Kontabiliteti sintetik dhe analitik i transaksioneve në llogaritë rrjedhëse
Për të llogaritur praninë dhe lëvizjen e fondeve pa para në monedhën e Federatës Ruse në llogaritë rrjedhëse të organizatës, është menduar llogaria 51 "Llogaritë e shlyerjes". Debiti i llogarisë 51 "Llogaritë e shlyerjes" pasqyron marrjen e fondeve në llogaritë e shlyerjes së organizatës, kredia pasqyron debitimin e fondeve nga llogaritë e shlyerjes së organizatës. Kontabiliteti analitik për llogarinë 51 "Llogaritë e shlyerjes" mbahet për çdo llogari shlyerjeje.
Çdo ditë, organizatat marrin nga një institucion krediti një deklaratë të lëvizjes së fondeve në llogarinë e tyre rrjedhëse, që përmban një listë të transaksioneve të kryera në të gjatë ditës. Deklarata përfaqëson kopjen e dytë të llogarisë personale të organizatës, e hapur për të nga një institucion krediti dhe shërben si bazë për të bërë regjistrime kontabël mbi lëvizjen e fondeve në llogarinë rrjedhëse të organizatës. Deklaratës i bashkëngjiten dokumentet në bazë të të cilave institucioni kreditues krediton ose debiton fonde nga llogaria rrjedhëse e organizatës.
Një deklaratë bankare nga një llogari rrjedhëse zëvendëson regjistrin analitik të kontabilitetit për llogarinë rrjedhëse dhe në të njëjtën kohë shërben si bazë për regjistrimet kontabël. Me ruajtjen e mjeteve të ndërmarrjeve, banka është debitore e ndërmarrjes për shumat e kursyera, prandaj banka regjistron tepricat e mjeteve dhe arkëtimet në llogarinë rrjedhëse si kredi në llogarinë rrjedhëse dhe uljen e borxhit të saj (shkruani -ofrime, paradhënie në para) - si debi. Gjatë përpunimit të deklaratave, kontabilisti duhet ta mbajë mend këtë veçori dhe të regjistrojë shumat e kredituara dhe gjendjen në anën e debitit të llogarisë 51 "Llogaritë rrjedhëse" dhe fshirjet nga ana e kredisë.
Përpunimi kontabël i pasqyrave bankare përfshin procedurat e mëposhtme. Departamenti i kontabilitetit të ndërmarrjes kontrollon deklaratën dhe përputhshmërinë e shumave të marra dhe të fshira sipas dokumenteve mbështetëse të shlyerjes dhe pagesave që i bashkëlidhen. Këto dokumente janë të numëruara: 1, 2, etj. Kur llogaritet një ekstrakt nga një llogari rrjedhëse, llogaritë përkatëse për çdo transaksion biznesi futen në kufijtë e saj në të djathtë të shumës përkatëse dhe numrat serialë të dokumenteve mbështetëse bashkëngjitur vendosen në të majtë. Verifikimi dhe përpunimi i deklaratave duhet të kryhet në ditën e marrjes së tyre.
Kur kontrolloni një deklaratë bankare, mund të zbulohet se një shumë është debituar ose kredituar gabimisht në llogarinë rrjedhëse. Kjo duhet të raportohet menjëherë në departamentin e operacioneve të bankës. Formulari i mesazhit është arbitrar.
Mospërputhjet e kontabilitetit të identifikuara pasqyrohen në shënimet e mëposhtme:
1. Shuma e debituar gabimisht nga llogaria rrjedhëse debitohet në nënllogarinë 76-2 “Llogaritjet për pretendimet”
Dt 76-2 - Kt 51.
2. Shuma e kredituar gabimisht në llogarinë rrjedhëse kreditohet në nënllogarinë 76-2 “Llogaritjet për pretendimet”
Dt 51 - Kt 76-2.
Një marrëveshje për shlyerjen dhe shërbimet e parave të gatshme është lidhur ndërmjet bankës dhe organizatës. Kjo marrëveshje mund të parashikojë që banka t'i paguajë organizatës shpërblim për përdorimin e saj të fondeve që mbeten në llogaritë rrjedhëse të këtyre organizatave. Marrja e një shpërblimi të tillë është e ardhur operative dhe pasqyrohet në hyrjen:
Dt 51 - Kt 91-1.
Shumat e paguara në bankë për shërbimet e menaxhimit të parave të gatshme janë shpenzimet operative të organizatës.
Pagesa e tyre pasqyrohet në hyrje
Dt 91-2 - Kt 51.
Fondet debitohen nga llogaria rrjedhëse me urdhër të pronarit të saj ose pa urdhër të pronarit të llogarisë në rastet e parashikuara me ligj.
Regjistrat e kontabilitetit sintetik për llogarinë 51 janë urdhër ditar nr.2 dhe pasqyra nr.2. Ditari-urdhri nr.2 pasqyron qarkullimin në kredinë e llogarisë 51, në deklaratën nr.2 - në debi të kësaj llogarie.
