เงินทดรองคือเงินเดือนครึ่งแรกของเดือน ในประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียและใน เอกสารกำกับดูแลไม่มีแนวคิดเรื่อง "ความก้าวหน้า"
การจ่ายเงินล่วงหน้าไม่ใช่สิทธิ แต่เป็นภาระผูกพันของนายจ้าง เงินเดือนจะต้องจ่ายอย่างน้อยเดือนละสองครั้ง (มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) คำสั่งนี้ไม่สามารถละเมิดได้แม้ว่าพนักงานจะเขียนข้อความขอเงินเดือนเดือนละครั้งก็ตาม มิฉะนั้นบริษัทจะถูกปรับ (ค่าปรับอยู่ในตาราง) นายจ้างเป็นผู้กำหนดเงื่อนไขการจ่ายเงินเอง แต่ในกรณีใด ๆ จะต้องจ่ายเงินเดือนภายใน 15 วันตามปฏิทินหลังจากสิ้นเดือนที่สะสมไว้
องค์กรของเรามีขั้นตอนนี้
เราจ่ายเงินล่วงหน้าในวันที่ 25 ของเดือนปัจจุบัน และเงินเดือนในวันที่ 10 ของเดือนถัดไป
หากวันที่ชำระเงินตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ เราจะออกเงินล่วงหน้าหรือเงินเดือนในวันก่อน (มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ดังนั้นทุกบริษัทจะต้องจ่ายเงินล่วงหน้า (รวมถึงพนักงานนอกเวลา) โดยไม่คำนึงถึงระบบค่าตอบแทน
จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าเป็น ส่วนประกอบเงินเดือนต้องระบุในสลิปเงินเดือน หลังจากออกการชำระเงินล่วงหน้าแล้วจะไม่ออกสลิปเงินเดือน
คุณสามารถไว้วางใจการคำนวณล่วงหน้าและเงินเดือนให้กับบริการออนไลน์ - ระบุวันจ่ายเงินและรับคำนวณเงินเดือน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และเงินสมทบ ณ วันที่นัดหมาย โปรแกรมจะบอกวิธีการกรอกสลิปการชำระเงินและกรอกสลิปเงินเดือนและใบแจ้งยอดเงินเดือน
ไม่มีขั้นตอนมาตรฐานในการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า ในทางปฏิบัติ บริษัทต่างๆ จะใช้สองวิธี:
วิธีที่ 1 เงินทดรองจะคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ เช่นระบุได้ว่าจ่ายล่วงหน้าเป็นร้อยละ 40 ของเงินเดือน (รายได้ต่อเดือน) เพื่อจะได้มีเงินเพียงพอที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในภายหลัง โปรดทราบว่าในการชี้แจงล่าสุด เจ้าหน้าที่ต้องไม่ประมาทการจ่ายเงินล่วงหน้า (หนังสือกระทรวงแรงงาน ลงวันที่ 18 เมษายน 2560 ฉบับที่ 11-4/OOG-718) ดังนั้นเมื่อคำนวณจะปลอดภัยกว่าหากรับเงินเดือน (ภาษี) พร้อมการชำระเงินและเบี้ยเลี้ยงเพิ่มเติม
วิธีที่ง่ายที่สุดนี้ไม่ต้องใช้เวลามาก ข้อเสียเปรียบหลักคือไม่คำนึงถึงเวลาจริงที่ทำงาน
ความเสี่ยงต่อไปนี้เกิดขึ้น: คุณสามารถจ่ายเงินเดือนของพนักงานต่ำกว่า (จ่ายเงินมากเกินไป) ไม่เช่นนั้นจะไม่มีอะไรหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เช่น ถ้าจ่ายเงินล่วงหน้าเกินจำนวนเงินที่ลูกจ้างได้รับจริงแล้วลาออก เงินเดือนสุดท้ายก็อาจไม่เพียงพอที่จะ การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา.
วิศวกร VET Borisov ได้รับเงินเดือน 40,000 รูเบิล (ไม่มีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม) ระเบียบว่าด้วยค่าตอบแทนกำหนดให้ชำระล่วงหน้าร้อยละ 50 ของเงินเดือน บริษัทจ่ายเงินล่วงหน้าวันที่ 16
เงินเดือนของ Borisov ในช่วงครึ่งแรกของเดือนจะอยู่ที่ 20,000 รูเบิล (40,000 รูเบิล × 50%)
พนักงานได้รับเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนสิงหาคมในวันที่ 16 สิงหาคม และเมื่อวันที่ 17 สิงหาคม ฉันก็ลาออกจากงาน (ลาพักร้อน ไม่มีค่าตอบแทน)
เงินเดือนของเขาในเดือนสิงหาคมในการจ่ายล่วงหน้าครั้งสุดท้ายคือ 22,608.7 รูเบิล (40,000 รูเบิล: 23 วัน × 13 วัน)
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 2939 ถู (22,608.7 รูเบิล × 13%)
พนักงานมีสิทธิ์ได้รับ RUB 19,669.7 (22,608.7 - 2939) และเขาได้รับเงินล่วงหน้า 20,000 รูเบิลแล้ว
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 330.3 รูเบิล (19,669.7 - 20,000) ไม่มีอะไรจะเก็บไว้
วิธีที่ 2 เงินทดรองจะคำนวณตามสัดส่วนเวลาทำงาน วิธีนี้ใช้แรงงานเข้มข้นกว่า แต่ผลลัพธ์ก็เชื่อถือได้มากกว่า
เราใช้วิธีที่สอง - เราคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าซึ่งไม่แตกต่างจากการคำนวณเงินเดือนมากนัก เว้นแต่เราจะรับโบนัส เนื่องจากขนาดจะกำหนดเฉพาะช่วงสิ้นเดือนเท่านั้น
เราคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าตามใบบันทึกเวลาสำหรับครึ่งแรกของเดือน (ตั้งแต่วันที่ 1 ถึงวันที่ 15) ทุกแผนกส่งให้แผนกบัญชีภายในวันที่ 20 เนื่องจากเงินเดือนของคนงาน (โดยเฉพาะคนงานตามชิ้นงานและคนงานตามเวลา) อาจแตกต่างกันไปในแต่ละเดือน การจ่ายเงินล่วงหน้าจึงไม่เหมือนกันในแต่ละเดือน
ในเวลาเดียวกันเมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าเราพยายามปฏิบัติตามกฎที่ว่าจำนวนเงินเดือนสำหรับแต่ละครึ่งเดือนควรจะเท่ากันโดยประมาณ (โดยที่พนักงานทำงานตามเวลาทำงานมาตรฐาน)
หากพนักงานทำงานหลายวันในเดือนที่เรียกเก็บเงิน เช่น ตั้งแต่วันที่ 12 ถึงวันที่ 15 เราจะคำนวณเงินล่วงหน้าสำหรับวันเหล่านี้เท่านั้น ในกรณีนี้หลายคนไม่คิดเงินล่วงหน้าเลย ซึ่งเป็นการละเมิดสิทธิของคนงาน - บริษัท ไม่ปฏิบัติตามกำหนดเวลาในการจ่ายค่าจ้าง (ค่าปรับ)
แต่ถ้าลูกจ้างป่วยตลอดช่วงแรกของเดือนจะไม่ได้รับเงินล่วงหน้า - ไม่มีเวลาทำงาน (หนังสือกระทรวงแรงงาน ลงวันที่ 3 กุมภาพันธ์ 2559 ฉบับที่ 14-1/10/B- 660)
ตัวอย่างที่ 2:
การคำนวณเงินล่วงหน้าจะแปรผันตามระยะเวลาการทำงาน
บริษัทมีสัปดาห์ละห้าวันตามปกติ กำหนดเวลาในการออกเงินเดือน: วันที่ 25 - การชำระเงินล่วงหน้า, วันที่ 10 ของเดือนถัดไป - การชำระเงินงวดสุดท้าย กฎระเบียบว่าด้วยค่าตอบแทนกำหนดให้จ่ายเงินล่วงหน้าตามสัดส่วนของเวลาทำงานโดยมีค่าสัมประสิทธิ์ 0.87 (นั่นคือคำนวณล่วงหน้าด้วยเงินสำรองสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา)
หัวหน้าคนงาน Smirnov - เงินเดือน (55,000 รูเบิล)
นักบัญชีของ Pavlova มีเงินเดือน (30,000 รูเบิล)
ผู้ติดตั้ง Egorov เป็นคนทำงานตามเวลา (อัตราภาษี - 300 รูเบิลต่อชั่วโมง, ค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมสำหรับอันตราย - 12 รูเบิลต่อชั่วโมงนั่นคือ 4% ของอัตราภาษี)
ตัวเลือกที่ 1 ครึ่งเดือนได้ผลอย่างสมบูรณ์
พนักงานเหล่านี้ทั้งหมดทำงานเต็มจำนวนในช่วงครึ่งแรกของเดือน (Egorov - 88 ชั่วโมง)
มาคำนวณจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า:
ตัวเลือกที่สอง ครึ่งเดือนยังออกกำลังกายไม่เต็มที่
Egorov ลาพักร้อนด้วยค่าใช้จ่ายของตัวเองในวันที่ 3-4 สิงหาคม - 2 วันทำการ (เวลาทำงานจริงตั้งแต่วันที่ 1 ถึงวันที่ 15 - 72 ชั่วโมง)
การคำนวณล่วงหน้า:
จะจ่ายเงินล่วงหน้าให้กับคนงานชิ้นงานได้อย่างไร?
กระทรวงแรงงานเชื่อว่าควรจ่ายเงินล่วงหน้าตามปริมาณงานที่ทำเสร็จจริง (จดหมายลงวันที่ 25 พฤศจิกายน 2559 เลขที่ 14-1/B-1167) ไม่มีข้อยกเว้นสำหรับระบบค่าจ้างชิ้นงาน - ค่าจ้างจะต้องจ่ายอย่างน้อยทุกครึ่งเดือน
เมื่อออกการชำระเงินล่วงหน้าให้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและค่าธรรมเนียม เบี้ยประกันไม่จำเป็น. ได้รับการยืนยันจากจดหมายจากกระทรวงการคลังลงวันที่ 13 เมษายน 2017 เลขที่ 03-04-05/22521 กรมสรรพากรของรัฐบาลกลาง ลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2014 เลขที่ BS-4-11/10126 เป็นต้น
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา. คำนวณภาษีตามผลลัพธ์ของเดือนที่คำนวณเงินเดือน และระงับไว้เมื่อคุณออกเงินเดือนสำหรับเดือนนั้น (วรรค 2 ของมาตรา 223; วรรค 3, 4 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
วันที่รับรายได้ในรูปของเงินเดือนคือวันสุดท้ายของเดือนที่สะสมไว้ (หากพนักงานถูกไล่ออกจะเป็นวันสุดท้ายของการทำงาน) ก่อนหน้านี้เป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษี - เงินเดือนไม่ถือเป็นรายได้สะสม ดังนั้นจึงไม่มีการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระล่วงหน้า
ข้อยกเว้นคือเมื่อมีการออกเงินทดรองในวันสุดท้ายของเดือน ในกรณีนี้ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการเบิกจ่ายล่วงหน้า เนื่องจากวันที่ชำระเงินล่วงหน้าตรงกับวันที่ลูกจ้างได้รับรายได้จริงในรูปของค่าจ้างรายเดือน (การกำหนดของกองทัพสหพันธรัฐ ลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2559 เลขที่ 309-KG16-1804)
ดังนั้นคุณไม่ควรกำหนดกำหนดเวลาการชำระเงินล่วงหน้าในวันสุดท้ายของเดือน - มิฉะนั้นคุณจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนแต่ละส่วน
ผลงาน ไม่จำเป็นต้องนับเงินทดรองและเงินสมทบสำหรับการประกันภาคบังคับ (รวมถึงเงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บ) พวกเขาจะเกิดขึ้นในวันสุดท้ายของเดือนจากจำนวนเงินเดือนทั้งหมดที่เกิดขึ้นในเดือนนี้ (ข้อ 1 ของบทความ 421; วรรค 1 ของบทความ 424; วรรค 1 ของบทความ 431 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; ประโยค 9 ของข้อ 22.1 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 125-FZ)
เราจะแสดงตัวอย่างวิธีหลีกเลี่ยงความสับสนกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อมีการจ่ายเงินล่วงหน้าให้กับพนักงานพร้อมกับค่าวันหยุดพักผ่อน
ตัวอย่างที่ 3:
การคำนวณเงินล่วงหน้าหากพนักงานลาพักร้อน
ที่ SMU-14 LLC ระยะเวลาการชำระเงินล่วงหน้าคือวันที่ 25 เงินเดือนคือวันที่ 10 ของเดือนถัดไป
กฎระเบียบว่าด้วยค่าตอบแทนกำหนดให้จ่ายเงินล่วงหน้าตามสัดส่วนของเวลาทำงานลบด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (โดยมีค่าสัมประสิทธิ์ 0.87)
เงินเดือนของเธอคือ 25,000 รูเบิล (ไม่มีการชำระเงินอื่น ๆ ) ระบอบการปกครองคือห้าวัน
จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าจะเป็น 8511 รูเบิล (25,000 รูเบิล: 23 รูเบิลวัน × 9 รูเบิลวัน × 0.87)
เป็นการดีกว่าที่จะมอบให้กับพนักงานพร้อมกับค่าวันหยุดไม่เกินวันที่ 10 สิงหาคม (3 วันก่อนวันหยุดตามปฏิทิน) เนื่องจากเธอจะลาพักร้อนในวันที่ 25
จำนวนค่าจ้างวันหยุดสะสมคือ RUB 23,800 เมื่อออกค่าจ้างวันหยุดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักไว้จำนวน 3,094 รูเบิล (23,800 รูเบิล × 13%)
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่ถูกหักออกจากการชำระเงินล่วงหน้า และไม่มีการคำนวณเงินสมทบ
บริษัท ในฐานะตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายเงินพักร้อนตามการจ่ายเงินจริงให้กับพนักงาน - 10 สิงหาคม (ข้อย่อย 10 ข้อ 1 ข้อ 208 ข้อ 4 ข้อ 226 ของรหัสภาษี) และโอนไปยังงบประมาณไม่เกินวันที่ 31 สิงหาคม (วรรค 2 วรรค 6 บทความ 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เมื่อวันที่ 31 สิงหาคม นักบัญชีคำนวณเงินเดือนของพนักงานจำนวน 9,782.61 รูเบิล (25,000 รูเบิล: 23 รูเบิลวัน × 9 รูเบิลวัน) ฉันคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วย - 1,272 รูเบิล (9,782.61 รูเบิล × 13%)
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างจะต้องโอนไปยังงบประมาณไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่ชำระเงินนั่นคือ 11 กันยายน (ข้อ 6 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เนื่องจากการจ่ายเงินเดือนในวันที่ 10 (จำนวนเงินที่จ่ายให้กับพนักงานจะเป็นศูนย์เนื่องจากการชำระครั้งต่อไปนี้จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ "สงวนไว้" สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าจะถูกหักออกจากเงินเดือน)
นักบัญชีคำนวณเงินสมทบจากการจ่ายค่าลาพักร้อนเมื่อคำนวณค่าลาพักร้อน เงินสมทบเงินเดือน (รวมเงินล่วงหน้า) - 31 ส.ค.
เราคุ้นเคยกับการเรียกให้จ่ายค่าจ้างล่วงหน้า ค่าจ้าง- ตามกฎแล้วนายจ้างเมื่อจ่ายเงินล่วงหน้าอย่าคิดมากเกี่ยวกับความถูกต้องของการกำหนดขนาดการปฏิบัติตามกำหนดเวลาและขั้นตอนการชำระเงิน และบางคนไม่จ่ายเลยโดยจำกัดตัวเองให้จ่ายเงินเดือนเดือนละครั้งเท่านั้น ในขณะเดียวกันการจ่ายเงินล่วงหน้าเป็นเงินเดือนเท่าเดิมทำงานเพียงครึ่งเดือนเท่านั้น ตามประมวลกฎหมายแรงงานกำหนดให้ต้องจ่ายเงิน ในขณะเดียวกันก็จำเป็นต้องกำหนดขนาดข้อกำหนดและเงื่อนไขการชำระเงินให้ถูกต้องด้วย เราจะพูดถึงกฎสำหรับการจ่ายค่าจ้างล่วงหน้าขั้นตอนการสะท้อนในการบัญชีรวมถึงความจำเป็นในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามจำนวนเงินในบทความนี้
ดังนั้นการจ่ายค่าจ้างเดือนละครั้งถือเป็นการละเมิดกฎหมายแรงงาน ความรับผิดในการบริหารมีไว้สำหรับการละเมิดกฎหมายแรงงาน
โปรดทราบว่าคำยินยอมของพนักงานในการรับค่าจ้างเดือนละครั้งไม่ได้ทำให้นายจ้างไม่ต้องรับผิด ผู้เชี่ยวชาญของ Rostrud ให้ความสนใจกับสิ่งนี้ในจดหมายหมายเลข 472-6-0 ลงวันที่ 03/01/2550
บทบัญญัติของศิลปะ มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียมีความจำเป็นซึ่งก็คือบังคับสำหรับการดำเนินการ กฎหมายแรงงานไม่ได้กำหนดข้อยกเว้นใดๆ กฎที่ตั้งขึ้น- ไม่สำคัญว่าบุคคลจะทำงานที่ไหน: ที่สถานที่หลักหรือนอกเวลา ดังนั้นในส่วนที่เกี่ยวข้องกับคนงานพาร์ทไทม์ นายจ้างมีหน้าที่ต้องจ่ายค่าจ้างเป็นสองส่วน: เงินจ่ายล่วงหน้าและการจ่ายเงิน (จดหมายของ Rostrud ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2552 ฉบับที่ 3528-6-1)
หากวันจ่ายเงินตรงกับวันหยุดหรือวันหยุดที่ไม่ทำงาน จะมีการจ่ายค่าจ้างในวันก่อนวันนี้ (ส่วนที่ 8 ของมาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตัวอย่างเช่น ไม่สามารถจ่ายล่วงหน้าสำหรับครึ่งแรกของเดือนสิงหาคมได้ช้ากว่าวันที่ 30 สิงหาคม และค่าจ้างสำหรับครึ่งหลัง (คำนวณ) ไม่สามารถจ่ายได้ช้ากว่าวันที่ 15 กันยายน
ดังนั้นประมวลกฎหมายแรงงานจึงมีข้อกำหนดสำหรับระยะเวลาสูงสุดที่อนุญาตระหว่างการจ่ายเงินเดือนบางส่วนในขณะที่ควบคุมเงื่อนไขเฉพาะสำหรับการจ่ายเงินในระดับนายจ้าง
การกำหนดกำหนดเวลาการจ่ายเงินล่วงหน้าไม่ถูกต้องรวมทั้งฝ่าฝืนนายจ้างจะต้องจ่ายค่าปรับ
แม้ว่าประมวลกฎหมายแรงงานจะไม่ได้ควบคุมจำนวนเงินล่วงหน้าโดยเฉพาะ แต่ผู้เชี่ยวชาญจาก Rostrud และกระทรวงแรงงานหมายเหตุ: เมื่อกำหนดจำนวนการจ่ายค่าจ้างเป็นเวลาครึ่งเดือนเวลาที่พนักงานทำงานจริง (งานจริง ดำเนินการโดยเขา) ควรนำมาพิจารณาด้วย (จดหมายลงวันที่ 02/03/2559 ฉบับที่ 14-1/ 10/B-660 ลงวันที่ 09/08/2549 ฉบับที่ 1557-6)
ดังนั้นด้วยวิธีการคำนวณค่าจ้างล่วงหน้าในแต่ละครึ่งเดือนจึงควรสะสมค่าจ้างในจำนวนที่เท่ากันโดยประมาณ (จดหมายของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2552 ฉบับที่ 22-2-709 ).
จากข้อมูลข้างต้น ควรกำหนดการชำระเงินล่วงหน้าตามจำนวนค่าจ้างที่เกิดขึ้นสำหรับวันที่ทำงานในช่วงครึ่งแรกของเดือนตามใบบันทึกเวลาที่ส่งมา เนื่องจากจำนวนค่าจ้างแตกต่างกันไปในแต่ละเดือน จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าจึงไม่สามารถเป็นจำนวนเงินคงที่และเป็นรอบได้
เราขอเตือนคุณว่าตามศิลปะ มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามกฎแล้วจะมีการจ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานในสถานที่ที่เขาทำงานหรือโอนไปยังสถาบันสินเชื่อที่ระบุในใบสมัครของพนักงานภายใต้เงื่อนไขที่กำหนดโดยกลุ่มหรือ ข้อตกลงแรงงาน ลูกจ้างมีสิทธิเปลี่ยนสถาบันสินเชื่อที่จะโอนเงินเดือนโดยแจ้งให้นายจ้างทราบเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงรายละเอียดการโอนเงินเดือนไม่เกินห้าวันทำการก่อนวันที่ออก
จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้า (เป็นองค์ประกอบของค่าจ้าง) ระบุไว้ในสลิปเงินเดือนซึ่งเป็นรูปแบบที่นายจ้างอนุมัติโดยคำนึงถึงความคิดเห็นของตัวแทนของพนักงาน
เป็นที่น่าสังเกตว่าตั้งแต่วันที่ 3 ตุลาคม 2559 กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 272-FZ ลงวันที่ 07/03/2559 ได้มีการแนะนำค่าปรับแยกต่างหากสำหรับการละเมิดเงื่อนไขการจ่ายค่าจ้าง (รวมถึงการจ่ายล่วงหน้า) ในจำนวนเงิน (ข้อ 6 ของข้อ 5.27 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย):
จาก 10,000 ถึง 20,000 รูเบิล ที่เกี่ยวข้องกับเจ้าหน้าที่;
จาก 30,000 ถึง 50,000 รูเบิล เกี่ยวกับ นิติบุคคล.
สำหรับการกระทำผิดซ้ำที่คล้ายกัน ความรับผิดจะเพิ่มขึ้น อย่างเป็นทางการต้องเผชิญกับค่าปรับ 20,000 ถึง 30,000 รูเบิล หรือถูกตัดสิทธิ์เป็นระยะเวลาหนึ่งถึงสามปีสำหรับนิติบุคคล - ปรับ 50,000 ถึง 100,000 รูเบิล (ข้อ 7 ของข้อ 5.27 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)
สำหรับการละเมิดกฎหมายแรงงานอื่น ๆ (รวมถึงการละเมิดเงื่อนไขการชำระเงินล่วงหน้า) มีดังต่อไปนี้ (ข้อ 1, 2 ของข้อ 5.27 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย):
ก) ในกรณีที่มีการละเมิดหลัก:
ปรับ 1,000 ถึง 5,000 รูเบิล (สำหรับเจ้าหน้าที่);
ปรับ 30,000 ถึง 50,000 รูเบิล (สำหรับนิติบุคคล);
b) ในกรณีที่มีการละเมิดซ้ำ:
ปรับ 10,000 ถึง 20,000 รูเบิล หรือถูกตัดสิทธิ์เป็นระยะเวลาหนึ่งถึงสามปี (สำหรับเจ้าหน้าที่)
ปรับ 50,000 ถึง 70,000 รูเบิล (สำหรับนิติบุคคล)
ไปยังผังบัญชีรวมและคำสั่งหมายเลข 157n - ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มีนาคม 2559 ฉบับที่ 16n
ในผังบัญชี การบัญชีงบประมาณและคำสั่งหมายเลข 162n - ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 สิงหาคม 2558 หมายเลข 127n และลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2558 หมายเลข 184n
ในผังบัญชี การบัญชีสถาบันงบประมาณและคำสั่งหมายเลข 174n - คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ธันวาคม 2558 ฉบับที่ 227n
ในผังบัญชีของสถาบันปกครองตนเองและคำสั่งหมายเลข 183n - ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ธันวาคม 2558 หมายเลข 228n
บัญชีนี้ใช้งานมาตั้งแต่ปี 2559
ตามข้อ 202 ของคำสั่งหมายเลข 157n บัญชี 0 206 00 000 คำนึงถึงการชำระหนี้ล่วงหน้าที่สถาบันจัดทำตามเงื่อนไขของข้อตกลงที่สรุปไว้ (สัญญา) ข้อตกลง (ยกเว้นเงินทดรองที่ออกให้กับบุคคลที่รับผิดชอบ) ในขณะเดียวกันก็ไม่ได้ระบุว่าเรากำลังพูดถึงข้อตกลงใด ดังนั้น บทบัญญัติของย่อหน้านี้จึงสามารถขยายความได้อย่างเต็มที่ไม่เฉพาะแต่เพียงเท่านั้น สัญญาทางแพ่งสรุปกับซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมา นักแสดง) แต่ยังรวมถึงสัญญาการจ้างงานที่ทำกับพนักงานของสถาบันซึ่งกำหนดเงื่อนไขในการจ่ายค่าจ้างล่วงหน้า
ด้วยการเปิดตัวบัญชี 0 206 11 000 มีการเพิ่มรายการบัญชีเดียวสำหรับการใช้งานในคำแนะนำหมายเลข 162n, 174n และ 183n - รายการเพื่อสะท้อนถึงค่าจ้างค้างชำระของพนักงานที่เกิดขึ้นเมื่อคำนวณค่าจ้างที่จ่ายให้กับเขาก่อนหน้านี้ใหม่ ( เดบิตบัญชี 0 302 11 000 / เครดิตบัญชี 0 206 11 000) - รายการบัญชีนี้จัดทำขึ้นโดยใช้วิธี "การกลับรายการสีแดง"
คำถามเกิดขึ้น: จำเป็นต้องใช้บัญชีนี้สำหรับการจ่ายค่าจ้างล่วงหน้าที่ยอมรับโดยทั่วไป (รายเดือน) เนื่องจากยังไม่มีรายการดังกล่าวในคำแนะนำที่ระบุ?
ตามที่ผู้เขียนได้แนะนำเพิ่มเติมเพื่อนำไปปฏิบัติ รายการบัญชีในการบันทึกจำนวนค่าจ้างส่วนเกินที่เกิดขึ้นในบัญชี 0 206 11 000 สถาบันจะต้องสะท้อนการจ่ายค่าจ้างล่วงหน้าในบัญชีนี้ในเบื้องต้น จากนี้ การดำเนินการสำหรับการคำนวณและการจ่ายค่าจ้างจะต้องมีดังต่อไปนี้ บันทึกทางบัญชี:
| เนื้อหาของการดำเนินการ | สถาบันของรัฐและงบประมาณ | สถาบันปกครองตนเอง | |||
| เดบิต | เครดิต | เดบิต | เครดิต | ||
| มีการจ่ายค่าจ้างล่วงหน้าสำหรับครึ่งแรกของเดือน | 0 206 11 560 |
0 201 34 610 0 201 11 610 (เฉพาะสถาบันงบประมาณเท่านั้น) 0 304 05 211 (เฉพาะหน่วยงานของรัฐ) | 0 206 11 000 | 0 201 11 000 | |
| เงินเดือนรายเดือนสะสมตามชั่วโมงทำงานจริง | 0 109 00 211 | 0 302 11 730 | 0 109 00 211 | 0 302 11 000 | |
| เงินล่วงหน้าได้รับการชดเชยแล้ว | 0 302 11 830 | 0 206 11 660 | 0 302 11 000 | 0 206 11 000 | |
| การจ่ายค่าจ้างมากเกินไปถูกระบุอันเป็นผลมาจากการคำนวณใหม่ (ในแง่ของจำนวนเงินที่อาจหักจากค่าจ้างในอนาคตโดยได้รับความยินยอมจากพนักงาน) การผ่านรายการจะแสดงโดยใช้วิธี "การกลับรายการสีแดง" | 0 302 11 830 | 0 206 11 660 | 0 302 11 000 | 0 206 11 000 | |
เมื่อคำนึงถึงสถานการณ์ที่ไม่ชัดเจนในปัจจุบันด้วยการสะท้อนในการบัญชี (งบประมาณ) การบัญชีของธุรกรรมสำหรับการจ่ายเงินเดือนล่วงหน้าเราขอแนะนำให้ใช้บัญชี 0 206 11 000 เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ต้องได้รับการตกลงกับผู้ก่อตั้งและแก้ไขในการบัญชี นโยบาย.
หากต้องการตอบ ให้เราหันไปดูบทบัญญัติของบทที่ 23 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและคำชี้แจงล่าสุดของ Federal Tax Service
ตามวรรค 2 ของศิลปะ มาตรา 223 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อได้รับรายได้ในรูปของค่าจ้าง วันที่รับรายได้จริงดังกล่าวจะถูกรับรู้เป็นวันสุดท้ายของเดือนที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้สะสมสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ตาม ข้อตกลงการจ้างงาน (สัญญา) ในวันเดียวกันตัวแทนภาษีจะคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามรายได้ที่ระบุ (ข้อ 3 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในเวลาเดียวกันตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องหักภาษีที่คำนวณได้จากรายได้ในรูปแบบของค่าจ้างตามการชำระเงินจริงและโอนไม่ช้ากว่าวันถัดไป (ข้อ 4, 6 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)
ตามมาตรา. มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย เงินล่วงหน้าเป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือนที่เกิดขึ้นในช่วงครึ่งแรกของเดือน โดยคำนึงถึงสิ่งนี้และเป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 3 ของศิลปะ มาตรา 223 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่สามารถพิจารณารับค่าจ้างก่อนสิ้นเดือนได้ จึงไม่สามารถคำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้จนถึงสิ้นเดือน
ดังนั้นตัวแทนภาษีจะคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณจากค่าจ้าง (รวมถึงครึ่งแรกของเดือน) เดือนละครั้งตามการคำนวณรายได้ของพนักงานขั้นสุดท้ายตามผลลัพธ์ของแต่ละเดือนที่ค่าจ้างอยู่ ค้างรับ ภาษีจะไม่ถูกคำนวณหรือหัก ณ ที่จ่ายแยกต่างหากจากจำนวนเงินทดรอง ข้อสรุปนี้จัดทำขึ้นในจดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 มีนาคม 2559 เลขที่ BS-4-11/4999 ลงวันที่ 29 เมษายน 2559 เลขที่ BS-4-11/7893 ศาลยังตั้งข้อสังเกตอีกว่าการจ่ายเงินล่วงหน้า (นั่นคือค่าจ้างสำหรับครึ่งแรกของเดือน) ไม่ได้นำไปสู่ภาระผูกพันในการคำนวณและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้เป็นงบประมาณ (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของ สหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 02/07/2555 เลขที่ 11709/11 ในกรณีที่ A68-14429/2009, AS SKO ลงวันที่ 04/05/2559 เลขที่ F08-1547/2016 ในกรณีที่ A32-5456/2015, AS UO ลงวันที่ 20.11.2558 เลขที่ F09-8173/55 กรณีเลขที่ A07-27682/2557)
อย่างไรก็ตามข้อสรุปนี้ใช้ได้ในกรณีที่ชำระเงินล่วงหน้าภายในหนึ่งเดือน
หากการชำระเงินล่วงหน้าตรงกับวันสุดท้ายของเดือน (เช่น สำหรับเดือนมิถุนายนการชำระเงินล่วงหน้าจะจ่ายในวันที่ 30 มิถุนายน และการจ่ายค่าจ้างงวดสุดท้ายคือวันที่ 15 กรกฎาคม) ตามคำพิพากษาของศาลฎีกา RF ตัวแทนภาษีต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไว้ ณ ที่จ่าย เนื่องจากวันที่ชำระเงินล่วงหน้าตรงกับวันที่ลูกจ้างได้รับรายได้จริงเป็นค่าจ้างรายเดือน (คำนิยาม ลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2559 เลขที่ 309-KG16-1804 กรณีที่ 1) ก76-589/2558).
ล่วงหน้าคือ ค่าจ้างสำหรับครึ่งแรกของเดือน จำเป็นต้องจ่ายเงินแม้ว่าพนักงานจะตกลงรับเงินเดือนเดือนละครั้งก็ตาม จำนวนเงินล่วงหน้าจะพิจารณาจากเวลาที่พนักงานทำงานในช่วงครึ่งแรกของเดือน เมื่อกำหนดเส้นตายในการจ่ายเงินล่วงหน้าจำเป็นต้องคำนึงถึงนวัตกรรมของศิลปะด้วย มาตรา 136 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 3 ตุลาคม 2559
ข้อกำหนดและเงื่อนไขอื่น ๆ สำหรับการจ่ายเงินล่วงหน้าที่กำหนดไว้ในกฎหมายท้องถิ่นของสถาบันไม่ควรขัดแย้งกับบรรทัดฐานของกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย มิฉะนั้นการกระทำดังกล่าวจะถูกประกาศให้เป็นโมฆะ และหัวหน้าสถาบันและเจ้าหน้าที่อื่น ๆ ที่กระทำความผิดจะต้องถูกปรับทางปกครอง
การจ่ายค่าจ้างล่วงหน้าตามความเห็นของผู้เขียนจะต้องสะท้อนให้เห็นในการบัญชี (งบประมาณ) โดยใช้บัญชีที่เพิ่งเปิดตัว 0 206 11 000
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่ถูกคำนวณหรือชำระตามจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้า ตัวแทนภาษีจะคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณจากค่าจ้าง (รวมถึงครึ่งแรกของเดือน) เดือนละครั้งตามการคำนวณรายได้ของพนักงานขั้นสุดท้ายตามผลลัพธ์ของแต่ละเดือนที่มีค่าจ้างเกิดขึ้น
โดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงที่ทำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2559 หมายเลข 272-FZ
คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีแบบรวมสำหรับหน่วยงานสาธารณะ ( หน่วยงานภาครัฐ), หน่วยงานรัฐบาลท้องถิ่น, หน่วยงานจัดการของกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ, สถาบันวิทยาศาสตร์ของรัฐ, สถาบันของรัฐ (เทศบาล) ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 157n
คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีงบประมาณได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 162n
อนุมัติคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีของสถาบันงบประมาณแล้ว ตามคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 174n
คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีของสถาบันอิสระได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 183n
การคำนวณเงินทดรองจ่ายค่าจ้างพนักงานจะกำหนดโดยนายจ้างเอง คุณไม่สามารถจ่ายเงินให้พนักงานทุกคนเท่ากันได้
พนักงานจะต้องได้รับเงินเดือนทุก ๆ หกเดือน - ภาระผูกพันนี้กำหนดไว้ในมาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ต้องจ่ายเงินเดือนไม่เกินวันที่ 15 ของเดือนถัดไป และหากเพิกเฉยต่อข้อกำหนดดังกล่าว บริษัทจะถูกปรับอย่างน้อยสูงสุด 50,000 รูเบิล และหากฝ่าฝืนกฎหมายซ้ำแล้วซ้ำเล่า โดยทั่วไป ผู้อำนวยการองค์กรที่กระทำผิดอาจถูกตัดสิทธิ์เป็นเวลาสูงสุดสามปี บทลงโทษดังกล่าวมีระบุไว้ในมาตรา 5.27 ของประมวลกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยความผิดทางปกครอง
วันที่เฉพาะสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าไม่ได้ถูกกำหนดโดยกฎหมายแรงงานของรัสเซีย มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานแห่งสหพันธรัฐรัสเซียระบุเพียงว่าจะต้องจ่ายค่าจ้างอย่างน้อยทุกครึ่งเดือนและไม่เกินวันที่ 15 ของเดือนถัดไป
ดังนั้นนายจ้างมีสิทธิที่จะกำหนดวันจ่ายเงินล่วงหน้าตามดุลยพินิจของเขา
เป็นที่น่าสังเกตว่านายจ้างมีสิทธิที่จะจ่ายเงินเดือนให้ลูกจ้างบ่อยขึ้นเช่นสามครั้งต่อเดือน (ทุกๆ 10 วัน) ซึ่งจะไม่ถือเป็นการละเมิดกฎหมายแรงงาน อย่างไรก็ตาม จะต้องระบุวันที่ชำระเงินล่วงหน้าและเงินเดือนให้ชัดเจน ไม่ใช่กำหนดระยะเวลาการจ่ายเงิน นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของจดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซียลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2556 ฉบับที่ 14-2-242
ต่อไปเราจะแสดงวิธีการระบุอย่างถูกต้อง สถานการณ์ที่แตกต่างกัน- อย่างไรก็ตาม หากวันชำระเงินล่วงหน้าตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์ คุณจะต้องโอนวันก่อนหน้า แต่คุณไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและชำระเบี้ยประกันตามจำนวนดังกล่าว
คำแนะนำ
เมื่อออกการเบิกเงินเดือนล่วงหน้าไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนดังกล่าว และนี่คือเหตุผล รายได้ที่ต้องคำนวณภาษีจะถือว่าได้รับในวันสุดท้ายของเดือน เดือนที่ได้รับเงินเดือนในที่สุด ดังนั้นจนถึงวันนี้เงินทดรองจึงไม่รับรู้เป็นรายได้ คุณจะต้องหัก ณ ที่จ่ายและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามงบประมาณเดือนละครั้ง - สำหรับค่าจ้างทั้งหมดที่เกิดขึ้นในเดือนนั้น ถึงสิ้นเดือนก็ไม่มีเหตุผลที่จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในส่วนที่จ่ายล่วงหน้า ไม่จำเป็นต้องจ่ายเงินล่วงหน้าและเงินสมทบเข้ากองทุนนอกงบประมาณ ท้ายที่สุดแล้ว จะมีการสะสมตามผลลัพธ์ของแต่ละเดือนตามปฏิทิน และไม่เกินวันที่ 15 ของวันถัดไปพวกเขาจะส่งเข้ากองทุน ไม่ต้องเสียเบี้ยประกันอุบัติเหตุด้วย ดังนั้นเมื่อจ่ายเงินล่วงหน้าให้กับพนักงาน คุณเพียงแค่ต้องทำรายการเพื่อโอนเงิน
อเล็กซานเดอร์ เอลิน,
ผู้อำนวยการบริษัท “ACADEMY OF AUDIT”
เราขอเตือนคุณทันที: อย่ากำหนดจำนวนเงินล่วงหน้าคงที่สำหรับพนักงานทุกคนอย่างที่พวกเขาพูดว่า "เพื่อการแสดง" ตัวอย่างเช่น 1,000 รูเบิล จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าจะต้องสอดคล้องกับระยะเวลาการทำงานจริง Rostrud ได้รับคำเตือนเกี่ยวกับเรื่องนี้มาเป็นเวลานาน (ดูจดหมายลงวันที่ 8 กันยายน 2549 ฉบับที่ 1557-6) ท้ายที่สุดแล้วประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียยังคงระบุว่าจะต้องจ่ายค่าจ้างเดือนละสองครั้ง ซึ่งหมายความว่าจำเป็นต้องคำนึงถึงจำนวนวันที่พนักงานจะทำงานในเดือนปัจจุบันโดยประมาณ
ความสนใจ!
ถ้าคุณ ลงทะเบียน
ในเวลาเดียวกันผู้เชี่ยวชาญของ Rostrud ยังอ้างถึงมติของคณะรัฐมนตรีของสหภาพโซเวียตลงวันที่ 23 พฤษภาคม 2500 ฉบับที่ 566 ซึ่งระบุว่า " ขนาดขั้นต่ำ... เงินจ่ายล่วงหน้าต้องไม่ต่ำกว่าอัตราค่าไฟฟ้าของคนงานสำหรับระยะเวลาที่ทำงาน” โปรดทราบว่ามุมมองของผู้เชี่ยวชาญ Rostrud นี้ยังคงไม่เปลี่ยนแปลงจนถึงทุกวันนี้
ดังนั้นจำนวนเงินล่วงหน้าขั้นต่ำจะต้องไม่ต่ำกว่าเงินเดือนของพนักงานสำหรับเวลาทำงาน นั่นคือขั้นต่ำที่พนักงานสามารถมีคุณสมบัติได้คืออัตราภาษี (เงินเดือน) ในจำนวนตามสัดส่วนของระยะเวลาที่ทำงานจริงในครึ่งแรกของเดือน
บ่อยครั้งเงินเดือนเป็นเพียงส่วนหนึ่งของเงินเดือนเท่านั้น ดังนั้นเมื่อกำหนดจำนวนเงินล่วงหน้าให้คำนึงถึงองค์ประกอบอื่น ๆ ของรายได้ต่อเดือน: การจ่ายเงินเพิ่มเติมและเบี้ยเลี้ยงสำหรับสภาพการทำงานการทำงานเพิ่มเติมการรวมอาชีพ (ตำแหน่ง) การแทนที่พนักงานที่ขาดงานชั่วคราว ท้ายที่สุดแล้วพนักงานทำงานมาครึ่งเดือนแล้วจึงมีสิทธิ์เรียกร้องเงินบางส่วนได้
ความสนใจ!
ถ้าคุณ ลงทะเบียนบนเว็บไซต์ Glavbukh คุณจะสามารถเข้าถึงทรัพยากรทั้งหมดของพอร์ทัลของเรา: บทความ คำถามและคำตอบ แบบฟอร์มตัวอย่าง เอกสาร บริการพิเศษ และเครื่องคำนวณ การลงทะเบียนใช้เวลาไม่เกิน 1 นาที
แต่ไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงโบนัสจูงใจและค่าตอบแทนเมื่อคำนวณค่าจ้างล่วงหน้า (จดหมายของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2552 ฉบับที่ 22-2-709) ตามกฎแล้วผลลัพธ์ของงานซึ่งก็คือพื้นฐานของโบนัสจะชัดเจนในช่วงปลายเดือนเท่านั้น เช่นเดียวกับเปอร์เซ็นต์ของเงินเดือน กรณีนี้หากรายได้ของพนักงานบางคนประกอบด้วยส่วนที่คงที่และผันแปร นอกจากนี้ยังไม่รวมในการชำระเงินล่วงหน้าและสังคมเช่น ความช่วยเหลือทางการเงิน- พวกเขาไม่ได้จ่ายค่าแรง
ความสนใจ!
ถ้าคุณ ลงทะเบียนบนเว็บไซต์ Glavbukh คุณจะสามารถเข้าถึงทรัพยากรทั้งหมดของพอร์ทัลของเรา: บทความ คำถามและคำตอบ แบบฟอร์มตัวอย่าง เอกสาร บริการพิเศษ และเครื่องคำนวณ การลงทะเบียนใช้เวลาไม่เกิน 1 นาที
ล่วงหน้า เงินเดือนกี่เปอร์เซ็นต์คะ? มีสองวิธีที่คุณสามารถคำนวณจำนวนเงินล่วงหน้าได้ อย่างหนึ่งคุณคำนึงถึงวันหยุดสุดสัปดาห์และวันหยุดนักขัตฤกษ์ และอีกอย่างหนึ่งคุณไม่คำนึงถึง เรามาพูดถึงแต่ละวิธีพร้อมตัวอย่าง ในกรณีนี้ สำหรับครึ่งแรกของเดือน เราจะใช้ระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 ถึงวันที่ 15 รวมอยู่ด้วย เรายังถือว่าตอนนี้พนักงานได้ทำงานเต็มที่ตลอดทั้งวันแล้ว อ่านเพิ่มเติม วัสดุที่น่าสนใจซึ่งพิจารณาถึงสถานการณ์เมื่อ.
ความสนใจ!
ถ้าคุณ ลงทะเบียนบนเว็บไซต์ Glavbukh คุณจะสามารถเข้าถึงทรัพยากรทั้งหมดของพอร์ทัลของเรา: บทความ คำถามและคำตอบ แบบฟอร์มตัวอย่าง เอกสาร บริการพิเศษ และเครื่องคำนวณ การลงทะเบียนใช้เวลาไม่เกิน 1 นาที
ดังนั้นคุณจึงสามารถเพิกเฉยต่อจำนวนผู้ที่ไม่ใช่คนงานได้และ วันหยุด- นั่นคือจะไม่ส่งผลกระทบต่อเงินเดือนในช่วงครึ่งแรกของเดือน ในที่สุดปรากฎว่า สูตรง่ายๆ- การคำนวณเงินเดือนล่วงหน้าอาจมีลักษณะดังนี้:
ตัวอย่าง
เงินเดือนของพนักงานของ Vector LLC, Yu. G. Samokhvalov ประกอบด้วยเงินเดือน 25,000 รูเบิล และโบนัสสำหรับระยะเวลาการให้บริการจำนวน 5,000 รูเบิล ดังนั้นจำนวนรายได้สำหรับครึ่งแรกของเดือนจะเท่ากับ:
(25,000 รูเบิล + 5,000 รูเบิล) × 50% = 15,000 รูเบิล
อย่างไรก็ตาม ด้วยวิธีการคำนวณนี้ คุณจะต้องจ่ายเงินล่วงหน้าให้กับพนักงานเป็นจำนวนวัน "พิเศษ" ในบางเดือน เช่นในช่วงครึ่งแรกของเดือนพฤษภาคมซึ่งระยะเวลาตั้งแต่ 1 พฤษภาคม ถึง 15 พฤษภาคม มีเพียง 6 วันทำการเท่านั้น ในช่วงครึ่งหลังของเดือนก็มี 12 คนแล้ว
หากแนวทางนี้ดูไม่ยุติธรรมสำหรับคุณ ให้ใช้วิธีที่สอง
ความสนใจ!
ถ้าคุณ ลงทะเบียนบนเว็บไซต์ Glavbukh คุณจะสามารถเข้าถึงทรัพยากรทั้งหมดของพอร์ทัลของเรา: บทความ คำถามและคำตอบ แบบฟอร์มตัวอย่าง เอกสาร บริการพิเศษ และเครื่องคำนวณ การลงทะเบียนใช้เวลาไม่เกิน 1 นาที
สมมติว่าคุณตัดสินใจที่จะคำนึงถึงวันเหล่านั้นในช่วงครึ่งแรกของเดือนซึ่งถือเป็นวันทำการตามปฏิทิน ในกรณีนี้ ให้ใช้สูตรต่อไปนี้ในการคำนวณการเบิกเงินเดือนล่วงหน้า:
ตัวอย่าง
พนักงานของ Sokol LLC Ryzhova O.P. ได้รับเงินเดือน 20,000 รูเบิล ระเบียบว่าด้วยค่าตอบแทนกำหนดให้จ่ายเงินล่วงหน้าไม่เกินวันที่ 20 ของแต่ละเดือน โดยพิจารณาจากจำนวนวันทำงานในช่วงตั้งแต่วันที่ 1 ถึงวันที่ 15 ของเดือนที่กำหนด Ryzhova ทำงานอย่างเต็มที่ในช่วงครึ่งแรกของเดือนพฤษภาคม
ดังนั้น จำนวนเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนพฤษภาคมจะเป็น:
20,000 ถู : 18 วัน × 6 วัน = 6666.67 ถู
ความสนใจ!
ถ้าคุณ ลงทะเบียนบนเว็บไซต์ Glavbukh คุณจะสามารถเข้าถึงทรัพยากรทั้งหมดของพอร์ทัลของเรา: บทความ คำถามและคำตอบ แบบฟอร์มตัวอย่าง เอกสาร บริการพิเศษ และเครื่องคำนวณ การลงทะเบียนใช้เวลาไม่เกิน 1 นาที
ด้วยวิธีการชำระเงินล่วงหน้า การจ่ายเงินล่วงหน้าจะไม่เปลี่ยนแปลงในแต่ละเดือน แต่ขนาดของมัน (ไม่รวมโบนัสและการจ่ายเงินจูงใจอื่น ๆ ) ควรอยู่ที่ประมาณครึ่งหนึ่งของเงินเดือนต่อเดือน คำแนะนำนี้มีอยู่ในจดหมายของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2552 ฉบับที่ 22-2-709
ในทางปฏิบัติผ่านการลองผิดลองถูก เราได้จำนวนเงินล่วงหน้าคงที่ที่เหมาะสมที่สุด - 40% ของเงินเดือนลบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา นี่คือประมาณครึ่งหนึ่งของส่วนที่รับประกันของเงินเดือนรายเดือนที่ต้องชำระด้วยตนเองหลังจากหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้ว ในตัวเลขจะมีลักษณะเช่นนี้ เมื่อสิ้นสุดเดือนที่ทำงานเต็มที่ พนักงานจะได้รับการรับประกันว่าจะได้รับ 100% ของเงินเดือน เขาได้รับ 87% ของเงินเดือน (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 100% - 13%) ครึ่งหนึ่งของ 87% คือ 43.5% ปัดเศษขึ้นเราจะได้ 40%
นี่เป็นการคำนวณที่ค่อนข้างหยาบ พวกเขาไม่ได้คำนึงถึงการประยุกต์ใช้การลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและอิทธิพลของปัจจัยอื่น ๆ แต่สำหรับวัตถุประสงค์ของเรา ระดับความแม่นยำนี้ก็เพียงพอแล้ว
ตัวอย่าง
เงินเดือน ดูลินา - 20,000 รูเบิล กฎระเบียบด้านค่าจ้างของบริษัทกำหนดว่าค่าจ้างสำหรับครึ่งแรกของเดือนจะคำนวณอยู่ที่ 40% ของเงินเดือน
เงินล่วงหน้าจะได้รับเครดิตเป็นจำนวน:
20,000 ถู × 40% = 8000 ถู
ความสนใจ!
ถ้าคุณ ลงทะเบียนบนเว็บไซต์ Glavbukh คุณจะสามารถเข้าถึงทรัพยากรทั้งหมดของพอร์ทัลของเรา: บทความ คำถามและคำตอบ แบบฟอร์มตัวอย่าง เอกสาร บริการพิเศษ และเครื่องคำนวณ การลงทะเบียนใช้เวลาไม่เกิน 1 นาที
โปรดทราบ: หากข้อบังคับท้องถิ่นของบริษัทกำหนดเงินล่วงหน้าเป็นเปอร์เซ็นต์ของเงินเดือน ควรคำนวณอย่างไรในกรณีใดก็ตาม แม้ว่าลูกจ้างจะทำงานหนึ่งหรือสองวันก่อนวันที่ 15 หรือไม่ทำงานเลยก็ตาม ในกรณีนี้สามารถจ่ายเงินเกินได้ซึ่งสามารถชำระคืนได้เมื่อจ่ายค่าจ้างในช่วงครึ่งหลังของเดือน
ตัวอย่าง
อี.ที. Kotova ทำงานที่ Atlas LLC ด้วยเงินเดือน 30,000 รูเบิล สิทธิในการ การหักภาษีไม่มี เงินจ่ายล่วงหน้าในบริษัทกำหนดไว้ที่ 40% ของเงินเดือน
ตั้งแต่วันที่ 22 มิถุนายนถึง 12 กรกฎาคม พนักงานลาพักร้อน รวมเดือนกรกฎาคม E.T. โคโตวาทำงาน 15 วันทำการ โดย 3 วันทำการในครึ่งแรก
แอดวานซ์ อี.ที. จะต้องเรียกเก็บเงินจากแมวเป็นจำนวน:
30,000 ถู × 40% = 12,000 ถู
ค่าจ้างค้างจ่ายสำหรับเดือนกรกฎาคมจะเป็น:
30,000 ถู : 23 ชั่วโมงการทำงาน วัน × 15 คน วัน = 19,565.22 ถู.
หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินทดรองจ่าย พนักงานจะได้รับ:
19,565.22 รูเบิล - 12,000 ถู (19,565.22 รูเบิล × 13%) = 5,022.22 รูเบิล
ความสนใจ!
ถ้าคุณ ลงทะเบียนบนเว็บไซต์ Glavbukh คุณจะสามารถเข้าถึงทรัพยากรทั้งหมดของพอร์ทัลของเรา: บทความ คำถามและคำตอบ แบบฟอร์มตัวอย่าง เอกสาร บริการพิเศษ และเครื่องคำนวณ การลงทะเบียนใช้เวลาไม่เกิน 1 นาที
พนักงานไม่ได้อยู่ที่ที่ทำงานตลอดช่วงครึ่งแรกของเดือน เขาอาจจะป่วยหรือพูดไปพักร้อน แน่นอนว่าพนักงานที่ไม่ได้ทำงานเลยตั้งแต่วันที่ 1 ถึงวันที่ 15 ของเดือนไม่จำเป็นต้องจ่ายเงินล่วงหน้า และถ้าคนทำงานแต่ด้วยการหยุดพัก วิธีการคำนวณเงินเดือนล่วงหน้า? ดังนั้นจึงสมเหตุสมผลที่สุดที่จะใช้สูตรนี้:
นั่นคือ ขั้นแรกให้กำหนดจำนวนเงินล่วงหน้าโดยใช้วิธีการที่คุณเลือก (เราได้เขียนเกี่ยวกับจำนวนเงินล่วงหน้าไว้ในส่วนก่อนหน้า) แล้วจึงปรับผลลัพธ์ตามจำนวนวันทำงานจริง
ตัวอย่าง
พนักงานของ Mir CJSC, V.A. Serov อยู่ระหว่างลาพักร้อนตั้งแต่วันที่ 6 พฤษภาคม ถึง 8 พฤษภาคม 2017 ตามระบบที่บริษัทนำมาใช้ จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าโดยไม่คำนึงถึงจำนวนวันทำการในครึ่งแรกของเดือนคือ 50 เปอร์เซ็นต์ของเงินเดือน
เงินเดือนของ Serov คือ 30,000 รูเบิล ซึ่งหมายความว่าจำนวนเงินล่วงหน้าทั้งหมดคือ:
30,000 ถู × 50% = 15,000 ถู
บริษัทมีตารางการทำงานห้าวันตามปกติ และปรากฎว่าในช่วงตั้งแต่วันที่ 1 พฤษภาคมถึง 15 พฤษภาคม พนักงานทำงานเพียง 3 วันทำการจาก 6 วันทำการ ซึ่งหมายความว่าเขาจะต้องได้รับเงินล่วงหน้าเป็นจำนวนเงิน
15,000 ถู : 6 วัน × 3 วัน = 7500 ถู
อย่างไรก็ตาม หากคุณคำนวณเงินล่วงหน้าตามจำนวนวันที่พนักงานทำงานจริง การคำนวณก็จะง่ายขึ้น:
ระบุวิธีการคำนวณเงินทดรองจ่ายโดยละเอียดในข้อบังคับว่าด้วยค่าตอบแทนหรือเอกสารท้องถิ่นอื่น ๆ ในระหว่างการตรวจสอบ คุณจะไม่มีคำถามที่ไม่จำเป็น
ความสนใจ!
ถ้าคุณ ลงทะเบียนบนเว็บไซต์ Glavbukh คุณจะสามารถเข้าถึงทรัพยากรทั้งหมดของพอร์ทัลของเรา: บทความ คำถามและคำตอบ แบบฟอร์มตัวอย่าง เอกสาร บริการพิเศษ และเครื่องคำนวณ การลงทะเบียนใช้เวลาไม่เกิน 1 นาที
โดยไม่คำนึงถึงขั้นตอนการคำนวณล่วงหน้า ควรระงับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหนึ่งครั้งในระหว่างการคำนวณค่าจ้างขั้นสุดท้ายสำหรับเดือนที่ผ่านมา (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2014 เลขที่ BS-4-11/14507@ และลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2557 เลขที่ BS-4-11/10126@) วันที่รับรายได้ในรูปแบบของเงินเดือนได้รับการยอมรับ (ข้อ 2 ของมาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
ความสนใจ!
ถ้าคุณ ลงทะเบียนบนเว็บไซต์ Glavbukh คุณจะสามารถเข้าถึงทรัพยากรทั้งหมดของพอร์ทัลของเรา: บทความ คำถามและคำตอบ แบบฟอร์มตัวอย่าง เอกสาร บริการพิเศษ และเครื่องคำนวณ การลงทะเบียนใช้เวลาไม่เกิน 1 นาที
จนกว่าจะถึงวันใดวันหนึ่งจึงไม่สามารถกำหนดจำนวนรายได้ในรูปเงินเดือนสำหรับเดือนที่ผ่านมาได้ ณ วันที่ออกยังไม่มีการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ตัวอย่าง
เงินเดือนพนักงาน T.B. บลูส์ - 40,000 รูเบิล ต่อเดือน เขามีสัปดาห์ทำงาน 40 ชั่วโมง (วันทำงาน 8 ชั่วโมง) เมื่อวันที่ 17 กรกฎาคม เขาได้รับเงินล่วงหน้า 40% ของเงินเดือน เขาไม่มีสิทธิหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
การผ่านรายการสำหรับการจ่ายล่วงหน้าการคงค้างและการจ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานสามารถทำได้ดังนี้:
เดบิต 70 เครดิต 51 (50)
— 16,000 ถู (40,000 รูเบิล × 40%) - จ่ายล่วงหน้าให้กับพนักงาน
เดบิต 20 (26, 44) เครดิต 70
— 40,000 ถู - เงินเดือนรายเดือนที่เกิดขึ้น
เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การชำระภาษีส่วนบุคคล”
— 5200 ถู (40,000 รูเบิล × 13%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคำนวณจากเงินเดือนรายเดือน
เดบิต 70 เครดิต 51 (50)
— 18,800 ถู. (40,000 รูเบิล - 16,000 รูเบิล - 5,200 รูเบิล) - เงินเดือนที่จ่ายต่อเดือน
เดบิต 68 บัญชีย่อย “ การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา” เครดิต 51
— 5200 รูเบิล — ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกโอนไปยังงบประมาณ
บางครั้งนายจ้างประเมินเงินทดรองจ่ายต่ำเกินไป ซึ่งส่งผลให้เกิดการร้องเรียนจากลูกจ้างและการเรียกร้องจากผู้ตรวจสอบ เรามาดูวิธีการกำหนดจำนวนเงินล่วงหน้าอย่างปลอดภัยและกำหนดวันจ่ายเงินเดือน
ในระหว่างการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบจะทราบอย่างแน่นอนว่าจ่ายเงินเดือนวันไหนและนายจ้างจะได้รับเงินเท่าไรในครึ่งแรกของเดือน เนื่องจากคำแนะนำเฉพาะเกี่ยวกับวันเงินเดือนออกปรากฏเฉพาะในฤดูใบไม้ร่วงปี 2559 เท่านั้น (กฎหมายหมายเลข 272-FZ ลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2559) บริษัทหลายแห่งจึงยังคงมีข้อความที่เป็นอันตรายในเอกสารของตน การจ่ายเงินล่วงหน้าจะยิ่งยากขึ้น เนื่องจากประมวลกฎหมายแรงงานไม่ได้กล่าวไว้ว่าควรมีขนาดเท่าใด
เจ้าหน้าที่เชื่อว่าจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าควรคำนึงถึงเวลาทำงานจริงของพนักงานหรืองานที่ทำโดยเขา (จดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซียลงวันที่ 3 กุมภาพันธ์ 2559 ฉบับที่ 14-1/10/B-660 ). บรรทัดฐานของสหภาพโซเวียตยังคงมีผลบังคับใช้ว่าการจ่ายเงินล่วงหน้าขั้นต่ำสำหรับคนงานไม่ควรต่ำกว่าอัตราภาษีสำหรับเวลาทำงาน (ส่วนหนึ่งของมาตรา 423 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียมติของคณะรัฐมนตรีสหภาพโซเวียตในเดือนพฤษภาคม 23 พ.ศ. 2500 ฉบับที่ 566)
นายจ้างเป็นผู้กำหนดจำนวนเงินล่วงหน้าเอง ส่วนใหญ่มักใช้สองวิธีสำหรับสิ่งนี้: การชำระบัญชี (ไม่ล่วงหน้า) และล่วงหน้า เรามาดูกันว่าพวกเขาแตกต่างกันอย่างไร
วิธีการคำนวณ (ไม่ล่วงหน้า) ด้วยวิธีการคำนวณ ค่าจ้างสำหรับครึ่งแรกของเดือนจะคำนวณตามเวลาทำงานหรือผลิตภัณฑ์ที่ผลิต (ส่วนที่หนึ่งของมาตรา 423 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 6 วรรค 52 ของจดหมายของคณะกรรมการแห่งรัฐสำหรับ แรงงานของสหภาพโซเวียต กระทรวงการคลังของสหภาพโซเวียต และสำนักงานสถิติกลางของสหภาพโซเวียต ลงวันที่ 27 เมษายน 2516 หมายเลข 75- AB/89/10-80 ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าจดหมายหมายเลข 75-AB/89/ 10-80) ดังนั้นในเดือนที่มีวันหยุดจำนวนมาก (เช่น มกราคม หรือ พฤษภาคม) เงินเดือนส่วนแรกจะน้อยกว่าเดือนอื่นๆ
ตัวอย่าง:
เงินเดือนพนักงาน - 18,000 รูเบิล ในเดือนพฤษภาคม 2560 มี 20 วันทำการ ในช่วงครึ่งแรกของเดือน ตั้งแต่วันที่ 1 พฤษภาคม ถึง 15 พฤษภาคม พนักงานทำงาน 8 วันทำการ บริษัทจ่ายเงินล่วงหน้าวันที่ 20 พ.ค. โดยขึ้นอยู่กับเงินเดือนตามสัดส่วนเวลาทำงาน พนักงานจะได้รับเงินล่วงหน้า 7,200 รูเบิล (18,000 รูเบิล: 20 วันทำการ × 8 วันทำการ)
การคำนวณเงินทดรองจ่ายสำหรับเดือนมิถุนายน 2560 จะเป็นดังนี้ มี 21 วันทำการในเดือนมิถุนายน หากในช่วงครึ่งแรกของเดือนพนักงานทำงาน 10 วัน เงินล่วงหน้าจะเป็น 8571.43 รูเบิล
(18,000 รูเบิล: 21 วันทำการ × 10 วันทำการ)
เมื่อสิ้นเดือนจะมีการจ่ายค่าจ้างตามวันที่ทำงานโดยคำนึงถึงส่วนแรกที่ออก ค่าตอบแทนและเงินจูงใจจะรวมอยู่ในส่วนที่สองของเงินเดือน
วิธีการคำนวณปลอดภัยกว่าวิธีล่วงหน้า เป็นไปตามกฎหมายอย่างสมบูรณ์ และจะไม่นำไปสู่ข้อพิพาทกับสำนักงานตรวจภาษีของรัฐ อย่างไรก็ตาม การทำงานของฝ่ายบัญชีมีความซับซ้อนมากขึ้น โดยเฉพาะเมื่อมีพนักงานจำนวนมาก วิธีการนี้ยังมีข้อเสียสำหรับพนักงานที่ทำงานน้อยกว่าครึ่งเดือนแรกน้อยกว่าที่วางแผนไว้ เงินจ่ายล่วงหน้าจะต่ำกว่าเดือนอื่นๆ
วิธีการขั้นสูง ด้วยวิธีล่วงหน้า ส่วนแรกของเงินเดือนจะไม่ถูกคำนวณในแต่ละครั้ง แต่จะออกให้ ขนาดเดียวกันในเดือนปฏิทินใด ๆ รวมถึงวันหยุดต่างๆ มากมาย การจ่ายเงินชดเชยและเงินจูงใจจะจ่ายในวันที่ส่วนที่สองของเงินเดือนออก (ส่วนที่หนึ่งของมาตรา 423 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 2-4 วรรค 52 ของจดหมายหมายเลข 75-AB/89/10 -80)
สำหรับแต่ละครึ่งเดือน เงินสดควรสะสมในจำนวนที่เท่ากันโดยประมาณโดยไม่ต้องคำนึงถึงการจ่ายโบนัส (จดหมายของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2552 ฉบับที่ 22-2-709) เงินเดือนล่วงหน้าร้อยละ 40 สอดคล้องกับข้อกำหนดนี้มากขึ้น เนื่องจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักออกจากค่าจ้างในอัตราร้อยละ 13 จะถูกโอนเดือนละครั้ง - เมื่อคำนวณส่วนที่สองของเงินเดือน หากหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาออกจากร้อยละ 100 ของเงินเดือน ครึ่งหนึ่งของเงินเดือนจะเท่ากับร้อยละ 43.5 ((100% - 13%) : 2) การปัดเศษผลลัพธ์เป็น 40 เปอร์เซ็นต์ หากคุณตั้งค่าเงินล่วงหน้าไว้ที่ 50 เปอร์เซ็นต์ของเงินเดือน ส่วนที่สองของเงินเดือนที่พนักงานจะได้รับด้วยตนเองจะอยู่ที่ 37 เปอร์เซ็นต์เท่านั้น
ตัวอย่าง:
เงินเดือนพนักงาน - 30,000 รูเบิล มี 20 วันทำการในหนึ่งเดือน หากการชำระเงินล่วงหน้าคือ 40 เปอร์เซ็นต์ ในช่วงครึ่งแรกของเดือน พนักงานที่ทำงานเต็มชั่วโมงจะได้รับ 12,000 รูเบิล (30,000 รูเบิล × 40%) เงินเดือนสำหรับครึ่งหลังของเดือนลบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะอยู่ที่ 14,100 รูเบิล ((30,000 - 12,000) - 30,000 × 13%)
หากเงินล่วงหน้าคือ 50 เปอร์เซ็นต์ของเงินเดือน พนักงานจะได้รับ 15,000 รูเบิลในช่วงครึ่งแรกของเดือน (30,000 รูเบิล × 50%) สำหรับวินาที - 11,100 รูเบิล ((30,000 - 15,000) - 30,000 × 13%)
บางองค์กรกำหนดจำนวนเงินล่วงหน้าที่ลดลง ตัวอย่างเช่น ด้วยเงินเดือน 30,000 รูเบิล เงินล่วงหน้าคือ 10 เปอร์เซ็นต์นั่นคือ 3,000 รูเบิล ในกรณีนี้พวกเขาไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับเงินเดือนส่วนที่เท่ากันโดยประมาณและการโต้ตอบล่วงหน้ากับเวลาทำงาน ดังนั้นสำนักงานตรวจภาษีของรัฐจึงรับรู้ว่านายจ้างละเมิดข้อกำหนดของกฎหมาย (มาตรา 129 ส่วนที่หกของมาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
วิธีการขั้นสูงช่วยให้งานบัญชีง่ายขึ้นอย่างมาก มันมีผลประโยชน์สำหรับพนักงานด้วย การชำระเงินล่วงหน้าจะเหมือนกันทุกเดือน วันที่ไม่ทำงานและวันหยุดจะไม่ส่งผลกระทบต่อขนาด
ข้อเสียของวิธีนี้คืออาจทำให้เกิดข้อพิพาทกับ GIT ได้ ผู้ตรวจสอบบางครั้งเชื่อว่าควรคำนวณส่วนแรกของเงินเดือนในแต่ละครั้งตามสัดส่วนของเวลาทำงานของพนักงาน (ส่วนที่หนึ่งของมาตรา 129 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย คำตัดสินของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียในเดือนพฤศจิกายน 19 ต.ค. 2550 เลขที่ GKPI07-961)
เมื่อพิจารณาว่ากฎหมายไม่ได้กำหนดโดยตรงว่าจะคำนวณเงินเดือนส่วนแรกตามลำดับใด นายจ้างมีสิทธิที่จะใช้ทั้งวิธีการล่วงหน้าและการคำนวณ ไม่ว่าในกรณีใดยอดรวมเงินเดือนจะเท่ากัน หากคุณเลือกวิธีการล่วงหน้า เพื่อหลีกเลี่ยงการเรียกร้องจากสำนักงานตรวจภาษีของรัฐ อย่าประมาทขนาดของส่วนแรกของเงินเดือน เน้นที่ขนาดของเงินทดรองจ่ายเป็นร้อยละ 40 ของเงินเดือน ไม่เช่นนั้นคุณจะพิสูจน์ไม่ได้ว่าขนาดดังกล่าวเชื่อมโยงกับเวลาที่พนักงานทำงานในช่วงครึ่งแรกของเดือน
นายจ้างต้องจ่ายค่าจ้างอย่างน้อยทุกครึ่งเดือน กฎนี้ไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ตามข้อตกลงของทั้งสองฝ่ายหรือตามคำร้องขอเป็นลายลักษณ์อักษรของพนักงาน คุณสามารถจ่ายเงินเดือนได้บ่อยกว่าทุก ๆ ครึ่งเดือน (ส่วนที่หกของมาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซีย ลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2559 ฉบับที่ 14-1/B-1180, จดหมายของ Rostrud ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2555 เลขที่ PG/4067-6- 1)
กำหนดเวลาในการจ่ายค่าจ้างคือ 15 วันตามปฏิทินนับจากวันสิ้นสุดระยะเวลาที่เกิดขึ้น จ่ายค่าจ้างสำหรับครึ่งแรกของเดือนในวันที่กำหนดตั้งแต่วันที่ 16 ถึงวันที่ 30 (31) ของงวดปัจจุบัน สำหรับครึ่งหลังของเดือน - ตั้งแต่วันที่ 1 ถึงวันที่ 15 ของเดือนถัดไป (ส่วนที่ 6 ของข้อ มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซีย ลงวันที่ 21 กันยายน 2559 เลขที่ 14-1/B-911)
กำหนดวันจ่ายเงินเดือนเฉพาะ ไม่ใช่งวด อย่าใช้คำว่า "เงินเดือนจะจ่ายไม่เกินวันที่ 20" "เงินเดือนจะจ่ายตั้งแต่วันที่ 20 ถึงวันที่ 25" เป็นต้น เขียนในพระราชบัญญัติท้องถิ่นตามลำดับการจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงานใหม่ เพื่อให้ ช่วงเวลาระหว่างการชำระเงินไม่เกินครึ่งเดือน
นักบัญชีหลายคนไม่ชอบที่จะกำหนดให้วันที่ 15 และวันสุดท้ายของเดือนปัจจุบันเป็นวันชำระเงิน ซึ่งจะช่วยลดเวลาในการคำนวณเงินเดือน นอกจากนี้ พวกเขาจะต้องโอนเบี้ยประกันไปยัง Federal Tax Service ของรัสเซียและกองทุนประกันสังคมของรัสเซียก่อนวันที่ 15 ของเดือนถัดจากวันที่ที่มีการสะสม (ข้อ 3 ของมาตรา 431 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 4 ของมาตรา 22 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม พ.ศ. 2541 . ส่งผลให้ฝ่ายบัญชีจะต้องจัดการกับเงินสมทบและคำนวณเงินทดรองจ่าย เพื่อเป็นการเคารพสิทธิของพนักงานและผลประโยชน์ของบริษัท กำหนดเวลาการชำระเงินสามารถเลื่อนได้หลายวัน เช่น วันที่ 20 ของเดือนปัจจุบันและเป็นวันที่ 5 ของเดือนถัดไป ผู้ตรวจไม่พบความผิดตามวันดังกล่าว
กำหนดเวลาในการจ่ายโบนัส ขีดจำกัด 15 วันใช้กับการชำระเงินที่ดำเนินการอย่างน้อยทุกครึ่งเดือนเท่านั้น ซึ่งได้แก่ เงินเดือน อัตราภาษี โบนัสตามผลงานสำหรับระยะเวลาการรายงานที่ยาวนานกว่าสามารถจ่ายได้ช้ากว่า 15 วันนับจากสิ้นสุดระยะเวลา หากได้รับจากข้อตกลงร่วมหรือการกระทำในท้องถิ่น
การจ่ายเงินจูงใจจะมอบให้สำหรับผลงานด้านแรงงานหลังจากที่นายจ้างประเมินตัวชี้วัดที่บรรลุผล หากข้อบังคับเกี่ยวกับโบนัสระบุว่าโบนัสตามผลงานในช่วงระยะเวลาหนึ่งเช่นเป็นเวลาหนึ่งเดือนจะจ่ายในเดือนถัดจากเดือนที่รายงานและตามผลงานสำหรับปี - ในเดือนมีนาคมของเดือน ปีหน้าจะไม่มีการเรียกร้องใด ๆ ต่อนายจ้าง (จดหมายจากกระทรวงแรงงานของรัสเซียลงวันที่ 21 กันยายน 2559 เลขที่ 14-1/B-911)
เงื่อนไขการชำระเงินเมื่อโอนเงินเดือนมาที่ บัตรธนาคาร- บ่อยครั้งที่นายจ้างเชื่อว่าเขาได้ปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายค่าจ้างเมื่อเขาโอนเงินไปที่ธนาคาร อย่างไรก็ตามข้อตกลงกับธนาคารอาจกำหนดให้เงินเดือนเข้าบัญชีของพนักงานในวันถัดไปหลังจากได้รับคำสั่งจ่ายเงิน ดังนั้นหากหักเงินจากบัญชีของบริษัทก็ไม่ได้หมายความว่าพนักงานจะได้รับเงินเดือนตรงเวลา เขาจะสามารถจัดการเงินได้ตั้งแต่วันที่เงินเข้าบัญชีของเขา เพื่อไม่ให้เป็นการฝ่าฝืนกฎหมาย ในวันครบกำหนดจ่ายเงินเดือน ให้เตรียมรายการและคำสั่งจ่ายเงินเพื่อโอนเงินเข้าบัญชีพนักงานแล้วส่งเข้าธนาคารล่วงหน้า
ต้องกำหนดวันที่จ่ายเงินเดือนจำนวนเงินและวิธีการคำนวณเงินล่วงหน้าที่เลือกไว้ในเอกสารอย่างใดอย่างหนึ่ง - PVTR แบบรวมหรือ สัญญาจ้างงาน- เป็นการดีกว่าที่จะระบุเงื่อนไขเหล่านี้ใน PVTR เนื่องจากอาจไม่มีข้อตกลงร่วมในองค์กรและสัญญาการจ้างงานจะควบคุมความสัมพันธ์กับพนักงานเฉพาะราย (ส่วนที่หกของมาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของ กระทรวงแรงงานของรัสเซีย ลงวันที่ 23 กันยายน 2559 เลขที่ 14-1 / OOG-8532 จดหมายของ Rostrud ลงวันที่ 6 มีนาคม 2555 เลขที่ PG/1004-6-1)
ระบุจำนวนเงินเฉพาะของส่วนแรกของเงินเดือนในเอกสาร เช่น 40 เปอร์เซ็นต์ คุณไม่สามารถใช้ภาษาที่กำหนดจำนวนสูงสุดได้ ขนาดที่เป็นไปได้ก้าวหน้า ซึ่งหมายความว่านายจ้างมีสิทธิที่จะเปลี่ยนแปลงจำนวนเงินได้ฝ่ายเดียวซึ่งไม่เป็นไปตามกฎหมาย ตัวอย่างเช่น รายการต่อไปนี้ไม่สามารถยอมรับได้: “ค่าจ้างสำหรับครึ่งแรกของเดือนจะจ่ายเป็นจำนวนไม่เกินร้อยละ 40 ของเงินเดือน”
หากนายจ้างไม่ได้กำหนดวันจ่ายค่าจ้างและจำนวนเงินล่วงหน้าในเอกสารใด ๆ ข้างต้นเจ้าหน้าที่ตรวจภาษีของรัฐจะดึงดูดให้เขา ความรับผิดชอบด้านการบริหาร- บริษัท จะถูกปรับสำหรับวันที่จ่ายเงินเดือนไม่ถูกต้อง (ส่วนที่หกของมาตรา 136 ของประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย, มาตรา 5.27 ของประมวลกฎหมายความผิดทางการบริหารของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ควรจ่ายค่าจ้างครึ่งแรกของเดือนเมื่อใด? นายจ้างจะต้องรับผิดชอบอะไรบ้างสำหรับการไม่จ่ายเงินล่วงหน้า? จะกำหนดจำนวนเงินล่วงหน้าได้อย่างไร? การชำระเงินล่วงหน้าสะท้อนให้เห็นในแบบฟอร์ม 6-NDFL อย่างไร
06.03.2017นายจ้างต้องจ่ายค่าจ้างเดือนละสองครั้ง และตามธรรมเนียมการจ่ายครั้งแรกเรียกว่าการจ่ายล่วงหน้า อย่างไรก็ตามในประมวลกฎหมายแรงงานไม่มีเงินทดรองจ่าย: จะต้องจ่ายค่าจ้างในช่วงครึ่งแรกของเดือน ระยะเวลาการจ่ายเงินเดือนดังกล่าวกำหนดไว้อย่างไร? มีขั้นตอนการคำนวณอย่างไร? เป็นไปได้หรือไม่ที่จะจ่ายเงินเป็นจำนวนคงที่เพื่อลดต้นทุนค่าแรงของพนักงานบริการด้านการชำระเงินให้เหลือน้อยที่สุด? วิธีการกรอกข้อมูลในส่วน 2 รูปแบบ 6-NDFL หาก ณ สิ้นเดือนพนักงานได้รับเฉพาะเงินทดรองซึ่งไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา? คุณจะได้เรียนรู้เกี่ยวกับการชี้แจงเกี่ยวกับประเด็นเหล่านี้ที่มาจากบทความที่นำเสนอ
ก่อนอื่น ให้เราระลึกถึงบทบัญญัติของส่วนที่ 6 ของมาตรานี้ มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งจะมีการจ่ายค่าจ้างอย่างน้อยทุกครึ่งเดือน วันที่จ่ายค่าจ้างที่เฉพาะเจาะจงนั้นกำหนดโดยกฎเกณฑ์แรงงานภายในข้อตกลงร่วมหรือสัญญาจ้างงานไม่เกิน 15 วันตามปฏิทินนับจากวันสิ้นสุดระยะเวลาที่เกิดขึ้น โปรดทราบว่าในฉบับนี้ ส่วนนี้มีผลใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 3 ตุลาคม 2559 (ข้อ 1 มาตรา 2 มาตรา 4 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 3 กรกฎาคม 2559 ฉบับที่ 272-FZ)
การเปลี่ยนแปลงที่ดูเหมือนไม่มีนัยสำคัญทำให้นายจ้างจำนวนมากต้องแก้ไขกฎระเบียบท้องถิ่นและสัญญาจ้างงาน
ในจดหมายเลขที่ 14-1/OOG-8532 ลงวันที่ 23 กันยายน 2559 กระทรวงแรงงานตั้งข้อสังเกตว่าเอกสารที่สามารถกำหนดวันจ่ายค่าจ้างในมาตรา มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงรายการโดยคั่นด้วยเครื่องหมายจุลภาคนั่นคือผู้บัญญัติกฎหมายเน้นย้ำถึงความเท่าเทียมกันของเอกสารเหล่านี้ซึ่งสามารถแก้ไขปัญหาวันจ่ายค่าจ้างได้
โปรดทราบ:
หากบรรทัดฐานของข้อบังคับท้องถิ่นหรือข้อตกลงร่วมขององค์กรที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียขัดแย้งกับกฎหมายแรงงานในปัจจุบัน บรรทัดฐานเหล่านี้จะถือว่าไม่ถูกต้อง
ในข้อมูลของ Rostrud “ในการใช้มาตรา 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 3 กรกฎาคม 2016 ฉบับที่ 272-FZ “ในการแก้ไขพระราชบัญญัตินิติบัญญัติบางประการ” สหพันธรัฐรัสเซียในส่วนที่เกี่ยวข้องกับค่าจ้าง” (ประกาศบนเว็บไซต์ทางการของกรมฯ เมื่อวันที่ 20 ธันวาคม 2559) ระบุว่ากฎหมายฉบับนี้ไม่ได้เปลี่ยนแปลงขั้นตอนการจ่ายค่าจ้าง ข้อกำหนดในการจำกัดระยะเวลาการจ่ายค่าจ้างไว้ที่ 15 วันตามปฏิทินมีผลกับการจ่ายค่าจ้างสะสมให้กับพนักงานอย่างน้อยทุกครึ่งเดือน
ขณะเดียวกันก็คำนึงถึงถ้อยคำใหม่ของศิลปะด้วย มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานแห่งสหพันธรัฐรัสเซียต้องจ่ายค่าจ้าง:
บันทึก:
ระยะเวลาของการจ่ายสิ่งจูงใจให้กับพนักงานที่เกิดขึ้นในเดือน ไตรมาส ปี หรือช่วงเวลาอื่นอาจกำหนดโดยข้อตกลงร่วมหรือข้อบังคับท้องถิ่น ดังนั้น ข้อกำหนดเกี่ยวกับโบนัสอาจกำหนดให้การจ่ายโบนัสให้กับพนักงานตามผลของระยะเวลาที่กำหนดโดยระบบโบนัส (เช่น หนึ่งเดือน) จะดำเนินการในเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน (หรือระยะเวลาที่กำหนดสำหรับ อาจระบุการชำระเงิน) และการจ่ายโบนัสตามผลงานสำหรับปี - ในเดือนมีนาคมของปีถัดไป (หรือสามารถระบุวันที่ชำระเงินที่เฉพาะเจาะจงได้) (จดหมายของกระทรวงแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 09.23.2559 ฉบับที่ 14-1/OOG-8532 ลงวันที่ 09.21.2559 ฉบับที่ 14-1/B-911 ลงวันที่ 15.09 น. 2559 ฉบับที่ 14-1/10/B-6568)
การกำหนดวันจ่ายค่าจ้างล่วงหน้าตามคำชี้แจงของกระทรวงแรงงานในหนังสือเลขที่ 14-1/10/B-660 ลงวันที่ 02/03/2559 เรื่อง เรื่องจำนวนเงินและกำหนดเวลาการจ่ายค่าจ้าง รวมถึงครึ่งเดือนด้วย” ประมวลกฎหมายแรงงานกำหนดระยะเวลาสูงสุดที่อนุญาตระหว่างการจ่ายค่าจ้างบางส่วนพร้อมกฎระเบียบเกี่ยวกับการออกข้อกำหนดเฉพาะสำหรับการจ่ายเงินในระดับนายจ้าง
ในขณะเดียวกันก็เป็นที่ยอมรับไม่ได้ที่จะกำหนดระยะเวลาที่สามารถชำระได้ (เช่นตั้งแต่วันที่ 16 ถึงวันที่ 18) แทนวันที่ระบุของการจ่ายเงินเดือน ข้อสรุปนี้มีอยู่ในจดหมายของกระทรวงแรงงานแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2556 ฉบับที่ 14-2-242
จากบรรณาธิการ:
คำถามเกี่ยวกับกำหนดเวลาที่ต้องกำหนดสำหรับการจ่ายค่าจ้างได้ถูกกล่าวถึงในบทความโดย E. A. Soboleva“ ทุกอย่างเกี่ยวกับการจ่ายค่าจ้างล่วงหน้าให้กับพนักงานของสถาบัน” (ฉบับที่ 8, 2016)
เป็นที่น่าสังเกตว่าบรรทัดฐานของส่วนที่ 6 ของศิลปะ มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียมีความจำเป็น ดังนั้นการบังคับใช้จึงไม่ขึ้นอยู่กับความประสงค์ของพนักงาน ความจริงก็คือในทางปฏิบัติยังคงมีสถานการณ์ที่นายจ้างจ่ายค่าจ้างเดือนละครั้งตามคำชี้แจงของพนักงานที่เกี่ยวข้อง สำหรับการแสดงสมัครเล่นดังกล่าวตามมาตรา 6 ของศิลปะ 5.27 - ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้องเผชิญกับค่าปรับ:
การละเมิดซ้ำทำให้เกิดการปรับทางปกครองในจำนวนที่มากขึ้น (สำหรับเจ้าหน้าที่ - จาก 20,000 ถึง 30,000 รูเบิลสำหรับนิติบุคคล - จาก 50,000 ถึง 100,000 รูเบิล) มีระบุไว้ในส่วนที่ 7 ของมาตรานี้ 5.27 - ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย แทนที่จะต้องเสียค่าปรับ สามารถใช้มาตรการความรับผิดอื่นได้ - การตัดสิทธิ์เจ้าหน้าที่เป็นระยะเวลาหนึ่งถึงสามปี
บันทึก:
มีการแนะนำส่วนที่ 6 และ 7 ในศิลปะ 5.27 - ประมวลกฎหมายความผิดทางการบริหารของสหพันธรัฐรัสเซียตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 272-FZ
โปรดทราบว่าอนุญาโตตุลาการเข้าข้างพนักงานตรวจแรงงานเมื่อต้องเสียค่าปรับ (มติของเขตตุลาการหมายเลข 33 ของเขตตุลาการ Orichevsky ของเขตคิรอฟ ลงวันที่ 02.02.2017 ฉบับที่ 5-78/2017 เขตตุลาการหมายเลข 1 ของ Nizhny Novgorod เขต Nizhny Novgorod เขต Nizhny Novgorod ลงวันที่ 31 มกราคม 2017 ลำดับที่ 5-5/2017) และในกรณีที่มีการตัดสิทธิ์ผู้จัดการ (มติของศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐตาตาร์สถานลงวันที่ 28 กันยายน 2016 ลำดับที่ 4a-1390 /2016 ศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐ Mari El ลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2016 ฉบับที่ 4A-21/2016 คำตัดสินของศาลภูมิภาค Samara ลงวันที่ 8 กันยายน 2016 ฉบับที่ 21-1880/2016)
ในทางปฏิบัติ อาจเกิดสถานการณ์อื่นได้ - เมื่อมีการชำระเงินล่วงหน้าตามกฎระเบียบท้องถิ่น แต่เกิดความล่าช้า
ในกรณีนี้นายจ้างต้องเผชิญ ความรับผิดทางการเงินตามมาตรา. มาตรา 236 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย (แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 272-FZ) ต่างจากค่าปรับทางปกครองตรงที่การจ่ายเงินจะจ่ายให้กับพนักงานที่ถูกละเมิดสิทธิ
หากฝ่าฝืนกำหนดเวลาการจ่ายเงินนายจ้างจะต้องจ่ายค่าชดเชยลูกจ้างในแต่ละวันที่ล่าช้า จำนวนเงินค่าชดเชยดังกล่าวจะต้องไม่น้อยกว่า 1/150 ของอัตราหลักของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียที่มีผลใช้บังคับในขณะนั้น จากจำนวนเงินที่ไม่ชำระตรงเวลาสำหรับความล่าช้าในแต่ละวัน เริ่มตั้งแต่วันถัดไปหลังจากวันที่จัดตั้งขึ้น กำหนดเวลาการชำระเงินจนถึงและรวมถึงวันที่ชำระเงินจริง จำนวนเงินชดเชยที่เป็นตัวเงินจะคำนวณจากจำนวนเงินที่จ่ายจริงไม่ตรงเวลา
ในจดหมายหมายเลข 14‑4‑1702 ลงวันที่ 08/05/2556 เมื่อพิจารณาประเด็นการกำหนดจำนวนเงินเดือนของพนักงานในช่วงครึ่งแรกของเดือนกระทรวงแรงงานยืนยันว่าประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ ไม่กำหนดขนาดล่วงหน้า
ในเวลาเดียวกันเจ้าหน้าที่ได้อ้างถึงมติที่ 566 ตามจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าสำหรับค่าจ้างคนงานสำหรับครึ่งแรกของเดือนจะถูกกำหนดโดยข้อตกลงระหว่างฝ่ายบริหารขององค์กร (องค์กร) และ องค์กรสหภาพแรงงานในการสรุปข้อตกลงร่วม แต่จำนวนเงินขั้นต่ำของการล่วงหน้านี้จะต้องไม่ต่ำกว่าอัตราภาษีของคนงานสำหรับเวลาที่ทำงาน
ในทางปฏิบัติใช้วิธีการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าแบบใด? ลองดูที่แผนภาพ
วิธีคำนวณเงินเดือนสำหรับครึ่งแรกของเดือน:
วิธีนี้ไม่สะดวกสำหรับนายจ้างเนื่องจากกำหนดให้นายจ้างต้องจ่ายค่าจ้างแม้ในสถานการณ์ที่ลูกจ้างป่วยหรืออยู่ระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ
การคำนวณเงินเดือนเป็นสัดส่วนกับเวลาทำงาน นอกเหนือจากการปฏิบัติตามข้อกำหนดของศิลปะอย่างเป็นทางการแล้ว มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการจ่ายค่าจ้างอย่างน้อยเดือนละสองครั้งเมื่อกำหนดจำนวนการจ่ายค่าจ้างสำหรับครึ่งเดือนนายจ้างจะต้องคำนึงถึงเวลาที่ลูกจ้างทำงานจริง (งานที่ทำจริง โดยเขา) (จดหมายกระทรวงแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 02/03/2559 ฉบับที่ 14-1/10/ B-660) ข้อสรุปเดียวกันนี้ตามมาจากจดหมายจากกระทรวงแรงงานแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 21 กันยายน 2559 ฉบับที่ 14-1/B-911 และ Rostrud ลงวันที่ 26 กันยายน 2559 ฉบับที่ T3/5802-6-1
ตำแหน่งที่คล้ายกันได้รับในจดหมายฉบับก่อนหน้าของกระทรวงแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 08/05/2013 ฉบับที่ 14-4-1702 นอกจากนี้ยังเน้นย้ำว่ามาตรฐานเหล่านี้ใช้กับพนักงานทุกคนในองค์กร และไม่มีการใช้งานเฉพาะกับพนักงานบางประเภท
นอกเหนือจากความจริงที่ว่าวิธีการคำนวณล่วงหน้านี้ได้รับการแนะนำโดยหน่วยงานกำกับดูแลเป็นหลักแล้วยังสะดวกสำหรับนายจ้างอีกด้วย: เมื่อจ่ายค่าจ้างสำหรับครึ่งแรกของเดือนตามสัดส่วนเวลาทำงานจริงของพนักงาน ในช่วงเวลานี้ ในทางปฏิบัติ ความเสี่ยงของการจ่ายเงินเกินและการไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาระหว่างการชำระเงินงวดสุดท้ายจะถูกตัดออก
ตัวอย่างที่ 1
สถาบันกำหนดเส้นตายการจ่ายค่าจ้างครึ่งแรกของเดือนในวันที่ 20 กฎระเบียบด้านแรงงานภายในขององค์กรกำหนดให้มีการจ่ายเงินล่วงหน้าให้กับพนักงานลบด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้
มาคำนวณจำนวนเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมีนาคม 2560 สำหรับพนักงานโดยคำนึงถึงเวลาทำงานจริง
|
เงินเดือนถู |
ทำงานในเดือนมีนาคม 2560 ทาส วัน* |
||
|
ตั้งแต่วันที่ 1 ถึงวันที่ 15 |
ตั้งแต่วันที่ 16 ถึง 31 |
||
|
อีวานอฟ ไอ.วี. |
|||
|
เปตรอฟ พี.อี. |
|||
|
ซิโดรอฟ เอส. ไอ. |
|||
|
คุซเนตซอฟ เค.เอ. |
|||
* สถาบันมีสัปดาห์ทำงานห้าวัน ในเดือนมีนาคม พ.ศ. 2560
22 วันทำการ
** พนักงานมีวันหยุดพักร้อนประจำปี
ภายในระยะเวลาที่กำหนด (03/18/2560 เนื่องจากวันที่ 20/03/2560 เป็นวันหยุด) จะต้องจ่ายเงินล่วงหน้าให้กับพนักงานในจำนวนดังต่อไปนี้:
|
เงินเดือนถู |
ค้างรับตามเวลาจริงที่ทำงานในครึ่งแรกของเดือน |
จำนวนเงินที่จะออกด้วยตนเองถู |
||
|
อีวานอฟ ไอ.วี. |
18,182 รูเบิล (40,000 รูเบิล / 22 วันทำการ x 10 วันทำการ) |
2,364 รูเบิล (18,182 รูเบิล x 13%) |
||
|
เปตรอฟ พี.อี. |
15,909 รูเบิล (35,000 รูเบิล / 22 วันทำการ x 10 วันทำการ) |
2,068 รูเบิล (15,909 รูเบิล x 13%) |
||
|
ซิโดรอฟ เอส. ไอ. |
7,955 รูปีอินเดีย (35,000 รูเบิล / 22 วันทำการ x 5 วันทำการ) |
1,034 รูเบิล (7,955 รูเบิล x 13%) |
||
|
คุซเนตซอฟ เค.เอ. |
หน่วยงานควบคุมได้ระบุซ้ำแล้วซ้ำอีกว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่ถูกหักออกจากเงินทดรองจ่าย ในตัวอย่างที่พิจารณา การลดจำนวนเงินล่วงหน้าด้วยจำนวนภาษีไม่ได้มีไว้สำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณ
การคำนวณเงินเดือนครึ่งแรกของเดือนเป็นเปอร์เซ็นต์ของเงินเดือน ตามคำชี้แจงของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคม ระบุในจดหมายที่ 22-2-709 ลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2552 โดยวิธีคำนวณค่าจ้างล่วงหน้าในแต่ละครึ่งเดือนควรให้ค่าจ้างสะสมประมาณเท่าๆ กัน จำนวนเงิน (ไม่รวมการจ่ายโบนัส)
ควรตั้งกี่เปอร์เซ็นต์? หากคุณทำตามคำแนะนำที่ให้ไว้ในจดหมายถึงจดหมายนี่คือ 50% อย่างไรก็ตาม ในอดีตมีการตั้งเงินล่วงหน้าไว้ที่ 40% ของเงินเดือน มีคำอธิบายที่สมเหตุสมผลอย่างสมบูรณ์สำหรับสิ่งนี้: ในระหว่างการชำระขั้นสุดท้าย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกจากเงินเดือนพนักงานและหากจ่ายล่วงหน้า 50% ของเงินเดือน เงินเดือนสำหรับครึ่งหลังของเดือนจะมีนัยสำคัญ น้อย.
