QQS nima. QQS turlari. Soddalashtirilgan soliq tizimining turlari
Xarid qilish elementi paydo bo'lganda, unga pul ajratiladi. Mijoz buning uchun pul to'laydi, shuning uchun nuanslar paydo bo'ladi: shartnomada summalarni qanday ko'rsatish kerak? QQS bilanmi yoki QQSsizmi? Mahsulot manfaatdor toifalarga kiradimi? Agar shunday bo'lsa, u aynan necha foizga tushadi?
Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) bilvosita soliq, tovarlar, ish va xizmatlar ishlab chiqarish jarayonining barcha bosqichlarida yaratiladigan va byudjetga kiritiladigan tovar, ish yoki xizmat qiymatining bir qismini davlat byudjetiga olib qo'yish shakli. u sotiladi. Rossiyada bu soliq 1992 yildan beri mavjud.
Ushbu soliq shartnomaning dastlabki (maksimal) narxini hisoblash vaqtida hisobga olinishi kerak. Kecha QQS to'lanishi kerak bo'lgan xarid ob'ekti bugun QQSga tortilmaydigan holatlar mavjud. Agar arizalar yakuniy ko'rsatkich bo'yicha baholansa (x rubldan ko'p bo'lmagan), unda soliq komponentini hisobga olmagan holda turli xil dastur variantlarini tanlasangiz, unda sotib olishning ma'nosi yo'q. Ish paytida nuanslar paydo bo'ladi, shuning uchun siz yalang'och raqamlarni emas, balki QQS bo'yicha narxlarni baholashingiz kerak.
Quyidagi operatsiyalar tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi):
Misol uchun, agar xorijiy kompaniyaning binolari ijaraga berilgan bo'lsa va agar ushbu mamlakatda xuddi shu qonunchilik amal qilsa, u holda binolar QQS hisobga olinmagan holda kompaniyaga ijaraga beriladi.
Tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududiga kirishi bilanoq, qo'shilgan qiymat solig'i paydo bo'ladi.
3 ta QQS stavkasi mavjud:
Agar shartnoma MChJ bilan tuzilgan bo'lsa, unda QQS har doim hisobga olinishi kerak. Mijoz nuqtai nazaridan, bu muhim emas, lekin bu soliq bazasi bilan nima qilish kerak? Narxni hisoblashda QQS qo'llanilishi mumkin. Agar siz bazani narx bo'yicha g'olibni aniqlash vositasi sifatida ishlatsangiz, formulalar narx bo'yicha tozalanishi kerak. Ko'pgina tashkilotlar arizalarni ko'rib chiqishda ularni soliqdan ozod qiladilar. Shunga qaramay, yuridik shaxs soliqqa tortishni hisobga olgan holda dastlabki (maksimal) shartnoma narxini hisoblab chiqadi.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida tovarlar / ishlar / xizmatlar umuman soliqqa tortilmaganda aks ettirilgan nuqta mavjud. Misol uchun, bu dasturiy ta'minotni sotib olish uchun xaridor-sotuvchi litsenziya shartnomasi bo'lishi mumkin. Bu QQSga tortilmaydi.
Soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar (soliqdan ozod qilingan)
149-moddada soliq umuman mavjud bo'lmagan holatlar tasvirlangan (QQS ham, soddalashtirilgan soliq tizimi ham). Jami: 2-band - 30 kichik band, 3-band - 34 band. Xarid qilish hujjatlarini tayyorlashda buni bilish muhimdir.
Har qanday yuridik shaxs, shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkorlar, San'atning 3-bandida ko'rsatilgan tashkilotlar (IP) bundan mustasno. 346.12 (masalan, filiallari bo'lgan tashkilotlar; banklar; sug'urtalovchilar; davlat va byudjet muassasalari va boshqalar).
Soliq solish ob'ektlari quyidagilardir:
Qrim Respublikasi va Sevastopol federal shahrining qonunlariga muvofiq, Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlari hududlarida soliq stavkasi soliq to'lovchilarning barcha yoki ayrim toifalari uchun kamaytirilishi mumkin:
Shu bilan birga, soliq stavkasi soliq to'lovchilar toifalariga va tadbirkorlik faoliyati turlariga qarab belgilanishi mumkin.
N(M)CDga QQSni kiritish kerakmi?
223-FZni qo'llashda QQS tushunchasi qayerda paydo bo'lishi mumkin?
N(M)CD 21 haqida 223-FZ dan EKSTRAKTLAR
Tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni xarid qilish tamoyillari va asosiy qoidalari: 5-qism, 4-modda.
Tanlov yoki kim oshdi savdosi to'g'risida xabarnoma ... kim oshdi savdosida - eng past shartnoma narxini taklif qilgan shaxs yoki kim oshdi savdosi paytida shartnoma narxi nolga tushirilsa va shartnoma tuzish huquqi uchun kim oshdi savdosi o'tkazilsa, eng yuqori shartnomani taklif qilgan shaxs. narx 2-qism 3-modda
Xaridlarni axborot bilan ta'minlash:
shartnoma narxini (lot narxini) shakllantirish tartibi (tashuv, sug'urta, bojxona to'lovlari, soliqlar va boshqa majburiy to'lovlarni to'lash xarajatlarini hisobga olgan holda yoki hisobga olinmagan holda)
Mijozlar ko'pincha shunday yozadilar: "To'plamda ko'rsatilgan shartnomaning boshlang'ich (maksimal) narxi etkazib beruvchi barcha darajadagi byudjetlarga to'laydigan barcha soliqlar va to'lovlarni o'z ichiga oladi". Hech qanday joyda soliqqa tortish bo'linishi yo'q. Nega bunday yozish juda muhim? Yetkazib beruvchi buni aylanib o'tishi mumkin: agar bu ibora mavjud bo'lmasa, u boj va soliqlarni hisobga olmaganda narxni taxmin qilishi mumkin.
Agar sotib olishda ishtirok etuvchi bozor QQS bilan ishlaydigan etkazib beruvchilar (10% to'lovchilar) tomonidan shakllantirilsa, bu soliq mijozning pul massasini etkazib beruvchiga o'tkazish bilan avtomatik ravishda paydo bo'ladi. Bu qo'shilgan qiymat solig'i. Agar siz shartnomaning boshlang'ich (maksimal) narxini shakllantirishda QQSni hisobga olmasangiz, adekvat bo'lmagan narx bilan xaridni boshlashingiz mumkin.
Mijozlar etkazib beruvchilar bilan mas'uliyat bilan ishlashlari kerak: juda yuqori yoki juda past narxlarni bermaslik. Agar xaridlar jarayonida bozor narxi belgilangan bo'lsa, u holda korxona hisob-kitob qilishda, masalan, shartnoma narxini 90 rubl miqdorida belgilab, tashkilotlardan so'raydi:
Agar narx etarli bo'lmasa, etkazib beruvchilar sotib olish uchun kelmaydi. Yoki yetkazib beruvchi narxni samarasiz deb tan olishi mumkin. Shuni bilish kerakki, shartnoma narxini shakllantirishda mijoz, birinchi navbatda, yuridik shaxs sifatida ishlaydi.
Shartnomaning dastlabki (maksimal) narxiga QQSni kiritish kerakmi? Qonunchilik QQSni kiritish va qo'shmaslik talablarini tartibga solmaydi. Amalda, qoidalar tahlili shuni ko'rsatadiki, kompaniyalar barcha soliq va yig'imlarni o'z ichiga olgan narxlarni e'lon qilishga o'tmoqda. Shunday qilib, soliqni hisoblash muammosi yo'qoladi. Ammo etkazib beruvchilardan arizaning bir qismi sifatida QQS to'lovchisi yoki yo'qligini ko'rsatishni talab qilish muhimdir. Bu mijozni soliqlar nuqtai nazaridan qiziqtirishi kerak bo'lgan yagona narsa.