Baza e plotësimit të këtyre regjistrave janë pasqyrat e verifikuara dhe të përpunuara nga llogaria rrjedhëse dhe dokumentet e shlyerjes që i bashkëlidhen. Parakusht për plotësimin e regjistrave është përdorimi i një rreshti për çdo deklaratë, pavarësisht nga periudha për të cilën është përpiluar (për një, dy, tre, pesë ditë, etj.). Numri i rreshtave të zëna të urdhrit ditar nr. 2 dhe pasqyrës nr. 2 për çdo muaj duhet të jetë i njëjtë dhe i barabartë me numrin e deklaratave bankare të marra për këtë periudhë. Si në ditar-urdhrin nr.2 ashtu edhe në deklaratën nr.2, shumat regjistrohen në kuadër të llogarive përkatëse me debitin dhe kredinë e llogarisë 51. Prania e këtyre treguesve për çdo ditë dhe muaj raportimi lejon kontabilistët
analizoni burimet e fondeve të marra në llogarinë rrjedhëse të kompanisë, kontrolloni përdorimin e synuar të fondeve dhe përmbushjen e detyrimeve ndaj buxhetit.
Lista e transaksioneve tipike të biznesit të pasqyruara në llogarinë 51 në korrespondencë me llogaritë kontabël përkatëse është dhënë në tabelën 2.
tabela 2
Regjistrimet tipike kontabël për llogarinë 51 "Llogaritë rrjedhëse"| № | Përmbajtja e një transaksioni biznesi | Debiti | Kredia |
| 1 | Paratë nga arka e organizatës janë depozituar në llogarinë rrjedhëse | ||
| 2 | Fondet u transferuan nga një llogari bankare e veçantë në një llogari rrjedhëse | ||
| 3 | Fondet në tranzit kreditohen në llogarinë rrjedhëse | ||
| 4 | Fondet e lëshuara më parë në bazë të një marrëveshje kredie për një organizatë tjetër kreditohen në llogarinë rrjedhëse | ||
| 5 | Shumat e avansit të paguara më parë tek furnizuesi dhe të kthyera tek ai kreditohen në llogarinë rrjedhëse | ||
| 6 | Fondet e marra nga blerësi si pagesë kreditohen në llogarinë rrjedhëse | ||
| 7 | Shumat paradhënie të marra nga blerësi për furnizimin e ardhshëm të mallrave, kryerjen e punës, ofrimin e shërbimeve kreditohen në llogarinë rrjedhëse. | ||
| 8 | Fondet e marra sipas një marrëveshjeje kredie ose kredie janë kredituar në llogarinë rrjedhëse | ||
| 9 | Fondet janë kredituar në llogarinë rrjedhëse si kontribut në kapitalin e autorizuar | ||
| 10 | Fondet për pretendimin e njohur (të dhënë) kreditohen në llogarinë rrjedhëse | ||
| 11 | Shpërblimi i paguar nga banka për përdorimin e fondeve të organizatës kreditohet në llogarinë rrjedhëse | ||
| 12 | Fondet pa para të marra pa pagesë u kapitalizuan | ||
| 13 | Fondet pa para janë pranuar në llogarinë rrjedhëse si rezultat i ngjarjeve emergjente | ||
| 14 | Fondet pa para të kontribuuara nga pjesëmarrësit e një partneriteti të thjeshtë si kontribut në pronën e përbashkët janë kredituar në llogarinë rrjedhëse. | ||
| 15 | Mjetet e tërhequra nga llogaria rrjedhëse kreditohen në arkë | ||
| 16 | Fondet u transferuan nga llogaria rrjedhëse në një llogari të veçantë bankare | ||
| 17 | Fondet janë transferuar nga llogaria rrjedhëse sipas marrëveshjes së kredisë | ||
| 18 | Borxhi ndaj furnitorit është shlyer duke përdorur fonde pa para | ||
| 19 | Furnizuesit i është lëshuar një paradhënie në fonde pa para | ||
| 20 | Parapagimi i marrë më parë nga blerësi është kthyer nga llogaria rrjedhëse | ||
| 21 | Fondet debitohen nga llogaria rrjedhëse për të shlyer një kredi ose hua dhe interesin mbi to | ||
| 22 | Taksat dhe tarifat në buxhet janë paguar nga llogaria rrjedhëse | ||
| 23 | Taksa e unifikuar sociale është paguar nga llogaria rrjedhëse | ||
| 24 | Pagat (dividendët) për punonjësit janë transferuar nga llogaria rrjedhëse | ||
| 25 | Tarifa e paguar në bankë për shërbimet e menaxhimit të parave të gatshme është debituar nga llogaria rrjedhëse. | ||
| 26 | Nga llogaria rrjedhëse janë paguar shpenzimet për eliminimin e pasojave të situatave emergjente |
Kur regjistroni një formë të tillë pagesash pa para si një letër kredie, duhet të mbani mend se një letër kredie mund të lëshohet nga burime të ndryshme:
1. Në kurriz të mjeteve të veta të ndërmarrjes, kjo dokumentohet duke regjistruar:
D-t 55-1 "Letra krediti" - K-t 51 "Llogaritë e shlyerjes", ose
Dt 55-1 “Letër Kredi” - Kt 52 “Llogaritë valutore”.