ตัวอย่างที่ 2
พนักงานจะได้รับเงินเดือน 30,000 รูเบิล สมมติว่าพนักงานไม่มีสิทธิ์ลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้นจำนวนภาษีคือ 3,900 รูเบิล ลองเปรียบเทียบจำนวนเงินที่ต้องชำระเมื่อชำระล่วงหน้า 40 และ 50%
ดังที่เห็นได้จากตัวอย่าง หากกำหนดการชำระเงินล่วงหน้าไว้ที่ 50% เมื่อชำระเงินครั้งสุดท้าย พนักงานจะได้รับเงินเดือนต่ำกว่าครึ่งแรกของเดือนซึ่งไม่เป็นไปตามข้อกำหนดสำหรับสัดส่วนเงินเดือนที่เท่ากันโดยประมาณ .
ในเวลาเดียวกันควรสังเกตว่าไม่เหมือนกับการจ่ายเงินล่วงหน้าที่กำหนดไว้ในจำนวนคงที่ไม่จำเป็นต้องจ่ายเงินล่วงหน้าเป็นเปอร์เซ็นต์ของเงินเดือนในกรณีที่พนักงานไม่ได้ทำงาน (ลาป่วย ในการเดินทางเพื่อธุรกิจ ในวันหยุด ฯลฯ )
เมื่อชำระเงินล่วงหน้าเป็นจำนวนคงที่ กระทรวงการคลังพิจารณาประเด็นการคำนวณจำนวนเงินคงที่ในการจ่ายค่าจ้างด้วยวิธีล่วงหน้าให้กับพนักงานในองค์กรภาครัฐตามหนังสือเลขที่ 02-07-05/17670 ลงวันที่ 29 มีนาคม 2559 เจ้าหน้าที่กรมระบุว่าปัญหาดังกล่าวอยู่ในอำนาจของกระทรวงแรงงาน ไม่ใช่กระทรวงการคลัง ในเวลาเดียวกัน นักการเงินก็นึกถึงเรื่องนั้น ตามมาตรา 4 มาตรา 91 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าจ้างจะคำนวณตามระยะเวลาการทำงานจริง ซึ่งกำหนดภายในกรอบการบัญชีที่จัดโดยนายจ้าง ในเวลาเดียวกันขั้นตอนการจ่ายค่าจ้าง (เงื่อนไขจำนวนเงินและส่วนประกอบ) ซึ่งกำหนดโดยการกระทำในท้องถิ่นของสถาบันไม่ควรขัดแย้งกับบทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับการบัญชีเวลาทำงานจริงคำสั่งของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 52n อนุมัติแบบฟอร์มใบบันทึกเวลาสำหรับบันทึกการใช้เวลาทำงานโดยคำนวณจำนวนเงินคงที่ตามเวลา ใช้งานได้จริงในช่วงครึ่งแรกของเดือน (รวมถึงการปรับจำนวนเงินคงที่) และ คำแนะนำด้านระเบียบวิธีเกี่ยวกับการก่อตัวของมัน
เมื่อคำนึงถึงคำชี้แจงเหล่านี้จากกระทรวงการคลัง ตำแหน่งข้างต้นของกระทรวงแรงงาน รวมถึงความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินล่วงหน้าในจำนวนคงที่ เราถือว่าวิธีการจ่ายเงินเดือนสำหรับครึ่งแรกของเดือนนี้ไม่สามารถยอมรับได้ สำหรับสถาบันภาครัฐ
เมื่อเร็ว ๆ นี้ทั้งกระทรวงการคลังและ Federal Tax Service ได้รับการชี้แจงมากมายโดยไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระเงินล่วงหน้า (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29/04/2559 เลขที่ BS-4-11/7893 ลงวันที่ 24/03/2559 เลขที่ BS-4-11/4999 กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 27 ตุลาคม 2558 เลขที่ 03‑04‑07/61550)
ขอให้เราระลึกไว้ว่าโดยอาศัยอำนาจตามมาตรา 3 ของมาตรา 3 มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีจะคำนวณโดยตัวแทนภาษีในวันที่ได้รับรายได้จริง ซึ่งกำหนดตามมาตรา 226 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสะสมตั้งแต่ต้นงวดภาษีที่เกี่ยวข้องกับรายได้ทั้งหมด (ยกเว้นรายได้จากการมีส่วนร่วมในกิจกรรมขององค์กร) ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับอัตราภาษีที่กำหนดโดย วรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกิดขึ้นกับผู้เสียภาษีในช่วงเวลาที่กำหนด โดยหักล้างจำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายในเดือนก่อนหน้าของรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน
จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 02/01/2559 ฉบับที่ 03‑04‑06/4321 ตั้งข้อสังเกตว่าก่อนสิ้นเดือนรายได้ในรูปของค่าจ้างจะไม่ถือว่าผู้เสียภาษีได้รับ จึงไม่สามารถคำนวณภาษีได้จนถึงสิ้นเดือน ดังนั้นตัวแทนภาษีจะหักจำนวนภาษีที่คำนวณ ณ สิ้นเดือนจากผู้เสียภาษีเฉพาะเมื่อมีการชำระจริงหลังสิ้นเดือนที่คำนวณภาษีจำนวนนี้เท่านั้น ความคิดเห็นที่คล้ายกันมีอยู่ในคำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2559 เลขที่ 309-KG16-1804
ในขณะเดียวกันคุณต้องใส่ใจกับสถานการณ์เมื่อมีการจ่ายเงินล่วงหน้าในวันสุดท้ายของเดือน
กระทรวงการคลังเชื่อว่า (ดูหนังสือเลขที่ 03-04-06/69181 ลงวันที่ 23 พฤศจิกายน 2559) ว่าหากตัวแทนภาษีจัดการชำระเงินล่วงหน้าก่อนสิ้นเดือนก็ไม่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ถึงงบประมาณ ทั้งนี้เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าตาม กฎทั่วไปสถาบันคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันสุดท้ายของเดือนและต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 1 ครั้ง - เมื่อจ่ายเงินรายได้หลังสิ้นเดือน
ส่วนอนุญาโตตุลาการยังมีความเห็นด้วยว่าเมื่อชำระเงินล่วงหน้าในวันสุดท้ายของเดือนแล้ว ไม่จำเป็นต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณ (มติของ AS UO เมื่อวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2559 เลขที่ F09-11987/15 กรณีเลขที่ A76-10562/2558)
จำนวนเงินล่วงหน้าไม่อยู่ภายใต้การสะท้อนแยกต่างหากในรูปแบบ 6-NDFL: ในส่วน 2 ของแบบฟอร์มนี้แสดงจำนวนค่าจ้างที่รับรู้ในวันสุดท้ายของเดือน ตามที่ระบุไว้แล้วภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักไว้ในระหว่างการชำระบัญชีขั้นสุดท้ายกับพนักงานและระบุเป็นจำนวนเดียวด้วย
ในทางปฏิบัติสถานการณ์อาจเป็นไปได้เมื่อพนักงานได้รับเงินทดรองจ่าย 40% แต่เมื่อสิ้นเดือนเขาจะไม่มีรายได้จากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่สามารถหัก ณ ที่จ่ายได้
สิ่งนี้จะเกิดขึ้นหากในช่วงครึ่งหลังของเดือนพนักงานไม่มีรายได้สะสม (เช่น เขาได้รับอนุญาตให้ลาโดยไม่ได้รับค่าจ้าง) และในช่วงครึ่งแรกของเดือน เนื่องจากวันหยุดไม่ทำงาน พนักงานไม่ได้ทำงานจริงครึ่งหนึ่ง ของเวลาทำงานและรายได้ที่ได้รับรวมทั้งเวลาที่ไม่ได้ทำงานด้วย ในอนาคตควรหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของเขาในการจ่ายเงินเดือนครั้งถัดไป
ในส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL นักบัญชีจะสะท้อนตัวบ่งชี้ดังต่อไปนี้:
เนื่องจากภาษีไม่ได้ถูกหัก ณ เวลาที่กำหนด นักบัญชีจะต้องให้คำอธิบายที่เหมาะสมแก่สำนักงานสรรพากร ซึ่งจะช่วยลดความรับผิดของสถาบันในการให้ข้อมูลที่เป็นเท็จ
ตัวอย่างที่ 3
พนักงานมีเงินเดือน 30,000 รูเบิล สำหรับเดือนมกราคม 2560 เขาได้รับเงินทดรองจ่ายจำนวน 12,000 รูเบิลซึ่งจ่ายในวันที่ 17 มกราคม 2560 เมื่อวันที่ 18 มกราคม 2560 ลูกจ้างล้มป่วยและยื่นหนังสือรับรองความไร้ความสามารถในการทำงานให้นายจ้างเฉพาะวันที่ 6 กุมภาพันธ์ 2560 หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคมจำนวน 1,560 รูเบิล (12,000 รูเบิล x 13%) นักบัญชีสามารถทำได้โดยชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนกุมภาพันธ์ - 17/02/2017 เท่านั้น
ใน หมายเหตุอธิบายสำหรับแบบฟอร์ม 6-NDFL คุณต้องระบุสิ่งต่อไปนี้เป็นพิเศษ
ส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL ความคลาดเคลื่อนอยู่ในบรรทัด 100 (วันที่คือ 01/31/2017) และ 110 (วันที่คือ 02/17/2017) วันที่ที่แตกต่างกันนั้นเกิดจากการที่หลังจากได้รับเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคมพนักงานก็ล้มป่วย ภายในระยะเวลาที่กำหนด - 02/03/2560 - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้ถูกหักไว้เนื่องจากพนักงานขาดรายได้อื่นที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13% ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้หักจากการจ่ายล่วงหน้าเนื่องจากข้อ 2 ของศิลปะ 223 วรรค 3 ข้อ 4 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเดือนมกราคมถูกหักออกจากการชำระเงินครั้งต่อไปเป็นเงินสดในวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2017 (ชำระล่วงหน้าสำหรับเดือนกุมภาพันธ์ 2017)
ส่วนจำนวนเงินที่เบิกล่วงหน้าเนื่องจากไม่ได้ทำงานจะต้องนำมาพิจารณาในการจ่ายเงินล่วงหน้าของเดือนถัดไป
สรุป:
