqesh që korrespondojnë me numrin e regjistrimeve në Shërbimin Federal të Taksave (për zyrën qendrore dhe dy njësi të veçanta ). Figura 3 tregon një fragment të faqes së parë të Shtojcës Nr. 5 të Fletës 02 të Deklaratës, të përpiluar për njësinë kryesore.
Në fushë Llogaritja e përfunduar (kodi) vlera do të tregohet: 1 - për një organizatë pa ndarje të veçanta të përfshira në të. Fusha 1 - caktuar).
Në shtojcën nr. 5 të fletës 02 të përpiluar nga ndarje të veçanta (në faqet 2 dhe 3) në terren Llogaritja e përfunduar (kodi) vlera do të tregohet: 2 - për një ndarje të veçantë. Fusha duke vendosur detyrimin për të paguar tatimin në një divizion të veçantë duhet të plotësohet me dorë (specifikoni vlerën: 0 - nuk është caktuar).
Nënseksioni 1.1 i seksionit 1 të Deklaratës për njësinë kryesore do të plotësohet automatikisht sipas të dhënave të deklaratës:
Kur plotësoni një deklaratë tatimore, e cila dorëzohet në vendndodhjen e një divizioni të veçantë, në faqen e titullit përdoruesi duhet të tregojë kodin përkatës të autoritetit tatimor, duke e zgjedhur atë nga lista e regjistrimeve dhe kodin e vendit të paraqitjes. të deklaratës: 220 (Në vendndodhjen e një divizioni të veçantë të një organizate ruse). Me buton Plotësoni programi do të gjenerojë automatikisht një grup fletësh Deklarimi për ndarjen e veçantë të specifikuar. Shtojca nr. 5 e fletës 02 plotësohet në mënyrë të ngjashme me faqen përkatëse të shtojcës nr. 5 të fletës 02 të deklaratës, e cila dorëzohet në vendndodhjen e njësisë qendrore.
Në nënseksionet 1.1 të seksionit 1 të Deklaratës për çdo ndarje të veçantë, do të plotësohet vetëm rreshti 070:
Sipas ligjeve të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse, shkalla e tatimit mund të ulet për disa kategori tatimpaguesish (klauzola 1 e nenit 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo është arsyeja pse, për organizatat që kanë ndarje të veçanta, vetëm shkalla e taksës për llogaritjen e taksës së pagueshme në buxhetin federal futet në Fletën 02 të Deklaratës (rreshti 150), dhe rreshtat 160 dhe 170 nuk plotësohen (klauzola 5.6 e urdhër).
Le të ndryshojmë kushtet e Shembullit 1: le të jenë të ndryshme normat e taksave në buxhetin rajonal për ndarje të veçanta.
Në këtë rast, në formën Cilësimet e taksave dhe raportimit Në kapitull Tatimi mbi të ardhurat(më tej referuar si cilësimet e tatimit mbi të ardhurat) pranë fushës Buxheti rajonal duhet vendosur flamuri Të ndryshme për njësi të veçanta. Pas vendosjes së flamurit, hiperlidhja bëhet aktive Normat e taksave për divizione të veçanta. Kjo hiperlidhje hap një formë Normat e tatimit mbi fitimin për buxhetin e subjekteve të Republikës së Bjellorusisë, ku duhet të tregoni shkallën tatimore për çdo ndarje të veçantë (për çdo regjistrim në autoritetin tatimor). Le të themi se shkalla e taksës për divizionin kryesor (Moskë) është 13.5%.
Norma e reduktuar nuk do të ndikojë në asnjë mënyrë në llogaritjen e aksioneve të fitimit. Do të ndikojë vetëm në taksën e llogaritur. Figura 4 tregon për muajin mars 2017, ku përllogaritja e tatimit për çdo ndarje të veçantë është paraqitur qartë në bazë të pjesëve përkatëse të fitimit dhe normave dhe përcaktohet norma e llogaritur.