2. Për shkak të një kredie bankare, kjo dokumentohet duke shkruar:
Dt 55-1 “Letër Kreditë” - Kt 66 “Shlyerje për hua dhe hua afatshkurtëra”, ose
Dt 55-1 “Letër Kredi” - Kt 67 “Shlyerje për hua dhe hua afatgjata”.
Në këtë rast, letra e kredisë mbulohet, pasi fondet debitohen nga llogaria rrjedhëse e blerësit dhe depozitohen nga banka për pagesat e mëvonshme ndaj furnitorit (kontraktorit). Blerësi nuk mund të disponojë fondet e përfshira në letrat e mbuluara të kredisë.
Kontabiliteti analitik për nënllogarinë 55-1 “Letra krediti” mbahet për çdo letër kredie të lëshuar nga organizata.
Fondet në letrat e kreditit të pranuara për kontabilitet në llogarinë 55 "Llogari të veçanta bankare" fshihen siç përdoren (sipas deklaratave të institucionit të kreditit), si rregull, në debitimin e llogarisë 60 "Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët" .
Shpenzimet për pagimin e shërbimeve bankare për shërbimin e një letre kredie mund të shlyhen për të rritur koston e aktiveve materiale të blera (në llogaritë 08, 10 , 41, etj.), vetëm nëse shlyerjet me furnizuesin bëhen duke përdorur këtë letër kredie.
Përndryshe, këto shpenzime merren parasysh si pjesë e shpenzimeve operative (nënllogaria 91-2).
Fondet e papërdorura në letrat e kreditit kthehen nga institucioni i kreditit në llogarinë nga e cila janë transferuar dhe pasqyrohen me shënimin:
Dt 51 "Llogaritë e shlyerjes" - Kt 55-1 "Letër kredit",
Dt 52 “Llogaritë valutore” - Kt 55-1 “Letra krediti”.
Dt 51 Kt 51 - një hyrje e zakonshme në kontabilitet që pasqyron arkëtimet dhe shpenzimet jo-monetare të një njësie ekonomike. Ne do t'ju tregojmë në artikullin tonë se me cilat llogari mund të korrespondojë llogaria 51 dhe cilat transaksione duke përdorur atë janë më të njohura.
Llogaria 51 "Llogaritë rrjedhëse" grumbullon të gjitha flukset monetare jo-monetare të kompanisë në rubla. Debiti i llogarisë 51 karakterizon shumën e fondeve që hyjnë në llogarinë rrjedhëse të një subjekti afarist. Një kredi, përkundrazi, regjistron daljen e parave nga një kompani për të paguar mallra, punë ose shërbime.
Në përputhje me urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë "Për miratimin e planit të llogarive për kontabilitetin e veprimtarive financiare dhe ekonomike ...", datë 31 tetor 2000 Nr. 51 mund të çiftohet me një numër të madh llogarish, si debiti ashtu edhe krediti:
Në këtë rast, lejohet korrespondenca me vetë llogarinë 51 (postimi Dt 51 Kt 51).
Lidhja elektrike Dt 51 Kt 51 shpesh përdoret për të pasqyruar lëvizjen e parave nga një llogari rrjedhëse e kompanisë në tjetrën.
Më lejo të shpjegohem. Kompania ka 2 llogari rrjedhëse: njëra në bankën 1, e dyta në bankën 2. Për të detajuar fluksin e fondeve në të dyja llogaritë, kompania mund të hapë nënllogari në llogarinë 51:
Pastaj, kur transferoni fonde nga një llogari në bankën 2 në një llogari në bankën 1, në vend të asaj jo shumë të qartë postimetDebiti 51 Kredi 51 Do të jetë e mundur të bëhet një hyrje: Dt 51.01 Tt 51.02.
Nuk duhet të harrojmë se nënllogaritë që do të përdoren nga organizata juaj duhet të tregohen në skemën e llogarive të punës të miratuar në politikën e kontabilitetit.
E rëndësishme! Kontabiliteti analitik për 51 llogari mund të ndërtohet jo vetëm duke përdorur nënllogaritë, por edhe nënllogaritë, të cilat, në veçanti, përdoren në një numër programesh të kontabilitetit (për shembull, 1C).
Përdorimet më të zakonshme të debitit të llogarisë 51 gjenden në hyrjet:
Le të shohim disa shembuj.
Shembulli 1
Blerësi transferoi pagesën për mallrat tek furnizuesi.
Kjo do të pasqyrohet në kontabilitetin e furnizuesit duke përdorur postimin e mëposhtëm: Dt 51 Kt 62. Në llogarinë e blerësit: Dt 60 Kt 51.
