6 ta shaxsiy daromad solig'i 1 s ichida noto'g'ri shakllangan. Soliq idorasi hisobotni qanday tekshiradi

2016 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL hisobini qanday to'ldirish kerak? 6-NDFLni hisoblashning yangi shakli tasdiqlanganmi? Hisob-kitobda 2017 yil yanvar oyida to'langan dekabr oyining ish haqini qanday ko'rsatish mumkin? Yuridik shaxslar dekabr oyida xodimlarga o'tkazilgan 2016 yil uchun yillik mukofotni qanday aks ettirishi mumkin? Hisoblashda sentyabr oyidagi ish haqi ma'lumotlarini kiritish kerakmi? Ushbu va boshqa savollarga ushbu maqolada javob topasiz, shuningdek, 2016 yil uchun 6-NDFL hisobini to'ldirish namunasini ko'rish uchun ma'lum bir misoldan foydalanishingiz mumkin. Ushbu material Federal Soliq xizmatining so'nggi tushuntirishlari asosida hisobotlarni to'ldirishning barcha yangi qoidalarini hisobga olgan holda tayyorlangan.

2016 yil uchun hisoblash muddati

6-NDFL shaklidagi hisob-kitob har chorak natijalariga ko'ra Federal Soliq xizmatiga taqdim etiladi. Taqdim etishning oxirgi muddati chorakdan keyingi oyning oxirgi kunidan kechiktirmay. Masalan, 2016 yilning 9 oyi uchun 6 ta shaxsiy daromad solig'i 2016 yil 31 oktyabrdan kechiktirmay topshirilishi kerak edi. Biroq, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha yillik hisobotlarni topshirish muddati boshqacha. 2016 yil natijalari bo'yicha 6-NDFL yillik hisob-kitobi, odatda, hisobot yilidan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay topshirilishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandining 3-bandida ko'rsatilgan.

Soliq qonunchiligida, agar 6-NDFL hisob-kitobini topshirish muddati dam olish yoki ishlamaydigan bayramga to'g'ri kelsa, hisobotlarni keyingi ish kuniga topshirish mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi). . 2017 yil 1 va 2 aprel kunlari shanba va yakshanba. Shuning uchun 6-NDFLning yillik hisob-kitobi 2017 yil 3 apreldan kechiktirmay soliq idorasiga topshirilishi kerak (bu ish dushanba kuni). Sm. " ".

Shuni ta'kidlash kerakki, 2016 yil uchun 6-NDFLning yillik hisob-kitobi ko'pincha "2016 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL hisobi" deb ataladi. Biroq, uni chaqirish mutlaqo to'g'ri emas. Gap shundaki, inspeksiya 2017 yilning 3 aprelidan kechiktirmay faqat 2016 yilning 4 choragi uchun emas, balki butun 2016 yil uchun yillik hisobotlarni taqdim etishi shart. Aynan shu narsa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandining 3-bandida ta'kidlangan. Bundan tashqari, 6-NDFL hisob-kitobining 1-bo'limidagi ko'rsatkichlar faqat to'rtinchi chorak uchun emas, balki 2016 yil boshidan jami jami bilan to'ldiriladi. Shuning uchun ishonch bilan aytishimiz mumkinki, bu har chorakda emas, balki yillik shaxsiy daromad solig'i hisoboti taqdim etiladi.

Yillik 6-NDFLni kim topshirishi kerak

Barcha soliq agentlari 2016 yil uchun 6-NDFL shaklida yillik hisob-kitobni taqdim etishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi). Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari, qoida tariqasida, mehnat shartnomalari bo'yicha daromad to'laydigan ish beruvchilar (tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar) hisoblanadi. Shuningdek, fuqarolik shartnomalari bo'yicha ijrochilarga haq to'laydigan mijozlar soliq agentlari hisoblanishi mumkin. Biroq, shuni tan olish kerakki, 2016 yilda to'lovlar va hisob-kitoblar faktining mavjudligi masalasi juda individualdir va amalda turli bahsli vaziyatlar bo'lishi mumkin. Keling, uchta keng tarqalgan misolni ko'rib chiqaylik va 2016 yil uchun 6-NDFLni qachon va kimga topshirishingiz kerakligini tushuntiramiz.

Vaziyat 1. 2016 yilda hisob-kitoblar va to'lovlar bo'lmagan

Agar 2016 yil 1 yanvardan 31 dekabrgacha bo'lgan davrda tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor jismoniy shaxslarga hech qanday daromad hisoblamagan yoki to'lamagan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolmagan va soliqni byudjetga o'tkazmagan bo'lsa, u holda yillik hisobot taqdim etishning hojati yo'q. 2016 yil uchun 6-NDFLni hisoblash. Bunday holda, kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor soliq agenti bo'lgan faktlar mavjud emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi). Bunday holda siz Federal Soliq Xizmatiga nol 6-NDFL yuborishingiz mumkin. Soliq idorasi uni qabul qilishga majburdir. "".

Shunisi e'tiborga loyiqki, ba'zi buxgalterlar "nollar" o'rniga soliq inspektsiyasiga 6-NDFL nima uchun topshirilmaganligi haqida xat yuborishni tavsiya qiladi. Ushbu variant bilan bunday xatni 2017 yil 3 apreldan kechiktirmasdan yuborish yaxshiroqdir. Sm. " ".

Vaziyat 2. Ish haqi hisoblangan, ammo to'lanmagan

Iqtisodiy inqiroz sharoitida 2016 yilda jismoniy shaxslarga haqiqiy to'lovlar bo'lmagan holatlar mavjud, ammo buxgalter ish haqi yoki nafaqalarni hisoblashda davom etdi. Bu, qoida tariqasida,, masalan, biznesda daromad to'lash uchun pul bo'lmaganda mumkin. Keyin hisobotlarni topshirishim kerakmi? Keling, tushuntiraman.

Agar 2016 yil yanvardan dekabrgacha bo'lgan davrda kamida bitta hisob-kitob bo'lsa, siz 2016 yil uchun yillik 6-NDFL hisobini topshirishingiz kerak. Bu shaxsiy daromad solig'i, agar daromad hali to'lanmagan bo'lsa ham, hisoblangan daromad bo'yicha hisoblanishi kerakligi bilan izohlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 3-bandi). Shuning uchun daromadning hisoblangan summasi va hisoblangan shaxsiy daromad solig'i 2016 yil uchun 6-shaxsiy daromad solig'ining yillik hisob-kitobida qayd etilishi kerak. Aslida, ushbu maqsadlar uchun soliq organlari shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisoblangan, ammo to'lanmagan summalarni kuzatishi uchun 6-NDFL shaklida hisobot joriy etildi.

Vaziyat 3. Pul bir marta to'langan

Ba'zi soliq agentlari 2016 yilda faqat bir yoki ikki marta daromad to'lagan bo'lishi mumkin. Masalan, bosh direktor - yagona ta'sischi dividendlar shaklida bir martalik to'lovni olishi mumkin edi. Agar tashkilotda xodimlar bo'lmasa, yillik 6-NDFLni to'ldirish va Federal Soliq xizmatiga yuborish kerakmi? Faraz qilaylik, daromad fevral oyida (ya'ni 2016 yilning birinchi choragida) to'langan. Bunday vaziyatda 2016 yil uchun 6-NDFL yillik hisob-kitobi soliq organlariga topshirilishi kerak, chunki yanvardan dekabrgacha bo'lgan soliq davrida hisob-kitoblar va to'lovlar bo'lgan. Agar daromad, masalan, faqat 2016 yilning to'rtinchi choragida to'langan bo'lsa, xuddi shunday yondashuvdan foydalaning. Keyin yillik hisob-kitobni ham topshirishingiz kerak.

Agar to'lovlar, masalan, faqat 2016 yilning birinchi choragida amalga oshirilgan bo'lsa, unda 2016 yilning 4-choragi uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda siz faqat 1-qismni to'ldirishingiz kerak. 2-bo'lim shart emas. Bu Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 23 martdagi BS-4-11 / 4958-sonli xatidan kelib chiqadi, unda dividendlarni bir martalik to'lash masalasi muhokama qilinadi. Sm. " ".

2016 yil uchun yangi 6-NDFL shakli: tasdiqlanganmi yoki yo'qmi?