Oriz. 4. Ndihmë - llogaritja e tatimit mbi të ardhurat me norma të ndryshme
Pse kërkohet një normë e vlerësuar?
Sipas Rregullores së Kontabilitetit "Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat e korporatave" PBU18/02 (miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 19 nëntor 2002 nr. 114n, në vijim referuar si PBU18/02), tatimi i kushtëzuar mbi të ardhurat shpenzimet (të ardhurat) dhe aktivet dhe detyrimet tatimore të përhershme dhe të shtyra (PNA dhe PNO) përcaktohen në bazë të shkallës së tatimit mbi të ardhurat e vendosur nga legjislacioni i Federatës Ruse për taksat dhe tarifat dhe në fuqi në datën e raportimit. Në të njëjtën kohë, PBU 18/02 nuk përmban një përshkrim të specifikave të llogaritjes së këtyre treguesve për një tatimpagues me ndarje të veçanta. Prandaj, llogaritari ka të drejtë ta tregojë atë në politikat e kontabilitetit të organizatës sipas gjykimit të tij.
Përdoruesve të versionit 3.0 të "1C: Kontabiliteti KORP" u kërkohet të përdorin normën e vlerësuar kur llogaritin shpenzimin e kushtëzuar (të ardhurat) për tatimin mbi të ardhurat, PNA dhe PNO.
Shkalla e vlerësuar përcaktohet për çdo muaj duke përdorur formulën:
Norma e përllogaritur = Shuma e tatimit / Shuma bazë,
Ku: Shuma e taksës- kjo është shuma totale e tatimit mbi të ardhurat për të gjitha subjektet përbërëse të Federatës Ruse të pagueshme në muajin aktual;
Shuma bazë- fitimi i muajit aktual, i llogaritur sipas të dhënave kontabël.
Programi 1C: Accounting 8 CORP, botimi 3.0, ofron funksionalitet që thjeshton ndjeshëm kontabilitetin, si dhe gjenerimin dhe paraqitjen e raportimit të tatimit mbi të ardhurat në prani të divizioneve të veçanta:
Legjislacioni i Federatës Ruse lejon përdorimin e një procedure të centralizuar për llogaritjen dhe pagimin e tatimit mbi të ardhurat: nëse disa divizione të veçanta ndodhen në një rajon, atëherë organizata ka të drejtë t'i paraqesë autoritetit tatimor një deklaratë të vetme të tatimit mbi të ardhurat për këtë rajon. , pa shpërndarë fitime në secilën prej këtyre divizioneve (klauzola 2 neni 288 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Në këtë rast, duhet të merret parasysh mendimi i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, sipas të cilit një tatimpagues që ka divizione të veçanta në entitete të ndryshme përbërëse të Federatës Ruse nuk ka të drejtë të paguajë tatimin në një subjekt për një grup. të ndarjeve përmes një divizioni përgjegjës, dhe në një lëndë tjetër - për secilën ndarje veç e veç. Në letrën nr. 3-2-10/8 të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 25 mars 2009, vihet re se Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk parashikon aplikimin e njëkohshëm nga tatimpaguesit në entitete të ndryshme përbërëse të Federata Ruse e procedurës për llogaritjen dhe pagimin e taksave përmes një seksioni të veçantë përgjegjës dhe për secilën ndarje të veçantë.
Procedura e pagesës së tatimit të aplikuar nga tatimpaguesi zbatohet për divizionet e veçanta të sapokrijuara që nga momenti i krijimit të tyre.
Nëse një organizatë dhe njësia e saj e veçantë ndodhen në territorin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse, atëherë tatimpaguesi ka të drejtë të vendosë të paguajë tatimin mbi të ardhurat për këtë ndarje në vendin e regjistrimit të tij. Në këtë rast, deklarata i dorëzohet vetëm autoritetit tatimor në vendndodhjen e zyrës qendrore (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 25 nëntor 2011 nr. 03-03-06/1/781).