Shembulli 2
Kompania mori një pagesë për të shlyer fondet e huazuara më parë.
Në këtë rast, mund të shkruani: Dt 51 Kt 66.
Do të gjeni informacion të detajuar në lidhje me fondet e huazuara në artikull.
Shembulli 3
Interesi i depozitës është marrë në llogarinë rrjedhëse të LLC:Dt 51 Kt 91.
Për kredinë e llogarisë 51, përdoren shpesh shënimet e mëposhtme:
Janë të mundshme edhe postime të tjera, përdorimi i të cilave nuk bie ndesh me planin e llogarive.
Analiza e llogarisë 51 do të na lejojë të përcaktojmë balancat bankare në llogaritë në rubla të një entiteti biznesi. Në instalime elektrike Dt 51 Kt 51Është më mirë të përdorni nënllogaritë në llogarinë 51 për të parë balancat për secilën llogari rrjedhëse të një kompanie ose sipërmarrësi.
Fondet e organizatës përfaqësojnë tërësinë e parave në dorë, në shlyerje bankare, valutë, llogari speciale dhe depozita, në letra krediti të lëshuara, libra çeqesh, transferta në tranzit dhe dokumente në para.
Gjatë aktiviteteve të tyre, organizatat kryejnë vazhdimisht pagesa monetare të ndërsjella si brenda organizatës (zgjidhje me personel për paga, me persona përgjegjës, me personel për operacione të tjera) dhe jashtë saj (zgjidhje me furnitorët për produktet e blera prej tyre, me kontraktorët për punët dhe shërbimet e kryera, pagimi i taksave, marrja e të ardhurave për produktet e shitura nga klientët, etj.).
Në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse, pagesat midis personave juridikë, si dhe vendbanimet me pjesëmarrjen e qytetarëve të angazhuar në aktivitete biznesi, kryhen përmes pagesave në para dhe pa para. Në rastet e përcaktuara nga legjislacioni i Federatës Ruse, pagesat mund të bëhen në valutë të huaj.
Forma kryesore e pagesave me para në dorë është pa para, e kryer duke transferuar para nga llogaria e paguesit në llogarinë e shitësit. Të gjitha pagesat pa para kryhen nëpërmjet një banke ose nëpërmjet çdo institucioni tjetër krediti që ka autoritetin (licencën) për ta bërë këtë.
Llogaria 50 "Arkëtar"
Llogaria 50 "Cash" synon të përmbledhë informacionin në lidhje me disponueshmërinë dhe rrjedhën e fondeve në arkat e organizatës.
Nën-llogaritë mund të hapen për llogarinë 50 "Arkëtari":
50-1 "Arkë e organizatës",
50-2 "Tavolinë operative",
50-3 “Dokumentet cash” etj.
Nënllogaria 50-1 “Para e gatshme e organizatës” regjistron fondet në arkën e organizatës. Kur një organizatë kryen transaksione cash me valutë të huaj, atëherë nënllogaritë përkatëse duhet të hapen në llogarinë 50 “Cash” për kontabilitet të veçantë të lëvizjes së secilës valutë të huaj cash.
Nënllogaria 50-2 "Tavolina operative" merr parasysh disponueshmërinë dhe lëvizjen e fondeve në arkat e zyrave të mallrave (kalatave) dhe zonave operacionale, pikat e ndalimit, kalimet e lumenjve, anijet, zyrat e biletave dhe bagazheve të porteve (kalatave), stacionet e trenit, zyrat e ruajtjes së biletave, zyrat e postës së biletave, etj. Ajo hapet nga organizatat (në veçanti, organizatat e transportit dhe komunikimit) nëse është e nevojshme.
Nënllogaria 50-3 "Dokumentet e parave të gatshme" marrin parasysh pullat postare, pullat e detyrës shtetërore, pullat e faturave, biletat e ajrit të paguara dhe dokumentet e tjera monetare në arkën e organizatës. Dokumentet e parave të gatshme llogariten në llogarinë 50 "Para të gatshme" në shumën e kostove aktuale të blerjes. Kontabiliteti analitik i dokumenteve monetare kryhet sipas llojeve të tyre.
Debiti i llogarisë 50 "Cash" pasqyron marrjen e fondeve dhe dokumenteve monetare në arkën e organizatës. Kredia e llogarisë 50 “Cash” pasqyron pagesën e fondeve dhe lëshimin e dokumenteve monetare nga arka e organizatës.
Llogaria 51 "Llogaritë rrjedhëse"
Llogaria 51 "Llogaritë e shlyerjes" ka për qëllim të përmbledhë informacionin mbi disponueshmërinë dhe lëvizjen e fondeve në monedhën e Federatës Ruse në llogaritë rrjedhëse të organizatës të hapura me institucionet e kreditit.
