Sintetičko i analitičko računovodstvo transakcija na tekućim računima
Za obračun prisustva i kretanja bezgotovinskih sredstava u valuti Ruske Federacije na tekućim računima organizacije, namijenjen je račun 51 „Računi za poravnanje“. Na zaduženju računa 51 „Računi za poravnanje“ iskazuje se prijem sredstava na račune poravnanja organizacije, na kreditu zaduživanje sredstava sa računa za poravnanje organizacije.Analitičko računovodstvo za račun 51 „Računi poravnanja“ vodi se za svaki račun za poravnanje.
Organizacije svakodnevno dobijaju od kreditne institucije izvod o kretanju sredstava po svom tekućem računu, koji sadrži spisak transakcija izvršenih na njemu tokom dana. Izvod predstavlja drugi primjerak ličnog računa organizacije, koji mu je otvorila kreditna institucija, i služi kao osnova za knjigovodstvena knjiženja kretanja sredstava po tekućem računu organizacije. U prilogu izvoda su dokumenti na osnovu kojih kreditna institucija odobrava ili zadužuje sredstva sa tekućeg računa organizacije.
Bankovni izvod sa tekućeg računa zamjenjuje analitički računovodstveni registar za tekući račun i istovremeno služi kao osnova za računovodstvene unose. Čuvajući sredstva preduzeća, banka je dužnik preduzeća za ušteđene iznose, stoga banka evidentira stanja sredstava i primitaka na tekući račun kao kredit na tekućem računu, a smanjenje svog duga (pisati -offs, gotovinski avansi) - kao zaduženje. Prilikom obrade izvoda, računovođa mora zapamtiti ovu osobinu i evidentirati odobrene iznose i stanje na strani zaduženja računa 51 „Tekući računi“, a otpise na strani kredita.
Računovodstvena obrada bankovnih izvoda uključuje sljedeće procedure. Računovodstvo preduzeća provjerava izvod i usklađenost primljenih i otpisanih iznosa prema pratećim dokumentima o poravnanju i plaćanju koji su priloženi uz njega. Ovi dokumenti su numerisani: 1, 2 itd. Prilikom obračuna izvoda iz tekućeg računa, odgovarajući računi za svaku poslovnu transakciju upisuju se na njene margine desno od odgovarajućeg iznosa, a serijski brojevi priloženih pratećih dokumenata se stavljaju na lijevo. Provjera i obrada izjava mora se izvršiti na dan njihovog prijema.
Prilikom provjere bankovnog izvoda može se otkriti da je neki iznos pogrešno zadužen ili kreditiran na tekući račun. Ovo treba odmah prijaviti operativnom odjelu banke. Forma poruke je proizvoljna.
Identifikovana računovodstvena odstupanja se ogledaju u sljedećim unosima:
1. Iznos koji je greškom terećen sa tekućeg računa tereti podračun 76-2 „Obračun potraživanja“
Dt 76-2 - Kt 51.
2. Iznos koji je greškom knjižen na tekući račun upisuje se na podračun 76-2 „Obračun potraživanja“
Dt 51 - Kt 76-2.
Između banke i organizacije zaključen je ugovor o obračunu i gotovinskim uslugama. Ovim ugovorom može se predvideti da banka plaća organizaciji naknadu za korišćenje sredstava koja ostaju na tekućim računima ovih organizacija. Primanje takve naknade je poslovni prihod i odražava se u unosu:
Dt 51 - Kt 91-1.
Iznosi plaćeni banci za usluge upravljanja gotovinom su operativni troškovi organizacije.
Njihova uplata se ogleda u unosu
Dt 91-2 - Kt 51.
Sredstva se zadužuju sa tekućeg računa po nalogu vlasnika ili bez naloga vlasnika računa u slučajevima predviđenim zakonom.
Registri sintetičkog računovodstva za konto 51 su dnevnik-nalog broj 2 i izvod broj 2. Dnevnik-rednik broj 2 iskazuje promet po odobrenju računa 51, na izvodu broj 2 - na teret ovog računa.