2016 yil uchun Federal Soliq Xizmatiga to'ldirish va topshirish uchun 6-NDFLni hisoblashning yangi shakli tasdiqlanmagan. Shuning uchun, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda 6-NDFL yillik hisobotini tayyorlang. Ushbu shaklga hech qachon o'zgartirish kiritilmagan. Siz undan 2016 yil davomida foydalandingiz. Excel formatida 6-NDFL hisoblash shaklini to'ldirish uchun joriy shaklni yuklab oling va uni to'ldirish tartibiga muvofiq.

Yillik 6-NDFL hisoblash shakli quyidagilarni o'z ichiga oladi:

sarlavha sahifasi;
1-bo'lim "Umumiy ko'rsatkichlar";
2-bo'lim "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i haqiqatda olingan va ushlab qolingan daromadlarning sanalari va summalari".

1-bo'lim quyidagicha ko'rinadi:

Keling, 1-bo'limda umumlashtirilgan qiymatlarning qaysi qatorlari borligini tushuntiramiz:

Chiziq	Nima ko'rsatilgan
010	Shaxsiy daromad solig'i stavkasi (har bir stavka uchun 1-bo'limni to'ldiring).
020	Hisoblangan daromad miqdori.
025	2016 yil yanvardan dekabrgacha bo'lgan davrda dividendlar ko'rinishidagi daromadlar. Sm. " ".
030	Soliq imtiyozlari miqdori "".
040	Yil boshidan boshlab hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasi. Ushbu ko'rsatkichning qiymatini aniqlash uchun barcha xodimlarning daromadlaridan hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summalarini qo'shing.
045	Butun 2016 yil uchun hisoblash usuli bo'yicha dividendlar bo'yicha hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasi: 2016 yil 1 yanvardan 31 dekabrgacha.
050	Patentlar bo'yicha ishlaydigan chet elliklarning daromadlari bo'yicha shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobga olinadigan belgilangan avans to'lovlari miqdori. Biroq, bu miqdor hisoblangan shaxsiy daromad solig'ining umumiy miqdoridan oshmasligi kerak (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 10 martdagi BS-4-11/3852-sonli xati).
060	Hisobot (soliq) davrida daromad olgan jismoniy shaxslarning umumiy soni.
070	Shaxsiy daromad solig'ining ushlab qolingan summasi.
080	Soliq agenti tomonidan ushlab qolinmagan shaxsiy daromad solig'i summasi. Bu kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor 2016 yilning 4-choragi oxirigacha ushlab qolishi kerak bo'lgan, ammo ba'zi sabablarga ko'ra buni amalga oshirmagan summalarni nazarda tutadi.
090	Qaytarilgan shaxsiy daromad solig'i summasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasiga muvofiq).

2-bo'limni to'ldirish

6-NDFL yillik hisobotining 2-bo'limida quyidagilar ko'rsatilgan:

shaxsiy daromad solig'ini olish va ushlab qolish sanalari;
shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan muddat;
haqiqatda olingan daromad miqdori va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i.

2-bo'limni to'ldirganda, xronologik tartibda amalga oshirilgan operatsiyalarni aks ettiring. Keling, jadvalning 2-bo'limidagi satrlarning maqsadini tushuntiramiz:

Chiziq	To'ldirish
100	Daromadni haqiqiy qabul qilish sanalari. Masalan, ish haqi uchun bu ish haqi hisoblangan oyning oxirgi kuni. Boshqalar uchun to'lovlar turli xil sanalarga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi).
110	Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanalari.
120	Shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan sanalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi, 226.1-moddasi 9-bandi). Odatda, bu daromad to'langan kundan keyingi kun. Ammo, aytaylik, kasallik ta'tillari va ta'til to'lovlari uchun soliqlarni byudjetga o'tkazish muddati boshqacha: bunday to'lovlar amalga oshirilgan oyning oxirgi kuni. Agar soliqni to'lash muddati dam olish kuniga to'g'ri kelsa, 120-satrda keyingi ish kuni ko'rsatiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi).
130	100-satrda ko'rsatilgan sanada olingan daromad miqdori (jumladan, shaxsiy daromad solig'i). Shuningdek qarang "".
140	110-qatordagi sanaga nisbatan ushlab qolingan soliq summasi.

Shuni yodda tutingki, 2016 yil uchun yillik 6-NDFLning 2-bo'limi faqat hisobot davrining so'nggi uch oyi bilan bog'liq ko'rsatkichlarni o'z ichiga olishi kerak (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 18 fevraldagi BS-3-11-sonli xati). 650). Ya'ni, daromad va shaxsiy daromad solig'ini ko'rsatishingiz kerak - sana bo'yicha - faqat 2016 yil oktyabr, noyabr va dekabr oylarida amalga oshirilgan operatsiyalar uchun. 2-bo'limga 2017 yilgi operatsiyalarni kiritmang.

Yillik hisob-kitobning 1 va 2-bo'limlarini to'ldirishga misol

Endi biz 2016 yil uchun 6-NDFL hisobini to'ldirishga misol keltiramiz, shunda bo'limlarni to'ldirishning umumiy printsipi aniq bo'ladi. Faraz qilaylik, 2016 yilda tashkilotdan 27 kishi daromad olgan. Hammasi bo'lib, yanvardan dekabrgacha bo'lgan davrda 1-bo'lim bo'yicha umumlashtirilgan ko'rsatkichlar quyidagicha:

hisoblangan daromadning umumiy miqdori 8 430 250 rubl (020-satr);
soliq imtiyozlari miqdori 126 000 rubl (030-satr);
hisoblangan shaxsiy daromad solig'i miqdori 1 079 552 rublni tashkil etadi (070-satr);
tashkilot tomonidan ushlab qolinmagan soliq miqdori 116 773 rublni tashkil etadi (080-satr).

2016 yilning to'rtinchi choragiga kelsak, daromadlar, chegirmalar va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i quyidagicha taqsimlandi:

Daromad sanasi	Daromad turi	Daromad miqdori	Chegirmalar miqdori	Shaxsiy daromad solig'i miqdori	Shaxsiy daromad solig'i stavkasi	Shaxsiy daromad solig'i ushlab qolindi	Shaxsiy daromad solig'i to'lanadi
30.09.2016	2016 yil sentyabr oyidagi ish haqi	562 000	3000	72 670	13	05.10.2016	06.10.2016
30.10.2016	2016 yil oktyabr oyidagi ish haqi	588 000	3000	76 050	13	03.11.2016	07.11.2016
28.11.2016	Kasallik ta'tillari	14 200	-	1846	13	28.11.2016	30.11.2016
30.11.2016	2016 yil noyabr oyidagi ish haqi	588 000	3000	76 050	13	05.12.2016	06.12.2016
30.12.2016	2016 yil dekabr oyidagi ish haqi	654 000	3000	84 630	13	31.12.2016	09.01.2017
30.12.2016	Yillik bonus	250 000	3000	32 103	13	30.12.2016	09.01.2017

Bunday sharoitda, 1-bo'limda siz 2016 yil boshidan boshlab umumlashtirilgan ma'lumotni hisoblash asosida ko'rsatishingiz kerak, 2-bo'limda esa 2016 yilning 4-choragiga tegishli hisob-kitoblar va to'lovlarni taqsimlashingiz kerak. Bu shunday ko'rinadi:

E'tibor bering, bizning misolimiz sharoitida 2016 yil 30 dekabrda xodimlarga to'langan dekabr oyidagi ish haqi va 2016 yil uchun yillik bonuslar paydo bo'ladi. Biroq, biz ushbu to'lovlarni 6-NDFL yillik hisobotida aks ettirmadik. Dekabr oyidagi ish haqi va yillik bonusni qachon to'laganingiz muhim emas: 2016 yoki 2017 yilda. Ular 2017 yilning birinchi choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limida aks ettirilishi kerak, chunki bu operatsiyalar 2017 yilda yakunlanadi. Soliq organlarining so'nggi tushuntirishlariga ko'ra, "operatsiyaning tugashi" shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan oxirgi sana bilan belgilanishi kerak. Quyida 6-NDFLda "o'tkazish" to'lovlarini aks ettirish masalasini batafsil ko'rib chiqamiz.