Debiti i llogarisë 51 "Llogaritë e shlyerjes" pasqyron marrjen e fondeve në llogaritë e shlyerjes së organizatës. Kredia e llogarisë 51 "Llogari rrjedhëse" pasqyron fshirjen e fondeve nga llogaritë rrjedhëse të organizatës. Shumat e kredituara ose të debituara gabimisht në llogarinë rrjedhëse të organizatës dhe të zbuluara gjatë kontrollit të deklaratave të një institucioni krediti, pasqyrohen në llogarinë 76 "Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" (nën-llogaria "Rregullime për pretendime").
Transaksionet në llogarinë rrjedhëse pasqyrohen në kontabilitet në bazë të pasqyrave të institucionit të kreditit për llogarinë rrjedhëse dhe dokumenteve të shlyerjes monetare që i bashkëlidhen.
Kontabiliteti analitik për llogarinë 51 “Llogari rrjedhëse” mbahet për çdo llogari rrjedhëse.
Llogaria 52 "Llogaritë valutore"
Llogaria 52 "Llogaritë valutore" ka për qëllim të përmbledhë informacionin mbi disponueshmërinë dhe lëvizjen e fondeve në valuta të huaja në llogaritë në valutë të huaj të organizatës të hapura me institucionet e kreditit në Federatën Ruse dhe jashtë saj.
Debiti i llogarisë 52 "Llogaritë valutore" pasqyron marrjen e fondeve në llogaritë në valutë të huaj të organizatës. Kredia e llogarisë 52 “Llogaritë valutore” pasqyron fshirjen e fondeve nga llogaritë valutore të organizatës. Shumat e kredituara ose të debituara gabimisht në llogaritë në valutë të huaj të organizatës dhe të zbuluara gjatë kontrollit të deklaratave të një institucioni krediti, pasqyrohen në llogarinë 76 "Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" (nën-llogaria "Rregullime për pretendime").
Transaksionet në llogaritë në valutë pasqyrohen në kontabilitet në bazë të pasqyrave të institucionit të kreditit dhe dokumenteve të shlyerjes monetare që i bashkëlidhen atyre.
Nënllogaritë mund të hapen për llogarinë 52 “Llogaritë valutore”:
52-1 "Llogaritë valutore brenda vendit",
52-2 "Llogaritë valutore jashtë vendit".
Kontabiliteti analitik për llogarinë 52 “Llogaritë valutore” mbahet për çdo llogari të hapur për ruajtjen e fondeve në valutë.
Llogaria 55 "Llogari të veçanta bankare"
kontabiliteti i parave të gatshme
Llogaria 55 "Llogaritë e veçanta në banka" ka për qëllim të përmbledhë informacionin mbi disponueshmërinë dhe lëvizjen e fondeve në monedhën e Federatës Ruse dhe monedhave të huaja të vendosura në territorin e Federatës Ruse dhe jashtë saj në letra krediti, libra çeqesh, pagesa të tjera. dokumentet (përveç faturave), për llogaritë rrjedhëse, të veçanta dhe të tjera të veçanta, si dhe lëvizjen e fondeve të financimit të synuar në atë pjesë që i nënshtrohet ruajtjes së veçantë.
Nënllogaritë mund të hapen për llogarinë 55 “Llogari të veçanta bankare”:
55-1 “Letër kredit”;
55-2 "Çeqe";
55-3 “Llogaritë e depozitave”, etj.
Nënllogaria 55-1 “Letërkredi” merr parasysh lëvizjen e fondeve që përmbajnë letrat kreditore.
Hyrja e fondeve në letrat kreditore pasqyrohet në debitimin e llogarisë 55 “Llogari të veçanta në banka” dhe kredinë e llogarive 51 “Llogaritë e shlyerjes”, 52 “Llogaritë valutore”, 66 “Shlyerjet për hua dhe huamarrje afatshkurtra” dhe llogari të tjera të ngjashme.
Fondet në letrat e kreditit të pranuara për kontabilitet në llogarinë 55 "Llogari të veçanta në banka" fshihen siç përdoren (sipas deklaratave të institucionit të kreditit), si rregull, në debitin e llogarisë 60 "Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët". “. Fondet e papërdorura në letrat kreditore pas rivendosjes nga institucioni i kreditit në llogarinë nga e cila janë transferuar, pasqyrohen në kredinë e llogarisë 55 “Llogaritë e veçanta në banka” në korrespondencë me llogarinë 51 “Llogaritë valutore” ose 52 “Llogaritë valutore”.
Kontabiliteti analitik për nënllogarinë 55-1 “Letra krediti” mbahet për çdo letër kredie të lëshuar nga organizata.
Nënllogaria 55-2 "Libra çeqesh" merr parasysh lëvizjen e fondeve në librezat e çeqeve.
