شرکت ها اغلب حساب های پرداختنی ایجاد شده مصنوعی را جمع آوری می کنند. معمولاً در تسویه حساب با تأمین کنندگان و پیمانکاران برای دارایی های مادی صادر شده بر اساس اسناد، کارهای انجام شده و خدمات ارائه شده به وجود می آید.
واقعیت این است که رایج ترین مشکل در چنین شرایطی مشکل کمبود است سرمایه در گردش. از این گذشته ، چنین بدهی هایی قرار نیست بازپرداخت شوند ، بلکه فقط طبق اسناد و مدارک منتقل می شوند. به نظر می رسد یک دایره باطل - حساب های پرداختنی دائما در حال رشد است.
به عنوان یک قاعده، این مملو از این واقعیت است که چنین بستانکار "انباشته شده" توسط مقامات مالیاتی به عنوان درآمد شرکت شناخته می شود و علاوه بر آن مالیات بر درآمد را تعلق می گیرد. چنین اقلام تعهدی اضافی می تواند، برای مثال، به عنوان بخشی از یک بازرسی در محل رخ دهد.
در حسابداری، حساب های پرداختنی همچنان تا تاریخ بازپرداخت یا رد آن در نظر گرفته می شود.
رد کردن حساب های پرداختنیدر موارد زیر لازم است:
محرومیت طلبکار از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی.
انقضاء دوره محدودیت(مدت محدودیت عمومی سه سال است).
در اکثریت قریب به اتفاق موارد، شرکت ها عجله ای برای رد بدهی های خود ندارند و دوره محدودیت را تمدید می کنند، زیرا همانطور که می دانید در حسابداری مالیاتی، "بستانکار" از بین رفته در درآمد غیر عملیاتی لحاظ می شود (بند 18). ، ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و سود مشمول مالیات را افزایش می دهد. چنین اقداماتی اساساً مشکل را حل نمی کند و به مرور زمان ترازنامه شرکت برای بانک ها و تامین کنندگان احتمالی جذابیت بیشتری پیدا می کند.
البته ساده ترین راه برای پرداخت حساب های پرداختنی پرداخت به بستانکار است. اما غالباً این طلبکاران قبلاً منحل شده اند و بازپرداخت فقط پس از اجرای واگذاری بدهی (اختصار) امکان پذیر است. با این حال، این گزینه بسیار گران است و عملاً در عمل غیر قابل استفاده است.
آیا در شرایط کمبود سرمایه در گردش می توان از این وضعیت خارج شد؟ معلوم می شود که این امکان پذیر است. می توانید حساب های پرداختنی را بدون افزایش بدهی های مالیاتی خود حذف کنید و در عین حال جذابیت مالی شرکت را افزایش دهید، یعنی یک نوع بدهی مشکوک را با یک بدهی قابل اعتماد تر جایگزین کنید.
مراحل رد حساب های پرداختنی به شرح زیر خواهد بود.
موسس بدهی های شرکت خود را از طلبکاران «دوستانه» تحت قرارداد واگذاری بدهی (اختصاص) می خرد. در عین حال، قرارداد واگذاری ممکن است پرداخت معوقی را برای طلبکار موسس جدید پیش بینی کند. بنابراین، موسس می تواند برای مدت طولانی خودسرانه با یک طلبکار "دوستانه" تسویه حساب کند. در نهایت شرکت موظف به پرداخت بدهی نه به طلبکاران، بلکه به موسس خواهد بود.
مهم!
رضایت بدهکار برای انتقال حقوق طلبکار به شخص دیگری مورد نیاز نیست، مگر اینکه قانون یا قرارداد خلاف آن مقرر شده باشد (بند 2، ماده 382 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
در مرحله دوم، مؤسس تصمیم می گیرد که سرمایه مجاز را از طریق سهم اضافی افزایش دهد یا به اموال شرکت خود کمک کند. چنین تصمیمی منجر به الزام مؤسس به پرداخت سهم اضافی خواهد شد. در نتیجه، دعاوی متقابل تشکیل می شود که هنگام امضای عمل جبران خسارت متقابل، با جبران خاتمه می یابد.
بنابراین، شرکت قادر خواهد بود حساب های پرداختنی را "بسته" و در عین حال سرمایه مجاز یا سرمایه اضافی خود را افزایش دهد و جذابیت خود را برای بانک ها و تامین کنندگان هنگام دریافت وام یا پرداخت معوق در هنگام پرداخت کالاها، کارها، خدمات افزایش دهد. و همه اینها بدون افزایش بدهی های مالیاتی شما.
با این حال، باید در نظر داشت که این روش از نظر مالیات بر درآمد شخصی، خطرات و پیامدهای مالیاتی بالقوه ای را برای مؤسس به همراه دارد. واقعیت این است که در زمان روش تسویه، مؤسس درآمد مشمول مالیات را از تفاوت بین سهم اضافی و هزینه تحصیل بدهی دریافت می کند. به عنوان یک قاعده، این تفاوت برابر با صفر است و بر این اساس، مالیات بر درآمد شخصی ایجاد نمی شود. برای تایید عدم درآمد، باید مدارک پشتیبان داشته باشید. این ممکن است، برای مثال، یک رسید نقدی از یک طلبکار "دوستانه" باشد.