Tani mundësia e llogaritjes dhe pagesës së centralizuar të taksës ekziston edhe në programin 1C: Accounting 8 CORP (rev. 3.0). Në cilësimet e tatimit mbi të ardhurat, mund të zgjidhni urdhrin për paraqitjen e deklaratës:
Për të paraqitur një deklaratë të vetme, duhet të zgjidhni një zyrë tatimore për çdo rajon - marrësi i deklaratës së tatimit mbi të ardhurat.
Le të shohim se si 1C: Accounting 8 CORP versioni 3.0 llogarit automatikisht aksionet e fitimit dhe plotëson deklaratat tatimore për divizione të veçanta të vendosura në të njëjtin rajon.
Nëse një organizatë paraqet deklarata të veçanta për çdo ndarje të veçantë, atëherë procedura për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat dhe gjenerimin e deklaratave në program nuk ndryshon nga procedura e përshkruar për shembullin 1. Figura 5 tregon llogaritjen e tatimit për çdo ndarje të veçantë bazuar në aksionet dhe normat e fitimit.
Oriz. 5. Vërtetim për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat për muajin qershor
Sipas shumave të llogaritura të taksave për çdo divizion të veçantë (kreu), postimet krijohen në kontekstin e Shërbimit Federal të Taksave (tani janë pesë prej tyre dhe një tjetër për Buxhetin Federal).
Deklarata e tatimit mbi të ardhurat për gjashtëmujorin e parë 2017, e cila dorëzohet në vendndodhjen e selisë qendrore, do të përfshijë shtojcën nr.5 të fletës 02 në masën pesë faqe. Përveç kësaj, është ende e nevojshme të gjenerohen 4 deklarata për dorëzim në vendndodhjen e secilës divizion të veçantë (në Shën Petersburg, Anapa dhe dy në Moskë).
Le të shohim se si do të ndryshojë llogaritja e tatimit dhe gjenerimi i deklaratave nëse në cilësimet e tatimit mbi të ardhurat zgjidhni një procedurë të centralizuar për paraqitjen e deklaratave në një rajon. Le të ndjekim hiperlidhjen Inspektoratet tatimore – marrës të deklaratave në një formë ku tregojmë Inspektoratin Federal të Shërbimit Tatimor “përgjegjës” për çdo rajon (Fig. 6).
Oriz. 6. Shërbimi Federal i Taksave - marrësit e deklaratave
Pas përfundimit të operacionit rutinë Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat për qershorin Ndihmë - llogaritja e tatimit mbi të ardhurat do të ndryshojë (Fig. 7). Prandaj, numri i transaksioneve për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat sipas Shërbimit Federal të Taksave do të ndryshojë drejt uljes.
Oriz. 7. Certifikatë e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat për qershor 2017 duke përdorur një procedurë të centralizuar të llogaritjes
Ne do të gjenerojmë një sërë deklaratash tatimore për gjysmën e parë të 2017. Deklarata e tatimit mbi të ardhurat, e cila dorëzohet në vendndodhjen e zyrës qendrore (Moskë), tani përfshin shtojcën nr. 5 të fletës 02 në shumën prej tre faqesh.
Në shtojcën nr. 5 të fletës 02, të përpiluar për divizionet e Moskës, në terren Llogaritja e përfunduar (kodi) vlera do të tregohet: 4 - për një grup njësish të veçanta të vendosura në territorin e një subjekti të Federatës Ruse.
Për më tepër, është ende e nevojshme të krijohen deklarata për dorëzim në vendndodhjen e çdo divizioni të veçantë, por tani ka vetëm dy prej tyre (në Shën Petersburg dhe Anapa).
Eshtë e panevojshme të thuhet se sa është thjeshtuar rrjedha e dokumenteve për shkak të një reduktimi të ndjeshëm si në numrin e deklaratave në përgjithësi ashtu edhe në numrin e faqeve në deklaratën për departamentin kryesor.