Depozitimi i fondeve gjatë lëshimit të librave të çeqeve pasqyrohet në debitin e llogarisë 55 “Llogari të veçanta në banka” dhe kredinë e llogarive 51 “Llogaritë valutore”, 52 “Llogaritë valutore”, 66 “Shlyerjet për kredi dhe huamarrje afatshkurtra” dhe llogari të tjera të ngjashme. Shumat nga librat e çeqeve të marra nga një institucion krediti fshihen pasi paguhen çeqet e lëshuara nga organizata, d.m.th. në shumat e shlyerjes nga institucioni i kreditit të çeqeve që i janë paraqitur (sipas deklaratave të institucionit të kreditit), nga kredia e llogarisë 55 “Llogari të veçanta në banka” deri në debitimin e llogarive të shlyerjes (76 “Shlyerje me debitorë të ndryshëm dhe kreditorët” etj.). Shumat për çeqet e lëshuara por të papaguara nga një institucion krediti (të paparaqitura për pagesë) mbeten në llogarinë 55 “Llogari të veçanta në banka”; gjendja e nënllogarisë 55-2 “Libra çeqesh” duhet të korrespondojë me gjendjen në pasqyrën e institucionit të kreditit. Shumat e çeqeve të kthyera në institucionin e kreditit (të mbetura të papërdorura) pasqyrohen në kredinë e llogarisë 55 “Llogaritë e veçanta në banka” në korrespondencë me llogarinë 51 “Llogaritë valutore” ose 52 “Llogaritë valutore”.
Kontabiliteti analitik për nënllogaritë 55-2 “Libra çeqesh” mbahet për çdo libër çeqesh të marrë.
Nënllogaria 55-3 "Llogaritë e depozitave" merr parasysh lëvizjen e fondeve të investuara nga organizata në banka dhe depozita të tjera.
Transferimi i fondeve në depozita pasqyrohet nga organizata duke debituar llogarinë 55 “Llogaritë e veçanta në banka” në korrespondencë me llogarinë 51 “Llogaritë valutore” ose 52 “Llogaritë valutore”. Kur një institucion krediti kthen shumat e depozitave, bëhen regjistrime të kundërta në kontabilitetin e organizatës.
Kontabiliteti analitik për nënllogarinë 55-3 “Llogaritë e depozitave” mbahet për çdo depozitë.
Në nënllogaritë e veçanta të hapura për llogarinë 55 “Llogari të veçanta në banka”, merret parasysh lëvizja e fondeve të financimit të synuar të depozituara veçmas në institucionin e kreditit. Në veçanti, ka marrë fonde buxhetore, fonde për financimin e investimeve kapitale të akumuluara dhe të shpenzuara nga organizata nga një llogari e veçantë, etj.
Degët, zyrat përfaqësuese dhe njësitë e tjera strukturore të organizatës, të ndara në një bilanc të veçantë, të cilat hapin llogari rrjedhëse në institucionet e kreditit për shpenzimet rrjedhëse (paga, shpenzime të caktuara biznesi, shuma udhëtimi, etj.), pasqyrohen në një nënllogari të veçantë për llogaria 55 "Llogari të veçanta bankare" lëvizje e fondeve të specifikuara.
Prania dhe lëvizja e fondeve në valutë llogariten veçmas në llogarinë 55 “Llogari të veçanta në banka”. Ndërtimi i kontabilitetit analitik për këtë llogari duhet të ofrojë mundësinë e marrjes së të dhënave për disponueshmërinë dhe rrjedhën e fondeve në letra krediti, libra çeqesh, depozita etj. në territorin e Federatës Ruse dhe përtej kufijve të saj.
Llogaria 57 "Transferta në rrugë"
Llogaria 57 "Transferta në tranzit" ka për qëllim të përmbledhë informacionin mbi lëvizjen e fondeve (transfertat) në monedhën e Federatës Ruse dhe valutat e huaja në tranzit, d.m.th. shuma parash (kryesisht të ardhura nga shitja e mallrave të organizatave të angazhuara në aktivitete tregtare) të depozituara në arkat e institucioneve të kreditit, bankave të kursimit ose arkave të zyrës postare për kreditim në llogarinë rrjedhëse ose në llogarinë tjetër të organizatës, por ende të pa kredituara për qëllimin e tyre të synuar.
Baza për kontabilizimin e shumave në llogarinë 57 "Transferta në tranzit" (për shembull, kur dorëzohen të ardhurat nga një shitje) janë faturat nga një institucion krediti, bankë kursimi, zyrë postare, kopje të deklaratave shoqëruese për dërgimin e të ardhurave tek mbledhësit, etj.
Lëvizja e fondeve (transfertat) në valutë llogaritet veçmas në llogarinë 57 “Transferta në tranzit”.
Karakteristikat e llogarisë 51
Llogaria 51 e kontabilitetit përfshihet në seksionin V "Paratë e gatshme" të Planit të Llogarive, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 31 tetor 2000 Nr. 94n.
Karakteristika kryesore e llogarisë 51 është se ajo është një llogari kontabël sintetike aktive, e cila pasqyron të gjitha transaksionet që ndodhin në llogaritë rrjedhëse të rublave të organizatës. Kontabilisti regjistron hyrjet e parasë si debi dhe shpenzimet si kredi. Dokumentet kryesore që e lejojnë atë ta bëjë këtë janë një deklaratë bankare me dokumente të bashkangjitura. Aplikimi mund të jetë, për shembull, një urdhër pagese ose arkëtimi, një çek, etj. Gjendja e llogarisë 51 është teprica e parave në llogarinë rrjedhëse të organizatës. Analitika për llogarinë 51 kryhet për çdo llogari rrjedhëse të hapur nga shoqëria me institucionet e kreditit.