Osnova za popunjavanje ovih registara su ovjerene i obrađene izvode sa tekućeg računa i priložena dokumenta o poravnanju. Preduslov za popunjavanje registara je korišćenje jednog reda za svaki izvod, bez obzira na period za koji je sastavljen (za jedan, dva, tri, pet dana itd.). Broj zauzetih redova naloga br. 2 i izvoda br. 2 za svaki mjesec mora biti isti i jednak broju bankovnih izvoda primljenih za ovaj period. I u dnevniku-nalogu br. 2 iu izvodu br. 2 iznosi se evidentiraju u okviru korespondentnih računa sa dugom i potraživanjem računa 51. Prisustvo ovih indikatora za svaki izvještajni dan i mjesec omogućava računovođama
analizira izvore sredstava koja pristižu na tekući račun preduzeća, kontrolišu namjensko korištenje sredstava i izvršenje obaveza prema budžetu.
Spisak tipičnih poslovnih transakcija prikazanih na računu 51 u korespondenciji sa pripadajućim računovodstvenim računima dat je u tabeli 2.
tabela 2
Tipični računovodstveni unosi za račun 51 „Tekuće račune”| № | Sadržaj poslovne transakcije | Debit | Kredit |
| 1 | Gotovina sa blagajne organizacije deponovana je na tekući račun | ||
| 2 | Sredstva su prebačena sa posebnog bankovnog računa na tekući račun | ||
| 3 | Sredstva u tranzitu se pripisuju na tekući račun | ||
| 4 | Sredstva koja su prethodno izdata po ugovoru o kreditu drugoj organizaciji uplaćuju se na tekući račun | ||
| 5 | Iznosi avansa koji su prethodno plaćeni dobavljaču i vraćeni mu se knjiže u korist tekućeg računa | ||
| 6 | Sredstva primljena od kupca kao uplatu knjiže se na tekući račun | ||
| 7 | Iznosi avansa primljeni od kupca za predstojeću isporuku robe, izvođenje radova, pružanje usluga knjiže se na tekući račun | ||
| 8 | Sredstva dobijena po osnovu ugovora o kreditu ili kreditu su knjižena na tekući račun | ||
| 9 | Sredstva su uplaćena na tekući račun kao doprinos u osnovni kapital | ||
| 10 | Sredstva za priznato (dosuđeno) potraživanje uplaćuju se na tekući račun | ||
| 11 | Naknada koju banka plaća za korišćenje sredstava organizacije knjiži se na tekući račun | ||
| 12 | Negotovinska sredstva primljena bez naknade su kapitalizovana | ||
| 13 | Negotovinska sredstva su primljena na tekući račun kao rezultat vanrednih događaja | ||
| 14 | Nenovčana sredstva koja su učesnici prostog ortačkog društva priložili kao doprinos u zajedničku imovinu knjižena su na tekući račun | ||
| 15 | Sredstva podignuta sa tekućeg računa upisuju se u kasu | ||
| 16 | Sredstva su prebačena sa tekućeg računa na poseban bankovni račun | ||
| 17 | Sredstva su prebačena sa tekućeg računa po ugovoru o kreditu | ||
| 18 | Dug prema dobavljaču je otplaćen bezgotovinskim sredstvima | ||
| 19 | Isporučiocu je izdat avans u bezgotovinskim sredstvima | ||
| 20 | Prethodno primljen avans od kupca je vraćen sa tekućeg računa | ||
| 21 | Sredstva se zadužuju sa tekućeg računa za otplatu kredita ili kredita i kamate na njih | ||
| 22 | Porezi i naknade u budžet uplaćivani su sa tekućeg računa | ||
| 23 | Jedinstveni socijalni porez plaćen je sa tekućeg računa | ||
| 24 | Plate (dividende) zaposlenima su prebačene sa tekućeg računa | ||
| 25 | Naknada uplaćena banci za usluge upravljanja gotovinom terećena je sa tekućeg računa. | ||
| 26 | Troškovi u vezi sa otklanjanjem posljedica vanrednih situacija plaćeni su sa tekućeg računa |
Prilikom evidentiranja takvog oblika bezgotovinskog plaćanja kao akreditiva, morate imati na umu da se akreditiv može izdati iz različitih izvora:
1. O trošku sopstvenih sredstava preduzeća, to se dokumentuje evidentiranjem:
D-t 55-1 “Akreditivi” - K-t 51 “Računi za poravnanje”, ili
Dt 55-1 “Akreditivi” - Kt 52 “Valutni računi”.