Dekabr oyi uchun ish haqi dekabr oyida to'langan: uni 6-NDFLda qanday aks ettirish kerak

6-NDFLni to'ldirish bilan bog'liq eng munozarali masalalar o'tish davridagi to'lovlardir. Ular bir hisobot davrida ish haqi yoki mukofot hisoblanganda va boshqa hisobot davrida to'langanda duch keladi. 2016 yil dekabr oyidagi ish haqi bilan bog'liq vaziyat ayniqsa noaniq edi. Gap shundaki, ayrim ish beruvchilar dekabr oyi uchun ish haqini Yangi yil oldidan (dekabr oyida) to‘lagan. Boshqa tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan 2017 yil yanvar oyida ish haqi va yillik mukofotlar to'langan. Sm. " ". Soliq organlari 6-NDFLni birinchi marta qabul qilishlari uchun hisobotda dekabr oyi hisob-kitoblarini qanday ko'rsatish kerak? 2016 yil uchun 6-NDFDni to'ldirishning aniq misollarini ko'rib chiqaylik.

Shuningdek o'qing Endi siz qonuniy ravishda sug'urta mukofotlarini to'lashdan 3 baravar uzoqroq muddatga qochishingiz mumkin

Federal soliq xizmati qanday ma'lumotlarni tekshiradi?

Faraz qilaylik, 2016 yil dekabr oyining ish haqi 2016 yil 30 dekabrda to'langan. Ushbu sanada oy hali tugamagan, shuning uchun bunday to'lovni so'zning to'liq ma'nosida dekabr oyi uchun ish haqi deb hisoblash mumkin emas. Darhaqiqat, oy oxirigacha to'langan pul to'g'ri avans deb ataladi. 30 dekabr holatiga ko'ra, ish beruvchi shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolishga majbur emas, chunki ish haqi faqat hisoblangan oyning oxirgi kunida - 31 dekabrda daromadga aylanadi (Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi). 31 dekabr shanba kuni bo'lishiga qaramasdan, shaxsiy daromad solig'ini ushbu sanadan oldin hisoblash yoki ushlab turish mumkin emas (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 16 maydagi BS-3-11/2169-sonli xati).

1-misol

Tashkilot 30 dekabr kuni xodimlarga 180 000 rubl miqdorida "ish haqi" ni o'tkazdi. Xuddi shu kuni amalga oshirilgan to'lovdan shaxsiy daromad solig'i hisoblab chiqilgan va 23 400 rubl (180 000 x 13%) miqdorida ushlab qolingan. Buxgalter ushbu summani 2017 yilning birinchi ish kunida - 9 yanvarda o'tkazdi.

Bunday sharoitda, 2016 yil uchun 6-NDFL hisob-kitobining 1-bo'limida buxgalter ish haqini quyidagicha to'g'ri aks ettirishi kerak:

020-satrda - dekabr oyidagi "ish haqi" miqdori (180 000 rubl);
040 va 070 satrlarda - hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i (23 400 rubl).

2016 yil uchun 6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limida 30 dekabrda to'langan dekabr "ish haqi" hech qanday tarzda ko'rinmasligi kerak. Siz uni 2017 yilning birinchi choragi uchun hisob-kitoblarda ko'rsatasiz. Axir, 2-bo'limni to'ldirganda, siz shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan sanadan kechiktirmasdan e'tibor berishingiz kerak. Ya'ni, to'langan daromad va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati tushgan hisobot davrida ko'rsatilishi kerak. Bunday tushuntirishlar Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 24 oktyabrdagi BS-4-11/20126-sonli xatida keltirilgan. Bizning misolimizda, shaxsiy daromad solig'i 2017 yil yanvar - 9 yanvar oylarining keyingi ish kunida o'tkazilishi kerak. Shuning uchun, 2017 yilning birinchi choragi uchun hisob-kitobning 2-bo'limida dekabr oyining ish haqi quyidagicha ko'rsatilishi kerak:

110-qator - 2016 yil 31 dekabr (shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi);
120-qator - 01/09/2017 (shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish sanasi);
130-qator – 180 000 (daromad miqdori);
140-qator - 23 400 (shaxsiy daromad solig'i summasi).

Shuni yodda tutingki, 2017 yilning 1-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 2-qismining 110-qatoridagi soliqni ushlab qolish sanasi 2016 yil 30 dekabr (to'lov amalga oshirilganda) emas, balki aynan 31 dekabr bo'ladi. Gap shundaki, 2016-yil 31-dekabrda siz dekabr oyidagi ish haqini hisoblashingiz va uni ilgari to‘langan avansga (aslida dekabr oyidagi ish haqi bo‘lgan) hisob-kitob qilishingiz kerak edi. 30 dekabrgacha bo'lgan to'lovlar bilan ham xuddi shunday holat. Agar, masalan, dekabr oyi uchun ish haqini hisoblash 26 dan 29 dekabrgacha bo'lgan davrda amalga oshirilgan bo'lsa, u holda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi hali ham "31/12/2016" sanasi bo'lishi kerak.

Oy oxirigacha shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish

2-misol

Tashkilot 26 dekabr kuni xodimlarga dekabr oyi uchun "ish haqi" ni 380 000 rubl miqdorida o'tkazdi. Shu kuni shaxsiy daromad solig'i 49 400 rubl (380 000 x 13%) miqdorida ushlab qolindi. Tutib qolgan summa ertasi kuni – 2016-yil 27-dekabrda byudjetga o‘tkazildi.

6-NDFLni to'ldirish uchun buxgalter Federal Soliq Xizmatining 24 martdagi xatiga murojaat qildi. 2016 yil No BS-4-11/5106. Ushbu xatda ish haqi amalda to‘langan kuni (26 dekabr) jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini ushlab qolish, ushlab qolgan summani ertasi kuni (27 dekabr) byudjetga o‘tkazish tavsiya etilgan. Bundan tashqari, soliq organlari 6-NDFL hisob-kitobida xuddi shu sanalarni aks ettirishni maslahat berishadi. Biroq, kamida ikkita sababga ko'ra, biz bunday tavsiyalarga amal qilishni va 2016 yil uchun 6-NDFL hisob-kitobining 2-qismini to'ldirishni tavsiya etmaymiz:

shu tarzda to'ldirilgan 6-NDFL hisob-kitobi format-mantiqiy nazoratdan o'tmaydi va "soliqni ushlab qolish sanasi haqiqiy to'lov sanasidan oldin bo'lmasligi kerak" xatosi bilan qaytariladi;
oy oxirigacha ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish Rossiya Moliya vazirligining 21 iyundagi xatida keyingi tavsiyalariga zid keladi. 2016 yil 03-04-06/36092-son.

Yanvar oyidagi avansdan shaxsiy daromad solig'i ushlab qolindi

Ba'zi buxgalterlar shaxsiy daromad solig'ini dekabr oyidagi maoshdan keyingi daromad to'lash vaqtida - 2017 yil yanvar oyidagi avans to'lovidan ushlab qolishgan. Bu holatda 6-NDFLni qanday to'ldirish kerak? Keling, buni bir misol bilan tushunaylik.

3-misol

Tashkilot 30 dekabrda ish haqini 120 000 miqdorida o'tkazdi, tashkilot shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqmadi va amalga oshirilgan to'lovdan ushlab turmadi. Buxgalter 2016 yil 31 dekabrda shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqdi. Soliq summasi 15 600 rubl (120 000 x 13%) bo'lib chiqdi. Ushbu miqdor keyingi to'lovdan - 2017 yil 19 yanvarda berilgan 2017 yil yanvar oyi uchun avans to'lovidan ushlab qolindi.

Bunday sharoitlarda 2016 yil dekabr oyi uchun ish haqi 2016 yil uchun 6-NDFL hisob-kitobining 020-qatoriga va undan shaxsiy daromad solig'i 2016 yil uchun 6-NDFL hisob-kitobining 1-bo'limining 040-qatoriga o'tkaziladi. Bundan tashqari, ushlab qolinmagan soliq 080-qatorda ko'rsatilishi kerak, chunki tashkilot uni ushlab qolishi kerak edi, lekin bunday qilmadi.

2-bo'limda 2017 yilning birinchi choragi uchun 6-NDFL hisobotidagi operatsiya quyidagicha ko'rsatilishi mumkin:

100-qator - 2016 yil 31 dekabr (daromadlarni olish sanasi);
110-qator - 19.01.2017 (ushlangan sana);
120-qator - 20.01.2017 (byudjetga to'lov sanasi);
130-qator - 120 000 (daromad miqdori);
140-qator - 15 600 (shaxsiy daromad solig'i summasi).