Nëse mbyllet një ndarje e veçantë, atëherë është e nevojshme të merren parasysh disa veçori të legjislacionit:
Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat dhe procedura për plotësimin e një deklarate pas likuidimit të divizioneve të veçanta është mjaft komplekse, pasi varet nga shumë faktorë, për shembull:
Me lëshimin e versioneve të mëvonshme në "1C: Accounting 8 CORP" (rev. 3.0), funksionaliteti i mëposhtëm mbështetet:
Në një nga numrat vijues të “BUKH.1 C” do të flasim për procedurën e plotësimit të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat gjatë mbylljes së divizioneve të veçanta.
Nga redaktori. Për informacion mbi mbështetjen për kontabilitetin tatimor në programin 1C:Accounting 8 CORP, botimi 3.0, në prani të divizioneve të veçanta, si dhe veçori të reja të programit, duke përfshirë plotësimin e automatizuar të deklaratave të tatimit mbi të ardhurat kur mbyllni divizione të veçanta, shikoni regjistrimi video i leksionit të ekspertit 1C "1C: Raportimi për tremujorin e parë të 2017 - gjëra të reja në raportim, çfarë t'i kushtohet vëmendje", e cila u zhvillua në 13 Prill 2017 në 1C: Salla e Leksioneve.
Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat në 1C është plotësisht e automatizuar. Ka dy faza në këtë proces:
Le të shohim një shembull të vogël në të cilin do të analizojmë formimin e bazës tatimore dhe do të kryejmë llogaritjet tatimore.
Le të supozojmë se kompania Pioneer LLC është e angazhuar në prodhimin dhe shitjen e produkteve. Procesi i prodhimit kërkon blerjen e materialeve, pajisjeve dhe pagesën e pagave për punonjësit. Diferenca midis të ardhurave nga shitja e produkteve dhe kostove të bëra do të formojë bazën për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat.
Le të shohim se çfarë transaksionesh janë formuar gjatë ekzekutimit të këtij dokumenti (Fig. 3). Figura tregon dy grupe transaksionesh - kontabilitet dhe taksa. Në grupin e transaksioneve tatimore ekzistojnë tre rreshta njëherësh - për shumën për kontabilitetin tatimor (TA) dhe për shumat e diferencave të përhershme dhe të përkohshme (PR dhe TD).
Në versionin tonë, nuk ka dallime, kështu që rreshtat janë bosh. Por në raste të tjera diferencat do të llogariten dhe do të marrin pjesë në formimin e bazës tatimore. 1C është programuar për të llogaritur të gjitha shumat, si dhe për të kontrolluar formulën kryesore:
BU = NU + PR + VR
Vlen t'i kushtohet vëmendje një pike tjetër të rëndësishme. Shuma prej 5400 për kontabilitetin tatimor shfaqet vetëm në kolonën “Shuma Ct”. Fakti është se llogaritë e TVSH-së nuk përfshihen në listën e llogarive tatimore, kështu që lindin transaksione tatimore të njëanshme.
Meqenëse të gjitha nuancat e formimit të shumave të kontabilitetit tatimor janë përfshirë tashmë në algoritmet e llogaritjes, përdoruesi nuk duhet të shqetësohet për saktësinë dhe plotësinë e të dhënave. E tëra që mbetet është të vëzhgoni veprimet e programit 1C.
Le të kalojmë në dokumentin tjetër. Në janar ndërmarrja (Fig. 4).
Me interes është dokumenti në të cilin përdoret makina (Fig. 5).
Për të reduktuar pagesat e taksave, ne përdorim të drejtën e amortizimit të bonusit (Fig. 6).
Në 1C, bonusi i amortizimit merret parasysh në një llogari të veçantë KV (Fig. 7).
Do të shohim më vonë se si saktësisht përdorimi i amortizimit të bonusit do të ulë taksën.
Merrni 267 mësime video në 1C falas:
Ndërkohë, le të marrim parasysh një lloj tjetër shpenzimi - kostot e punës. Për ta bërë këtë, ne do të krijojmë një dokument " " (Fig. 8).