Ko'pincha, agar kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQSni to'lashga majbur bo'lmasa, u g'alaba qozonsa, u taklif qiladi va narxni tushirishni so'rasa, mijozning noto'g'riligini isbotlashning oson usullari yo'q. Xaridor manipulyatsiya qila olishini tushunadi. U aniq ko'rib chiqilishi kerak bo'lgan toifaga o'tadi. Shuning uchun, tushuntirish uchun so'rovlar ariza bosqichida topshirilishi kerak. Agar QQS to'g'risidagi nizomda hech narsa aytilmagan bo'lsa, lekin bu hujjatlarda yozilgan bo'lsa, unda QQSni hisoblash baholash paytida boshlanadi. 223-FZ mijozning xaridlar to'g'risidagi nizomga ega bo'lishi kerakligini aytadi. Buyurtmachi etkazib beruvchiga hujjatlarda ko'rsatilmagan harakatlarni qo'llashga haqli emas. Xarid hujjatlarida talab qilinmagan hujjatlarni taqdim etmaganligi uchun xarid ishtirokchisi rad etilishi mumkin emas. Boshqacha qilib aytganda, agar xarid hujjatlarida biror narsa ko'rsatilgan bo'lsa, u shu asosda harakat qilish huquqiga ega.
Mijoz QQS bo'lgan yetkazib beruvchiga qiziqadi, chunki bu holda byudjetdan foizlarni qaytarish mumkin. Xaridor etkazib beruvchini shantaj qila boshlagan holatlar mavjud: etkazib beruvchining shartnomasi narxi 18% dan ko'proqqa tushganda, mijoz shartnoma tuzilganda u yana bir foizga tushishini aytadi. Yetkazib beruvchi uchun bunday mijozlar xavflidir, chunki etkazib beruvchi faqat 6-18% to'laydi. Agar hujjatlarda etkazib beruvchining QQSsiz ko'rib chiqilishi aytilgan bo'lsa, unda kurash nafaqat raqobatchilar, balki mijozlar bilan ham bo'ladi.
Xaridor uchun xaridlarni QQS to'lanadigan yoki bo'lmagan lotlarga bo'lish kabi qoida yo'q. Xaridor bir guruh tovarlarni bitta xaridda (lotda) butunlay sotib olish huquqiga ega. Masalan, kattalar va bolalar kiyimlari, ular turlicha soliqqa tortiladi. 223-FZ xaridlarni qanday tashkil etish kerakligini umuman aniqlamaydi. Lekin xarid g‘olibi qancha foiz to‘lashini ko‘rsatishi kerak.
Bu qo'shilgan qiymat solig'ining mazmuni yoki yo'qligi uchun talablar. Rosatom davlat korporatsiyasi tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotib oladigan kompaniya pozitsiyasiga o'tdi, unda hamma narsa kiritilishi kerak. Bugungi kunda davlat korporatsiyalari QQS bilan yoki QQSsiz xaridlarni farqlamaydi. Rosatom uchun taklif narxi hamma narsani o'z ichiga olishi kerak. Hisoblashda funktsional mijozlar narxlarni shakllantirishlari kerak:
Shartnomaning boshlang'ich va yakuniy narxini shakllantirish uchun siz barcha tarkibiy qismlarni ko'rsatishingiz kerak, so'ngra sotib olish hujjatlariga miqdorni kiritishingiz kerak.
7.3.14-modda (Xarid valyutasi, narxlarga o'zgartirishlar):
Taqdim etilgan UPP talabnomalarini yagona asosga keltirish uchun xarid hujjatlarida mahsulot (bojxona) importi bilan bog'liq buyurtmachining qo'shimcha xarajatlarini hisobga olgan holda narxlarni tuzatishni hisobga olgan holda, UPP taklifining taxminiy qiymatini aniqlash tartibi ko'rsatilishi kerak. bojxona hududidan o‘tishda undiriladigan qo‘shilgan qiymat solig‘i va bojxona to‘lovlari, shuningdek, tovarlarni olib kirish bilan bog‘liq bo‘lgan mijozning boshqa qo‘shimcha xarajatlari, ularning to‘lovi O‘zbekiston Respublikasi qonunchiligiga muvofiq PKK tomonidan ta’minlanishi mumkin emas. hududda shartnoma tuziladi va shartnoma bo'yicha yetkazib beriladigan mahsulotlardan foydalaniladi. Belgilangan narxni tuzatish faqat SPLni to'g'ri baholash uchun qo'llaniladi.
Hali ham 2 ta pozitsiya mavjud:
Yetkazib beruvchilar uchun ma'lumotlar: Xaridda ishtirok etayotganda, siz QQS bilan bog'liq vaziyatning hujjatlari va talqiniga e'tibor berishingiz kerak, shuningdek, tushuntirish uchun so'rov yuborishni unutmang. Ammo mijozlar, agar mijoz tomonidan tasdiqlangan shaklga mos kelmasa, arizani rad etishlari mumkin.
QQS masalasining muammoli sohalariga taalluqli muqobil echimlar mavjud: Mari El Respublikasining A 38-4507/2011 AS 01 AP-717/2012 1 Apellyatsiya hakamlik sudi F 01-2705/2012 FAS Volga-Vyatka tumani, va hokazo.
Salom, aziz hamkasb! So'nggi paytlarda mening qo'llab-quvvatlash jamoasi, agar xaridlar ishtirokchisi "soddalashtirilgan" bo'lsa, davlat shartnomasi narxini QQS miqdoriga kamaytirish bilan bog'liq juda ko'p savollarni oldi. Ma'lum bo'lishicha, bu ko'plab etkazib beruvchilar uchun juda og'riqli masala. Va bir vaqtning o'zida olingan barcha savollarga javob berish uchun men ushbu mavzu bo'yicha keng va batafsil maqola yozishga qaror qildim. ( Eslatma: Ushbu maqola 2019 yil 22 fevralda yangilangan).
QQS- Bu qo'shilgan qiymat solig'i, ko'pincha uning hajmi 20% ni tashkil qiladi. Bu soliq umumiy bozorda joylashgan va qo'shimcha bozor qiymatini yaratuvchi korxonalardan undiriladi. Oddiy qilib aytganda, bu tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) o'z tannarxidan yuqori narxda sotadigan korxonalardir. Soliq mahsulot tannarxi va uning keyingi sotish bahosi, ya'ni tushum o'rtasidagi farqdan hisoblanadi.
Rossiyada QQS 1992 yil 1 yanvardan boshlab amal qiladi. Soliqni hisoblash va uni to'lash tartibi dastlab "Qo'shilgan qiymat solig'i to'g'risida" gi qonun bilan 2001 yildan beri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi bilan tartibga solingan;
QQS qanday hisoblanishini yaxshiroq tushunish uchun men sizga qisqa videoni tomosha qilishni taklif qilaman:
QQS hisob-kitoblarini osonlashtirish uchun siz onlayn QQS kalkulyatoridan ham foydalanishingiz mumkin - //www.ndscalc.ru/ .
44-FZ doirasida shartnoma tuzishda davlatimiz davlat (shahar) buyurtmachisi sifatida ishlaydi.