Bizning fikrimizcha, buxgalterning bunday tugallanishi va xatti-harakatlarini to'g'ri deb atash mumkin emas, chunki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandining talabi buzilgan, unga ko'ra mehnat shartnomasi bo'yicha ish haqidan shaxsiy daromad solig'i. daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o'tkazilishi kerak. Shunga ko'ra, 120-qatorda 01/09/2017 dan kechiktirmay sana ko'rsatilishi kerak. Bundan tashqari, buxgalterga dekabr oyida soliqni ushlab qolish va bu operatsiyani keyingi yilga qoldirmaslikka nima to'sqinlik qilgani to'liq aniq emas. Yuqorida aytib o'tilgan to'ldirish opsiyasi soliq agentiga "xato" belgisi bilan qaytarilishi mumkinligini istisno qilmaymiz. Biroq, bizning ma'lumotlarga ko'ra, ba'zi soliq inspektsiyalari 6-NDFL hisob-kitobini shu tarzda to'ldirishni tavsiya qiladi. Shuning uchun, bunday vaziyatda Federal Soliq xizmati bilan qo'shimcha maslahatlashishni tavsiya qilamiz.

Bugun biz, aziz o'quvchilar, 6-NDFLni qanday to'ldirishni aniqlaymiz. Ushbu hisobot shakli 2016 yil yangiliklaridan biridir. U uch yil oldin joriy qilingan bo'lsa-da, 2019 allaqachon keldi va uni to'ldirish bo'yicha ko'plab savollar mavjud. Biz 6-NDFL shaklini to'ldirishning eng standart misollaridan boshlaymiz.

6-NDFLni kim topshiradi

Eslatib o'taman, 6-NDFL barcha ish beruvchilar (yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar) tomonidan har chorak yakunlari bo'yicha hisob-kitob asosida tuziladi!

6-NDFLni qanday to'g'ri to'ldirish kerak

Bu orqali deklaratsiyalar va boshqa hisobot shakllarini to'ldirish va topshirish osonroq maxsus xizmat.

Xo'sh, endi 6-NDFLni to'g'ri to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalarga o'tamiz. Quyida biz bir nechta misollarni ko'rib chiqamiz.

Muhim! Maqolada 6-NDFL shakli 2019 yil 1-choragi misolida to'ldirilgan.

Sarlavha kartasini to'ldirish

Biz yuridik shaxsning STIR va nazorat punktini ko'rsatamiz (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun faqat TIN);
Biz sozlash raqamini kiritamiz (birlamchi hisobot uchun biz "000" ni qo'yamiz, agar biz allaqachon tuzatish hisobotini topshirayotgan bo'lsak, keyin "001" va hokazo);
Biz hisobot tuzilgan davr uchun kodni (shaklni tasdiqlash to'g'risidagi buyruq ilovasida mavjud) va yilni qo'yamiz: agar biz 1-chorak uchun hisobot topshirsak, u holda davr kodi "21" bo'ladi va "2019" yil;
Keyinchalik, biz soliq organining kodini (hisobotni topshiradigan joyda) va taqdim etish joyining kodini (ular bilan jadval Buyurtmaning ilovalarida ham mavjud): hisobot ro'yxatdan o'tgan joyda topshirilganda qo'yamiz. yuridik shaxs uchun “212” qo‘yamiz, agar yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyida bo‘lsa – “120”;
Biz yuridik shaxsning nomini yoki yakka tartibdagi tadbirkorning to'liq nomini ko'rsatamiz;
Biz OKTMO kodini joylashtiramiz;
Biz aloqa telefon raqamini ko'rsatamiz, hisobotning sahifalari sonini va agar mavjud bo'lsa, unga qo'shimchalar varaqlari sonini ko'rsatamiz;
Ma'lumotlar yo'qligi sababli to'ldirilmagan qatorlarga tire qo'yish kerak.

Sarlavha sahifasining pastki qismlari standart tarzda to'ldiriladi: chap qismi soliq organiga hisobot taqdim etuvchi shaxs uchun, o'ng qismi soliq xodimi uchun.

6-NDFL hisobotining to'ldirilgan sarlavha sahifasi namunasi

Muhim! Agar sizda bir nechta OKTMO kodingiz bo'lsa, siz bir nechta 6-NDFL hisobotlarini to'ldirishingiz kerak bo'ladi: har bir kod uchun alohida hisobot.

Bu qachon sodir bo'lishi mumkin?

Xodimlarga ish haqi boshqa hududda joylashgan bosh tashkilot va alohida bo'linma tomonidan to'langanda, bu holda ikkita alohida hisobot to'ldiriladi, ularning har biri kiritilgan OKTMO kodiga muvofiq o'z soliq idorasiga taqdim etiladi;
Yakka tartibdagi tadbirkor faoliyatining bir qismi UTIIga yoki patentga o'tkazilganda, shunga ko'ra, u boshqa soliq idorasida ushbu soliqlarni to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tgan - bu erda yakka tartibdagi tadbirkor ushbu maxsus tashkilotga o'tkazilgan biznes joyiga muvofiq OKTMOga kirishi kerak. rejimlari.

Bu, asosan, sarlavha sahifasi to'liq. Ko'rib turganingizdek, uni to'ldirishda murakkab narsa yo'q. Endi bo'limlarga o'tamiz. Va bu erda biz darhol quyidagi barcha harakatlarni ikkita misolga ajratamiz: oy oxirigacha xodimlarga ish haqini to'laganingizda va keyingi oyda ularga to'laganingizda.

Bu nimani anglatadi?

Keling, darhol misol bilan tushuntiraman. Ish haqi xodimga oyiga kamida 2 marta to'lanishi kerak: odatda avans birinchi navbatda, keyin esa ish haqining qolgan qismi to'lanadi.

Bu haqiqatda qanday sodir bo'ladi?

Joriy oy uchun avans ko'pincha o'sha oyning 15-25 kunlarida to'lanadi, ya'ni, masalan, xodim 16 oktyabrda oktyabr uchun avans oladi. Va xodim oktyabrda ham ish haqini oktyabr oyida olishi mumkin, masalan, 31 oktyabrda - oyning oxirgi kuni yoki ehtimol noyabrda - bu odatda sodir bo'ladi, ish beruvchilar o'tgan davr uchun ish haqini 5-gacha to'laydilar. Keyingi oyning 10-kuni. Sanalar farq qilishi mumkin, ular ish beruvchi tomonidan Ish haqi to'g'risidagi nizomda belgilanadi. Shunga ko'ra, bizda ikkita holat mavjud:

Xodimlarning joriy oydagi ish haqi o'sha oyda to'langanda;
Xodimlarning joriy oy uchun ish haqi keyingi oyda to'langanda.

Ushbu vaziyatlarni davrlar kesishmasida aniq ajratish muhimdir. Masalan, endi siz 1-chorak yakunlari bo'yicha hisobot topshirishingiz kerak bo'ladi. Shunga ko'ra, yuqorida ko'rsatilgan holatlarning har biri uchun uning ko'rsatkichlari boshqacha bo'ladi.

1 va 2 bo'limlarni to'ldiring: Agar biz xuddi shu oyda ish haqini to'lasak

Misol yordamida taxminiy hisobni ko'rsatamiz: 2018 yil boshidan buyon "Pervy" MChJda 5 kishi ish bilan ta'minlandi, xodimlar soni o'zgarmadi. Aytaylik, har bir xodim mos ravishda hisoblangan daromad miqdori 26 250 rublni tashkil qiladi va bizning holatlarimizda 2019 yilning 1-choragi uchun Deklaratsiyani to'ldirishda biz hisobotda dekabr oyi uchun hisoblangan daromadni ko'rsatamiz. 2018 yil - 2019 yil fevral, 26 250 * 5 = 131 250 rublni tashkil etdi. (bu 2018 yil dekabr) va 26 250 *5 * 2 oy. = 262 500 (2019 yil yanvar-fevral), 393 750 rublga teng bo'ladi. Dividend daromadlari hisoblanmadi.

2019 yil yanvar-fevral oylarida xodimlarga bolalar uchun jami 28 ming rubl miqdorida soliq imtiyozlari berildi. 2018 yil dekabr oyi uchun standart chegirmalar taqdim etilmadi, chunki har bir xodimning umumiy daromadi 350 ming rubldan oshdi. Ma'lum bo'lishicha, 2018 yil dekabr oyi uchun hisoblangan shaxsiy daromad solig'i 131 250 * 13% = 17 063 rubl, 2019 yil yanvar-fevral uchun esa - (262 500–28 000) * 13% = 30 486 rubl.