Gjatë kryerjes, gjenerohen edhe regjistrimet kontabël dhe ato tatimore (Fig. 9).
Në hyrje shohim shumat si për kontabilitetin ashtu edhe për kontabilitetin tatimor (Fig. 11).
Mbetet për të pasqyruar prodhimin dhe shitjet e produkteve.
Figura 12 tregon transaksionet e krijuara nga dokumenti "". Gjëja kryesore për t'u mbajtur mend është se shuma në transaksione varet nga çmimi i planifikuar paraprakisht dhe nuk ka lidhje të drejtpërdrejtë me shpenzimet aktuale.
Dokumenti i fundit në zinxhirin tonë – “” – pasqyron shitjen e të gjitha produkteve të prodhuara (Fig. 13) dhe formon të ardhurat tona.
Pra, të gjitha shpenzimet dhe të ardhurat e planifikuara janë marrë parasysh. Ju mund të filloni të llogaritni taksën tuaj mbi të ardhurat. Kjo është faza e dytë dhe e fundit e llogaritjes së taksave në 1C.
Mbylljen do ta përfundojmë në tre muaj – janar, shkurt dhe mars. Në shkurt (Fig. 14), domethënë, pas pranimit të pajisjeve për kontabilitet, do të kryhen operacione për të llogaritur bonusin e amortizimit.
Figura 15 tregon regjistrimet e amortizimit. Bonusi i amortizimit “redaktoi” shumën e amortizimit për kontabilitetin tatimor, duke rezultuar në diferenca të përkohshme.
Figura e mëposhtme (Fig. 16) tregon një certifikatë llogaritjeje për aktivet dhe detyrimet e shtyra, e cila detajon llogaritjet për formimin e tyre.
Shuma 1983,33 rubla. e barabartë me përqindjen e tatimit mbi të ardhurat (20%) mbi shumën e diferencave të përkohshme (9916.66).
Bilanci (Fig. 17) përmban të dhëna për aktivet e shtyra, të cilat pasqyrohen në llogarinë 77.
Si rezultat, tatimi mbi të ardhurat duket kështu (Fig. 18):
Në përputhje me legjislacionin aktual, të gjitha kompanitë duhet të mbajnë kontabilitet dhe pasqyra financiare në përputhje me PBU 18/02. Përjashtim bëjnë vetëm bizneset e vogla.
1C kryen të gjitha llogaritjet automatikisht sipas cilësimeve të specifikuara. Nëse lindin diferenca në llogaritjen e detyrimeve rrjedhëse të tatimpaguesit dhe aktiveve të tij sipas dokumenteve të destinuara për mbajtjen e regjistrave NU dhe BU, formohen diferenca të përkohshme (TP) dhe të përhershme (PR).
Në lidhje me përdorimin e PBU 18/02, në vend të tatimit mbi të ardhurat, u shfaqën përkufizime të tilla si "Shpenzim i kushtëzuar" (UR) dhe "Të ardhura të kushtëzuara (UD)".
Në të njëjtën kohë, programi kontrollon korrektësinë e barazisë më të rëndësishme:
Kontabiliteti dhe kontabiliteti në këtë rast përfaqësojnë shumat totale të aktiveve dhe detyrimeve të organizatës përkatësisht në kontabilitet dhe kontabilitet.
Në këtë artikull do të shikojmë vendosjen e 1C 8.3 për tatimin mbi të ardhurat, futjen e dokumentacionit parësor për llogaritjen e taksave dhe vetë llogaritjen duke përdorur shembullin e kompanisë Roga LLC. Është e angazhuar në prodhimin dhe shitjen e paletave nga materialet e blera - dërrasat. Janë këto kosto, si dhe kostot e punës dhe blerja e aktiveve fikse, që do të merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat.
Në programin 1C 8.3 Accounting 3.0, tatimi mbi të ardhurat llogaritet plotësisht automatikisht. Për ta llogaritur atë saktë, është e nevojshme të bëni një numër cilësimesh paraprake.