با یک کارشناس تماس بگیرید
در ترازنامه سالانه، کل مبلغ حساب های پرداختنی بازپرداخت نشده تا تاریخ گزارش در ردیف 1520 منعکس شده است. این بدهی به تامین کنندگان و پیمانکاران، پرسنل، بودجه است. سطوح مختلف، سایر طلبکاران
طبق قوانین حسابداریحسابهای پرداختنی تا لحظه بازپرداخت در حسابهای مربوطه حساب شده و در صورتهای مالی (در ترازنامه) منعکس می شود. بدهی به تامین کنندگان و پیمانکاران در حساب 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" تشکیل می شود. هنگام ایجاد چنین بدهی
ترازنامه باید موجودی اعتباری این حساب را در پایان دوره گزارش نشان دهد.
چنین بدهی اغلب به بدهی معوق تبدیل می شود.
روش تشکیل حساب های پرداختنی به تامین کنندگان یا پیمانکاران بستگی به شرایط معامله ای دارد که بر اساس آن ایجاد شده است. در حالت کلی، مبلغ آن برابر است با قیمت قراردادی دارایی ها، آثار یا خدمات مادی دریافتی.
مثال 1. تشکیل بدهی های پرداختنی برای ارزش های مادی اکتسابی
در سال گزارش، Astra LLC موادی را به مبلغ 118000 روبل خریداری کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 18000 روبل).
حسابدار باید موارد زیر را انجام دهد:
بدهی 10 اعتبار 60
100000 روبل. (118000 - 18000) - مواد اعتبار داده شده است.
بدهی 19 اعتبار 60
18000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده مواد در نظر گرفته می شود (بر اساس فاکتور تامین کننده).
در پایان سال گزارش، مواد پرداخت نشده است. در خط 1520 ترازنامه Astra، باید میزان بدهی به تامین کننده را به مبلغ 118000 روبل نشان دهید.
در برخی شرایط، اندیکاتور حساب های پرداختنی به شکل خاصی شکل می گیرد. به عنوان مثال، اگر شما با قبض خود به یک تامین کننده پرداخت کرده اید، پس بدهی به او برای ارزش های تحویل داده شده از بین نمی رود. مبلغ آن نیز باید در خط 1520 در نظر گرفته شود.
برای حساب بدهی تنظیم شده توسط برات، حساب فرعی جداگانه «سفته صادره» به حساب 60 باز کنید. تفاوت بین ارزش اسمی قبض و مبلغ بدهی به تامین کننده به عنوان بهره برای پرداخت معوق تلقی می شود.
این تفاوت در سایر هزینه ها لحاظ شده و حساب های پرداختنی را افزایش می دهد. در آینده، صورتحساب می تواند برای پرداخت نه تنها توسط تامین کننده، بلکه توسط هر شخصی (طبق ظهرنویسی - ظهرنویسی) ارائه شود. به همین دلیل، حسابداری تحلیلی برات برای دارندگان اصلی اعمال نمی شود.
مثال 2. تشکیل وجوه پرداختنی،
در صورت صدور سفته در پرداخت کالا
در سال گزارش، Saturn LLC موادی را از JSC Jupiter به مبلغ 11800 روبل خریداری کرد. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 1800 روبل) با پرداخت معوق برای مدت 2 ماه.
به عنوان پرداخت مواد، Saturn LLC برای فروشنده صورت حسابی به ارزش اسمی 12800 روبل صادر کرد.
در حسابداری زحل، این عملیات باید به صورت زیر منعکس شود:
بدهی 10 اعتبار 60
10000 روبل. - موادی که در پرداخت آن صورتحساب صادر شده است اعتبار داده شده است.
بدهی 19 اعتبار 60
1800 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده منعکس شده بر روی مواد؛
بدهی 60 اعتبار 76 زیر حساب "سفته صادر شده"
11800 روبل. - بدهی توسط سفته صادر شده است.
بدهی 91-2 اعتبار 76 زیر حساب "سفته صادر شده"
1000 روبل. (12 800 - 11 800) - مقدار مازاد ارزش اسمی صورت حساب نسبت به هزینه مواد (تخفیف در صورتحساب) منعکس می شود.
در پایان سال، این بدهی بازپرداخت نشد.
در ترازنامه زحل، خط 1520 منعکس کننده حساب های پرداختنی به تامین کننده است که توسط یک سفته صادر شده است به مبلغ 13000 روبل. (11800 روبل + 1000 روبل).
هنگامی که بدهی روی صورتحساب از بین رفت، حسابدار یک پست را انجام می دهد:
حساب فرعی DEBIT 76 "سفته صادر شده" اعتبار 50 (51)
بدهی قبض ارائه شده برای پرداخت را بازپرداخت کرد.
اگر حساب های پرداختنی به تامین کننده را بازپرداخت نکنید، باید آن را حذف کنید.
شما باید این کار را در دو مورد انجام دهید:
به عبارت دیگر در این دو حالت حساب های پرداختنی غیر قابل وصول می شود.
درج مبلغ حسابهای رد شده در سایر درآمدها در حسابداری و در درآمدهای غیرعملیاتی در حسابداری مالیاتی.
حساب های پرداختنی به طور جداگانه برای هر تعهد موجود حذف می شود. در این مورد، مبنای رد کردن، موجودی حساب های پرداختنی و همچنین یک سند داخلی است که دلایل رد را توجیه می کند.
(بند 78 آیین نامه حسابداری).
توسط قانون کلی، موجودی شرکت برای تدوین سالیانه ملزم به انجام سالیانه می باشد صورت های مالی، که معیار قابلیت اطمینان را برآورده می کند.
در عین حال ، مدیر حق دارد زمینه های اضافی را برای انجام آن ایجاد کند و همچنین مشخص کند که کدام دارایی ها و بدهی ها مشمول تأیید خواهند بود. رد اعتبار طلبکاران «سررسید» درست چنین مبنایی است.