44-FZ 34-moddasining 1-qismiga binoan shartnoma belgilangan shartlarda tuziladi. xabarnoma xaridlar yoki etkazib beruvchini (pudratchi, pudratchi) aniqlashda ishtirok etish taklifi to'g'risida; xarid hujjatlari , ilova , xarid ishtirokchisining yakuniy taklifi kim bilan shartnoma tuzilgan bo'lsa, 44-FZ ga muvofiq xaridlar to'g'risida bildirishnoma yoki etkazib beruvchini (pudratchi, pudratchi) aniqlashda ishtirok etish uchun taklifnoma, xarid hujjatlari, ariza yoki yakuniy taklif taqdim etilmagan hollar bundan mustasno. . Va 44-FZ 34-moddasining 2-qismiga binoan, shartnoma tuzishda shartnoma narxi belgilangan va shartnomani bajarishning butun davri uchun belgilanadi.
Shu bilan birga, xaridlar to'g'risidagi bildirishnomada majburiy ravishda ma'lumot bo'lishi kerak (44-FZ 42-moddasining 2-bandi). Moliya vazirligining 2014 yil 29 avgustdagi 02-02-09/43300-sonli xatida keltirilgan ma'lumotlarga ko'ra, Buyurtmachi narx asoslashini tayyorlashda shartnoma narxini (lot narxini) shakllantirish shartlarini belgilashi mumkin, masalan, transport xarajatlari, sug'urta, bojxona to'lovlari, soliqlar va boshqa majburiy to'lovlarni to'lash bilan yoki hisobga olmasdan.
44-FZ 3-moddasining 4-bandiga binoan, xaridlar ishtirokchisi bo'lishi mumkin. har qanday yuridik shaxs uning tashkiliy-huquqiy shakli, mulkchilik shaklidan, kapitalning joylashgan joyi va kelib chiqish joyidan qat'i nazar yoki har qanday shaxs , shu jumladan sifatida ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkor .
Yuqoridagi qoidalardan kelib chiqadiki, maxsus soliq rejimlaridan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (Yagona qishloq xo'jaligi solig'i, UTII, STS, PSN) asosiy soliqqa tortish tizimidan (OSNO) foydalanadigan ishtirokchilar bilan teng asosda davlat xaridlarida qatnashish huquqiga ega. Ya'ni, 44-FZ o'rnatilmagan xaridlar ishtirokchilari uchun ular qo'llaydigan soliq rejimiga qarab cheklovlar yo'q. Shunga ko'ra, Buyurtmachi ishtirokchi tomonidan taklif qilingan narxni qayta hisoblashni talab qilishga haqli emas. 44-FZ 95-moddasining 1-qismida keltirilgan qoidalarga muvofiq, narx qila olmaydi pudratchining roziligisiz Buyurtmachi tomonidan qisqartirilishi mumkin.
Shunday qilib, Buyurtmachi tomonidan belgilangan taqiqlar yoki cheklovlar uni San'atning 4-qismi asosida ma'muriy javobgarlikka tortish uchun asos bo'ladi. 7.30 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi.
Xarid ishtirokchisi rozi bo'lgan taqdirdagina, Buyurtmachi shartnoma narxini QQS miqdoriga kamaytirish bo'yicha qo'shimcha kelishuv tayyorlashi va shu bilan bu tejamkorlikni o'z byudjetida saqlab qolishi mumkin.
Aslida, davlat (shahar) Buyurtmachi har doim qo'shilgan qiymat solig'ini hisobga olgan holda shartnomaning boshlang'ich (maksimal) narxini ko'rsatishi kerak.
Agar etkazib beruvchi QQS to'lovchisi bo'lmasa (masalan, u soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lsa), shartnoma tuzishda shartnoma narxi ko'rsatilganda QQS summasi o'rniga chiziqcha qo'yiladi yoki "QQS ob'ekti emas". to” belgisi ko'rsatilgan.
Darhaqiqat, umumiy qoidaga ko'ra, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan (STS) foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar QQS to'lovchilari sifatida tan olinmaydi. Shuning uchun, Buyurtmachi bilan shartnoma tuzayotganda, ular unga QQS to'lamaydilar (ular hisob-fakturalar bermaydilar).
Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida bo'lgan yetkazib beruvchi foydasiga qarorlar mavjud - Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2013 yil 13 avgustdagi F03-3381/2013-son qarori.
44-FZ 34-moddasi 13-qismi 2-bandiga binoan shartnoma quyidagi majburiy shartlarni o'z ichiga oladi: to'lanadigan miqdorni kamaytirish uchun Buyurtmachi yuridik yoki jismoniy shaxsga, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan shaxsga, agar shartnoma bo'yicha to'lov bilan bog'liq bo'lsa, Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimi byudjetlariga soliqlar, yig'imlar va boshqa majburiy to'lovlar miqdorida. Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari, bunday soliqlar, yig'imlar va boshqa majburiy to'lovlar mijoz tomonidan Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining byudjetlariga to'lanishi kerak.
Agar jismoniy shaxs bilan shartnoma tuzilgan bo'lsa, shartnoma jismoniy shaxsga to'lanishi kerak bo'lgan summani shartnoma uchun to'lov bilan bog'liq soliq to'lovlari (shaxsiy daromad solig'i - 13%) miqdoriga kamaytirish bo'yicha majburiy shartni o'z ichiga oladi.
Shunday qilib, Buyurtmachi jismoniy shaxsga soliq to'lovlari miqdoriga kamaytirilgan miqdorni to'laydi. Ushbu soliq Buyurtmachi tomonidan jismoniy shaxsga haq to'lashda soliq agenti vazifasini bajarish uchun tegishli byudjetga o'tkaziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi).
Sizning e'tiboringizni shu narsaga qaratmoqchimanki, gap shartnoma narxini pasaytirish haqida emas, balki jismoniy shaxsga to'lanadigan to'lovlar miqdori haqida ketmoqda.
Ammo sudyalarning bu boradagi fikrlari mutlaqo qarama-qarshidir. Ba'zi sudyalar yuqoridagi xulosalarga amal qiladi va soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda etkazib beruvchilar foydasiga qarorlar qabul qiladi. Boshqa qismi esa mijoz tomonini oladi.
Bu mening maqolamni yakunlaydi. Umid qilamanki, yuqoridagi material siz uchun foydali bo'ldi. Sizga omad tilayman va keyingi sonlarda ko'rishguncha.
P.S.: Ijtimoiy tarmoqlarda do'stlaringiz va hamkasblaringiz bilan maqolaga layk qo'ying va havolalarni baham ko'ring.
2014 yil 1 yanvardan boshlab "Davlat va kommunal ehtiyojlarni qondirish uchun tovarlar, ishlar, xizmatlarni xarid qilish sohasidagi shartnoma tizimi to'g'risida" 04.05.2013 yildagi 44-FZ-sonli Federal qonuni (bundan buyon matnda Federal qonun deb yuritiladi). No 44-FZ) kuchga kirdi. Va yana, "soddalashtirilgan" odamlar uchun muammo shartnoma narxidir. Shartnoma narxini QQS miqdoriga tushirish mumkinmi? Buyurtmachi etkazib beruvchiga (pudratchi, pudratchi) shartnomada ko'rsatilganidan kamroq QQS miqdorida to'lash huquqiga egami, agar ikkinchisi "soddalashtirilgan" bo'lsa? Taklif etilayotgan materialda ushbu masala bo'yicha nazorat qiluvchi organlarning, shuningdek, sudlarning fikri haqida o'qing.
Xaridlar sohasidagi shartnoma tizimi xaridlar sohasidagi shartnoma tizimi to‘g‘risidagi ma’lumotlarning ochiqligi, oshkoraligi, raqobatni ta’minlash, buyurtmachilarning kasbiy mahorati, innovatsiyalarni rag‘batlantirish, xaridlar sohasidagi shartnomalar tizimining birligi, xaridlar sohasidagi shartnomalar tizimi birligi, xaridlar sohasidagi shartnomalar tizimi birligi tamoyillariga asoslanadi. davlat va munitsipal ehtiyojlarni qondirish samaradorligi va xaridlar samaradorligi uchun javobgarlik.
Belgilangan standartlarga muvofiq Art. 8-sonli Federal qonun.44-FZ, xaridlar sohasidagi shartnoma tizimi xaridlar ishtirokchilari o'rtasida raqobatni ta'minlash uchun teng sharoitlar yaratishga qaratilgan. Har qanday manfaatdor shaxs Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga va xaridlar sohasidagi shartnoma tizimi bo'yicha boshqa me'yoriy-huquqiy hujjatlarga muvofiq etkazib beruvchi (pudratchi, pudratchi) bo'lish imkoniyatiga ega.
Xarid qilishdagi raqobat tovarlarni etkazib berish, ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatish uchun eng yaxshi sharoitlarni aniqlash uchun xaridlar ishtirokchilari o'rtasida adolatli narx va narxsiz raqobat tamoyiliga asoslanishi kerak. Buyurtmachilar, ixtisoslashtirilgan tashkilotlar, ularning mansabdor shaxslari, xarid komissiyalari, bunday komissiyalar a'zolari, xaridlar ishtirokchilari tomonidan talablarga zid bo'lgan harakatlarni amalga oshirish taqiqlanadi. № Federal qonun.44-FZ, shu jumladan raqobatni cheklashga, xususan, xaridlar ishtirokchilari sonini asossiz cheklashga olib keladi.
Yuqoridagi qoidalardan kelib chiqadiki, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar shartnomaviy xaridlar tizimida yetkazib beruvchi (pudratchi, pudratchi) sifatida turli soliq solish tizimlaridan foydalanadigan boshqa ishtirokchilar bilan teng asosda ishtirok etish huquqiga ega. Qonun chiqaruvchi etkazib beruvchi (pudratchi, ijrochi) tomonidan qo'llaniladigan soliq rejimiga qarab ishtirokchilar uchun hech qanday cheklovlar o'rnatmagan.
Shunday qilib, "oddiylar" QQS to'lovchilari emas. Shunga ko'ra, ular tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxida QQSni ajratmaydilar, schyot-fakturalarni rasmiylashtirmaydilar va byudjetga QQS to'lamaydilar.
Amalda, xaridlar paytida narx QQSni hisobga olgan holda belgilanadi. Va agar g'olib "soddalashtirilgan" bo'lsa, unda savol tug'iladi: agar etkazib beruvchi (pudratchi, ijrochi) soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llasa, shartnoma narxini QQS miqdoriga kamaytirish mumkinmi? Vasvasa juda yaxshi, chunki etkazib beruvchi byudjetga QQS miqdorini to'lamaydi.
Ga binoan 1-band, 2 osh qoshiq. 424 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi shartnomaning bajarilishi tomonlarning kelishuvi bilan belgilangan narx bo'yicha to'lanadi, shartnoma tuzilgandan keyin narxni o'zgartirishga shartnomada, qonunda yoki qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda va shartlarda yo'l qo'yiladi.
Qoidalar tufayli Art. 1, 34-sonli Federal qonun.44-FZ Davlat yoki munitsipal ehtiyojlarni qondirish uchun xaridni amalga oshirishda etkazib beruvchini (pudratchi, pudratchi) aniqlash natijalari bo'yicha tuzilgan shartnoma fuqarolik-huquqiy bitimning bir shakli bo'lib, uni tuzish, o'zgartirish va ijro etish bilan bog'liq. № Federal qonun.44-FZ qo'shimcha talablar belgilanadi.
Bunday qo'shimcha talablar quyidagilarni o'z ichiga oladi, lekin ular bilan cheklanmaydi:
Shunday qilib, № Federal qonun.44-FZ shartlar bundan mustasno, shartnoma narxini o'zgartirish taqiqlanadi 1-4-band. 95 ushbu qonunning. Bunday hollarda, agar nazarda tutilgan bo'lsa № Federal qonun.44-FZ asoslar bo'lsa, shartnoma narxi tomonlarning kelishuvi bilan o'zgartirilishi mumkin.
Shartnoma shartlarini, shu jumladan uning narxini bir tomonlama o'zgartirish imkoniyati; № Federal qonun.44-FZ taqdim etilmagan.
Federal qonunning 22-moddasi.44-FZ Buyurtmachi tomonidan shartnomaning boshlang'ich (maksimal) narxini, bitta yetkazib beruvchi (pudratchi, pudratchi) bilan tuzilgan shartnomaning narxini aniqlash va asoslash uchun qoidalar belgilanadi, ular tender hujjatlarida, auktsion hujjatlarida ko'rsatilgan. Art. 24, 50 , 64 , 73 , 83 , 87 , 93-sonli Federal qonun.44-FZ).
Shu bilan birga, Moliya vazirligiga ko'ra, yilda yo'lga 29.08.2014 yildagi № maktub.02‑02‑09/43300 Buyurtmachi narx asoslanishini tuzar ekan, shartnoma narxini (lot narxini), masalan, transport, sug'urta, bojxona to'lovlarini, soliqlarni va boshqa majburiy to'lovlarni to'lash xarajatlarini hisobga olgan holda yoki hisobga olmasdan shakllantirish shartlarini belgilashi mumkin. to'lovlar.
Eslatib o‘tamiz, soliqlar va yig‘imlar sohasidagi munosabatlarni amalga oshirishda ushbu huquqiy munosabatlar soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari, ushbu huquqiy munosabatlarni tartibga solishda ziddiyatlar yuzaga kelgan taqdirda esa soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari normalari bilan tartibga solinadi. to'lovlar qo'llaniladi ( Art. 1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
№ Federal qonun.44-FZ o'rniga keldi 2005 yil 21 iyuldagi Federal qonuni. 94-FZ-sonli "Davlat va kommunal ehtiyojlar uchun tovarlarni etkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish uchun buyurtmalarni joylashtirish to'g'risida" (bundan buyon matnda - № Federal qonun.94-FZ).
№ Federal qonun.44-FZ Davlat yoki kommunal ehtiyojlarni qondirish uchun tovarlar, ishlar, xizmatlarni sotib olish bilan bog'liq munosabatlarga taalluqlidir, ularning amalga oshirilishi to'g'risidagi bildirishnomalar yagona axborot tizimida yoki Rossiya Federatsiyasining Internet axborot-telekommunikatsiya tarmog'idagi rasmiy veb-saytida joylashtirilgan. 2014 yil 1 yanvardan keyin yuborilgan tovarlarni etkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish yoki ishtirok etishga taklifnomalarni joylashtirish to'g'risidagi ma'lumotlarni e'lon qilish. Ushbu sanadan oldin yuzaga kelgan munosabatlarga, agar boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, u kuchga kirgan kundan keyin yuzaga keladigan huquq va majburiyatlar nuqtai nazaridan qo'llaniladi. Art. 112-sonli Federal qonun.44-FZ.
Bunday holda, yuqoridagi normalarga o'xshash normalar muhim ahamiyatga ega № Federal qonun.44-FZ shartnoma narxining o'zgarmasligi va yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslar va xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi boshqa shaxslar bilan tuzilgan shartnomalar uchun haq to'lashning o'ziga xos xususiyatlari to'g'risida Art. 9, 3-modda. 29, 3-modda. 38, 18-modda. 41.12-sonli Federal qonun.94-FZ. Shunday qilib, narxlarni o'zgartirish masalasini hal qilish yondashuvi o'zgarishsiz qoldi.
Eslatib o‘tamiz, “soddalashtirilgan” kompaniya bilan shartnoma tuzishda QQS bilan bog‘liq masala ishlayotganda ham ko‘tarilgan edi. № Federal qonun.94-FZ: Ishtirokchi tomonidan taklif qilingan narx QQS summasi bo‘yicha shartnomani bekor qilish to‘g‘risida qo‘shimcha kelishuv tuzish yo‘li bilan QQS miqdoriga moslashtirilsa yoki bunday ishtirokchi bilan shartnoma u arizada ko‘rsatilgan narx bo‘yicha tuzilib, rasmiylashtirilishi kerakmi? ?
Moliyachilar bunga quyidagicha javob berishdi.
San'atning 10-bandi. 41.12-sonli Federal qonun.94-FZ davlat (shahar) shartnomasi ochiq kim oshdi savdosi g‘olibi tomonidan taqdim etilgan narx bo‘yicha, u qo‘llayotgan soliqqa tortish tizimidan qat’i nazar, elektron shaklda tuzilganligi aniqlandi.
Ga binoan pp. 7 Va 8-moddasi 3-bandi. 41.6-sonli Federal qonun.94-FZ Ochiq kim oshdi savdosini elektron shaklda o'tkazishda boshlang'ich (maksimal) narx ochiq kim oshdi savdosi hujjatlarida belgilanadi. Bunda buyurtmachi davlat (shahar) shartnomasi (lot bahosi) narxini shakllantirish tartibiga qo‘yiladigan talabni: tashish, sug‘urta qilish, bojxona to‘lovlarini, soliqlarni va boshqa majburiy to‘lovlarni to‘lash xarajatlarini hisobga olgan holda yoki hisobga olmasdan belgilaydi. to'lovlar.
Ochiq kim oshdi savdosi g‘olibi bilan elektron shaklda tuzilgan, shu jumladan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan soliq to‘lovchilar bilan tuzilgan kommunal shartnoma bo‘yicha yetkazib berilgan (bajarilgan, ko‘rsatilgan) tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun haq to‘lashda shartnoma narxi QQS summasi va yetkazib berilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar) shartnomada belgilangan narx bo‘yicha to‘lanadi.
Bu pozitsiya bir necha bor aks ettirilgan Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2009 yil 10-noyabrdagi № 28-sonli xatlari.D22-1255, 04.06.2010 yildagi №.D22-353, 27.09.2010 yildagi №.D22-1740, D22-1741.
Shunday qilib, ichida Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2010 yil 4-06-sonli xati.D22-353 soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan yuridik shaxs tomonidan kim oshdi savdosi paytida, shuningdek bunday xarid ishtirokchisi bilan davlat (shahar) shartnomasini tuzishda buyurtmachi tomonidan taklif qilingan shartnoma narxini tuzatishga yo'l qo'yilmasligi aniqlandi ( Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2011 yil 28-dekabrdagi № 28-sonli xatlari.02‑11‑00/6027 ,2012 yil 26 yanvardagi №.03‑07‑11/21 ).
Ko'rib chiqilayotgan muammoga printsipial yondashuv taqdim etiladi Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2011 yil 14-noyabrdagi № 28-sonli xatlari.D28-565, 2011 yil 25 noyabrdagi №.D28-618:
Shartnomada belgilangan ishlarni bajarish uchun to'lov qiymati, agar u to'g'ri bajarilgan bo'lsa, buyurtmachining shartnomani belgilangan miqdorda to'lash majburiyatidir. Shartnoma buyurtmachi tomonidan g'olib bo'lgan ishtirokchi tomonidan qo'llaniladigan soliq tizimidan qat'i nazar, uning narxi bo'yicha tuziladi va to'lanadi. Shunday qilib, QQS summasi ushbu soliqni to'lovchi bo'lmagan g'olib ishtirokchining foydasidir ( Rossiya Federatsiyasi Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 6 oktyabrdagi № 2-maktubi.AC/39173).
Keling, muhokama qilingan holatdan boshlaylik Rossiya Federatsiyasi Oliy harbiy okrugining 2014 yil 18 avgustdagi № 13-sonli qarori.A82-3316/2013. Vaziyat juda keng tarqalgan: kompaniya o'z vaqtida amalga oshirilgan ta'mirlash ishlarini bajarish uchun shartnoma tuzdi. Kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi. Shartnomada ishning qiymati QQS bilan ko'rsatilgan (stavka 18%). Buyurtmachi ish uchun shartnoma qiymatidan QQSni olib tashlagan holda to'lagan. Kompaniya QQS summasiga teng bo‘lgan qarzni undirish talabi bilan sudga murojaat qilgan.
Eslatib o‘tamiz, birinchi instantsiya sudi kompaniya talabini qanoatlantirdi, apellyatsiya sudi esa bu qarorni bekor qilib, mijoz foydasiga yangi qaror qabul qildi. Oliy sud apellyatsiya instantsiyasidagi hamkasblarining fikriga qo‘shildi.
Bunday holda, shartnomada bajarilgan ishlar to'g'risidagi guvohnomalar, bajarilgan ishlarning qiymati va xarajatlari to'g'risidagi guvohnomada QQSning ajratilgan miqdori ko'rsatilgan.
Apellyatsiya sudi, ish yakuniy yakunlangan paytda kompaniya QQS to'lovchisi bo'lmaganligini, ya'ni QQSni byudjetga to'lash bo'yicha o'z xarajatlarini javobgarning (mijozning mijozi) hisobidan qoplamasligi kerakligini aniqladi. ish) va shuning uchun QQSni o'z ichiga olgan ish haqini qoplashni talab qilib, buning uchun qonuniy asoslar bo'lmagan taqdirda, asossiz boyib ketishni oladi.
Bunday sharoitda apellyatsiya sudi, Oliy sud arbitraj sudi fikriga ko'ra, MChJ sudlanuvchidan bahsli summani to'lashni talab qilishga haqli emas degan to'g'ri xulosaga keldi, chunki ish bajarilganligini tasdiqlovchi dalillar. ushbu summa uchun bajarilgan ishlar ish materiallarida taqdim etilmagan va QQS summasini pudratchining xarajatlariga kiritish ishning belgilangan holatlariga zid keladi.
Mohiyatan shunga o'xshash ish ko'rib chiqildi Sharqiy harbiy okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2014 yil 15 maydagi № 28-sonli qarori.A29-6032/2012. Bu holatda, avvalgidek, shartnoma va yig'ma smeta kompaniya tomonidan QQSning ajratilgan miqdori bilan narxni ko'rsatgan holda imzolangan. Faqat bu holatda barcha instansiya sudlari mijoz foydasiga qarorlar qabul qildi.
Sudlar buyurtmachi tomonidan pudratchi tomonidan bajarilgan ish haqini to'liq to'laganligini aniqladilar (minus QQS). Ish materiallarida bahsli summa bo'yicha ish tugaganligi yoki kompaniya tomonidan ixtiyoriy sug'urta bo'yicha majburiy to'lovlar va xarajatlar to'langanligi to'g'risida dalillar keltirilmagan. Bunday sharoitda sudlar buyurtmachi kompaniyaga faqat bajarilgan ishlarning narxini to'lash huquqiga ega degan to'g'ri xulosaga keldi.
Shu kabi ishlar bo‘yicha boshqa tumanlar sudlari tomonidan chiqarilgan qarorlarni ko‘rib chiqamiz.
Xuddi shunday holat ham ko'rib chiqildi AS SZZning 08.06.2014 yildagi № 28-sonli qarori.A21-9158/2013. Kompaniya kommunal shartnoma tuzdi, uning shartlariga ko'ra pudratchi yo'l qoplamasini kapital ta'mirlashni amalga oshirishga rozi bo'ldi va shahar buyurtmachisi ish natijasini qabul qilishga va uning haqini to'lashga rozi bo'ldi.
Shartnoma narxi tomonlar tomonidan belgilanadi. Shartnomaga muvofiq, ko'rsatilgan narxga barcha ishlarning narxi, ishni bajarish uchun zarur bo'lgan xarajatlar, sug'urta xarajatlari, bojxona to'lovlari, barcha soliqlar va yig'imlar kiradi. Shartnoma narxi tomonlarning kelishuviga binoan, agar pudratchi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalansa, belgilangan ish hajmini o'zgartirmasdan kamaytirilishi mumkin.
Jamiyatning fikriga ko'ra, qoidalar tomonlarning munosabatlariga nisbatan qo'llanilishi kerak Art. 9-sonli Federal qonun.94-FZ, unga ko'ra davlat yoki munitsipal shartnomaning narxi belgilanadi va uni bajarish paytida o'zgarishi mumkin emas. Bunda mijoz ish haqini QQS miqdoriga kamaytirilgan miqdorda to'lagan.
Barcha sudlar mijozning foydasiga qaror chiqardi. Hakamlar da'voni rad etishdi. Ular to'lov haqiqatda bajarilgan ishlarning qiymati uchun to'lanishi kerak degan xulosaga kelishdi.
Sud, shartnoma mazmunidan kelib chiqqan holda, uning narxi tomonlar tomonidan belgilanadi va agar pudratchi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalansa, kamayishi mumkinligini ta'kidladi.
Shunday qilib, shartnomada kelgusi ishlarning umumiy qiymatini belgilashning o'zi, agar farq soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash natijasida yuzaga kelgan bo'lsa, pudratchi to'lovni talab qilish huquqiga ega ekanligini anglatmaydi.
Akt mazmunidan kelib chiqadigan bo'lsak, shartnoma narxi va amalda bajarilgan ishning qiymati o'rtasidagi farq pudratchi soddalashtirilgan soliq tizimida ekanligi bilan bog'liq. Ko'rsatilgan akt kompaniya direktori tomonidan e'tirozlar va izohlarsiz imzolangan.
Shunday qilib, buyurtmachi qonuniy ravishda ishni qabul qilish va topshirish aktlari va shartnoma qoidalari asosida haqiqatda bajarilgan ishning narxini to'ladi.
Reabilitatsiya bo'limini kapital ta'mirlash bo'yicha shartnoma tuzgan jamiyat ham sudyalarni buning to'g'riligiga ishontira olmadi ( Federal monopoliyaga qarshi xizmati NWO qarori2014-yil 20-fevraldagi № 2 ish bo‘yicha.A21-2287/2013). Uchala sud ham mijozning tarafini oldi, u ish uchun QQS miqdoriga kamaytirilgan miqdorda to'ladi, chunki kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi. "Soddalashtiruvchi" hakamlarga buni isbotlashga harakat qildi № Federal qonun.94-FZ Shartnoma narxini qo'llaniladigan soliqqa tortish tizimiga qarab o'zgartirish qoidalari mavjud emas, tovarlar (ishlar, xizmatlar) shartnomada belgilangan narx bo'yicha to'lanadi, bu pudratchi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanganda QQS miqdoriga kamaytirilmaydi;
Shartnomada shartnomaning belgilangan narxi KS-2 shaklidagi bajarilgan ishlarni qabul qilish dalolatnomalari va KS-3 shaklidagi bajarilgan ishlarning qiymati va xarajatlari to'g'risidagi dalolatnomalar bilan tasdiqlangan amalda bajarilgan ishlarning qiymati hisoblanadi.
Shu bilan birga, ish hajmi va sifati haqida hech qanday izoh berilmagan.
Birinchi instantsiya sudi pudratchi ishning bajarilishini faqat haqiqatda to'langan summaga hujjatlashtirganligini aniqladi va shuning uchun ishning qiymatini undirish to'g'risidagi ko'rsatilgan talabni qondirish uchun asoslar yo'qligini ko'rsatdi. U tomonidan amalga oshirilmagan QQS.
Apellyatsiya va kassatsiya instansiyalari sudyalari ushbu xulosaga qo‘shildi.
Ariza beruvchi keyingi ishda, shuningdek, sudyalarga davlat shartnomasini buyurtmachi tomonidan tender g'olibi tomonidan qo'llaniladigan soliqqa tortish tizimidan qat'i nazar, g'olib bo'lgan ishtirokchining narxi bo'yicha tuzilishi va to'lanishi va ishlarning narxini kamaytirishga harakat qildi. QQS miqdori bo'yicha shartnoma qoidalariga zid Art. 309, 310 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi, standartlar № Federal qonun.94-FZ va amaldagi qonunchilik normalari va shartnoma shartlarini noto'g'ri talqin qilishga asoslanadi ( FAS ZSO ning 2013 yil 25 sentabrdagi № 28-sonli qarori.A67-294/2013). Ammo uchta sud ham bu dalillarni eshitmadi. Ular kompaniyaga qo‘riqlash va yong‘in signalizatsiyasini o‘rnatish bo‘yicha shartnomada ko‘rsatilgan to‘liq summani olishga ruxsat berishdan bosh tortdilar.
Birinchi va apellyatsiya instantsiyalari sudlari da'volarni qanoatlantirishni rad etishda, bu holda ishning qiymati smeta bo'yicha aniqlanishi kerakligi, shu bilan birga da'vogar tomonidan hisoblangan QQS summasini olganligidan kelib chiqqan. QQS to'lovchisi bo'lmasa, u tomonidan bajarilgan ishning qiymati, jamiyatning muassasa orqali asossiz boyib ketishiga olib keladi. Sudlarning xulosalari ish materiallari va qonun hujjatlariga mos keladi.
Sudyalarning fikriga ko'ra, davlat shartnomasi bo'yicha pudrat ishining buyurtmachisi pudratchiga faqat QQSsiz bajarilgan ishning qiymatini to'lashi shart va huquqiga ega. Ushbu soliq sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxiga (tarifiga) qo'shimcha ravishda to'lanadi va tovar qiymatiga kiritilmaydi.
Kassatsiya shikoyatining vajlari tomonlarning shartnomada qat'iy belgilangan narxga kelishib olganliklari, bu faqat tomonlarning kelishuvi bilan o'zgartirilishi mumkinligi va da'vogar shartnomaning barcha summasiga, shu jumladan QQSga ega bo'lish huquqiga ega. amaldagi qonunchilikni noto'g'ri talqin qilish asosida.
Adolat uchun shuni ta'kidlaymizki, shunga o'xshash ishlar bo'yicha "soddalashtirilgan odamlar" foydasiga sud qarorlari mavjud. Masalan, bu Federal monopoliyaga qarshi xizmati FAS qarori08.13.2013 yildagi №.F03-3381/2013. Xuddi shu janjal bilan shug'ullangan. Ammo sudyalar mijozning shartnoma narxini QQS miqdoriga (18% stavka) kamaytirish to'g'risidagi argumentini rad etishdi, chunki pudratchi quyidagi sabablarga ko'ra soddalashtirilgan soliq tizimini (USNO) qo'llaydi.
Qoidalarga muvofiq № Federal qonun.94-FZ Munitsipal shartnoma tanlovda ishtirok etish uchun arizada va shartnoma tuzilgan tanlov ishtirokchisi tomonidan taqdim etilgan tanlov hujjatlarida ko'rsatilgan shartlar asosida, kim oshdi savdosi g'olibi tomonidan taklif qilingan narx bo'yicha tuziladi. Belgilangan narx bo'yicha hisob-kitoblarni nazarda tutuvchi bahsli shartnoma bo'yicha bajarilgan ishlar uchun hisob-kitoblar tartibi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda g'olib uchun istisnolarni o'z ichiga olmaydi. Buyurtmachi tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanuvchi yuridik shaxs tomonidan taklif qilingan shartnoma narxini kim oshdi savdosi paytida, shuningdek bunday xarid ishtirokchisi bilan davlat (shahar) shartnomasini tuzishda tuzatishga yo'l qo'yilmaydi.
Shu munosabat bilan, sud munozarali munitsipal shartnoma bo'yicha ishlarning narxi elektron shakldagi ochiq kim oshdi savdosi natijalariga ko'ra aniqlanganligini hisobga olib, ish narxini o'zgartirish uchun asoslar yo'q degan xulosaga keldi. bir tomonlama.
Shunday qilib, sudyalar ushbu masala bo'yicha turli xil fikrlarga ega. Shu bilan birga, mijozlar foydasiga qabul qilingan sud qarorlarining katta qismi mavjud bo'lib, ularga kontraktlar narxini faqat pudratchi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaganligi sababli kamaytirish imkoniyatini beradi.
Keling, xulosa qilaylik.
O'zgartirildi № Federal qonun.94-FZ yangi № Federal qonun.44-FZ shartnoma narxini belgilash to'g'risidagi qoidalarni o'zgartirmagan. Shu bilan birga, "soddalashtiruvchilar" hali ham mijozlarning QQS miqdoriga kamaytirilgan miqdorda bajarilgan ish (ko'rsatilgan xizmatlar, etkazib berilgan tovarlar) uchun haq to'lashlari bilan bog'liq eski muammolarga ega.
Amaldagi qonunchilik normalaridan quyidagilar:
Bu fikrga Moliya vazirligi, Iqtisodiy rivojlanish vazirligi va Federal monopoliyaga qarshi xizmat vakillari ham qo'shiladi.
Ammo hakamlarning bu boradagi fikrlari turlicha. Ba'zi sudyalar yuqoridagi standartlarga amal qiladilar va "soddalashtirilgan"lar foydasiga qarorlar qabul qiladilar. Ammo ko'pchilikning fikricha, agar pudratchi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llasa va QQS to'lovchisi bo'lmasa, ya'ni u byudjetga QQS to'lash bo'yicha o'z xarajatlarini sudlanuvchi (mijoz mijozi) hisobidan qoplashi shart emas. ish), keyin QQSni hisobga olgan holda ish haqini qoplashni talab qilib, buning uchun qonuniy asoslar bo'lmasa, u asossiz boyib ketgan bo'ladi.
Siz hisobchimisiz, lekin direktor sizni qadrlamaydimi? U sizni shunchaki uning pulini behuda sarflab, ortiqcha soliq to'layapsiz deb o'ylaydimi?
Rahbariyat nazarida qimmatli mutaxassisga aylaning. Debitorlik qarzlari bilan ishlashni o'rganing.
“Klerk” o‘quv markazi yangisi ochildi.
Trening butunlay masofaviy, biz sertifikat beramiz.
Soddalashtirilgan soliq tizimidan (soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi) foydalanadigan kompaniyalar, ularning tashkiliy-huquqiy shakli yoki yakka tartibdagi tadbirkor bo'lishidan qat'i nazar, davlatda ishtirok etish imkoniga ega emasligi haqida ma'lum bir afsona mavjud. tenderda qatnashadi yoki ular davlat idoralari bo'lgan barcha mijozlar to'liq soliqqa tortiladilar) va OSNO (asosiy soliqqa tortish tizimi) ga bo'ysunishlari sababli tenderda g'olib bo'lgan summaning kamayishi mumkin. Aslida, hech qanday cheklovlar ham yo'q 44 Federal qonun, na mijoz ma'lum bir ishtirokchiga soliq solishga haqli emas. Oddiy qilib aytganda, qaysi tizimdan foydalanmasligingizdan qat'iy nazar, siz bir xil shartlar ostida tanlov savdolarida qatnashish huquqiga egasiz.
Keling, kontseptsiyani batafsil ko'rib chiqaylik QQS. QQS qo'shilgan qiymat solig'i bo'lib, standart stavkasi 18% ni tashkil qiladi. Bu OSNOda joylashgan korxonalarga solinadigan soliq. Oddiyroq qilib aytganda, QQS - bu kompaniyalarga o'zlarining qo'shimcha narxini to'lash orqali tovarlar / ish / xizmatlarni sotishga ruxsat berganlik uchun davlatga to'lanadigan to'lov.
Buyurtmachi qo'shilgan qiymat solig'ini hisobga olgan holda NMCP (kontraktning dastlabki maksimal narxi) ni shakllantiradi va har qanday yetkazib beruvchi QQS solingan yoki olinmaganligidan qat'i nazar, ushbu tenderlarda qatnashish imkoniyati yoki huquqiga ega.
QQS to'lovchisi bo'lmagan yetkazib beruvchi buyurtmachi bilan shartnoma tuzayotganda shartnoma narxini ko'rsatayotganda QQS summasi o'rniga chiziqcha qo'yadi yoki "QQS to'lanmaydi" ni ko'rsatadi.
Bunday vaziyatda Buyurtmachi tomonidan NMCCni aniqlashda hisobga olinadigan qo'shilgan qiymat solig'i summasi xarid g'olibining qo'shimcha daromadi bo'ladi. Bu FASning 2011 yil 6 oktyabrdagi ATs/39173-sonli xatida, Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 2 fevraldagi 03-07-07/02-sonli, Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligining sentyabrdagi maktubida tasdiqlangan. 27, 2010 yil No D22-1740, No D22- 1741. QQS (Yagona qishloq xo'jaligi solig'i, UTII, USN, PSN) to'lanmagan etkazib beruvchilar davlatda ishtirok etish imkoniyatiga ega. asosiy soliq tizimidan (OSNO) foydalangan holda ishtirokchilar bilan teng ravishda savdo qilish. 44-FZ yuklamaydi xaridlar ishtirokchilariga ular amal qiladigan soliq rejimiga qarab cheklovlar qo'yilmaydi. Shunga ko'ra, Buyurtmachi ishtirokchi tomonidan taklif qilingan narx va narxni qayta hisoblashni talab qilishga haqli emas. qila olmaydi bajaruvchi yetkazib beruvchining roziligisiz Buyurtmachi tomonidan qisqartirilishi mumkin. Shartnoma g'olib bo'lgan soliq tizimini qo'llashdan qat'i nazar, buyurtmachi tomonidan tenderda g'olib chiqqan ishtirokchining narxi bo'yicha tuziladi va to'lanadi. Bajarilgan ishlar hajmi uchun shartnomada nazarda tutilgan summa g'olib bo'lgan ishtirokchiga shartnomada belgilangan miqdorda to'lanishi kerak.
Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2013 yil 2 oktyabrdagi buyrug'i bilan qonun va tavsiyalarda. 567-sonli buyurtmachi shartnoma narxiga QQSni kiritishi kerakligi to'g'risida to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatma yo'q. Mijozlar 44-FZ va Soliq kodeksining (TC) umumiy tamoyillariga amal qiladilar, ulardan quyidagi uchta xulosa chiqarish mumkin.
Agar xarid ob'ekti QQS solig'iga tortilsa, mijoz har doim qo'shilgan qiymat solig'ini hisobga olgan holda NMK hisoblanadi. Qoidaga istisno mavjud - QQS ob'ekti bo'lmagan tovarlar, ishlar va xizmatlar. Ob'ektlar ro'yxati San'atning 2-qismida ko'rsatilgan. 146 va san'at. 149 NK. Ular orasida:
Agar shartnoma loyihasida narx QQSni o'z ichiga oladimi yoki yo'qmi aytilmaganligini ko'rsangiz, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda g'olib bilan hisob-kitoblar qanday sharoitlarda amalga oshirilishini tushuntirishni so'rab tushuntirish so'rovini yozing.
QQSni tovarlar narxiga kiritmaslik orqali mijoz QQS to'lovchi yetkazib beruvchilarni noqulay ahvolga solib qo'yadi. Misol uchun, agar buyurtmachi xaridda QQSni ko'rsatmasa va QQS to'lovchisi g'alaba qozonsa, shartnoma faqat g'olibning narxidan 20% chegirib tashlash orqali tuzilishi mumkin:
Ushbu pozitsiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligi tomonidan 04/11/2016 yildagi D28i-900-sonli xatda ifodalangan. Shartnoma bo'yicha to'lovni amalga oshirishda, xarid g'olibi QQS to'laydimi yoki yo'qmi, QQSni ushlab qolish qonunga xilofdir.
Shartnoma narxi sotib olish g'olibi tomonidan taklif qilinganidan yuqori bo'lishi mumkin emas (44-FZ 34-moddasining 2-bandi). 44-FZ tomonlarning kelishuviga binoan tovarlar miqdorini oshirish yoki kamaytirishga imkon beradi, lekin 10% dan oshmasligi kerak. Bunday holda, shartnoma miqdorini mutanosib ravishda oshirish yoki kamaytirishga ruxsat beriladi (44-FZ-moddaning 95-moddasi 1-qismining b bandi).
Mijozlar qonun bilan cheklanmagan:
Elektron auktsionlarda va kotirovka so‘rovlarida minimal narx taklifiga ega bo‘lgan ishtirokchi g‘alaba qozonadi. Shartnoma narxini o'zgartirish mumkin emas, shuning uchun g'olib to'lashi kerak bo'lgan barcha soliqlar taklif qilingan narxga kiritilishi kerak. Keling, uchta holatni ko'rib chiqaylik.
Bunday holda, xarid ishtirokchisi QQSni o'z ichiga olgan narx taklifini beradi. Buyurtmachi ish tugagandan so'ng g'olibga shartnoma narxini to'liq to'laydi. G'olib ushbu summa bo'yicha QQSni boshqa har qanday operatsiyalarda bo'lgani kabi byudjetga o'tkazadi va keyin uni QQS deklaratsiyasida hisobga oladi.
Soddalashtirilgan tizimdan foydalanadigan yetkazib beruvchi QQS to'lamaydi va OSN ishtirokchisiga qaraganda ancha qulayroq holatda. Masalan, ikkita kotirovka taklifi taqdim etilgan. Birida ishtirokchi “350 000 rubl” narxini taklif qildi. (QQS soddalashtirilgan soliq kodeksidan foydalanish asosida hisoblanmaydi)”, ikkinchisida esa - “QQSni hisobga olgan holda 389 400 rubl”.
G'olib pastroq shartnoma narxini taklif qilgan ishtirokchi, ya'ni maxsus rejimdagi ishtirokchi hisoblanadi. Shu bilan birga, ikkinchi ishtirokchi tomonidan taklif qilingan tovarlarning narxi aslida birinchi ishtirokchining narxidan past (20% QQS dan tashqari, u 324 500 rublni tashkil qiladi)
Keling, “soddalashtiruvchi” QQS bilan baholangan xaridda g'alaba qozongan uchta holatni ko'rib chiqaylik.
Vaziyat 1. Buyurtmachi "soddalashtiruvchi" xaridda g'alaba qozonish imkoniyatini oldindan hisobga oladi.
Masalan: “Agar pudratchi soliq qonunchiligiga muvofiq QQS to‘lashdan ozod qilish huquqiga ega bo‘lsa, “QQSni hisobga olgan holda” degan so‘zlar “QQS solinmaydigan” degan so‘zlar bilan almashtirilsin.
Agar QQSni to'lashi shart bo'lmagan yetkazib beruvchi g'olib bo'lsa, u soliqdan tashqari narxni ko'rsatadi va to'lovdan ozod qilish uchun hujjatlarni taqdim etadi. "QQS taqdim etilmagan" ustunini to'ldirish shartnomaning muhim shartlarini o'zgartirmaydi.
2. Buyurtmachi shartnomada narxni “QQS bilan birga” so‘zlari bilan ko‘rsatadi va g‘olibdan QQSni narxning bir qismi sifatida ajratishni so‘raydi. Buni qilish mumkinmi?
Buni amalga oshirish mumkin, ammo bu etkazib beruvchi uchun foydasiz bo'ladi, chunki ajratilgan QQS byudjetga o'tkazilishi kerak (Soliq kodeksining 173-moddasi 5-bandi). Ya'ni, etkazib berilgan tovarlar yoki xizmatlar uchun to'lov 20% ga kamayadi (masalan, 100 000 rubl o'rniga 83 333 rubl bo'ladi).
Yuqorida aytib o'tilganidek, narxga QQS qo'shish ham mumkin emas - shartnomadagi summa g'olib tomonidan taklif qilinganidan yuqori bo'lishi mumkin emas. Sizga mijozga bir xil narxda shartnoma tuzishni taklif qilishni maslahat beramiz, lekin QQSni ajratmasdan. Buyurtmachi bir tomonlama tartibda shartnoma narxini QQS miqdoriga kamaytira olmaydi.
3. Buyurtmachi sotib olish narxini QQS bilan birga belgiladi, taklif qilingan narxdan ajratilgan soliq va QQSni chegirib qolgan summani g‘olibga o‘tkazishni rejalashtirmoqda.
Oliy sudning pozitsiyasi
Agar mijoz QQSni hisobga olgan holda narxni ko'rsatgan bo'lsa, shartnoma shu shart bilan tuzilishi kerak. Bunday holda, g'olib to'liq miqdorni olish huquqini saqlab qoladi va QQS to'lash talab qilinmaydi. Bunday vaziyatda asosiy narsa mijozga QQS hisob-fakturasini bermaslikdir. Agar mijoz bunday hujjatni olmasa, shartnomani to'lashdan bosh tortishi mumkin emas. Moliya vazirligi mijoz to‘lov topshirig‘ida QQSni ajratgan taqdirda ham soliq to‘lashning hojati yo‘qligini ta’kidladi. Hujjat: Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlarining 2019 yil 23 sentyabrdagi 306-ES19-15999-sonli qarori.
Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagan jismoniy shaxslar QQSni to'lamaydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasi). Ya'ni, yakka tartibdagi ishtirokchi o'zining narx taklifiga QQSni kiritmasligi kerak va mijoz shartnoma yoki schyot-fakturaga QQSni kiritishni talab qila olmaydi. Jismoniy shaxsdan mijoz faqat soliq agenti sifatida byudjetga o'tkazadigan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi kerak. arizada ularning narxini taklif qilishda buni hisobga olishlari kerak.