2. Zbog bankovnog kredita, to se dokumentuje pisanjem:
Dt 55-1 “Akreditivi” - Kt 66 “Poravnanja za kratkoročne kredite i pozajmice”, ili
Dt 55-1 “Akreditivi” - Kt 67 “Poravnanja za dugoročne kredite i pozajmice.”
U ovom slučaju, akreditiv je pokriven, jer se sredstva zadužuju sa tekućeg računa kupca i deponuju od strane banke za naknadna plaćanja dobavljaču (izvođaču). Kupac ne može raspolagati sredstvima sadržanim u pokrivenim akreditivima.
Analitičko računovodstvo za podračun 55-1 “Akreditivi” vodi se za svaki akreditiv koji je izdala organizacija.
Sredstva u akreditivima primljena na računovodstvo na računu 55 „Posebni bankovni računi“ otpisuju se po korišćenju (prema izvodima kreditne institucije), po pravilu, na teret računa 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“. .
Troškovi plaćanja bankarskih usluga za servisiranje akreditiva mogu se otpisati radi povećanja troškova nabavljenih materijalnih sredstava (na račune 08, 10 , 41, itd.), samo ako se obračuni sa dobavljačem vrše ovim akreditivom.
Inače, takvi rashodi se uzimaju u obzir kao dio poslovnih rashoda (podračun 91-2).
Neiskorištena sredstva u akreditivima kreditna institucija vraća na račun sa kojeg su prebačena i odražava se unosom:
Dt 51 “Računi za poravnanje” - Kt 55-1 “Akreditivi”,
Dt 52 “Valutni računi” - Kt 55-1 “Akreditivi”.
Dt 51 Kt 51 — uobičajeni upis u računovodstvu koji odražava negotovinske primitke i rashode privrednog subjekta. U našem članku ćemo vam reći s kojim računima račun 51 može korespondirati i koje transakcije pomoću njega su najpopularnije.
Na računu 51 „Tekući računi“ akumuliraju se svi negotovinski novčani tokovi kompanije u rubljama. Dugovanje računa 51 karakteriše iznos sredstava koji ulaze na tekući račun privrednog subjekta. Kredit, naprotiv, bilježi odliv novca iz kompanije za plaćanje roba, radova ili usluga.
U skladu sa naredbom Ministarstva finansija Rusije „O odobravanju kontnog plana za računovodstvene finansijske i ekonomske aktivnosti...“ od 31. oktobra 2000. godine br. 94n (u daljem tekstu: kontni plan), kont. 51 se može upariti s velikim brojem računa, kako debitnih tako i kreditnih:
U ovom slučaju je dozvoljena korespondencija sa samim računom 51 (knjiženje Dt 51 Kt 51).
Ožičenje Dt 51 Kt 51često se koristi da odražava kretanje novca sa tekućeg računa jedne kompanije na drugu.
Dopusti mi da objasnim. Preduzeće ima 2 tekuća računa: jedan u banci 1, drugi u banci 2. Za detaljan prikaz tokova sredstava na oba računa, preduzeće može otvoriti podračune na računu 51:
Zatim, prilikom prijenosa sredstava sa računa u banci 2 na račun u banci 1, umjesto da nije baš jasno objaveDebit 51 Kredit 51 Biće moguće unijeti: Dt 51.01 Tt 51.02.
Ne treba zaboraviti da podračuni koje će koristiti vaša organizacija treba da budu naznačeni u radnom kontnom planu odobrenom u računovodstvenoj politici.
Bitan! Analitičko računovodstvo za 51 račun može se izgraditi ne samo koristeći podračune, već i podračune, koji se, posebno, koriste u brojnim računovodstvenim programima (na primjer, 1C).
Najčešće upotrebe zaduženja računa 51 nalaze se u unosima:
Pogledajmo nekoliko primjera.
Primjer 1
Kupac je prenio plaćanje za robu na dobavljača.