بر اساس نتایج موجودی، یک اقدام موجودی تسویه حساب با طلبکاران تشکیل می شود (فرم شماره INV-17) که حاوی اطلاعاتی در مورد اندازه کل است و نه فقط حساب های پرداختنی "سررسید". قانون برای هر طلبکار، به ویژه نام آن، حساب های حسابداری را نشان می دهد که در آن حساب های پرداختنی در زمان جاری در نظر گرفته می شود، اطلاعات مربوط به مصالحه (در مورد عدم وجود آشتی، در مورد وجود اختلاف) تسویه حساب های متقابل. با طلبکار، و همچنین حجم حساب های پرداختنی "سررسید". این قانون توسط کمیسیون موجودی تنظیم می شود
در 2 نسخه و باید به امضای اعضای کمیسیون برسد.
توجه داشته باشید
در ترازنامه مطالبات و مطالبات پرداختنی به تفصیل ذکر شده است. حساب های دریافتنی - در دارایی، و حساب های پرداختنی - در بدهی ها. یعنی این بدهی ها متعادل نمی شود. حتی به شرطی که هم مانده بدهی و هم بدهی در حساب های تحلیلی یک حساب ظاهر شود.
برای انصراف حسابهای پرداختنی معوق، علاوه بر قانون موجودی، توجیه کتبی برای وجود آن نیز لازم است. چنین توجیهی یک بیانیه حسابداری خواهد بود که در چارچوب حسابهای حسابداری مصنوعی بر اساس داده های ثبت حسابداری و همچنین سایر اسناد تأیید کننده بدهی (به عنوان مثال، یک عمل تسویه حساب با بستانکار) جمع آوری شده است. از گواهی باید به وضوح مشخص شود که چه زمانی و به چه دلایلی یک حساب پرداختنی خاص تشکیل شده است، اندازه آن چقدر است. همچنین باید حاوی مشخصات وام دهنده باشد.
بر اساس گزارش موجودی کالا و صورت حسابداری، رئیس شرکت باید دستوری را امضا کند که مبنای رد آن خواهد بود.
حذف حساب های پرداختنی با این ورودی منعکس می شود:
بدهی 60 اعتبار 91-1
حساب های پرداختنی رد شده
پس از تسویه بدهی، مبلغ آن در ترازنامه منعکس نمی شود.
میزان رد حساب های پرداختنی باعث افزایش درآمد مشمول مالیات شرکت می شود. این بدان معناست که برای شرکتی سودآورتر است که در دوره مالیاتی زمانی که زیان داشته باشد، بدهی ها را رد کند که میزان آن بیشتر از اندازه بدهی است.
در این صورت شرکت مجبور به پرداخت مالیات بر درآمد بر میزان بدهی نخواهد بود.
مثال 3: انصراف از مطالبات پرداختنی منجر به پرداخت مالیات نمی شود
در ابتدای سه ماهه چهارم سال گزارش، Pegas LLC دارای حساب های پرداختنی بود
برای کالاهای دریافت شده اما پرداخت نشده، دوره محدودیت آن در این سه ماهه منقضی می شود.
مبلغ بدهی 59000 روبل است.
شرکت درآمد را هنگام محاسبه مالیات بر درآمد بر مبنای تعهدی تعیین می کند.
او هر سه ماه یکبار مالیات می پردازد.
فرض کنید که در پایان سال شرکت ضرری به مبلغ 120000 روبل دریافت کرده است. (به استثنای بدهی های رد شده).
حسابدار پگاسوس پس از انقضای مدت محدودیت ها با ارسال پستی، بدهی را رد کرد:
بدهی 60 اعتبار 91-1
59000 روبل. - حساب های پرداختنی رد شده با مدت محدودیت منقضی شده.
مقدار بدهی در ترازنامه سالانه "بدهی" نیازی به انعکاس ندارد.
پس از انصراف حسابهای پرداختنی، زیان شرکت عبارت است از:
120000 روبل. - 59000 روبل. = 61000 روبل.
مالیات بر درآمد بدهی نیازی به پرداخت ندارد.
در صورتی که شرکت در دوره مالیاتی جاری سود یا زیان دریافت کرده باشد که مبلغ آن به میزان قابل توجهی است، حذف حساب های پرداختنی غیرمنفعت است. سایز کوچکتربدهی.
با حذف حساب های پرداختنی، شرکت مجبور به افزایش سود مشمول مالیات خود می شود.
در این شرایط شرکت علاقمند به تمدید مدت محدودیت است.
به عنوان یک قاعده کلی، دوره محدودیت از تاریخی شروع می شود که دیرتر از زمانی که خریدار باید پول را طبق قرارداد انتقال دهد.
توجه داشته باشید
درآمد غیر عملیاتی شامل بدهی مالیات ها، جریمه ها و جریمه ها و همچنین حق بیمه اجباری، جریمه ها و جریمه های صندوق های خارج از بودجه نمی شود (بند 21 بند 1 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
اگر چنین تاریخی در قرارداد تعیین نشده باشد، مدت محدودیت از لحظه ای محاسبه می شود که مالکیت کالا از فروشنده به خریدار منتقل می شود (ماده 200 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
برای اینکه مدت محدودیت قطع شود و دوباره شمارش شروع شود، تامین کننده باید با شکایت از بدهکار به دادگاه مراجعه کند. در این صورت مدت محدودیت از روزی که دادگاه دعوی را پذیرفته است قطع می شود.
علاوه بر این، در صورتی که شرکت به بدهی خود اقرار کرده باشد، محدودیت ها قطع می شود.