Bu hisobotga qanday kiritilishi kerak? 1-qismni oching va qatorni qatorga to'ldiring:

Sahifa 010 - 13% (boshqa stavkalar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan hisoblangan daromad mavjud bo'lsa, hisobotda bir nechta 1-bo'limni to'ldirish kerak bo'ladi - har bir stavka uzluksiz raqamlash bilan alohida varaqda kiritiladi);
Sahifa 020 - 393 750 rublni belgilang, ya'ni. 2019 yil dekabr-fevral oylari uchun xodimlar daromadining to'liq miqdori;
Sahifa 030 - biz 28 000 rubl tikamiz, ya'ni. xodimlarga beriladigan chegirmalar miqdori;
Sahifa 040 - 47 549 rublni belgilang, ya'ni. 9 oy natijalari bo'yicha hisoblangan shaxsiy daromad solig'ining butun summasi;
Agar 025-satrlarni to'ldirishda; 045; 050; 080; 090-sonli ma'lumotlar yo'q, chunki dividendlar bizning holatimizda bo'lgani kabi hisoblanmaydi, keyin ular tire bilan to'ldirilmaydi, lekin 0 (Rossiya Federal Soliq xizmati buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklni to'ldirish tartibining 1.8-bandiga qarang). 14.05.2015 yildagi MMV-7-11-450-son)

Sahifa 070 - 47 549 rubl, ya'ni. ushlab qolingan soliq summasi.

060 - 090 qatorlar barcha keyingi bo'limlar uchun umumiy summalarni o'z ichiga oladi. Shuning uchun, agar sizda to'ldirishda bir nechta varaq bo'lsa, unda bu ma'lumotlar faqat birinchisiga kiritiladi. Qolgan varaqlarda 060-090 qatorlar tire bilan belgilanadi.

Muhim! Agar siz shu oyda joriy oy uchun ish haqini to'lasangiz, ideal holda siz tenglikka ega bo'lasiz: 040-satr = 070-satr. Ya'ni, siz xodimlarning daromadiga qancha shaxsiy daromad solig'ini hisoblagan bo'lsangiz, shuncha ko'p ushlab qoldingiz. Agar shaxsiy daromad solig'i summasining bir qismi biron-bir sababga ko'ra ushlab qolmasa, u 080-qatorda ko'rsatiladi. Bu holda, tenglik quyidagicha bo'ladi: 040-satr = 070-satr + 080-qator.

2-bo'limda endi siz summalarni sana bo'yicha aks ettirishingiz kerak. Ish haqini to'lashda quyidagi sanalarni hisobga olish kerakligini unutmang:

Daromadni olish sanasi (shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun) ushbu ish haqi hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi, masalan, 31 yanvar.
Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi pulni haqiqiy to'lash sanasi hisoblanadi, bu bizning misolimizda 5 fevral.
Byudjetga shaxsiy daromad solig'i to'langan sana pul to'langan kundan keyingi kun hisoblanadi. Bizning misolimizda bu 6 fevral bo'ladi.

Endi biz 2-bo'limning har bir blokini to'ldiramiz. Keyingi soliq davrlarida ma'lumotlar hisoblash usuli bo'yicha kiritiladi.

Sahifa 100 – 12.2018;
Sahifa 110 – 01.2019; (to'lov sanasi Yangi yil bayramlari munosabati bilan o'zgartirildi)
Sahifa 140 - 17 063 rubl (oy uchun ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi);
Sahifa 120 – 01.2019.

Natijada, siz 2-qismni to'ldirganingizdan so'ng, barcha oylar uchun 130-satrlar yig'indisi 020-qatorga teng bo'lishi kerak va barcha oylar uchun 140-satrlar yig'indisi 070-qatorga teng bo'lishi kerak.

6-NDFLning ikkinchi sahifasini 1 va 2 bo'limlar bilan to'ldirish namunasi

1 va 2-bo'limlarni to'ldiring: Agar biz keyingi oy ish haqini to'lasak

Misol printsipial jihatdan bir xil bo'lib qoladi: 5 nafar xodim, har bir ish haqi 26 250 rubl, 9 oylik umumiy daromad 1 181 250 rubl. Dividend daromadlari hisoblanmadi. Joriy oy uchun ish haqi keyingi oyning 10-kunida beriladi, ya'ni xodimlar sentyabr oyining ish haqini 10 oktyabrda oladilar.

Yil boshidan buyon xodimlarga berilgan soliq imtiyozlari bir xil 36 ming rublni tashkil etdi. Hisoblangan shaxsiy daromad solig'i miqdori: (1 181 250 - 36 000) * 13% = 148 881 rubl, shu jumladan 17 063 rubl - sentyabr oyidagi ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i.

Hisobotga nima yozamiz? 1-qismni oching va qatorni qatorga to'ldiring:

Sahifa 010 - 13% (boshqa stavkalar bo'yicha soliq solingan bo'lsa, bo'limni bir necha marta to'ldiring);
Sahifa 020 - biz umumiy daromadning bir xil 1 181 250 rublini qo'yamiz;
Sahifa 030 - biz bir xil 36 000 rubl chegirmalarni belgilaymiz;
Sahifa 040 - biz 148 881 rubl qo'ydik, ya'ni. 9 oy natijalari bo'yicha hisoblangan shaxsiy daromad solig'ining butun summasi;
Qolgan qatorlar tire, chunki dividendlar ko'rinishidagi daromadlar hisoblanmaydi.

Endi 1-bo'limning yakuniy qismiga o'tamiz. Bu erda siz quyidagilarni kiritishingiz kerak:

Sahifa 060 - 5 kishi, chunki kompaniyada 5 nafar xodim mavjud;
070-bet - 131 818 rubl (148 881 rubl - 17 063 rubl), ya'ni. Bu erda shaxsiy daromad solig'i sentyabr oyidagi ish haqi solig'ini hisobga olmagan holda kiritiladi: biz uni ushlab turmadik, chunki ish haqi hali to'lanmagan.

Muhim! Bunday holda, 070-qator 040-satrdan kamroq bo'ladi, chunki sentyabr oyidagi ish haqidan soliq hali ushlab qolinmagan. Qolgan summani (17 063 rubl) 080-qatorga qo'yishning hojati yo'q. Hisobot muddatning oxirgi kunida tuziladi va shu kungacha ish haqi to'lanmaganligi sababli soliqni ushlab qolish majburiyati yo'q.

Ushbu holat uchun to'ldirilgan 1-bo'lim quyidagicha ko'rinadi:

2-bo'limda endi siz summalarni sana bo'yicha aks ettirishingiz kerak. Bu erda sanalar boshqacha hisoblanadi.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun daromad olingan sana ham ish oyining oxirgi kuni hisoblanadi. Sentyabrda bu 30-kuni.
Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi pulni haqiqiy to'lash sanasi hisoblanadi. Xodimlar oylik maoshlarini 10-oktabrda olishlari uchun ular bir kun avval bankka o‘tkazilishi kerak. Ma’lum bo‘lishicha, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini ushlab qolish sanasi 9-oktabr hisoblanadi.
Shaxsiy daromad solig'ini byudjetga to'lash sanasi pul to'langan kundan keyingi sana hisoblanadi. Bizning misolimizda 10 oktyabr bo'ladi.

Keyinchalik, biz 2-bo'limning har bir blokini yil boshidan to'ldiramiz, ya'ni har oy uchun summalarni sanab o'tamiz. Ammo biz bu erda sentyabr oyi uchun ish haqi ma'lumotlarini ko'rsatmaymiz, ular yil uchun hisobotda paydo bo'ladi, chunki ish haqi faqat oktyabr oyida to'lanadi. Yillik hisobotda sentyabr oyi uchun ma'lumotlar quyidagicha to'ldirilishi kerak:

Sahifa 100 – 09.2017;
Sahifa 130 - 131 250 rubl (xodimlarning oyiga ish haqi);
Sahifa 110 – 10.2017;
Sahifa 140 - 17 063 rubl (xodimlar tomonidan olingan standart chegirmalarni hisobga olgan holda, oy uchun ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi);
Sahifa 120 – 10.2017.

Endi siz 6-NDFLni qanday to'ldirishni bilasiz. Savollaringiz bo'lsa, sharhlarda so'rang!