Llogaria 51 korrespondon me shumë llogari kontabël të krijuara për të pasqyruar transaksionet që lidhen me fluksin e parasë. Për shembull kjo:
Nëse ka pasur një kreditim ose debitim të gabuar të fondeve në llogarinë rrjedhëse të organizatës, atëherë nëse ky fakt identifikohet, shuma e gabuar duhet të pasqyrohet në korrespondencën me llogarinë 76 (nën-llogaria "Rregullat për pretendime"). Një listë e plotë e llogarive përkatëse jepet në Urdhrin Nr. 94n.
Organizatat jofitimprurëse dhe bizneset e vogla mund të përdorin kontabilitet të thjeshtuar. Ata mund të zgjerojnë ndjeshëm ndarjen e llogarive dhe, në përputhje me rrethanat, të mos përdorin shumë prej tyre. Megjithatë, kjo nuk vlen për llogarinë kontabël 51. Ai do të jetë i pranishëm në kontabilitetin e çdo ndërmarrje.
Analiza e llogarisë 51, ashtu si raportet e tjera kontabël, mund të bëhet për çdo periudhë kohore. Raporti përbëhet nga disa kolona.
Kolona e parë tregon llogaritë e kontabilitetit me të cilat korrespondonte llogaria 51. Kolona e dytë tregon fondet e marra në llogarinë rrjedhëse për periudhën e zgjedhur, në përputhje me llogaritë kontabël në të cilat kontabilisti ka postuar faturat. Kolona e tretë është e ngjashme me të dytën - vetëm për fondet e fshira. Rreshti i sipërm tregon bilancin, domethënë gjendjen e parave të gatshme në fillim të periudhës së zgjedhur, dhe vija e poshtme tregon fundin e periudhës.
Nuk i njihni të drejtat tuaja?
Ky raport është i përshtatshëm nëse duhet të mësoni në përgjithësi për lëvizjen e fondeve në llogarinë e një organizate dhe burimin e saj. Për shembull, se paratë erdhën nga pala tjetër, por nuk ka rëndësi se nga kush saktësisht. Ose se paratë janë shpenzuar për taksa, por për cilat konkretisht, nuk është e nevojshme të dihet për momentin.
Analiza e llogarisë është paraqitur në figurë.
Karta e llogarisë ofron informacion të plotë për fluksin e parasë në llogarinë 51. Këtu, ngjashëm me analizën e llogarisë, ka një bilanc hapjeje dhe mbylljeje për periudhën dhe qarkullim për periudhën.
Në raport mund të shihni datën e transaksionit në llogarinë rrjedhëse dhe thelbin e transaksionit - të ardhurat ose shpenzimet. Tregohen numrat e llogarive përkatëse, shumat e transaksioneve dhe gjendjen e llogarisë pas secilës prej tyre. Ju gjithashtu mund të merrni një ide se çfarë lloj operacioni është kryer. A ishte transferta tatimore, pagesa për shërbimet bankare apo fatura nga blerësi. Në rastin e transaksioneve me palët, emrat e palëve dhe numrat e llogarive ose marrëveshjeve mbi bazën e të cilave është bërë fluksi i parasë mund të lexohen lehtësisht në kartën e llogarisë.
Një mostër e kartës së llogarisë 51 është paraqitur në figurë. 
Thelbi i raportit përmbahet në emrin e tij: ai tregon bilancin e fillimit dhe mbarimit dhe qarkullimin e llogarisë për periudhën e zgjedhur kohore. Raporti ka natyrë të përgjithshme dhe jep informacion vetëm për gjendjen e llogarisë 51 dhe shumën totale të fondeve të marra dhe të tërhequra nga llogaria rrjedhëse. Nëse organizata ka disa llogari rrjedhëse, atëherë secila prej tyre do të theksohet në një rresht të veçantë në bilanc. Kjo do të thotë, numri i linjave në bilanc është i barabartë me numrin e llogarive rrjedhëse të organizatës. Të ardhurat dhe shpenzimet për secilën prej tyre, përkatësisht, do të tregohen në një rresht të veçantë. Por qarkullimi total i të gjitha llogarive rrjedhëse mund të shihet në fund.
Si duket bilanci për llogarinë 51 mund të shihet në figurën tonë. 
Llogaria 51 është një nga llogaritë e kontabilitetit më të përdorura, prandaj është e rëndësishme që çdo kontabilist të jetë në gjendje të bëjë saktë regjistrimet në korrespondencë me të. Në të njëjtën kohë, është shumë e lehtë për t'u përdorur, duke qenë një llogari aktive, dhe raportet e kontabilitetit për të ofrojnë një pjesë të madhe të informacionit për lëvizjen e financave në ndërmarrje.