این باید به صورت کتبی تأیید شود - یک نامه یا یک عمل آشتی محاسبات.
همچنین، تایید، انتقال حداقل مقداری پول به تامین کننده خواهد بود.
در این صورت شرکت بدهکار نباید حساب های پرداختنی را رد کند.
اگر به دلیل انقضای دوره محدودیت (معمولاً سه سال) از بین برود، مقدار حساب های پرداختنی خارج شده در درآمد غیر عملیاتی لحاظ می شود (بند 18، ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این بر اساس داده های موجودی، یک توجیه کتبی برای حذف (به عنوان مثال، یک بیانیه حسابداری) و دستور رئیس سازمان (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 12 سپتامبر 2014 شماره) انجام می شود. 03-03-P3 / 45767).
تاریخ شناسایی درآمد غیر عملیاتی برای اهداف مالیاتی مطابق با مفاد بند 4 ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود. درآمد به صورت حساب های پرداختنی رد شده مستقیماً در آنجا ذکر نشده است. به نظر ما، سرمایه‌داران معتقدند که لازم است طبق بند 5 زیر بند 5 هنجار مذکور "برای سایر درآمدهای مشابه" هدایت شوند و حسابهای پرداختی قابل پرداخت در سال انقضای دوره محدودیت یعنی در آخرین روز را در نظر بگیرند. از دوره گزارشی که در آن این دوره منقضی شده است.
به یاد بیاورید که دوره های گزارش مالیات بر درآمد سه ماهه اول، شش ماه و نه ماه سال تقویمی است. و برای مالیات دهندگانی که پیش پرداخت های ماهانه را بر اساس سود واقعی دریافتی محاسبه می کنند - یک ماه،
دو ماه، سه ماه و غیره تا پایان سال.
مثال 4. تعیین تاریخ پرداخت مطالبات معوق
مدت محدودیت حساب های پرداختنی شرکت در تاریخ 22 آگوست 2016 به پایان رسید. بسته ای از اسناد توجیه کننده رد بدهی در 28 اوت 2016 تهیه شد. برای یک سازمان، دوره های گزارش مالیات بر درآمد، سه ماهه اول، شش ماه و نه ماه یک سال تقویمی است. این بدان معنی است که درآمد غیر عملیاتی باید در آخرین روز دوره گزارش - نه ماهه، یعنی 30 سپتامبر 2016 شناسایی شود.
فراموش نکنید که درآمدهای غیرعملیاتی شامل معوقات در پرداخت مالیات، جریمه ها و جریمه ها و همچنین مشارکت های بیمه اجباری، جریمه ها و جریمه ها به صندوق های خارج از بودجه نمی شود (بند 21 بند 1 ماده 251 قانون مالیات روسیه فدراسیون).
مالیات بر ارزش افزوده که قبلاً قابل کسر نبود در هزینه های غیر عملیاتی گنجانده شده است (فرعی 14 ، بند 1 ، ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
تمرین نشان می دهد که شرکت های بدهکار همیشه مراقب حساب های پرداختنی نیستند و عجله ای ندارند (و گاهی اوقات به سادگی مهلت را از دست می دهند) تا بدهی خود را رد کنند.
این البته به مقامات مالیاتی مبنایی برای مالیات های اضافی می دهد.
شرکت حسابهای درآمد غیرعملیاتی قابل پرداخت را به‌صورت تعهدی با مدت محدودیت منقضی شده روی سفته با سررسید عیناً اما نه زودتر از موعد مقرر در سفته درج نکرده است.
بر اساس نتایج بازرسی در محل، بازرسی در نظر گرفت که مدت محدودیت این تعهد به پایان رسیده است و باید درآمد شناسایی می شد.
این شرکت پرونده را باخت.
دادگاه عالی فدراسیون روسیه در قطعنامه شماره 302-KG16-8806 مورخ 14 ژوئیه 2016 یادآوری کرد: اگر چنین سفته ای توسط دارنده صورتحساب برای پرداخت در مدت یک بازه زمانی ارائه نشده باشد. سال از تاریخ تنظیم آن، دارنده قبض این حق را دارد که ظرف سه سال از تاریخ انقضای مهلت پرداخت، در دعوای حقوقی، ادعای مندرج در قبض را به صادرکننده ارائه دهد.
در این مورد، شما باید یک سند اصلی را ارائه دهید که او بر اساس آن ادعاهای خود را ارائه دهد (ماده 851 قانون مدنی فدراسیون روسیه، بند 1، 21 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی فدراسیون روسیه شماره 33، پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه شماره 14
مورخ 04.12.2000، هنر. هنر 34، 70، 77 مقررات مربوط به برات و سفته، که توسط فرمان کمیته اجرایی مرکزی و شورای کمیسرهای خلق اتحاد جماهیر شوروی در تاریخ 08/07/1937 به شماره 104/1341 به اجرا درآمده است. به عنوان آیین نامه مربوط به لایحه).
توجه داشته باشید
مالیات بر ارزش افزوده، که قبلاً برای کسر پذیرفته نشده بود، هنگام حذف حساب های پرداختنی، در هزینه های غیر عملیاتی گنجانده شده است (فرعی 14، بند 1، ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
شرط قانونی قطع مدت محدودیت، اقدامات دارنده برات ارتکابی علیه شرکت به عنوان صادرکننده، یعنی اقامه دعوی متناظر علیه آن است (ماده 71 آیین نامه سفته).
با توجه به عدم طرح دعوی، پس از انقضای مهلت مقرر در ماده 70 آیین نامه برات، حق مطالبه دارنده برات مورد اختلاف منتفی می شود.
دادگاه ها چنین فرض کرده اند الزامات مواددر مقابل شرکت، برات سفته با سررسید، پس از چهار سال از تاریخ مهلت ارائه قبض برای پرداخت (در صورت عدم طرح ادعا در مدت مقرر) بازپرداخت تلقی می شود.
پس از این مدت، زمینه هایی برای رد حساب های پرداختنی وجود دارد
در مورد تعهدات قبض پس از انقضای مدت محدودیت و درج آن در درآمد غیر عملیاتی (ماده 203 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، بند 18 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، مصوبه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 08.06.2010 شماره 17462/09 در پرونده شماره A26-5933 / 2008).
همچنین ممکن است به دلیل عدم پرداخت سود سهام به سهامدار (شرکت کننده) شرکت، حساب های پرداختنی تشکیل شود.
اگر سود سهام مطالبه نمی شد، به طور کلی، مبالغ آن به عنوان بخشی از آن بازگردانده می شود سود انباشتهاما شامل درآمدهای مالیاتی نمی شود. با این حال، این نیاز به زمینه دارد.
شخصی که سود سهام اعلامی را به دلیل نداشتن اطلاعات دقیق و لازم آدرس یا مشخصات بانکی شرکت یا اداره ثبت دریافت نکرده باشد، می‌تواند ظرف سه سال از تاریخ ثبت، نسبت به پرداخت این سود سهام (بدون مطالبه) اقدام کند. تصمیم به پرداخت آنها در صورتی که در اساسنامه شرکت مدت بیشتری برای طرح این ادعا تعیین نشده باشد.
در عین حال، مهلت طرح دعوی پرداخت سود سهام بلاعوض در صورت مغفول ماندن، قابل اعاده نیست، مگر اینکه شخص مشمول دریافت سود تحت تأثیر خشونت یا تهدید این ادعا را مطرح نکرده باشد. وزارت دارایی روسیه مورخ 21 مارس 2016 شماره 03 -03-03-06/1/15735).
با انقضای چنین مدتی، سود سهام اعلامی و مطالبه نشده به عنوان بخشی از سود انباشته شرکت بازگردانده می شود و تعهد پرداخت آن خاتمه می یابد.
چنین درآمدی هنگام تعیین پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکتی در نظر گرفته نمی شود (فرعی 3.4، بند 1، ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
با این حال، قانون شماره 208-FZ دلیل دیگری را برای عدم دریافت سود سهام پیش بینی کرده است.
بستگی به این دارد که آنها باید به عنوان حساب های پرداختنی معوق حذف شوند و هنگام مالیات بر سود در نظر گرفته شوند.
مبالغ حساب های پرداختنی بابت پرداخت سود در شرایطی که سهامداران شرکت با تقاضای پرداخت سود به شرکت مراجعه کرده ولی به دلیل کمبود وجوه پس از انقضای مدت محدودیت قانع نشدند. ، مشمول درج درآمد غیر عملیاتی مالیات دهندگان بر اساس بند 18 ماده 250 NK RF هستند.
نسخه "PB"
روال رد مطالبات و مطالبات معوق مستلزم پیوند به دوره محدودیت است. کسب‌وکارها تنها در صورتی می‌توانند فعالیت‌های بخشودگی بدهی‌ها را آغاز کنند که مدت وصول آن به پایان رسیده باشد و امکان بازگرداندن پول وجود نداشته باشد.
دلایل وقوع حساب های پرداختنی معوق می تواند به شرح زیر باشد:
در صورت رعایت تعدادی از شرایط می توان بستانکار را رد کرد:
مدت محدودیت حساب های پرداختنی برای رد بدهی ها 3 سال است (ماده 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه). شمارش معکوس این دوره باید از روزی شروع شود که بدهی به دسته معوقات تبدیل شود. این تاریخ مربوط به روز بعد از مهلت پرداخت تعهدات است. اگر در طی این 3 سال بازپرداخت جزئی بدهی انجام شود ، توافقی در مورد طرح تعویق یا اقساط توافق شود ، عمل تأیید تسویه حساب متقابل تنظیم شود ، دوره محدودیت سه ساله دوباره شروع می شود. در مجموع، مدت زمان محدودیت می تواند تا 10 سال با در نظر گرفتن تمام موارد قطع آن ادامه یابد.
هنگامی که یک شرکت دارای حساب های پرداختنی معوق است، روش انصراف آن شامل مراحل زیر است:
رد خارج در حسابداری و حسابداری مالیاتی انجام می شود. میزان تأخیر باید به درآمد غیرعملیاتی تعلق گیرد، مشروط به درج در پایه مالیاتی مالیات بر درآمد. یک استثناء بدهی به بودجه برای بدهی های مالیاتی است.
پس از رد اعتبار طلبکار منقضی شده، تمام اسناد مربوط به این روش باید به مدت 5 سال در شرکت ذخیره شود. در صورتی که روش انصراف بر خلاف مهلت‌ها یا رویه‌ها انجام شود، نتیجه محاسبه نادرست پایه مالیاتی مالیات بر درآمد به دلیل درآمد غیرقابل اعتماد است. جریمه این امر به میزان 20٪ از مبلغ کم پرداختی (بند 1 ، ماده 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در نظر گرفته شده است.
حساب های پرداختنی با دوره محدودیت منقضی شده به طور جداگانه برای هر تعهد حذف می شود. شناسایی بستانکاران و تثبیت آنها از طریق فهرست بدهی ها انجام می شود. به عنوان یک قاعده کلی، تطبیق اعتبارنامه ها با واقعیت یک بار در سال انجام می شود. رئیس شرکت این اختیار را دارد که با دادن دستور بررسی یک بخش حسابداری جداگانه، یک موجودی برنامه ریزی نشده تعیین کند.
در عمل نهایی موجودی، تعهدات اعتباری به مبلغ کل و با تعلق به طلبکاران ثبت می شود. تفکیک دقیق بستانکاران و مبالغ، پیوند آنها با قانون محدودیت، دلایل تاخیر، در صورت حسابداری آورده شده است. این سند باید حاوی اطلاعاتی در مورد داده های حسابداری ترکیبی و تحلیلی در مورد مقادیر اعتبار باشد. متن گواهی توجیه اسنادی برای شرایط تشکیل بدهی، دلایل بازپرداخت نابهنگام آن را نشان می دهد. اگر مصالحه هایی وجود داشته باشد که وجود بدهی را تأیید می کند، باید به آنها پیوند داده شود.
وجود حساب های پرداختنی معوق با مانده های اعتباری به موقع برای تعهدات 60، 70، 66، 62، 67، 68 و سایر حساب های حسابداری مشهود است. در صورت بدهکار، این حساب ها بدهکار خواهند شد. در مکاتبات با آنها، حساب 91.1 ظاهر می شود که نشان دهنده افزایش میزان سایر درآمدها است، به عنوان مثال:
هنگام رد سود سهام دریافت نشده، بدهی معوق به شرکت کننده به حساب 84 حذف می شود:
مثال
طبق قرارداد تامین، شرکت باید تا 21 فوریه 2015 مبلغ 5000 روبل کالاهای ارسال شده را پرداخت می کرد. شرکت بدهی به طرف مقابل را به موقع بازپرداخت نکرد. در 22 فوریه 2015 ، بدهی سررسید شد ، شمارش معکوس دوره محدودیت روی آن آغاز شد که باید در 21 فوریه 2018 به پایان برسد. اما در 20 مه 2017، بدهکار مبلغی جزئی به مبلغ 1000 روبل پرداخت کرد. مدت محدودیت ها مجددا آغاز شده و از تاریخ 1396/05/21 لغایت 1399/05/20 ادامه خواهد داشت. پس از این تاریخ، در صورتی که پرداخت مانده بدهی غیرممکن باشد، می توان بر اساس موجودی، صورت حساب و دستور انصراف، ثبت D60 - K91.1 را در حسابداری انجام داد. برای مانده بدهی 4000 روبل.
ما در مورد اینکه مدت محدودیت چیست، چگونه محاسبه می شود، در چه زمانی تعلیق یا قطع می شود، صحبت کردیم. در این مقاله به رد بدهی هایی می پردازیم که مدت زمان آن منقضی شده است.
اشاره می شود که مطالبات یا مطالبات پرداختنی که مدت محدودیت آنها به پایان رسیده است، برای هر تعهد بر اساس موجودی، توجیه کتبی و دستور رئیس حذف می شود. بدهی های رد شده به عنوان بخشی از سایر درآمدها (هنگام انصراف طلبکاران) و سایر هزینه ها (هنگام انصراف) در نتایج مالی سازمان لحاظ می شود. حساب های دریافتنی). اگر ذخیره ای برای مطالبات مشکوک الوصول ایجاد شده باشد، این بدهی در مقابل ذخیره حذف می شود. فقط آن قسمت از بدهی که ذخیره برای آن کافی نبود در هزینه ها لحاظ می شود.
رد مطالبات و مطالبات قابل پرداخت است و جلوتر از زماندوره محدودیت، اگر چنین بدهی هایی برای وصول (بازپرداخت) غیر واقعی تشخیص داده شود. این امکان پذیر است، به عنوان مثال، زمانی که بدهکار در صورت انحلال، از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی حذف شود.
رد حساب های پرداختنی در حسابداری را می توان در ورودی های زیر منعکس کرد ():
بدهکار حساب های 60 «تسویه حساب با تأمین کنندگان و پیمانکاران»، 70 «تسویه حساب با پرسنل بابت دستمزد»، 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف»، 67 «تسویه وام ها و وام های بلند مدت» و غیره - اعتبار حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، حساب فرعی «سایر درآمدها»
و رد مطالبات در انقضای مدت محدودیت به شرح زیر منعکس می شود:
بدهکار حساب 91، حساب فرعی «سایر هزینه ها» - اعتبار حساب های 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان»، 71 «تسویه حساب با اشخاص ذی حساب»، 76 و ....
در صورتی که مطالبات به هزینه اندوخته ایجاد شده قبلی حذف شود، به جای حساب 91، حساب 63 «ذخیره برای بدهی های مشکوک».
ضمناً رد حسابهای دریافتنی به دلیل ورشکستگی بدهکار منجر به رد کامل بدهی نمی شود. چنین بدهی باید ظرف مدت 5 سال از تاریخ انصراف بدهی در صورت وصول آن در صورت تغییر وضعیت دارایی بدهکار خارج از ترازنامه شود (بند 2، بند 77 دستور وزارت امور خارجه). امور مالی 29 ژوئیه 1998 شماره 34n).
این بدان معنی است که برای مبلغ مطالبات رد شده یک حساب حسابداری انجام می شود (دستورالعمل وزارت دارایی مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n):
بدهی حساب 007 "بدهی رد شده به دلیل زیان بدهکاران ورشکسته"
هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، مبلغ حسابهای پرداختنی که به دلیل انقضای مدت محدودیت یا به دلایل دیگر حذف شده است در درآمد غیر عملیاتی منظور می شود.
بخش قابل توجهی از اطلاعات حسابداری توسط اطلاعات مربوط به تعهدات سازمان در قبال طرف مقابل اشغال می شود. بدهی به طلبکاران اطلاعاتی را در مورد میزان بدهی به بودجه، وجوه خارج از بودجه، تامین کنندگان، پیمانکاران، پرسنل و دیگران تولید می کند. در عین حال، رویه خاصی برای حسابداری، رد بدهی ها تحت قراردادها و تعهدات مشاهده می شود.
KZ یا بدهی به طلبکاران - میزان تعهدات یک شخص حقوقی یا شخصی مطابق با قراردادها، معاملات و توافقات موجود. چندین نوع وجود دارد:
بر اساس مفاد قرارداد، بنگاه ها متعهد می شوند که به تعهدات خود عمل کرده و قبوض خود را به موقع پرداخت کنند. با جذب وجوه شخص ثالث، مواد به شما امکان می دهد فعالیت های تجاری و اقتصادی موفقی انجام دهید. اگر بدهکار مایل به پرداخت نباشد، شرایط معامله را نقض کند، جریمه هایی در قالب جریمه، جریمه برای مبلغ معوقه برای او اعمال می شود. برای عدم پرداخت بدهی، عدم تحویل یا استرداد آن، شرکت ممکن است درگیر مراحل قانونی شود که نتیجه آن ممکن است ورشکستگی بدهکار باشد.
حساب های پرداختنی می تواند هم به اشخاص حقوقی و هم برای اشخاص حقیقی باشد
محدودیت در مورد طلبکار اعمال می شود و پس از آن مبلغ بدهی مشمول رد و درج در درآمد غیر عملیاتی شخص حقوقی می شود. برای یک سازمان در یک سیستم مالیاتی ساده، مبنای محاسبه هزینه بودجه به عنوان درآمد، از جمله میزان تعهدات رد شده، منهای هزینه ها، تشکیل می شود.
واکنش دیرهنگام طلبکار اجازه اعاده بدهی را نمی دهد در صورتی که متخلف بتواند پایان کار قانونی را مستند کند. مدت ادعا. بدهی های حسابداری (BU) در اعتبار حساب های 60، 70، 76، 71، 73، 68، 69، بدهی - 62 منعکس می شود. حذف KZ از ترازنامه - خاتمه بدهی بر مبنای قانونی.
بیایید عوامل اصلی را که به شما امکان می دهد عمل یک طلبکار را خاتمه دهید را مشخص کنیم:
اعلام ورشکستگی ممکن است دلیلی برای حذف حساب های پرداختنی باشد
دلایل فوق به شما امکان می دهد که میزان بدهی را در حسابداری حذف کنید. در عمل، اغلب مواقعی پیش می آید که پس از مصالحه توافقات متقابل، یکی از طرفین یک پنی به دیگری بدهکار است. سپس طلبکار پیشنهاد می دهد که بدهی را بنویسد ، زیرا بازیابی آن از نظر مالی نامناسب است.
طبق بند 2 هنر. 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بدهی های زیر به عنوان بد شناخته می شود:
حذف حساب های پرداختنی معوق و غیرقابل وصول باید در شرایط کاملاً تنظیم شده انجام شود. نقض لحظه ثبت معامله تجاری ممکن است منجر به صدور دستور رفع نقص از طریق ارائه گزارش های اصلاحی با داده های تکمیل شده توسط مرجع نظارتی شود.
در اغلب موارد، اگر تحریف داده های حسابداری بیش از ده درصد مانده باشد، تخلف توجه خدمات مالیاتی فدرال را به خود جلب می کند. توجه ویژه باید به دلایل خاتمه تعهدات در حسابداری مالیاتی، فاصله زمانی برای پردازش ارسال شود.
حسابدار باید هنگام بستن بستانکاران لحظه مالیات بر ارزش افزوده را با دقت مطالعه کند، زیرا شرایطی وجود دارد که می توان کسر مالیات را قبول کرد یا آن را در مبلغ حذف وارد کرد. به عنوان مثال، زمانی که خریدار کالا را دریافت کرد، اما هزینه آن را پرداخت نکرد و مالیات بر ارزش افزوده را از بودجه بازپرداخت نکرد. سپس پس از انقضای مدت مطالبات، بدهی به طور کامل رد می شود. برای یک شرکت در سیستم مالیاتی ساده، بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده امکان پذیر نخواهد بود، زیرا کالاها و مواد استفاده شده، خدمات پرداخت نمی شود.
طلبکار به موقع رد می شود
روش حذف حساب های پرداختنی که انجام آن با دوره محدودیت منقضی شده غیرممکن است توسط قانون مدنی ، قانون مالیات فدراسیون روسیه ، دستورالعمل حسابداری و سایر اقدامات قانونی نظارتی تنظیم می شود. تعیین صحیح تاریخ انصراف طلبکار به شما این امکان را می دهد که عملیات را به درستی در سوابق حسابداری و مالیات منعکس کنید، محتویات ترازنامه را به حداکثر اعتبار برسانید و اطلاعات شفافی در مورد وضعیت مالی ایجاد کنید. توسعه و استفاده مستقل از قوانین برای حسابداری تعهدات غیرممکن است، چنین اقداماتی پیامدهای منفی را به دنبال دارد.
طبق بند 78 آیین نامه BU شماره 34n، بند 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بدهی در نقاط خاصی حذف می شود:
قانون فعلی در سال 2018 مؤسسات را موظف می کند حداقل یک بار در سال محاسبات موجودی را انجام دهند. بنا به صلاحدید مدیریت شرکت، این روش ممکن است بیشتر از موارد داخلی انجام شود اسناد هنجاریعلامت مناسب ایجاد می شود.
این روش به دنباله خاصی نیاز دارد. در ابتدا مدیر عاملدستور تشکیل کمیسیون را صادر می کند و حجم، مدت و قوانین موجودی را تعیین می کند. این سند همچنین مقامی را که مکلف به صدور است تأیید می کند معامله تجاریمسئول صحت و قابلیت اطمینان حذف است.
انجام موجودی شهرک ها یکی از اقدامات الزامی موسسه است
در دوره تعیین شده، اعضای کمیسیون نسبت به مطالعه دقیق اسنادی که واقعیت تشکیل طلبکار را تأیید می کند، اقدام می کنند. اسنادی که اغلب بررسی می شوند عبارتند از:
تاریخ تحویل، پیش پرداخت، آخرین مکاتبات، شرایط معامله نشان می دهد که چند روز تعهد وجود دارد، چه فاصله ای تا پایان مدت مطالبه باقی مانده است. مهم است که در محاسبه اشتباه نکنید و انصراف زودهنگام صادر نکنید. سپس، علاوه بر اظهارات بازرسان، بدهکار با خطر درگیر شدن در روند قانونی با اعاده و بازپرداخت بعدی بدهی مواجه می شود.
بر اساس نتایج تجزیه و تحلیل، ارزیابی و کنترل محدودیت ها، مدت زمان بدهی، اسناد اساسی، تاخیر شناسایی شده، فهرست موجودی (INV شماره 17) با یادداشت های مربوطه در مورد وضعیت تهیه می شود. تسویه حساب های متقابل برای همه طلبکاران. مراحل با امضای دو نسخه از فرم به پایان می رسد.
یک شخص حقوقی حق دارد به طور مستقل فرم لازم را برای منعکس کردن نتایج آشتی بدهی ها با درج جزئیات توصیه شده در فرم ایجاد کند. در این مورد از فرم INV شماره 17 به عنوان مدل استفاده می شود. فرم فردی منوط به تایید در سیاست حسابداری شرکت می باشد.
خدمات حسابداری یک گواهی اطلاعات در KZ تهیه می کند که در آن اطلاعات مربوط به طرف مقابل و میزان تعهد گام به گام ثبت می شود. به علاوه آژانس اجراییشرکت دستوری صادر می کند تا طلبکاران بی ادعا و غیرقابل وصول را در یک بازه زمانی مشخص حذف کند. حسابدار بر اساس این دستور موظف است ورودی های مناسب را تنظیم کند.
در مدت تعیین شده توسط رئیس برای اجرای دستور بازپرداخت بدهی، واحد حسابداری از طریق سیستم خودکارحسابداری، اطلاعات را در رجیسترها وارد می کند.
پست های معمولی برای حذف حساب های پرداختنی در جدول نشان داده شده است.
با استفاده از یک مثال، نحوه حذف حساب های پرداختنی سال های گذشته را در نظر بگیرید و برای این کار چه پست هایی باید انجام دهید. شرکت A در ژانویه 2013 لوازم التحریر را به شرکت B تحویل داد. تا دی ماه 1395 بدهکار به تعهد پرداخت خود عمل نکرده و تامین کننده هیچ اقدامی برای وصول مطالبات انجام نداده است. بنابراین قرار است بدهی رد شده و در درآمد شرکت الف منظور شود.
مطابق با دستورالعمل هابا توجه به سوابق حسابداری، حسابداری خارج از تراز بستانکاران ارائه نمی شود، اما بنا به صلاحدید سازمان مجاز به ایجاد حساب جداگانه برای ترازنامه به منظور ذخیره و انباشت اطلاعات در مدت زمان مورد نیاز می باشد.
هدف اصلی حذف به موقع بدهی های غیرممکن اجازه می دهد نهاد قانونیتصویری از اطلاعات قابل اعتماد در حساب های حسابداری و حسابداری مالیاتی تشکیل دهید. این تاکتیک با هدف ارائه کاربران خارجی و داخلی است باز کردن اطلاعاتبر اساس میزان بدهی های شرکت، دارایی های آن، نقدینگی، پرداخت بدهی.
بسیاری از شرکت ها در وقایع برای حذف طلبکاران می بینند جنبه های مثبت. به عنوان مثال، برای دوره گزارش، سازمان نتیجه مالی منفی تشکیل داده است، نیازی به پرداخت مالیات بر درآمد به بودجه نیست. اگر میزان بدهی تعهدات رد شده از زیان تجاوز نکند، درآمد غیرعملیاتی تأثیری بر نتیجه نهایی نخواهد داشت.
در حالتی دیگر، ورود حذف، پایه مشمول مالیات را افزایش می دهد و منجر به اخذ شارژ اضافی مبلغ وصول بودجه اجباری می شود. بدون شک عدم وجود مطالبات از طرف مدعی به جنبه مثبت قوانین رد و خاتمه حساب های پرداختنی بیش از سه سال تبدیل می شود، به ویژه اگر این رویه با رعایت تمام ظرافت ها و ظرافت های قانونی انجام شود.
حذف اعتبار کوتاه مدت به شرکت بدهکار این امکان را می دهد که از شر بار بدهی خلاص شود ، از اختلاف با طلبکار ، جریمه ها ، مشکلات در دعاوی جلوگیری کند. این روش با خطرات خاصی همراه است، نیاز به مطالعه دقیق و مستنداتبرای جلوگیری از تعدیل گزارش حذف اتصال کوتاه مستلزم افزایش بار مالیاتی بر سازمان است.