Shkoni te seksioni "Kryesor" - "". Në dritaren që hapet, kontrolloni kutinë "PBU 18 "Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat e korporatave".
Në versionet më të fundit të lëshimit të 1C: Accounting 3.0, cilësimet e taksave dhe raportimit bëhen veçmas. Ju mund t'i përdorni ato duke përdorur lidhjen e duhur nga fundi i këtij formulari. Për këtë shembull, nuk kemi nevojë të konfigurojmë asgjë shtesë.
Le të pasqyrojmë ardhjen e bordeve në 1C 8.3. Ato janë materialet nga të cilat produktet do të prodhohen në të ardhmen.
Nuk kishte dallime në postimet e këtij dokumenti, kështu që vlerat e PR dhe VR mbetën bosh. Ju lutemi vini re gjithashtu se shuma e TVSH-së prej 1260 rubla nuk u pasqyrua në debi. Kjo ka ndodhur për faktin se në program llogaritë e TVSH-së nuk përfshihen në listën e llogarive tatimore në planin kontabël.
Le të pasqyrojmë faturën dhe në 1C. Në versionet e reja të lëshimit 1C: Accounting 3.0, kjo mund të bëhet në një dokument. Ndodhet në seksionin "Aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale" - "Pranimi i aktiveve fikse".
Në dokumentin e pranimit për kontabilitet do të shtojmë një bonus amortizimi në masën 30% për uljen e taksës.
Shuma e kësaj premie do të pasqyrohet në lëvizjet e dokumentit në debitin "KV" dhe do të jetë 105 mijë rubla.
Do të përfshijmë edhe pagat për punonjësit. Kjo mund të bëhet duke përdorur dokumentin me të njëjtin emër.
Si rrjedhojë do të krijohen lëvizje, si në listën e pagave, ashtu edhe në taksa.
Në këtë fazë, ne duhet të heqim materialet për prodhim. Le të fshijmë dërrasat që kemi blerë në shembullin tonë më parë.
Hapi i parë është pasqyrimi i lëshimit të produkteve të gatshme. Le të supozojmë se nga dhjetë dërrasa të hedhura kemi prodhuar dhjetë paleta.
Për të pasqyruar faktin e shitjes së paletave tona në 1C, ne do të përdorim dokumentin "Shitjet (aktet, faturat)". Çmimi i paletës do të jetë 150 rubla. Ne do t'i shesim të gjitha.
Hapi i fundit përpara llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat është makina e pranuar më parë për kontabilitet. Për faktin se e pranuam për kontabilitet në korrik 2017, amortizimi do të përllogaritet vetëm në mbyllje të muajit gusht.
Bazuar në lëvizjet e formuara, është e qartë se programi mori parasysh bonusin e amortizimit, i cili arrin në 105 mijë rubla për një torno.
Për të parë detyrimet dhe aktivet tatimore të shtyra në fund të muajit, gjeneroni një certifikatë-llogaritje “Aktivet dhe detyrimet tatimore”. Ju mund ta gjeni këtë raport, për shembull, në përpunimin "Mbyllja e muajit".
Nga i njëjti përpunim, ju mund të gjeneroni një certifikatë - llogaritja "Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat". Ai do të shfaqë jo vetëm rezultatin financiar të aktiviteteve të organizatës, por edhe tatimin mbi të ardhurat për muajin aktual, vitin dhe për muajt e mëparshëm të vitit aktual.
Ky raport tregon se shuma e tatimit mbi të ardhurat për muajin aktual është 20 për qind e fitimit për muajin aktual:
Ju mund të kontrolloni korrektësinë e të dhënave të pasqyruara në kontabilitet dhe marrjen pjesë në llogaritjen e kësaj takse në raportin "Analiza e gjendjes së kontabilitetit tatimor për tatimin mbi të ardhurat". Në krye të raportit tregojmë periudhën – gusht 2017.
Duke klikuar në secilën pjesë të këtij raporti, mund të shihni llogaritjet më të detajuara.