Hisobot 2-NDFL sertifikatining odatdagi yillik shaklini almashtirmaydi. Ikkala shakl o'rtasidagi asosiy farq ma'lumotlarni aks ettirish tartibida: 2-NDFL sertifikati daromad to'langan har bir shaxs uchun alohida taqdim etiladi va 6-NDFL butun tashkilot uchun taqdim etiladi.

Har choraklik hisobot barcha jismoniy shaxslarga to'langan jami daromadlarni aks ettiradi. 6-NDFL shaklidagi ma'lumotlar yil boshidan boshlab hisoblash asosida ko'rsatiladi.

Hisobot tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish joyida taqdim etilishi kerak. Har bir alohida bo'linma uchun uni ro'yxatdan o'tkazish joyida alohida 6-NDFL hisob-kitobi taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2015 yil 19 noyabrdagi 03-04-06/66970-sonli xati, Federal Soliq maktubi). Rossiya Federatsiyasi xizmati 2015 yil 28 dekabrdagi No BS-4-11/23129@).

25 tagacha xodimga ega bo'lgan kichik firmalarga 6-NDFL hisobotlarini qog'ozda topshirishga ruxsat beriladi.

Agar raqam 25 kishidan oshsa, siz elektron shaklda hisobot berishingiz kerak bo'ladi. Kontur.Extern tizimi sizga telekommunikatsiya kanallari orqali hisobotlarni oson va tez yuborishda yordam beradi.

6-NDFL hisobotlarini xatosiz onlayn tarzda to'ldiring va yuboring. Siz uchun 3 oylik Kontur.Externa bepul!

Urunib ko'r

6-NDFLni topshirishning oxirgi muddatlari

6-NDFL shakli hisobot choragidan keyingi oyning oxirgi kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak. 2019-yilda dam olish va bayram kunlarini hisobga olgan holda quyidagi hisobot muddatlari nazarda tutilgan:

2018 yil uchun - 04.01.2019 yilgacha;
birinchi chorak uchun - 2019 yil 30 aprelgacha;
olti oy uchun - 2019 yil 31 iyulgacha;
to'qqiz oy - 2019 yil 31 oktyabrgacha.

6-NDFL shaklini yuborish uchun uni xatcho‘plaringizga saqlangbuxgalter kalendar .

6-NDFLni to'ldirish tartibi

Quyida siz 6-NDFLni to'ldirish bo'yicha qisqacha ko'rsatmalarni topasiz.

6-NDFL shakli sarlavha sahifasi va ikkita bo'limni o'z ichiga oladi.

Agar tashkilotning alohida bo'linmalari bo'lsa, sarlavha sahifasida bunday bo'linmalarning nazorat punkti va OKTMOsi ko'rsatilishi kerak. Har holda, TIN bosh tashkilotga beriladi.

"Umumiy ko'rsatkichlar" 1-bo'limini qanday to'ldirish kerak

Ushbu bo'limda soliq stavkasi bo'yicha hisoblangan daromad miqdori ko'rsatilishi kerak. Hisoblangan dividendlar miqdori alohida satrda qayd etiladi. Dividendlar to'g'risidagi ma'lumotlar Federal Soliq xizmati uchun daromad solig'i deklaratsiyasida aks ettirilgan raqamlar bilan solishtirish uchun zarur.

6-NDFL hisob-kitobining 1-bo'limi, agar tashkilot turli xil shaxsiy daromad solig'i stavkalaridan foydalansa, bir nechta sahifalarga joylashtirilishi mumkin.

6-NDFL shaklining 070 qatorini qanday to'ldirish kerak

Buxgalterlar ko'pincha 070 6-NDFL qatorini to'ldirish tartibi haqida so'rashadi. Quyida nima borligini sizga aytib beramiz.

070-qator 6-NDFL yil boshidan boshlab hisob-kitob asosida ushlab qolingan soliqning umumiy summasini o'z ichiga oladi. Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish muhim ahamiyatga ega. Masalan, 2019 yil birinchi choragi uchun hisobotning 070-qatorida, agar aprel oyida to'langan bo'lsa, mart oyidagi ish haqi bo'yicha soliqni aks ettirishning hojati yo'q (Rossiya Federal Soliq xizmatining 08.01.2016 yildagi № 233-sonli xatlari). BS-4-11/13984@, 07/01/2016 № BS-4 -11/11886@).

2-bo'limni "Haqiqiy olingan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i sanalari va summalari" qanday to'ldirish kerak

Ikkinchi bo'limda siz daromadlarni olingan sana bo'yicha guruhlashingiz kerak. Har bir guruh uchun soliqni ushlab qolish va byudjetga o'tkazish sanalarini qayd etishingiz kerak.

2016 yildan boshlab daromadlarning ayrim turlari uchun ularni jismoniy shaxs tomonidan olish sanasini aniqlashning yangi tartibi amal qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi). Shunday qilib, kreditdan foydalanish uchun moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromad har oyning oxirgi kunida aniqlanishi kerak. Agar xodim birinchi chorakda kreditdan foydalangan bo'lsa, 100 va 130-satrlarda 31.01.2019, 28.02.2019 va 31.03.2019 holatiga ko'ra moddiy foyda aks ettirilishi kerak. Daromad bo'yicha shaxsiy daromad solig'i 140-satrda aks ettiriladi.

Shaxsiy daromad solig'ini 6-shaxsiy daromad solig'iga o'tkazish

Daromad bir chorakda hisoblangan va keyingisida to'lanadigan holatlar mavjud. Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va chegirib tashlash turli choraklarda sodir bo'ladi. Bu holat mart, iyun, sentyabr va dekabr oylaridagi ish haqi uchun xosdir.

Agar kompaniyada o'tish soliqlari bo'lsa, u ushlab qolingan chorakda qayd etilishi kerak. Ta'til to'lovlari, bonuslar va kasallik ta'tillari uchun boshqa sxema taqdim etiladi - soliq daromad to'langan davrda aks ettiriladi.

Yangilangan hisoblash

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar birlamchi hisobotda xatolar aniqlansa yoki noto'g'ri ma'lumotlar taqdim etilsa, 6-NDFL shaklida yangilangan hisob-kitobni taqdim etishlari kerak.

Yil uchun 6-NDFL - ushbu hisobotni to'ldirishning namunasi bizning maqolamizda - 2016 yildan beri dolzarb bo'lib qolgan qoidalarga muvofiq tuzilgan, ammo Federal Soliq xizmatining 2018 yil 17 yanvardagi buyrug'i bilan kiritilgan yangilanishlarni hisobga olgan holda. № MMV-7-11/18@. Keling, ushbu qoidalarning qaysi biri yillik hisobotni tayyorlash uchun muhimligini, shaklni to'ldirish va soliq organlariga topshirish tartibini ko'rib chiqaylik.

6-NDFL hisobotining maqsadi va uni yil uchun topshirish qoidalari

Hisobot 6-NDFL - soliq agenti jismoniy shaxslarga to'langan daromadlardan ushlab qoladigan daromad solig'i bo'yicha yig'ma hisobot. Unda hisobot davri uchun to'lanishi lozim bo'lgan soliq hisob-kitoblari hajmi va ushbu soliqni byudjetga to'lash muddatini aniqlash imkonini beruvchi ma'lumotlar mavjud.

Hisobot har chorakda tuziladi, ammo undagi ma'lumotlar ma'lumotlarni aks ettiruvchi ikki guruhga bo'linadi:

yil boshidan o‘tgan choraklar uchun yig‘ma asosda - davr uchun hisoblangan daromaddan ushlab qolinishi mumkin bo‘lgan chegirmalar bo‘yicha uning kamayishi hisobga olingan holda soliqning umumiy summasini hisoblashga nisbatan;
faqat hisobot davrining oxirgi choragi uchun - to'lash muddatlari (qonun hujjatlariga muvofiq belgilanadigan) aynan shu chorakka to'g'ri keladigan soliq summalariga nisbatan.

Yilning birinchi uch choragining har birini ketma-ket o'z ichiga olgan davrlar natijalari bo'yicha tuzilgan hisobotlar har chorak tugaganidan keyin yuzaga keladigan oylarning oxirgi sanasidan kechiktirmay taqdim etiladi. Yil davomida ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha boshqa (shaxsiy) hisobotlarni topshirish muddatiga to'g'ri keladigan yillik hisobot (hisobot yilidan keyingi yilning 1 apreli) uchun maxsus muddat belgilandi (Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).