Ovo će se odraziti u računovodstvu dobavljača korištenjem sljedećeg knjiženja: Dt 51 Kt 62. Na računu kupca: Dt 60 Kt 51.
Primjer 2
Preduzeće je primilo uplatu za otplatu prethodno pozajmljenih sredstava.
U ovom slučaju možete napisati: Dt 51 Kt 66.
Detaljne informacije o pozajmljenim sredstvima naći ćete u članku.
Primjer 3
Kamata na depozit je primljena na tekući račun DOO:Dt 51 Kt 91.
Za kredit računa 51 često se koriste sljedeći unosi:
Moguća su i druga knjiženja, čija upotreba nije u suprotnosti sa kontnim planom.
Analiza računa 51 će nam omogućiti da utvrdimo stanje u bankama na računima u rubljama privrednog subjekta. U ožičenju Dt 51 Kt 51 Bolje je koristiti podračune na računu 51 kako biste vidjeli stanja za svaki tekući račun preduzeća ili preduzetnika.
Sredstva organizacije predstavljaju ukupnost novca u blagajni, na bankovnim obračunima, deviznim, posebnim i depozitnim računima, u izdatim akreditivima, čekovnim knjižicama, transferima u tranzitu i gotovinskim ispravama.
Organizacije u toku svog poslovanja konstantno sprovode međusobna novčana obračuna kako unutar organizacije (poravnanja sa osobljem za plate, sa odgovornim licima, sa osobljem za druge poslove) tako i van nje (poravnanja sa dobavljačima za proizvode kupljene od njih, sa izvođačima za izvršeni radovi i usluge, plaćanje poreza, primanje prihoda za prodate proizvode od kupaca itd.).
U skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, plaćanja između pravnih lica, kao i poravnanja uz učešće građana koji se bave poslovnim aktivnostima, vrše se gotovinskim i bezgotovinskim plaćanjem. U slučajevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije, plaćanja se mogu izvršiti u stranoj valuti.
Glavni oblik gotovinskog plaćanja je bezgotovinski, koji se vrši prijenosom novca sa računa platitelja na račun prodavca. Sva bezgotovinska plaćanja vrše se preko banke ili bilo koje druge kreditne institucije koja za to ima ovlaštenje (licencu).
Račun 50 "Blagajna"
Račun 50 "Gotovina" je namijenjen za sumiranje informacija o raspoloživosti i protoku sredstava u blagajnama organizacije.
Podračuni se mogu otvoriti za račun 50 “Blagajna”:
50-1 "Blagajna organizacije",
50-2 "Operativni blagajnik",
50-3 "Gotovinski dokumenti" itd.
Na podračunu 50-1 „Gotovina organizacije“ evidentiraju se sredstva u blagajni organizacije. Kada organizacija obavlja gotovinske transakcije sa stranom valutom, tada se moraju otvoriti odgovarajući podračuni na računu 50 „Gotovina“ za posebno obračunavanje kretanja svake gotovine u stranoj valuti.
Podračun 50-2 „Poslovna blagajna“ uzima u obzir dostupnost i kretanje novčanih sredstava na blagajnama robnih ispostava (pristaništa) i operativnih prostora, stajališta, riječnih prijelaza, brodova, karata i prtljažnica luka (pristaništa), željezničke stanice, skladišta karata, blagajne pošte itd. Otvaraju ga organizacije (posebno transportne i komunikacijske organizacije) ako je potrebno.
Podračun 50-3 „Gotovinski dokumenti“ uzima u obzir poštanske marke, markice državne carine, markice računa, plaćene avio karte i druga novčana dokumenta u blagajni organizacije. Gotovina se obračunava na računu 50 „Gotovina“ u iznosu stvarnih troškova nabavke. Analitičko računovodstvo monetarnih dokumenata vrši se po njihovim vrstama.
Na zaduženju računa 50 "Gotovina" iskazuje se prijem sredstava i novčanih dokumenata u blagajnu organizacije. Kredit računa 50 "Gotovina" odražava uplatu sredstava i izdavanje novčanih dokumenata iz blagajne organizacije.
Račun 51 "Tekući računi"
Račun 51 "Računi za poravnanje" namijenjen je za sumiranje informacija o dostupnosti i kretanju sredstava u valuti Ruske Federacije na tekućim računima organizacije otvorenim kod kreditnih institucija.
Zaduživanje računa 51 „Računi za poravnanje“ odražava prijem sredstava na račune poravnanja organizacije. Potraživanje računa 51 „Tekući računi“ odražava otpis sredstava sa tekućih računa organizacije. Iznosi koji su pogrešno odobreni ili zaduženi sa tekućeg računa organizacije i otkriveni prilikom provjere izvoda kreditne institucije iskazuju se na računu 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima" (podračun "Poravnanja potraživanja").
Transakcije po tekućem računu iskazuju se u računovodstvu na osnovu izvoda kreditne institucije po tekućem računu i priloženih dokumenata o novčanom namirenju.
Za svaki tekući račun vodi se analitičko računovodstvo za račun 51 „Tekući računi”.
Račun 52 "Valutni računi"
Račun 52 "Valutni računi" je namijenjen za sumiranje informacija o dostupnosti i kretanju sredstava u stranim valutama na deviznim računima organizacije otvorenim kod kreditnih institucija u Ruskoj Federaciji i inostranstvu.
Na zaduženju računa 52 „Valutni računi“ iskazuje se prijem sredstava na devizne račune organizacije. Potraživanje računa 52 „Valutni računi“ odražava otpis sredstava sa deviznih računa organizacije. Iznosi koji su pogrešno odobreni ili zaduženi na deviznim računima organizacije i otkriveni prilikom provjere izvoda kreditne institucije iskazuju se na računu 76 „Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima“ (podračun „Poravnanja potraživanja“).
Transakcije na deviznim računima iskazuju se u računovodstvu na osnovu izvoda kreditne institucije i dokumenata o monetarnom obračunu koji su im priloženi.
Podračuni se mogu otvoriti za račun 52 „Valutni računi“:
52-1 "Valutni računi unutar zemlje",
52-2 "Valutni računi u inostranstvu."
Za svaki račun otvoren za pohranjivanje sredstava u stranoj valuti vodi se analitičko računovodstvo za račun 52 „Valutni računi“.
Račun 55 "Posebni bankovni računi"
gotovinsko računovodstvo
Račun 55 "Posebni računi u bankama" namijenjen je za sumiranje informacija o dostupnosti i kretanju sredstava u valuti Ruske Federacije i stranim valutama koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije iu inostranstvu u akreditivima, čekovnim knjižicama, drugim plaćanjima dokumentima (osim računa), na tekućim, posebnim i drugim posebnim računima, kao i kretanje sredstava ciljanog finansiranja u onom dijelu koji je predmet posebnog čuvanja.
Podračuni se mogu otvoriti za račun 55 “Posebni bankovni računi”:
55-1 "Akreditivi";
55-2 "Čekovne knjižice";
55-3 “Računi depozita” itd.
Podračun 55-1 “Akreditivi” uzima u obzir kretanje sredstava sadržanih u akreditivima.
Unos sredstava u akreditive se ogleda na teret računa 55 „Posebni računi u bankama” i na teret računa 51 „Računi za poravnanje”, 52 „Valutni računi”, 66 „Poravnanja za kratkoročne kredite i pozajmice” i drugi slični računi.
Sredstva u akreditivima primljena na računovodstvo na računu 55 „Posebni računi u bankama“ otpisuju se po korišćenju (prema izvodima kreditne institucije), po pravilu, na teret računa 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“. ”. Neiskorištena sredstva u akreditivima nakon vraćanja od strane kreditne institucije na račun sa kojeg su prebačena, iskazuju se u kreditu računa 55 “Posebni računi u bankama” u korespondenciji sa računom 51 “Valutni računi” ili 52 “Valutni računi”.
Analitičko računovodstvo za podračun 55-1 “Akreditivi” vodi se za svaki akreditiv koji je izdala organizacija.
Podračun 55-2 „Čekovne knjižice” uzima u obzir kretanje sredstava po čekovnim knjižicama.
Polaganje sredstava pri izdavanju čekovnih knjižica se odražava na teret računa 55 “Posebni računi u bankama” i na teret računa 51 “Valutni računi”, 52 “Valutni računi”, 66 “Poravnanja kratkoročnih kredita i pozajmica” i drugi slični računi. Iznosi iz čekovnih knjižica primljeni od kreditne institucije se otpisuju kako se isplaćuju čekovi koje je izdala organizacija, tj. u iznosima otplate od strane kreditne institucije predočenih čekova (prema izjavama kreditne institucije), sa odobrenja računa 55 “Posebni računi u bankama” na teret računa za poravnanje (76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i povjerioci” itd.). Iznosi za čekove koje je izdala, ali nije uplatila kreditna institucija (nije prezentovani za plaćanje) ostaju na računu 55 „Posebni računi u bankama“; stanje na podračunu 55-2 „Čekovne knjižice” mora odgovarati stanju u izvodu kreditne institucije. Iznosi na čekovima vraćeni kreditnoj instituciji (ostali neiskorišteni) iskazuju se u kreditu računa 55 “Posebni računi u bankama” u korespondenciji sa računom 51 “Valutni računi” ili 52 “Valutni računi”.
Za svaku primljenu čekovnu knjižicu vodi se analitičko računovodstvo za podračun 55-2 „Čekovne knjižice“.
Podračun 55-3 „Računi depozita“ uzima u obzir kretanje sredstava uloženih od strane organizacije u bankovne i druge depozite.
Prenos sredstava na depozite organizacija reflektuje zaduženjem računa 55 “Posebni računi u bankama” u korespondenciji sa računom 51 “Valutni računi” ili 52 “Valutni računi”. Kada kreditna institucija vrati iznose depozita, obrnuti unos se vrši u računovodstvu organizacije.
Za svaki depozit se vodi analitičko računovodstvo za podračun 55-3 „Računi depozita“.
Na posebnim podračunima otvorenim za račun 55 „Posebni računi u bankama“ uzima se u obzir kretanje sredstava ciljanog finansiranja odvojeno pohranjenih u kreditnoj instituciji. Konkretno, primljena budžetska sredstva, sredstva za finansiranje kapitalnih investicija koje je akumulirala i potrošila organizacija sa posebnog računa, itd.
Filijale, predstavništva i druge strukturne jedinice organizacije, izdvojene u poseban bilans stanja, koje otvaraju tekuće račune u kreditnim institucijama za tekuće troškove (plate, određeni poslovni troškovi, putni iznosi itd.), iskazuju se na posebnom podračunu za račun 55 "Posebni bankovni računi" kretanje navedenih sredstava.
Prisustvo i kretanje sredstava u stranoj valuti posebno se evidentira na računu 55 „Posebni računi u bankama“. Izgradnja analitičkog računovodstva za ovaj račun treba da pruži mogućnost dobijanja podataka o raspoloživosti i tokovima sredstava u akreditivima, čekovnim knjižicama, depozitima itd. na teritoriji Ruske Federacije i van njenih granica.
Račun 57 "Transferi na putu"
Račun 57 „Transferi u tranzitu“ namijenjen je za sumiranje informacija o kretanju sredstava (transfera) u valuti Ruske Federacije i stranim valutama u tranzitu, tj. novčani iznosi (uglavnom prihodi od prodaje robe organizacija koje se bave trgovinom) položeni u blagajne kreditnih institucija, štedionica ili kasa pošta za knjiženje na tekući ili drugi račun organizacije, ali još nisu odobreni za njihovu namjenu.
Osnova za obračunavanje iznosa na računu 57 „Transferi u tranzitu” (npr. pri uručenju sredstava od prodaje) su potvrde kreditne institucije, štedionice, pošte, kopije pratećih izvoda za predaju sredstava inkasantima, itd.
Kretanje sredstava (transfera) u stranim valutama posebno se evidentira na računu 57 „Transferi u tranzitu“.
Karakteristike računa 51
Račun 51 računovodstva uključen je u odeljak V „Gotovina“ Kontnog plana, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. oktobra 2000. godine br. 94n.