Llogaria 51 “Llogari rrjedhëse” përdoret në ndërmarrjet e të gjitha formave të pronësisë. Ai synon të pasqyrojë statusin e llogarive të kompanisë të hapura në institucionet financiare. Numri i llogarive rrjedhëse nuk është i kufizuar, numri i institucioneve bankare për ruajtjen e fondeve pa para për personat juridikë nuk është i kufizuar me ligj.
Pas hapjes së një llogarie bankare dhe depozitimit të shumës së parë në të, fillon lëvizja në llogari. 51. Fondet e marra në të do të formojnë qarkullim debiti dhe shpenzimi do të pasqyrohet nga lëvizja e kredisë.
Aktive, domethënë, bilancet e hapjes dhe mbylljes për të mund të jenë vetëm debitore. Meqenëse llogaria 51 është aktive, rezultatet e saj do të pasqyrohen në bilancin e aktiveve të ndërmarrjes.
Monedha e transaksioneve të biznesit të kryera në këtë llogari duhet të jetë vetëm rubla. Llogaria 51 "Llogaria rrjedhëse" përfshin regjistrimin e lëvizjes së fondeve të ndërmarrjes me disponueshmërinë e detyrueshme të dokumentacionit që konfirmon çdo lëvizje të parave. Dokumentet e tilla mund të jenë:
Pranimet e fondeve përfaqësohen nga transaksionet në 51 llogari - tabela:
|
Me debi |
Me hua |
Transaksion biznesi |
|
Kreditimi i fondeve "në tranzit" në llogarinë rrjedhëse |
||
|
Shlyerja e fondeve të marra hua ose marrja e parave përmes një kredie |
||
|
Marrja e parave në formën e financimit të synuar |
||
|
Shumat e të ardhurave kreditohen në llogarinë 51 |
||
|
Paratë nga arka depozitohen në një llogari bankare |
||
|
Kreditimi i interesit në depozitë, kthimi i depozitës |
||
|
Postimet për 51 llogari që pasqyrojnë shumat e marra nga furnitorët, debitorët e tjerë, blerësit |
Karakteristikat e llogarisë 51 përfshijnë shpenzimin e fondeve të kredisë në korrespondencë me debitimin e llogarive të mëposhtme:
Mbajtja e kontabilitetit analitik kërkon disponueshmërinë e një ndarjeje të xhiros dhe bilanceve në kuadrin e strukturave bankare për secilën prej llogarive rrjedhëse të hapura në to. Në mënyrë tipike, në programet e kontabilitetit, kontabiliteti analitik për llogarinë 51 kryhet duke përdorur dy mjete:
Me ndihmën e tyre, ju mund të monitoroni lëvizjen e parave në baza ditore dhe të zbatoni funksionet e asgjësimit të shpejtë të aktiveve financiare brenda kornizës së bilancit përfundimtar. Analiza e llogarisë 51 është një shembull i formimit të saktë të bilancit në fund të një periudhe të çdo kohëzgjatjeje. Sekuenca e veprimeve gjatë llogaritjes së bilancit përfshin shtimin e bilancit fillestar me qarkullimin e debitit dhe më pas zbritjen e vëllimit total të lëvizjeve të kredisë në një periudhë të caktuar kohore.
Llogaria SALT 51 është gjendja në llogarinë sintetike, e shfaqur në fund të muajit. Ai supozon praninë e një bilanc hapjeje dhe mbylljeje, shumat totale të qarkullimit të debitit dhe kredisë. SALT për llogarinë 51 mund të formohet në kontekstin e nënllogarive.
Kur kryhet analiza përfundimtare e llogarisë 51, metodologjia e mostrës nënkupton plotësimin e disa kushteve:
Fleta e qarkullimit për llogarinë 51 duhet të gjenerohet çdo ditë në mënyrë që të pasqyrojë saktë të dhënat në kontabilitet. Për të kryer rakordim operacional me disa banka, është më mirë që bilanci i llogarisë 51 të krijohet veçmas për secilën strukturë.
Për të pasqyruar të gjitha llojet e transaksioneve me llogaritë rrjedhëse, ndërmarrjet mbajnë një urdhër ditar për llogarinë 51. Institucionet industriale përdorin formularin nr.2, kompanitë e ndërtimit - Nr.2-s, firmat e specializuara në shitje dhe furnizim - Nr.2-sn. Është menduar për regjistrimin kronologjik të qarkullimit të kredisë në llogaritë rrjedhëse në korrespondencë me llogaritë e tjera.
Pasqyra 2 për llogarinë 51, formulari mund të shkarkohet në internet, përmban hyrjet përfundimtare për llogaritë bankare dhe korrespondente në fillim dhe në fund të periudhës mujore. Ai pasqyron çdo korrespondencë të llogarisë 51 në debi me kredinë e llogarive të tjera, duke marrë parasysh kronologjinë e ngjarjeve.