Eslatib o'tamiz, Federal Soliq xizmati, shuningdek, shaxsiy hisobot uchun bir xil hisobot shakli (2-NDFL) yordamida jismoniy shaxsga to'langan daromaddan soliqni ushlab qolish imkoniyati yo'qligi to'g'risida xabardor qilinishi kerak. Ammo bu oldinroq - hisobot yilidan keyingi yilning 1 martidan oldin amalga oshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi).

Yuqoridagi barcha muddatlarning davlat bayramlariga to'g'ri keladigan sanalari muddatning oxirgi kunini bunday dam olish kuniga eng yaqin ish kuniga to'g'ri keladigan keyingi sanaga o'tkazishga olib keladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi). ). 2019 yilda 2018 yil uchun shaklni topshirishda ushbu normaga rioya qilish shaxsiy daromad solig'i bo'yicha konsolidatsiyalangan hisobotni topshirish muddatini kechiktirishga olib kelmaydi, chunki 04.01.2019 ish kuni hisoblanadi.

Taqdim etilgan hisobotlar uni tayyorlash bo'yicha keraksiz savollar tug'dirmasligi uchun yil davomida 6-NDFLni qanday to'ldirish kerak? Bunga quyidagilar yordam beradi:

joriy shaklni tanlash;
unga ma'lumotlarni to'g'ri kiritish;
Mavjud nazorat nisbatlarini tekshirish.

Konsolidatsiyalangan shaxsiy daromad solig'i hisobotini tekshirish uchun Federal Soliq xizmati tomonidan ishlab chiqilgan nazorat stavkalari yordamida nimani tekshirish mumkinligi haqida o'qing."6-NDFL shaklini tekshirish uchun nazorat nisbatlari" .

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha konsolidatsiyalangan hisobotning joriy shakli shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450@ buyrug'i bilan Federal Soliq xizmati buyrug'i bilan o'zgartirishlar kiritilgan. 2018 yil 17 yanvardagi MMV-7-11/18@-son. Xuddi shu hujjat hisobotni to'ldirish metodologiyasini tavsiflaydi. Buyurtmani qo'llash bilan bog'liq ayrim masalalar Rossiya Federal Soliq xizmatining xatlarida bir necha marta tushuntirilgan.

Yangi shakl 6-NDFL 2018 yil 26 martdan boshlab qo'llaniladi.

Yangilangan 6-NDFL hisoblash shaklini bu yerdan yuklab olishingiz mumkin .

Shakl sarlavha sahifasidan va ikkita maxsus bo'limdan iborat bo'lib, ulardan:

1-bo'lim ma'lumotlar jamlangan holda ko'rsatiladigan ma'lumotlarga bag'ishlangan (hisoblangan daromadlar, chegirmalar, daromad va soliqqa qo'llaniladigan stavka, turlari bo'yicha ushlab qolingan, hisoblangan, ushlab qolinmagan va qaytarilganlarga bo'lingan). Agar har xil stavkalar qo'llanilsa, ularning har biri uchun 1-bo'lim o'zining maxsus varag'ida to'ldiriladi, bir vaqtning o'zida barcha tariflarga tegishli ma'lumotlar faqat birinchi varaqda ko'rsatiladi.
faqat oxirgi chorakdagi ma'lumotlarga tegishli bo'lib, unda to'langan daromadlar ko'rsatkichlari, undan ushlab qolingan soliq summasi va daromadlar berilgan kunlarga to'g'ri keladigan sanalar, ulardan ushlab qolingan soliqlar va ushbu soliqni byudjetga to'lash muddatlari ko'rsatilgan. . Barcha ma'lumotlar unga har bir to'lov faktining sanasiga nisbatan yuqoridagi ma'lumotlarni birlashtirgan qatorlar guruhlariga kiritiladi, agar ushbu to'lov uchun soliq to'lash muddati ham bir xil bo'lsa.

Hisobot alohida tuziladi:

soliq agenti tomonidan ishlatiladigan OKTMO kodlarining har biri uchun;
mustaqil ravishda daromad to'laydigan alohida bo'linmalarning har biri uchun.

Sarlavha sahifasi har qanday soliq hisoboti uchun format standartiga ega va hisobot beruvchi shaxs, hisobot taqdim etilgan joy va hisobot tuzilgan davr to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Yilga mos keladigan davr 34 kodi bilan shifrlangan.

Konsolidatsiyalangan shaxsiy daromad solig'i hisobotini qanday to'g'ri to'ldirish kerak

Yil uchun 6-NDFLni qanday to'g'ri to'ldirish kerak? To'g'ri to'ldirishning eng muhim sharti dastlabki ma'lumotlarning to'g'ri hisoblangan miqdoridir. To'ldirish tartibining o'zi unchalik murakkab emas, lekin u shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolingan soliqni to'lash muddatlarini aniqlash bilan bog'liq bir qator qoidalar bo'yicha ba'zi ko'nikmalar va bilimlarni talab qiladi.

Hisobotni to'ldirish uchun qanday ma'lumotlar talab qilinadi? Avvalo, daromadlarni hisoblash, ularga nisbatan qo'llaniladigan chegirmalar va ushbu daromadga tegishli soliq summalari to'g'risidagi ma'lumotlar. Ularning asosida 1-bo'lim to'ldiriladi - hisoblangan daromadning tegishli qiymatlari (udan shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingunga qadar) va undan ushlab qolingan soliq summalari bilan to'langan to'lovlar sanalari to'g'risidagi ma'lumotlar. - 2-qismni to'ldirish.

Aynan 2-bo'lim to'ldirishda eng ko'p savollarni keltirib chiqaradi, agar siz bir nechta qoidalarni eslab qolsangiz, javoblarni topish juda oson.

Bunday qoidalarning bir guruhi daromadning haqiqiy olingan sanasi hisoblangan sanani aniqlashning o'ziga xos xususiyatlariga tegishli:

muntazam ish haqi uchun u hisoblangan oyning oxirgi kuniga to'g'ri keladi deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi);
ishdan bo'shatilganlik uchun to'lovlar va boshqa daromad turlari uchun ko'p hollarda pul mablag'lari to'langan sanaga to'g'ri keladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi);
ba'zi bir kam uchraydigan turdagi daromadlar uchun uni aniqlashning maxsus tartibi mavjud (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 3, 4-bandlari, 226.1-moddasi 7-bandi).

Bundan tashqari, siz shaxsiy daromad solig'i bilan ishlashning bir qator qoidalarini bilishingiz kerak:

U faqat daromad to'langanda ushlab qolinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi).
Ulangan soliq summalarini byudjetga o'tkazish muddatlari ushlab qolish sanasiga to'g'ri kelmaydi va quyidagicha belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi):

daromad to'langan kundan keyingi birinchi ish kuni, agar bu daromad ta'til yoki kasallik ta'tiliga taalluqli bo'lmasa;
to'lov oyining oxirgi kuni, agar daromad ta'til to'lovi yoki kasallik ta'tilida bo'lsa, oyning oxirgi kuniga to'g'ri keladigan va dam olish kuniga to'g'ri keladigan to'lov muddati kechiktirilishini yodda tutish kerak. to'lov kunidan keyingi oyning birinchi ish kuniga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi).

Shunday qilib, agar o'sha kuni daromad to'lovlari amalga oshirilgan bo'lsa, ularning haqiqiy olinishi yoki soliqni to'lashning boshqa sanalari bo'lgan bo'lsa, unda ularga tegishli 2-bo'limdagi ma'lumotlar bo'linishi kerak bo'ladi. Ya'ni, 2-bo'limda soliq to'lash zaruriyatini keltirib chiqaradigan to'lovlar to'g'risidagi ma'lumotlar to'g'risidagi ma'lumotlar pul mablag'larini amalda o'tkazish sanalariga qaraganda ancha ko'p bo'lishi mumkin. Agar ushbu bo'limga barcha kerakli ma'lumotlarni kiritish uchun qatorlar etarli bo'lmasa, unda qo'shimcha varaqlar yaratiladi.

Yil uchun 6-NDFLni to'ldirish - misol

Keling, aniq raqamlarni to'ldirish misolidan foydalanib, yil uchun 6-NDFLga ma'lumotlarni kiritishni ko'rib chiqaylik.