Glavna karakteristika računa 51 je da je sintetički aktivni računovodstveni račun, koji odražava sve transakcije koje se dešavaju na tekućim računima organizacije u rubljama. Računovođa evidentira prilive gotovine kao zaduženje, a rashode kao kredit. Primarni dokumenti koji mu to omogućavaju su izvod iz banke s priloženim dokumentima. Aplikacija može biti, na primjer, nalog za plaćanje ili naplatu, ček, itd. Stanje računa 51 je stanje novca na tekućem računu organizacije. Analitika za račun 51 se vrši za svaki tekući račun koji preduzeće otvori kod kreditnih institucija.
Račun 51 korespondira sa mnogim računovodstvenim računima dizajniranim da odražavaju transakcije koje se odnose na tokove gotovine. Na primjer ovo:
Ako je došlo do pogrešnog odobrenja ili zaduženja sredstava na tekućem računu organizacije, onda ako se ta činjenica utvrdi, pogrešan iznos se mora prikazati u korespondenciji sa računom 76 (podračun „Obračun potraživanja“). Kompletna lista odgovarajućih računa data je u Naredbi br. 94n.
Neprofitne organizacije i mala preduzeća mogu koristiti pojednostavljeno računovodstvo. Oni mogu značajno povećati raščlanjenost računa i, shodno tome, ne koristiti mnoge od njih. Međutim, to se ne odnosi na računovodstveni račun 51. Biće prisutan u računovodstvu svakog preduzeća.
Analiza računa 51, kao i ostalih računovodstvenih izvještaja, može se raditi za bilo koji vremenski period. Izvještaj se sastoji od nekoliko kolona.
U prvoj koloni su prikazani obračunski računi sa kojima je korespondirao račun 51. U drugoj koloni prikazana su sredstva koja su primljena na tekući račun za odabrani period, u skladu sa računovodstvenim računima na koje je računovođa knjižio primitke. Treća kolona je slična drugoj - samo za otpisana sredstva. Gornja linija označava stanje, odnosno stanje gotovine na početku odabranog perioda, a donja linija označava kraj perioda.
Ne znate svoja prava?
Ovaj izvještaj je zgodan ako trebate saznati općenito o kretanju sredstava na računu organizacije i njegovom izvoru. Na primjer, da je novac došao od druge ugovorne strane, ali nije bitno od koga tačno. Ili da je novac potrošen na poreze, ali za koje konkretno, za sada nije potrebno znati.
Analiza računa je prikazana na slici.
Kartica računa daje potpunu informaciju o novčanim tokovima na računu 51. Ovdje se, kao i kod analize računa, nalazi početno i završno stanje za period i promet za period.
U izvještaju možete vidjeti datum transakcije na tekućem računu i suštinu transakcije - prihod ili rashod. Navedeni su brojevi odgovarajućih računa, iznosi transakcija i stanje na računu nakon svakog od njih. Takođe možete dobiti predstavu o tome kakva je operacija izvedena. Da li je to bio transfer poreza, plaćanje bankarskih usluga ili priznanica od kupca. U slučaju transakcija sa drugim ugovornim stranama, nazivi ugovornih strana i brojevi računa ili ugovora na osnovu kojih je napravljen novčani tok mogu se lako pročitati na kartici računa.
Uzorak kartice računa 51 prikazan je na slici. 
Suština izvještaja sadržana je u njegovom nazivu: prikazuje početno i završno stanje i promet na računu za odabrani vremenski period. Izvještaj je opšte prirode i daje informacije samo o stanju na računu 51 i ukupnom iznosu primljenih i povučenih sredstava sa tekućeg računa. Ako organizacija ima nekoliko tekućih računa, tada će svaki od njih biti istaknut u posebnom redu u bilansu stanja. Odnosno, broj redova u bilansu stanja jednak je broju tekućih računa organizacije. Prihodi i rashodi za svaki od njih biće navedeni u posebnom redu. Ali ukupan promet svih tekućih računa može se vidjeti u krajnjoj liniji.
Kako izgleda bilans stanja za račun 51 možete vidjeti na našoj slici. 
Račun 51 je jedan od najčešće korišćenih računovodstvenih računa, pa je važno da svaki računovođa može pravilno da izvrši knjiženja u korespondenciji sa njim. Istovremeno, veoma je jednostavan za korišćenje, budući da je aktivan račun, a računovodstveni izveštaji o njemu pružaju veliki deo informacija o kretanju finansija u preduzeću.
Račun 51 „Tekući račun” koristi se u preduzećima svih oblika svojine. Namjena je da odražava status računa kompanije otvorenih u finansijskim institucijama. Broj tekućih računa nije ograničen, broj bankarskih institucija za čuvanje bezgotovinskih sredstava za pravna lica nije zakonom ograničen.
Nakon otvaranja bankovnog računa i uplate prvog iznosa na njega, počinje kretanje po računu. 51. Sredstva primljena na njega formiraće dugovni promet, a trošak će se odraziti na kretanje kredita.
Aktivno, odnosno početno i završno stanje za njega može biti samo zaduženo. Pošto je račun 51 aktivan, njegovi rezultati će se odraziti na bilans stanja preduzeća.
Valuta poslovnih transakcija izvršenih na ovom računu mora biti samo rublja. Račun 51 „Tekući račun” obuhvata evidentiranje kretanja sredstava preduzeća uz obaveznu dostupnost dokumentacije koja potvrđuje svako kretanje novca. Takvi dokumenti mogu biti:
Primanja sredstava predstavljena su transakcijama na 51 računu - tabela:
|
Po zaduženju |
Uz zajam |
Poslovna transakcija |
|
Kreditiranje sredstava „u tranzitu“ na tekući račun |
||
|
Otplata pozajmljenih sredstava ili primanje novca putem kredita |
||
|
Primanje novca u obliku ciljanog finansiranja |
||
|
Iznosi prihoda knjiže se na račun 51 |
||
|
Gotovina iz kase polaže se na bankovni račun |
||
|
Kreditna kamata na depozit, vraćanje depozita |
||
|
Knjiženja za 51 račun odražavaju iznose primljene od dobavljača, drugih dužnika, kupaca |
Karakteristike računa 51 su trošenje kreditnih sredstava u korespondenciji sa zaduženjem sljedećih računa:
Održavanje analitičkog računovodstva zahtijeva dostupnost raščlanjivanja prometa i stanja u kontekstu bankarskih struktura za svaki od tekućih računa otvorenih na njima. Obično se u računovodstvenim programima analitičko računovodstvo za račun 51 provodi pomoću dva alata:
Uz njihovu pomoć možete svakodnevno pratiti kretanje novca i implementirati funkcije brzog raspolaganja finansijskom imovinom u okviru konačnog bilansa. Analiza računa 51 je primjer pravilnog formiranja stanja na kraju perioda bilo kojeg trajanja. Redoslijed radnji prilikom izračunavanja stanja uključuje dodavanje početnog stanja sa prometom zaduženja, a zatim oduzimanje ukupnog obima kreditnih kretanja u datom vremenskom periodu.
SALT 51 račun je stanje na sintetičkom računu, prikazano na kraju mjeseca. Pretpostavlja prisustvo početnog i završnog stanja, ukupnih iznosa zaduženja i kreditnog prometa. SALT za račun 51 se može formirati u okviru podračuna.
Kada se izvrši konačna analiza računa 51, metodologija uzorka podrazumijeva ispunjenje nekoliko uslova:
Prometni list za konto 51 mora se generisati dnevno kako bi se podaci tačno odražavali u računovodstvu. Za obavljanje operativnog usaglašavanja sa nekoliko banaka, bolje je da se bilans stanja za račun 51 kreira zasebno za svaku strukturu.
Da bi se prikazale sve vrste transakcija sa tekućim računima, preduzeća vode dnevnik naloga za račun 51. Industrijske institucije koriste obrazac br. 2, građevinske kompanije - br. 2-s, firme specijalizovane za prodaju i snabdevanje - br. 2-sn. Namijenjen je hronološkom evidentiranju kreditnog prometa na tekućim računima u korespondenciji sa drugim računima.
Izvod 2 za račun 51, obrazac se može preuzeti na Internetu, sadrži konačne unose za bankovne i korespondentne račune na početku i na kraju mjesečnog perioda. Odražava svaku korespondenciju računa 51 na zaduženju sa kreditom drugih računa, uzimajući u obzir hronologiju događaja.