Faraz qilaylik, "Vesta" MChJ (Sankt-Peterburgda ro'yxatdan o'tgan) 2018 yil davomida o'zining 20 nafar xodimiga daromad hisoblangan. 13% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan hisob-kitoblarning umumiy miqdori 7 054 374,40 rublni tashkil etdi. Ushbu daromadni kamaytirgan chegirmalarning umumiy miqdori 198 800,00 ni tashkil qiladi. Yilning barcha oylari uchun daromad to'langanidan keyin soliq miqdorida ushlab qolindi
878 206 rubl

4-chorak sanalari bo'yicha haqiqiy to'lovlar quyidagicha taqsimlandi:

2018-yil 10-oktabrda 2018-yil sentabr oyi uchun ish haqi miqdorida to‘langan.
743 034,74 rubl, undan ushlab qolingan soliq 91 134 rublni tashkil etdi;
11.09.2018 yilda 2018 yil oktyabr oyi uchun ish haqi miqdorida to'landi.
784 996,86 rubl, undan ushlab qolingan soliq 96 590 rublni tashkil etdi;

Soliq kodeksiga muvofiq, barcha ish beruvchilar 6-NDFL shaklida hisobotlarni taqdim etishlari shart. Har qanday mehnat shartnomasini tuzish orqali soliq to'lovchi ish beruvchiga aylanadi va soliq organlari oldida xodim uchun javobgardir. Bu mas’uliyat turli hisobot hujjatlarini to‘ldirish va taqdim etishda, sug‘urta badallarini to‘lashda, xodimdan daromad solig‘ini hisoblash va ushlab qolishda namoyon bo‘ladi.

Hisobot hujjatlarini topshirish bilan shug'ullanadigan buxgalterlar 6-NDFLni to'ldirishda hech qanday qiyinchiliklarga duch kelmaydilar, garchi har bir shaklda nuanslar mavjud.

Hisobotlarni qanday qilib to'g'ri to'ldirishni Soliq kodeksida o'qishingiz mumkin. Soliq xodimlari 6-NDFLni to'ldirish tartibini iloji boricha batafsil tavsiflashga harakat qilishdi:

Agar hujjat qog'ozda topshirilgan bo'lsa, u qora, ko'k yoki binafsha siyoh bilan to'ldirilishi kerak. Ma'lumotlar eng tashqi katakchadan chapdan o'ngga qatorlarga kiritiladi. Agar qatorga hech qanday ma'lumot kiritilmasa, chiziqcha qo'shiladi. Raqamli qiymatlarni o'z ichiga olishi kerak bo'lgan qatorda chiziqcha yo'q, lekin 0 raqami.
Shaklda ko'rsatilgan barcha summalar rubl va kopeklarda to'ldiriladi. Soliq miqdorini ko'rsatayotganda, uni tiyinlarni kiritmasdan, eng yaqin rublga yaxlitlash kerak.
Har qanday tuzatishlar taqiqlanadi. Agar xatolik yuzaga kelsa, hujjatni qayta ishlash kerak. 6-NDFL shaklini to'ldirishda har bir OKTMO kodini alohida kiritishingiz kerak. Shaklning barcha varaqlari raqamlangan.

6-NDFL shakli to'ldirilishi kerak bo'lgan bo'limlardan iborat. Bu sarlavha sahifasi va .

Shakllar va namunalar

Bo'sh shakl 6-NDFL dan yuklab olish mumkin.

Siz havolalar orqali 6-NDFL shaklining bir nechta namunalarini yuklab olishingiz mumkin:

Shaklning muqova sahifasi

Sarlavha sahifasini to'ldirish standart bo'lib, tashkilot yoki savdogarning ma'lumotlarini, ismning qisqartmasi, imzosi, sanasini kiritishni talab qiladi.

Hujjat soliq organlari tomonidan to'ldirilayotgani ko'rsatilgan tomonga teginish shart emas. Ushbu bo'limda to'ldirish inspektorning o'zi tomonidan amalga oshiriladi, u hujjatni qabul qiladi.

Raqam ko'rsatilishi kerak:

Birlamchi hujjat - 000.
Tuzatish - 001, 002 va boshqalar.

Hujjat qancha marta tuzatiladi, qancha marta raqamlanadi.

Hisobot davrini ko'rsatayotganda siz quyidagi cheat varaqlaridan foydalanishingiz mumkin:

Ko'rsatish uchun qo'ying.
Hujjatda ko'rsatilgan - 31.
33 raqami bilan aks ettirilgan.
- 34.

Siz, albatta, soliq organini (kodni) ko'rsatishingiz kerak bo'ladi, bu holda siz cheat varag'idan ham foydalanishingiz mumkin:

Savdogarning ro'yxatdan o'tgan (yashash joyi) kodi - 120.
Tashkilot yoki tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish joyi uchun kod ko'rsatilgan - 320.
Rossiya yuridik shaxsini ro'yxatdan o'tkazish Yuzlar - 212.
Katta soliq to'lovchi 212 raqamini ko'rsatishi kerak.
Kompaniya filiali - 220.

Barcha qiymatlarni to'ldirib, hujjatni imzolaganingizdan so'ng, siz 6-NDFL shaklini, aniqrog'i hujjatning qolgan qismlarini to'ldirishni boshlashingiz mumkin.

Ma'lumotlarni kiritishda xatolikka yo'l qo'ymaslik uchun ular juda ehtiyotkorlik bilan to'ldirilishi kerak.

6-NDFLning birinchi qismini to'ldirish

Birinchi va ikkinchi bo'limlarni to'ldirishda siz xodimlar tomonidan daromad solig'ini hisoblash va to'lash bo'yicha ma'lum bilim va ma'lumotlarga ega bo'lishingiz kerak. Qoida tariqasida, ushbu ma'lumotlarning barchasi hujjatni to'ldirish uchun mas'ul bo'lgan buxgalterlar tomonidan kiritiladi.

Birinchi bo'lim quyidagi ma'lumotlarni to'ldirishni talab qiladi:

Daromad solig'i stavkasi (13% yoki 30%).
Mehnat shartnomasi bo'yicha amal qiladigan hisoblangan daromad miqdori.
, agar hisoblangan bo'lsa, alohida satrda ko'rsatiladi.
Hisoblangan soliq miqdori ko'rsatilgan (bu daromad solig'i, agar u 13% bo'lsa, u hisoblab chiqiladi).
Agar kompaniyada chet elliklar bo'lsa, kompaniya chet ellik xodim uchun to'laydigan avans to'lovi ham ko'rsatiladi.
Kompaniyadagi xodimlarning umumiy soni.
Hisobotda shuningdek, xodimdan ushlab qolinmagan soliq miqdorini ko'rsatishingiz kerak bo'lgan qator mavjud.

6-NDFL hisobot hujjatining barcha qatorlarini to'ldirganda, xatolar bo'lmasligi uchun qiymatlarni diqqat bilan va to'g'ri kiritish muhimdir. Aks holda, siz tuzatuvchi hisobotlarni topshirishingiz kerak bo'ladi va soliq organlari xatolar bilan hisobotni qanday qabul qilishini ko'rish kerak.

Ular buni ma'lumotni qasddan yashirganliklari uchun qabul qilishlari va kompaniyaga jarima solishlari mumkin. Minimal jarima - 1000 rubl.

2-bo'limni to'ldirish tartibi

Ikkinchi bo'limda ish beruvchi o'z xodimiga hisobot uchun uch oy davomida to'lagan va to'lagan ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.

Daromad olingan kun (ish haqi, bonus, daromadning boshqa turlari) - .
Xodimdan daromad ushlab qolinganda -.
Soliq o'tkazilgan kun (oxirgi) - .
Xodim tomonidan aslida olingan miqdor - .
Xodimdan ushlab qolingan soliq miqdori 140 ni tashkil qiladi.

Asos sifatida, hujjatni to'ldirish shu erda tugaydi. Mas'ul shaxs bilishi kerak bo'lgan nozikliklar mavjud. Agar tashkilot bir nechta soliq stavkalarini qo'llasa (rus xodimlari uchun 13%, chet elliklar uchun 30%), unda birinchi bo'limni to'ldirishda shaxsiy daromad solig'ini alohida ko'rsatish kerak.

Har bir satr va 6-NDFL varag'i haqida batafsil video:

Agar kompaniya foydalansa , unda birinchi bo'lim 13% stavka uchun ham, norezidentlar uchun stavka uchun ham alohida to'ldirilishi kerak - 30%. Bunday holda, ikkinchi bo'lim bir marta to'ldiriladi, kerakli qiymatlar tegishli satrlarda ko'rsatiladi;

Tematik materiallar: