ปฏิสัมพันธ์ขององค์กรธุรกิจกับคู่ค้านำไปสู่การชำระภาระผูกพันต่อซัพพลายเออร์ การทำงานปกติของ บริษัท ถือว่าเจ้าหนี้ที่สร้างขึ้นเป็นระยะ ๆ จะได้รับการชำระคืนตามวันที่ระบุในข้อตกลงหรือก่อนกำหนดตามคำร้องขอของลูกหนี้ อย่างไรก็ตามหากขาดเงินทุนก็อาจจะค้างและค้างชำระได้ แล้ว มาตรฐานปัจจุบันอนุญาตให้คุณตัดบัญชีเจ้าหนี้จาก หมดอายุแล้ว ระยะเวลาจำกัด.
ข้อกำหนดที่กำหนดโดยกฎหมายสำหรับการดำเนินการบัญชีและการรายงานกำหนดว่าข้อมูลจะต้องสอดคล้องกับข้อเท็จจริงที่แท้จริงของกิจกรรมของบริษัท นี่คือหลักการของความสม่ำเสมอและความน่าเชื่อถือในการบัญชี
ในสถานการณ์ที่มีหนี้ค้างชำระแก่เจ้าหนี้ในงบดุล กฎนี้จะถูกละเมิด ทั้งนี้บริษัทมีหน้าที่ต้องคำนึงถึงหนี้ของบุคคลอื่นจนกว่าจะชำระคืน
อย่างไรก็ตาม เธอไม่อาจชำระหนี้ให้ผู้อื่นได้หากระยะเวลาดังกล่าวสิ้นสุดลง ไม่ว่าเธอจะมีเหตุผลใดก็ตามในเรื่องนี้ สิทธินี้ได้รับการจัดตั้งขึ้นในระดับนิติบัญญัติ ดังนั้นบริษัทไม่ควรแสดงบัญชีเจ้าหนี้ดังกล่าวในการบัญชีหลังจากผ่านกำหนดเวลาทั้งหมดแล้ว จุดนี้ถูกบันทึกไว้ในข้อบังคับการบัญชี
ความสนใจ!ในทางปฏิบัติ มีหลายครั้งที่หนี้ถูกตัดออกก่อนที่รอบระยะเวลาการเรียกเก็บเงินจะเสร็จสมบูรณ์ ตัวอย่างเช่น ถ้าผู้รับเงินปิดตัวลงและยกเลิกการลงทะเบียนเป็นนิติบุคคล
นักบัญชีหลายคนถามวิธีการดำเนินการอย่างถูกต้องเนื่องจากการตัดจำหน่ายดังกล่าวนำไปสู่การปรากฏของรายได้อื่นสำหรับ บริษัท และนำมาซึ่งการสะสมภาษีที่เหมาะสม
กฎหมายแพ่งกำหนดว่าหนี้ที่เจ้าหนี้ไม่ต้องการการชำระคืนจะถือว่าพ้นกำหนดชำระหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนด
คราวนี้เรียกว่าอายุความ เชื่อกันว่าในช่วงเวลานี้เจ้าหนี้อาจพยายามคืนหนี้ที่มีอยู่โดยสมัครใจหรือผ่านทางศาล ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้ ระยะเวลาที่กำหนดยาวนาน 3 ปี
สิ่งสำคัญมากคือต้องเข้าใจเวลาที่แน่นอนที่คุณต้องเริ่มนับระยะเวลาที่คุณต้องตัดบัญชีเจ้าหนี้ออก
เมื่อลงนามในข้อตกลง ข้อตกลงจะกำหนดภาระหน้าที่ของคู่สัญญาตลอดจนระยะเวลาที่ต้องปฏิบัติตาม หนี้ที่ค้างชำระถือว่าค้างชำระในวันถัดจากวันที่ชำระหนี้ นี่คือที่ที่คุณต้องเริ่มคำนวณอายุความ
หากข้อตกลงไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับระยะเวลาในการปฏิบัติตามข้อผูกพันให้เริ่มนับระยะเวลาจำกัดนับจากวันที่เจ้าหนี้แสดงให้ลูกหนี้ทราบถึงการชำระหนี้
กฎหมายกำหนดให้มีความเป็นไปได้ที่จะขัดขวางการคำนวณระยะเวลาที่จำกัด สิ่งนี้อาจเกิดขึ้นเนื่องจากการรับรู้หนี้ทั้งหมดหรือบางส่วน การชำระคืนดอกเบี้ยที่คำนวณจากหนี้นี้ การลงนามในรายงานการกระทบยอด ฯลฯ
ความสนใจ!ทั้งนี้ระยะเวลาจำกัดจะต้องเริ่มนับใหม่นับจากวันที่เกิดเหตุการณ์อันเป็นผลให้ระยะเวลาจำกัดถูกขัดจังหวะ
คุณต้องเข้าใจว่าคุณไม่สามารถขัดจังหวะอายุความได้อย่างต่อเนื่อง มีบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียตามแนวคิดของการ จำกัด ระยะเวลาจำกัด- ระยะเวลากำหนดไว้เป็น 10 ปี ในกรณีนี้จะนับจากเวลาที่เจ้าหนี้ปรากฏ
ตามกฎที่กำหนดไว้ บริษัทต่างๆ จะต้องจัดทำสินค้าคงคลังทุกปีเพื่อยืนยันความถูกต้องของรายงานที่รวบรวม นอกจากนี้ ขั้นตอนดังกล่าวสามารถดำเนินการได้ตามดุลยพินิจพิเศษของผู้จัดการ
ในระหว่างรายการหนี้สิน ตัวเลขที่ปรากฏในบัญชีจะถูกเปรียบเทียบกับตัวเลขจริง ในกรณีนี้ ความสัมพันธ์กับธนาคาร งบประมาณ และกองทุนสังคม กับผู้ซื้อ ซัพพลายเออร์ ลูกหนี้และเจ้าหนี้รายอื่น ฯลฯ อาจต้องได้รับการตรวจสอบ
เมื่อดำเนินการตามขั้นตอนจะมีการเปรียบเทียบว่ายอดคงเหลือในงบดุลเท่ากับตำแหน่งในหรือไม่ งบการหมุนเวียน- ในเวลาเดียวกัน จะมีการตรวจสอบวันสุดท้ายที่มีการเคลื่อนไหวของหนี้นี้ ดังนั้นจึงระบุจำนวนเงินที่ค้างชำระ
สำหรับเอกสารดังกล่าวจะมีแบบฟอร์มที่ออกแบบเป็นพิเศษ INV-17 อย่างไรก็ตามในปัจจุบันการใช้แบบฟอร์มดังกล่าวไม่ได้บังคับอย่างเคร่งครัด บริษัทสามารถใช้หรือพัฒนารูปแบบของตนเองโดยมีรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมด
มีความจำเป็นต้องบันทึกในการกระทำไม่เพียง แต่หนี้ที่ค้างชำระเท่านั้น แต่โดยทั่วไปแล้วผลการพิจารณาของเจ้าหนี้ที่มีอยู่ทั้งหมด
แบบฟอร์มจะต้องมี:
ความสนใจ!การกระทำจะต้องจัดทำขึ้นบนพื้นฐานของข้อมูลเกี่ยวกับหนี้ที่อยู่ในบัญชีการชำระหนี้จริง ค่าคอมมิชชั่นที่ดำเนินการสินค้าคงคลังจะจัดทำเป็นสองชุด อันหนึ่งมอบให้กับนักบัญชี และอันที่สองยังคงอยู่กับค่าคอมมิชชั่น
นักบัญชีวิเคราะห์ผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังและเบิกจ่ายหนี้ที่ค้างชำระ
ในเอกสารนี้ สำหรับข้อเท็จจริงแต่ละข้อเกี่ยวกับหนี้ที่ค้างชำระ คุณต้องระบุ:
รายงานสินค้าคงคลังและใบรับรองการบัญชีหลังจากส่งให้ผู้จัดการแล้วจะเป็นพื้นฐานในการออกคำสั่งซื้อ
ความสนใจ!คำสั่งดังกล่าวเป็นพื้นฐานในรูปแบบสารคดีในการตัดจำหน่าย
สำหรับข้อเท็จจริงในการตัดจ่ายแต่ละครั้ง นักบัญชีจะจัดทำรายการต่อไปนี้:
เป็นสิ่งสำคัญมากสำหรับองค์กรในการกำหนดวันกำจัดหนี้อย่างถูกต้องเนื่องจากในช่วงเวลาที่มีอยู่นั้นจะตกอยู่ในรายได้ของ บริษัท และด้วยเหตุนี้จะมีภาระผูกพันในการโอนภาษีเงินได้ตามจำนวนนี้
บริษัทอาจใช้วิธีการเงินสด ซึ่งกำหนดวันที่ของธุรกรรมตามวันที่ของกระแสเงินสด อย่างไรก็ตาม เมื่อเจ้าหนี้เกิดขึ้น ความเคลื่อนไหวดังกล่าวจะไม่เกิดขึ้นจริง เนื่องจากบริษัทเป็นหนี้กับอีกฝ่ายหนึ่ง ทั้งนี้วันที่ตัดบัญชีจะเป็นวันที่รายการบัญชีหนี้ของบริษัท
วิธีการคงค้างจะยากกว่าโดยคำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่าย ณ วันที่จริง โดยไม่คำนึงถึงวันที่ได้รับหรือจ่ายเงินไป ในกรณีนี้อาจเกิดคำถาม - ควรใช้หนี้กับรายได้จริงในวันใด สิ่งนี้มีความเกี่ยวข้องมากที่สุดหากอายุความสิ้นสุดลงในช่วงเวลาการเรียกเก็บเงินหนึ่ง และดำเนินการสินค้าคงคลังในอีกช่วงหนึ่ง
ความสนใจ!ส่วนราชการและศาลตกลงว่าในกรณีนี้หนี้จะต้องรับเป็นรายได้ภายในระยะเวลาที่อายุความสิ้นสุดลง ยิ่งไปกว่านั้น จะต้องดำเนินการขั้นตอนนี้ไม่ว่าจะมีการดำเนินการสินค้าคงคลังหรือไม่ มีการจัดทำรายงาน ฯลฯ
รหัสภาษีกำหนดว่าในการกำหนดภาษีเงินได้ เจ้าหนี้บัญชีที่หมดอายุจะต้องรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเมื่อตัดออก อย่างไรก็ตามมีข้อยกเว้น - หนี้ที่ตัดจำหน่ายสำหรับการโอนภาษีไปยังงบประมาณทุกระดับไม่รวมอยู่ในฐานภาษี
เมื่อลงทะเบียนตัดหนี้ผู้รับผิดชอบอาจทำผิดพลาดหลายประการ:
บัญชีเจ้าหนี้ตามคำจำกัดความที่ยอมรับนั้นเป็นภาระผูกพันของหัวเรื่อง (องค์กร, องค์กร, รายบุคคล) ซึ่งเกิดจากการค้างชำระหนี้ของบุคคลอื่นที่เข้าร่วมในข้อตกลงร่วมกัน หากองค์กรไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันทางการเงินตามข้อตกลงที่สรุปไว้ เช่น ไม่ได้โอนเงินสำหรับสินค้าที่จัดหาหรือบริการและงานที่ให้ไว้แล้ว ก็แสดงว่ามีปัญหา
ต้องจำไว้ว่าการตัดบัญชีเจ้าหนี้ที่ค้างชำระเกิดขึ้นในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบัน สหพันธรัฐรัสเซีย.
หนี้ประเภทนี้สามารถยุติได้โดยการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายเงินหรือโดยการตัดออกอย่างถูกต้องและถูกต้องว่าไม่มีการอ้างสิทธิ์หลังจากช่วงระยะเวลาหนึ่งหากอีกฝ่าย (เจ้าหนี้) ไม่มีการเรียกร้อง
เมื่อพิจารณาจำเป็นต้องคำนึงว่าประเด็นทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับเรื่องนี้มีผลกับบัญชีลูกหนี้อย่างเท่าเทียมกัน ความแตกต่างคือในกรณีแรก ภาระผูกพันที่ยังไม่บรรลุผลเป็นของวิสาหกิจ และประการที่สอง บริษัทจะทำหน้าที่เป็นเจ้าหนี้เอง
ภาระผูกพันที่ยังไม่ได้ปฏิบัติตามต่อไปนี้ถูกแยกความแตกต่างโดยเป็นส่วนหนึ่งของบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ขององค์กร:
ขึ้นอยู่กับประเภทหนี้ที่เตรียมเอกสารและ รายการบัญชี- โดยเฉพาะการออกใบแจ้งหนี้
บัญชีลูกหนี้อาจเป็นปัจจุบันหรือเลยกำหนดชำระ เป็นที่เข้าใจกันว่าในกรณีแรก ภาระผูกพันทั้งหมดที่ถือว่าต้องจ่ายเงินมีผลทางกฎหมาย ถือเป็นอายุความที่พ้นกำหนดแล้ว เพื่อดำเนินการรายงานทางบัญชีและภาษีได้อย่างถูกต้องจำเป็นต้องคำนวณช่วงเวลานี้ให้ถูกต้องโดยอาศัยกฎหมายแพ่งในปัจจุบันอย่างถูกต้อง
ในกฎหมายภาษีปัจจุบันมีสิ่งที่เรียกว่าหนี้สูญซึ่งก็คือภาระผูกพันทางการเงินซึ่งการปฏิบัติตามซึ่งเป็นไปไม่ได้ด้วยเหตุผลบางประการ หนี้ดังกล่าวจะต้องปิดโดยการตัดออก วรรค 2 ของมาตรา 266 ระบุสถานการณ์ที่ถือว่าการเก็บหนี้ไม่สมจริง ซึ่งรวมถึงสถานการณ์ที่:
ตามประมวลกฎหมายแพ่งปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่งมาตรา 196 กำหนดระยะเวลาจำกัดสำหรับหนี้ที่ค้างชำระไว้ที่ 3 ปี ระยะเวลาคำนวณจากช่วงเวลาที่สัญญาหมดอายุซึ่งเป็นเงื่อนไขที่ลูกหนี้ละเมิด เป็นที่ยอมรับกันโดยทั่วไปว่าเมื่อนั้นเจ้าหนี้จะได้เรียนรู้ (หรือควรได้เรียนรู้) เกี่ยวกับการละเมิดสิทธิของตน บทบัญญัติเหล่านี้ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 200 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย หากไม่ได้กำหนดระยะเวลาของภาระผูกพัน (ไม่ได้ระบุไว้ในสัญญา) ระยะเวลาจำกัดจะถูกคำนวณจากช่วงเวลาที่เจ้าหนี้มีสิทธิที่จะเรียกร้องให้ปฏิบัติตามภาระผูกพัน (เมื่อเงื่อนไขของสัญญาปฏิบัติตามครบถ้วนในวันที่ ในส่วนของเขา) ตามวรรค 2 ของมาตรา 314 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
แต่ควรจำไว้ว่าภายใต้เงื่อนไขที่กำหนดไว้ในมาตรา 203 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาที่ จำกัด สามารถถูกขัดจังหวะได้หากฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งเรียกร้องในลักษณะที่กำหนดหรือลูกหนี้รับทราบหนี้ของเขาหรือรับไป การดำเนินการยืนยันการมีอยู่ของหนี้ที่ค้างชำระ รายการการดำเนินการดังกล่าวสามารถพบได้ในจดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 17 เมษายน 2550 N 20-12/036354
ถ้าอายุความคือ บัญชีลูกหนี้ถูกขัดจังหวะ จากนั้นหลังจากหยุดพัก ก็เริ่มใหม่อีกครั้ง ในกรณีนี้เวลาที่ผ่านไปก่อนที่จะหยุดพักจะไม่ถูกนำมาพิจารณาและ คำศัพท์ใหม่ไม่นับ
หากอายุความสิ้นสุดลงก็สามารถตัดหนี้ได้
ตามวรรค 77 และ 78 ของ “ข้อบังคับเกี่ยวกับการจัดการ การบัญชีและใบแจ้งยอดการบัญชีในสหพันธรัฐรัสเซีย” ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 N 34n หนี้ที่ค้างชำระซึ่งมีอายุความ จำกัด จะต้องถูกตัดออก ขั้นตอนในการตัดหนี้ที่ถูกกำหนดว่าไม่สมจริงในการเรียกเก็บเงินนั้นได้รับการควบคุมโดยย่อหน้าเหล่านี้ด้วย
ตามวรรค 18 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียองค์กรจะต้องรวมไว้ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ โดยจะกระทำอย่างเคร่งครัดในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงานเมื่ออายุความสิ้นสุดลง บทบัญญัตินี้บันทึกไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 มกราคม 2556 ฉบับที่ 03-03-06/1/38
และรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานอื่น ๆ สามารถตัดออกได้ 2 วิธี:
โปรดทราบว่าการสูญเสียเนื่องจากการล้มละลายของลูกหนี้ไม่ใช่การยกเลิกหนี้จริง ดังนั้นคุณต้องตรวจสอบการดำเนินการตามรายการบัญชีอย่างรอบคอบ
การตัดจำหน่ายเกิดขึ้นสำหรับภาระผูกพันแต่ละรายการ เหตุผลในการตัดจำหน่ายคือ:
นั่นคือเหตุผลว่าทำไมก่อนที่จะตัดบัญชีเจ้าหนี้ที่เสียออกไป มีความจำเป็นต้องจัดทำรายการการชำระเงิน: หากไม่มีสิ่งนี้ การลบหนี้ที่ค้างชำระออกจากบันทึกของบริษัทก็เป็นไปไม่ได้
ภาระผูกพันขององค์กรในการดำเนินการรายการการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้เป็นประจำทุกปีก่อนที่จะจัดทำรายงานทางบัญชีนั้นกำหนดโดยบทบัญญัติของข้อ 12 กฎหมายของรัฐบาลกลาง“เกี่ยวกับการบัญชี” ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 N 129-FZ เพื่อป้องกันไม่ให้อายุความสำหรับสัญญาใดสัญญาหนึ่งสูญหาย สามารถดำเนินการรายการการชำระหนี้ได้ไตรมาสละครั้ง
สินค้าคงคลังประกอบด้วยการตรวจสอบอัตราส่วนที่ระบุไว้ในบัญชีขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับเดบิตและเครดิตขององค์กรด้วยตัวเลขจริง กล่าวอีกนัยหนึ่ง ได้รับการออกแบบมาเพื่อตรวจสอบว่าจำนวนหนี้จริงสอดคล้องกับข้อมูลที่มีอยู่หรือไม่ การคำนวณประเภทต่อไปนี้อยู่ภายใต้สินค้าคงคลัง:
วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคือเพื่อสร้างข้อเท็จจริงดังต่อไปนี้:
ผลลัพธ์ทั้งหมดของสินค้าคงคลังได้รับการบันทึกไว้ในการกระทำ ในขณะนี้ไม่จำเป็นต้องใช้เอกสารในรูปแบบรวมในการจัดทำรายงานดังนั้นการกระทำจึงถูกร่างขึ้นในรูปแบบที่กฎระเบียบภายในองค์กรสำหรับการบัญชีนำมาใช้ หากการบริหารงานขององค์กรยังคงยึดถือตามเดิม กฎเกณฑ์ที่ตั้งขึ้นจากนั้นพระราชบัญญัติสินค้าคงคลังจะถูกร่างขึ้นเป็นแบบฟอร์มตามแบบฟอร์มหมายเลข INV-17
นอกเหนือจากพระราชบัญญัติสินค้าคงคลังแล้วยังจำเป็นต้องมีใบรับรองการบัญชีตามที่มีการร่างพระราชบัญญัติไว้ด้วย เอกสารนี้สร้างขึ้นในบริบทของบัญชีการบัญชีสังเคราะห์ นั่นคือจะต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีเจ้าหนี้เสียที่มีอยู่: ตามข้อตกลงเฉพาะที่เกิดหนี้และเชื่อมโยงกับเอกสารประกอบ (ใบแจ้งหนี้, ใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่ทำ ฯลฯ )
นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องคำนวณโดยระบุเหตุผลสำหรับการบัญชีขององค์กรสำหรับหนี้เฉพาะในรอบระยะเวลารายงานที่กำหนด ใบรับรองจัดทำขึ้นตามภาคผนวกของหมายเลข INV-17
หากองค์กรไม่ได้ดำเนินการนี้หมายความว่าไม่ได้ร่างการกระทำที่บันทึกการหมดอายุของอายุความและไม่ได้ออกคำสั่งให้ผู้จัดการตัดออก - มีการละเมิดกฎและกฎหมายเกี่ยวกับการบัญชีโดยตรง ในสถานการณ์เช่นนี้หนี้ของเจ้าหนี้จะถือว่าไม่ดีไม่ได้ บริษัท ไม่มีสิทธิ์รวมไว้ในรายได้ - ทั้งในการบัญชีหรือการบัญชีภาษี
ต้องจำไว้ว่าคำสั่งจากฝ่ายบริหารขององค์กรนั้นออกตามสินค้าคงคลังเท่านั้น
เมื่อดำเนินการตรวจสอบ การไม่มีการกระทำหรือคำสั่งที่ออกโดยไม่มีผลของสินค้าคงคลังถือเป็นการละเมิดและองค์กรอาจถูกปรับ ขาด เอกสารที่จำเป็นโดยไม่คำนึงถึงสาเหตุที่พวกเขาไม่ได้ลงทะเบียนไม่ได้ทำให้ผู้เสียภาษีหมดภาระผูกพันในการสร้างรายได้และลงทะเบียนอย่างถูกต้อง!
ตามวรรค 18 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนเงินทั้งหมดของบัญชีของผู้เสียภาษีที่ต้องรับรู้เป็นรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินการ จะต้องถูกตัดออกเนื่องจากการหมดอายุของระยะเวลาที่จำกัดหรือด้วยเหตุผลอื่น แต่ไม่รวมหนี้ที่ต้องเสียภาษีและค่าธรรมเนียม ค่าปรับ ค่าปรับ ซึ่งไม่ได้ถูกตัดออกและเป็นไปไม่ได้ที่จะปิดโดยการตัดออก
ดังนั้นหากเจ้าหนี้ไม่ได้เรียกร้องต่อองค์กรเพื่อเรียกร้องคืนบัญชีเจ้าหนี้ในงบดุลหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่ จำกัด ก็จำเป็นต้องตัดหนี้ดังกล่าวเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร เมื่อตัดออก จะพิจารณาจำนวนบัญชีเจ้าหนี้เสียทั้งหมดรวมภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย ขั้นตอนการตัดจำหน่ายจะดำเนินการในแต่ละครั้งเช่นเดียวกับในการบัญชี
รหัสภาษีปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้สมการของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ได้แก่ หนี้เสียโดยมีผลขาดทุนที่เกิดขึ้นระหว่างรอบระยะเวลาภาษีที่รายงานซึ่งระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากผู้เสียภาษีเกิดขึ้น ลูกหนี้จะรับรู้เป็นจำนวนหนี้เสียที่ไม่ครอบคลุมจากกองทุนสำรอง ดังนั้นเมื่อเก็บภาษีกำไรขององค์กรจะพิจารณาเฉพาะหนี้เสียซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ
ตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดในจดหมายของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 11 มกราคม 2549 N 03-03-04/1/475 วันหมดอายุของระยะเวลา จำกัด คือวันที่รับรู้ค่าใช้จ่ายของลูกหนี้ที่ ไม่สามารถรวบรวมได้และอาจถูกตัดจำหน่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรนิติบุคคล
ในการรับรู้หนี้ที่อายุความครบกำหนดจนไม่สามารถเรียกเก็บได้สำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นั้น จะต้องจัดทำเป็นเอกสาร เอกสารประกอบอาจเป็น:
การกระทำที่ถูกต้อง มีสติ และมีความสามารถสามารถลดจำนวนภาษีของคุณได้ ในขณะที่ความไม่รู้หรือทัศนคติที่ประมาทเลินเล่อสามารถทำร้ายกิจการได้เท่านั้น เมื่อตัดหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีองค์กรต้องจำไว้ว่า: การกระทำทั้งหมดของการกระทบยอดหนี้ที่ค้างชำระที่มีอยู่กับองค์กรเจ้าหนี้ลงนามก่อนที่จะตัดสินใจตัดออกยืนยันการรับรู้ของพันธมิตรเกี่ยวกับการมีอยู่ของหนี้และขัดจังหวะระยะเวลาที่ จำกัด . ดังนั้นการมีอยู่ของการกระทำดังกล่าวทำให้การตัดหนี้เป็นไปไม่ได้
ในการเตรียมการ การรายงานภาษีควรให้ความสนใจกับอนุวรรค 14 ของวรรค 1 ของมาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยระบุว่าจำนวนภาษีเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการสำหรับสินค้าบริการ ฯลฯ ที่จัดหาให้หากหนี้ที่ค้างชำระภายใต้ข้อตกลงเหล่านี้ถูกตัดออกตามวรรค 18 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ในขณะเดียวกันก็ควรคำนึงถึงความแตกต่างเล็กน้อยดังต่อไปนี้: หากในขณะที่ตัดหนี้จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับหนี้นี้จะถูกนำเสนอ การหักภาษีก่อนหน้านี้จะไม่ถูกเรียกคืนและไม่ถือเป็นองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้
เราต้องไม่ลืมว่าลูกหนี้ที่ไม่ได้ตัดบัญชีตรงเวลาซึ่งอายุความ จำกัด จะไม่รวมอยู่ในจำนวนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการขององค์กรในช่วงระยะเวลารายงาน ดังนั้นหน่วยงานด้านภาษีจะไม่สามารถชำระภาษีเงินได้เต็มจำนวนได้ และตามกฎแล้ว องค์กรที่ยื่นคำร้องเกี่ยวกับสถานการณ์ดังกล่าวจะแพ้ในศาลอนุญาโตตุลาการ
หากอายุความสำหรับภาระผูกพันที่ยังไม่ได้ปฏิบัติตามหมดอายุในช่วงระยะเวลาภาษีปัจจุบัน ผู้เสียภาษีจะต้องส่งคำประกาศที่อัปเดตไปยังบริการภาษีและชำระภาษีและค่าปรับเพิ่มเติม นี่เป็นเพราะบทบัญญัติที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยระบุว่าหากมีการบิดเบือนในการคำนวณฐานภาษีในรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า ในรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน ควรคำนวณภาษีโดยคำนึงถึงการบิดเบือนเหล่านี้ สถานการณ์นี้อาจเกิดขึ้นหากตัวอย่างเช่น อายุความเกี่ยวกับลูกหนี้ที่เกิดขึ้นในปี 2554 หมดอายุในปี 2557 จากนั้นตามบทบัญญัติเหล่านี้ในปี 2014 องค์กรมีหน้าที่ต้องชี้แจงคำประกาศของตน
ประเด็นการชำระหนี้ในปัจจุบันค่อนข้างมีความเกี่ยวข้องและมีการพูดคุยกันอย่างกว้างขวางในแวดวงกฎหมาย โดยเฉพาะอย่างยิ่งหนึ่งในประเด็นที่มีการกล่าวถึงมากที่สุดคือความเป็นไปได้ในการตัดหนี้เนื่องจากอายุความ การยกเลิกหนี้มักเป็นทางเลือกที่ดีที่สุดสำหรับทั้งสองฝ่ายในข้อตกลง - เจ้าหนี้และลูกหนี้ อย่างไรก็ตามทั้งสองฝ่ายจำเป็นต้องแสดงข้อเท็จจริงของการตัดจ่ายอย่างถูกต้องในการรายงานและปฏิบัติตามขั้นตอน
ค้างชำระ บัญชีที่สามารถจ่ายได้ - เป็นเงินที่ลูกหนี้ได้รับจากเจ้าหนี้ตามข้อตกลงประเภทต่างๆ และไม่ได้คืนภายในระยะเวลาที่กำหนดตามเงื่อนไขของธุรกรรม ตามเนื้อผ้า ข้อตกลงดังกล่าวเป็นข้อตกลงเงินกู้และข้อตกลงสินเชื่อ (ใช้ร่วมกับหรือไม่มีวิธีการรับรองการปฏิบัติตามภาระผูกพัน) พื้นฐานสำหรับการเกิดหนี้ (เกินกำหนด) คือข้อเท็จจริงทางกฎหมายหลักสองประการ:
หลังจากพ้นระยะเวลาการคืนเงินแล้ว คู่สัญญาภายใต้ข้อตกลงที่ไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขจะได้รับสถานะเป็นลูกหนี้ นับจากนี้เป็นต้นไป คู่สัญญาในความสัมพันธ์ตามสัญญาจะเรียกว่า "ลูกหนี้" และ "เจ้าหนี้" หลังจากพิจารณาการมีอยู่ของหนี้แล้วเจ้าหนี้จะได้รับสิทธิจำนวนมากพอสมควร ทั้งหมดนี้เกี่ยวข้องกับการคืนเงินที่โอนตามกฎหมายรวมถึงการได้รับ "ค่าชดเชย" เพิ่มเติมสำหรับความล้มเหลวในการปฏิบัติตามสัญญาโดยคู่สัญญา “ค่าชดเชย” ดังกล่าวรวมถึงดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้และค่าปรับสำหรับการไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขของการทำธุรกรรม สำหรับข้อตกลงบางประเภท เจ้าหนี้ (โดยเฉพาะเจ้าหนี้รอง - บุคคลที่ได้รับสิทธิเรียกร้องภายใต้ข้อตกลงแฟคตอริ่ง (การโอนสิทธิเรียกร้อง) จะถูกเรียกเก็บค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมสำหรับการให้บริการข้อตกลงด้วย
สำหรับผู้ให้กู้ หนี้มีความหมายสองเท่า- ประการแรกเธอเป็น การสูญเสียอย่างไม่ต้องสงสัย- ในกรณีนี้ ตรรกะค่อนข้างง่าย - ได้รับเงินแล้ว แต่ไม่ได้คืน ประการที่สอง สามารถรวมเข้ารายการรายได้ได้- ที่ การเก็บภาษีสำหรับผู้ให้กู้ข้อเท็จจริงข้อนี้มีบทบาทสำคัญ อย่างไรก็ตาม เพื่อให้การกำหนดหนี้ที่ค้างชำระเป็นรายได้ดำเนินการได้อย่างถูกต้อง เจ้าหนี้จำเป็นต้องรู้วิธีการตัดบัญชีเจ้าหนี้
ปัจจัยที่กำหนดในการระบุความเป็นไปได้ของการตัดจำหน่ายคืออายุความในการตัดบัญชีเจ้าหนี้ การคำนวณขึ้นอยู่กับช่วงเวลาพื้นฐานอื่นในกฎหมายแพ่ง - อายุความ ระยะเวลาจำกัดทั่วไปคือ 3 ปี จุดเริ่มต้นของการหักช่วงเวลานี้เกิดขึ้นจากช่วงเวลาที่บุคคลนั้นเรียนรู้หรือ คงจะสามารถทราบเรื่องการละเมิดสิทธิของตนได้ สำหรับความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านเครดิต ช่วงเวลาดังกล่าวคือเมื่อลูกหนี้ "ค้างชำระ" นั่นคือตั้งแต่ช่วงเวลาที่ล้มเหลวในการชำระเงินครั้งแรกภายใต้สัญญาเงินกู้ตามกำหนดเวลาที่กำหนดไว้ว่าอายุความควรเริ่มต้นและตามระยะเวลาในการตัดหนี้
ในแวดวงกฎหมาย มักจะมีการถกเถียงกันว่าเมื่อใดที่อายุความจะเริ่มนับและการตัดหนี้ออก ผู้เชี่ยวชาญบางคนเชื่อว่าระยะเวลาที่จำกัดสำหรับสัญญาสินเชื่อและสัญญาเงินกู้ควรเริ่มนับจากวันที่สิ้นสุดสัญญาที่ระบุไว้ในนั้น อย่างไรก็ตาม การพิจารณาคดีเกือบจะยอมรับจุดยืนของช่วงเวลาแห่งความล่าช้าเป็นจุดเริ่มต้นอย่างไม่คลุมเครือ เมื่อพ้นกำหนดระยะเวลาชั่วคราว 3 ปี เจ้าหนี้จะมีสิทธิตัดจำหน่ายได้
ประเภทของบัญชีเจ้าหนี้
เมื่อคำนวณกำหนดเวลาคุณต้องจำเกี่ยวกับความเป็นไปได้ที่จะมีการหยุดชะงัก ตามกฎทั่วไป ระยะเวลาจำกัดจะถือว่าหยุดชะงักหากลูกหนี้ได้ดำเนินการบางอย่าง เป็นพยานเกี่ยวกับการรับรู้หนี้ของเขา การกระทำดังกล่าวได้แก่:
หากการกระทำอย่างใดอย่างหนึ่งเกิดขึ้น: ระยะเวลาจำกัดจะถูกขัดจังหวะและเริ่มนับอีกครั้ง และด้วยเหตุนี้ ระยะเวลาในการรับรู้หนี้ที่ค้างชำระจึงถูกขัดจังหวะ
กฎหมายแพ่งยังกำหนดความเป็นไปได้ในการหยุดระยะเวลาจำกัดด้วย การหยุดดังกล่าวมีให้ในกรณีของการรับราชการทหารในกองทัพ การเจ็บป่วย ฯลฯ เมื่อระยะเวลาจำกัดหยุดลง การนับถอยหลังหลังจากยกเลิกสถานการณ์ภาคพื้นดินจะดำเนินต่อไป (และจะไม่เริ่มใหม่อีกครั้ง เช่นเดียวกับที่เกิดขึ้นเมื่อถูกขัดจังหวะ) หากระยะเวลาจำกัดถูกขัดจังหวะ การนับถอยหลังสำหรับการตัดหนี้จะเริ่มขึ้นหลังจากสถานการณ์ที่กลายเป็นพื้นฐานสำหรับการหยุดชะงักได้สิ้นสุดลงแล้วเท่านั้น เช่น หากลูกหนี้รายบุคคลกลับจากกองทัพ ระยะเวลาดังกล่าวจะนับต่อจากขณะนั้นเป็นต้นมา
ขั้นตอนในการตัดหนี้ต้องมีการชี้แจงจากมุมมองของการแสดงอย่างเป็นทางการ เพื่อให้การพิจารณาการตัดจำหน่ายเป็นไปตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ เจ้าหนี้จะต้องจัดทำเอกสารดังต่อไปนี้:
พระราชบัญญัติสินค้าคงคลังจะต้องเสริมด้วยคำอธิบายที่ชัดเจนของสินทรัพย์นั้นด้วย โดยตรงเกี่ยวข้องกับจำนวนหนี้ อย่างเป็นทางการ จำนวนหนี้นี้จะแสดงอยู่ในหมวดหมู่ "รายได้อื่น" ("รายได้อื่น") การโอนจำนวนเงินไปยังประเภทของรายได้อื่นสามารถทำได้เฉพาะในกรณีที่หนี้นั้นรับรู้ว่าไม่ดี- ในการรับรู้หนี้ดังกล่าวไม่จำเป็นต้องออกการกระทำเฉพาะหรือเอกสารอื่นใด เพียงพอที่จะยืนยันความจริงที่ว่าระยะเวลาจำกัดภายใต้สัญญาสิ้นสุดลงแล้ว
นอกจากนี้พื้นฐานในการตัดบัญชีเจ้าหนี้คือความเป็นไปไม่ได้ที่จะปฏิบัติตามภาระผูกพันด้วยเหตุผลวัตถุประสงค์ เพื่อหลีกเลี่ยงการจัดการกับแนวคิดเรื่อง "เหตุผลที่เป็นรูปธรรม" ผู้บัญญัติกฎหมายจึงได้จัดทำรายการเหตุผลดังกล่าวขึ้นมา ซึ่งรวมถึง:
ในทางปฏิบัติภายใต้การกระทำของผู้มีอำนาจ สถานะผู้มีอำนาจหมายถึงการกระทำ ผู้บริหารปลัดอำเภอเมื่อเสร็จสิ้น ผู้บริหารการดำเนินการและความเป็นไปไม่ได้ที่จะทวงถามหนี้จากลูกหนี้ ตามมติที่ประชุม VAS ตั้งแต่ 07.08.2008เพื่อวัตถุประสงค์ การเก็บภาษีพื้นฐานดังกล่าวถือได้ว่าถูกกฎหมาย
ตัวอย่างใบรับรองการบัญชีสำหรับการตัดบัญชีเจ้าหนี้
เกณฑ์อีกประการหนึ่งคือการประเมินองค์กรเจ้าหนี้ซึ่งสะท้อนให้เห็นค่อนข้างคลุมเครือ กฎหมาย- เมื่อมองแวบแรก เจ้าหนี้เพียงต้องประเมินและระบุเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรถึงความเป็นไปไม่ได้ในการติดตามหนี้ แต่ในทางปฏิบัติยังไม่เพียงพอที่จะให้เหตุผลถึงความเป็นไปไม่ได้ในการติดตามหนี้ดังกล่าว การตัดหนี้ภายหลังทำให้เกิดคำถามเท่านั้น ความได้เปรียบและความถูกต้องตามกฎหมายของการกระทำดังกล่าวในส่วนของพนักงานตรวจภาษี หากการกระทำดังกล่าวเกิดขึ้นหลังจากหมดอายุอายุความแล้ว การตัดหนี้ออกถือว่าค่อนข้างสมเหตุสมผล แต่อย่างไรก็ตามก่อนถึงช่วงเวลานี้จะต้องพิสูจน์ให้แน่ชัดก่อน
เพื่อวัตถุประสงค์ การเก็บภาษีการตัดบัญชีเจ้าหนี้ที่ค้างชำระออกมีความสำคัญอย่างยิ่งในบริบทของภาษีหลักสองประการ:
นักการเงินบางคนเชื่อผิดว่าหากตัดหนี้ออกไป ก็มีความเป็นไปได้ที่จะคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จัดเตรียมให้รายการปิดกรณีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนหน้านี้ ที่ให้ไว้เพื่อหัก ไม่มีกรณีการตัดหนี้ในรายการนี้ดังนั้นการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มบนพื้นฐานดังกล่าวจึงไม่มีมูล
ในส่วนของภาษีเงินได้นั้น หนี้มีความสำคัญอย่างยิ่งในการบัญชีกำไรของลูกหนี้ ถ้า เจ้าหนี้ บน ตลอดทั้ง วันกำหนดส่ง เรียกร้อง ใบสั่งยา (3 ของปี) ไม่ ระบุไว้ โอ ของพวกเขา ความต้องการ เกี่ยวกับ กลับ การเงิน กองทุน โดย เงื่อนไข ข้อเสนอ, ลูกหนี้ ต้อง เช่น การเงิน สิ่งอำนวยความสะดวก แสดง วี ของเขา การรายงาน ยังไง ไม่ทำงาน รายได้. ที่ นี้ เช่น ไม่ทำงาน รายได้ ต้อง เป็น แสดง กับ โดยคำนึงถึง ภาษีมูลค่าเพิ่ม.
จำเป็น เครื่องหมาย, อะไร การตัดจำหน่าย หนี้, โดย ที่ หมดอายุแล้ว ภาคเรียน การนำเสนอ ความต้องการ , เลย ไม่ วิธี การยกเลิก เช่น หนี้ . หลังจาก ดำเนินการ ขั้นตอน การตัดค่าใช้จ่าย, วี ที่จัดตั้งขึ้น ตามกฎหมาย ตกลง หนี้ แสดง วี การบัญชี การรายงาน บน ตลอดทั้ง ห้า ปี.
เสร็จแล้ว นี้ สำหรับ ไป, ถึง, วี กรณี การเปลี่ยนแปลง วัสดุ บทบัญญัติ ลูกหนี้ และ รูปร่าง ที่ เขา ความเป็นไปได้ กลับ หน้าที่, เจ้าหนี้ เปิดเผย นี้ ข้อเท็จจริง และ พยายาม หนี้ เก็บรวบรวม.
การศึกษา หนี้ ระหว่าง คู่สัญญา โดย ข้อตกลง เป็น หนึ่ง จาก ที่สุด เรียบง่าย วี ถูกกฎหมาย เคารพ และ ที่สุด ทั่วไป สถาบัน พลเรือน สิทธิ (ที่ มากกว่า ขวา จะ ชื่อ ขัดแย้งกัน สถานการณ์ วี ถูกกฎหมาย สนาม). นั่นเป็นเหตุผล เพียงพอ ที่แน่นอน ของเขา การตั้งถิ่นฐาน เป็น หนึ่ง จาก หลัก งาน พลเรือน การบังคับใช้กฎหมาย การปฏิบัติ.
ในชีวิตทางเศรษฐกิจ นิติบุคคลกรณีต่างๆ มักเกิดขึ้นเมื่อองค์กรมีเจ้าหนี้บัญชีระยะยาว (AC): เงินกู้ที่เสร็จสมบูรณ์ ซัพพลายเออร์จัดส่งสินค้าด้วยเครดิต การไม่ชำระเงินตรงเวลา ค่าจ้างพนักงานขององค์กร
หากไม่สามารถชำระหนี้ได้ภายในกำหนดเวลาที่กฎหมายกำหนดด้วยเหตุผลหลายประการ หนี้ดังกล่าวจะเข้าสู่ส่วนที่ค้างชำระ อย่างไรก็ตาม หนี้ไม่สามารถแขวนไว้ "ตลอดไป" ได้ - หากองค์กรเจ้าหนี้ไม่เรียกร้องหนี้ในศาลภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด จะต้องถูกตัดออก
เพื่อหลีกเลี่ยงค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมในกรณีที่มีการตรวจสอบโดยหน่วยงานด้านภาษี จำเป็นต้องตัดบัญชีเจ้าหนี้อย่างถูกต้อง โดยคำนึงถึงเอกสารกำกับดูแลทั้งหมด
การตัดจ่ายเจ้าหนี้เป็นขั้นตอนการบัญชีหนี้ที่อายุความสิ้นสุดลงซึ่งมี ผลทางภาษี.
อายุความภายใต้กฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียคำนวณเป็นระยะเวลาสามปี (มาตรา 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การหยุดชะงักของระยะเวลาจำกัดเป็นไปได้หากเจ้าหนี้ยื่นข้อเรียกร้องต่อองค์กรลูกหนี้ นอกจากนี้ พื้นฐานของการหยุดชะงักอาจเป็นการกระทำบางอย่างของผู้กู้ที่บ่งชี้ถึงการรับรู้หนี้ เช่น โดยการส่งจดหมายตอบกลับข้อเรียกร้องที่รับทราบถึงการไม่ชำระเงิน การลงนามในรายงานการกระทบยอดกับเจ้าหนี้ หรือบางส่วน การชำระหนี้ หลังจากหยุดพัก ระยะเวลาจำกัดจะถูกคำนวณอีกครั้ง เช่น 3 ปี คราวที่แล้วไม่นับอีกต่อไป
เหตุผลหลักในการตัดการเรียกร้องคือการหมดอายุของอายุความ อาจมีสาเหตุอื่นที่องค์กรสามารถอ้างถึงเมื่อตัดหนี้
พื้นฐานในการตัดบัญชีเจ้าหนี้จะเป็นไปไม่ได้ในการปฏิบัติตามภาระผูกพันด้วยเหตุผลวัตถุประสงค์ ตัวอย่างเช่นการตัดบัญชีเจ้าหนี้เมื่อชำระบัญชีของเจ้าหนี้ () เป็นวิธีเดียวที่จะปฏิเสธการชำระคืนเงินให้กับนิติบุคคลที่ไม่มีอยู่อีกต่อไปอย่างถูกกฎหมาย
ในกรณีนี้ คุณต้องรอให้เจ้าหนี้ที่ไม่ได้ใช้งานถูกแยกออกจากทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจร การชำระหนี้เป็นไปไม่ได้เช่นกันในสถานการณ์ที่ลูกหนี้ถูกประกาศล้มละลาย
ภาระผูกพันอาจสิ้นสุดลงได้เนื่องจากเจ้าหนี้ปล่อยลูกหนี้จากการชำระหนี้ () สถานการณ์ที่คล้ายกันในทางปฏิบัติเกิดขึ้นได้ระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องและในเครือหรือสมมติว่าผู้ก่อตั้งให้เงินกู้แก่องค์กร ขั้นตอนดังกล่าวถือเป็นของขวัญในกฎหมายแพ่งหากไม่ได้รับการพิสูจน์ผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจที่เกิดขึ้นของฝ่ายที่ให้อภัยหนี้
กฎหมายแนะนำให้ใช้การกระทำของรัฐเป็นพื้นฐานในการตัดจำหน่ายหากการปฏิบัติตามภาระผูกพันกลายเป็นไปไม่ได้ (บทความ)
อีกเหตุผลหนึ่งในการตัดสัญญาคือความเป็นไปไม่ได้ในการดำเนินการเนื่องจากเกิดเหตุการณ์ (เหตุสุดวิสัย) ซึ่งทั้งสองฝ่ายไม่สามารถรับผิดชอบได้ (บทความ)
ในที่สุดการตายของเจ้าหนี้ (ศิลปะ) สามารถใช้เป็นพื้นฐานในการยุติความสัมพันธ์ด้านเครดิตหากเรากำลังพูดถึงบุคคล
เหตุผลทั้งหมดที่กล่าวมาข้างต้นทำให้คุณสามารถตัดบัญชีเจ้าหนี้ที่เสียออกได้ .
กฎพื้นฐานที่ใช้กับการตัดบัญชีเจ้าหนี้คือการบัญชีสำหรับการดำเนินการนี้ดำเนินการอย่างแม่นยำในช่วงเวลาที่อายุความ จำกัด หมดอายุ
หากมีการละเมิดบรรทัดฐานนี้ คุณจะต้องส่งคำประกาศที่อัปเดตในช่วงเวลาการรายงานถัดไป
หน้าที่ของนักบัญชีขององค์กรคือการคำนวณระยะเวลาของจำนวนเงินที่จะตัดออกให้ถูกต้อง นี่เป็นสิ่งจำเป็นเพื่อไม่ให้เกิดข้อผิดพลาดในการคำนวณภาษีเงินได้
ซึ่งเป็นรากฐาน จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายระยะเวลาสามปีในการยื่นคำร้องนักบัญชีจะต้องตรวจสอบว่าได้ปฏิบัติตามเงื่อนไขทั้งหมดในการตัดหนี้หรือไม่ไม่ว่าจะมีการหยุดชะงักหากองค์กรลูกหนี้เข้ามาติดต่อกับเจ้าหนี้: หนังสือค้ำประกันลงนาม รายงานการกระทบยอด ฯลฯ หากไม่มีผู้ติดต่อ ระบบจะใช้ช่วงเวลานับจากวันที่ชำระเงินครั้งล่าสุดหรือจากวันที่สิ้นสุดของข้อตกลงสินเชื่อเป็นเกณฑ์
การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ระยะสั้นจะดำเนินการในเอกสารทางบัญชีและการบัญชีภาษี
ขั้นตอนประกอบด้วยการเตรียมการ:
ขอแนะนำให้ดำเนินการสินค้าคงคลังเป็นประจำเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานแต่ละรอบ ซึ่งจะทำให้คุณสามารถระบุหนี้คงค้างได้ทันที ลักษณะเฉพาะของการดำเนินการสินค้าคงคลังในองค์กรคือนอกเหนือจากส่วนเจ้าหนี้แล้วยังจำเป็นต้องตรวจสอบบัญชีลูกหนี้ด้วย
เมื่อดำเนินการสินค้าคงคลังเราใส่ใจเป็นพิเศษกับการคำนวณด้วย สถาบันการเงิน, กองทุนนอกงบประมาณ, ลูกค้าขององค์กรและจำนวนหนี้ต่องบประมาณ ตามกฎแล้วหากขึ้นอยู่กับผลการตรวจสอบ การกระทำจะถูกร่างขึ้นในรูปแบบมาตรฐาน
ควรสังเกตว่าการดำเนินการสินค้าคงคลังรายไตรมาสเป็นสิทธิ์ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ แต่ไม่ใช่ภาระผูกพัน กฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการบัญชี" กำหนดให้มีการดำเนินการสินค้าคงคลังปีละครั้ง
ขั้นตอนสำคัญต่อไปคือการจัดทำงบการเงินรวมไปถึง ข้อมูลสำคัญสำหรับหนี้ที่ค้างชำระ:
ผู้อำนวยการขององค์กรจะได้รับคำแนะนำจากเอกสารเหล่านี้เมื่อลงนามในคำสั่งตัดหนี้
คำสั่งมาตรฐานในการตัดบัญชีเจ้าหนี้ที่เสียออกอาจมีลักษณะเช่นนี้
คำสั่งซื้อจะออกโดยใช้หัวจดหมายของบริษัทในส่วนหัวซึ่งมีรายละเอียดระบุไว้
ในข้อความของคำสั่งซึ่งอ้างถึงกฎการบัญชีที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลังของรัสเซียและบทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหัวหน้าขององค์กรให้เหตุผลถึงความจำเป็นในการตัดหนี้ให้กับเจ้าหนี้รายใดรายหนึ่ง ในใบรับรองสินค้าคงคลังและบัญชี จำนวนเงินที่ตัดจำหน่ายจะรับรู้เป็นรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน การควบคุมการดำเนินการตามคำสั่งนั้นถูกกำหนดให้กับหัวหน้าฝ่ายบัญชี
ขั้นตอนการตัดการลัดวงจรเกิดขึ้นในสี่ขั้นตอน:
ในการบัญชี การตัดจำหน่ายจะดำเนินการตามการผ่านรายการต่อไปนี้:
เดบิต 60 – เครดิต 91-1
การบัญชีภาษีต้องมีการลงทะเบียนค้างชำระในช่วงเวลาที่อายุความสิ้นสุดลง หากสิ่งนี้ไม่เกิดขึ้นเนื่องจากการกำกับดูแลทางบัญชี คุณจะต้องส่งคำประกาศ "อัปเดต" ในช่วงเวลาถัดไป
เหตุผลในการบันทึกจำนวนหนี้และอายุความนั้นเหมือนกับในบัญชีทุกประการ:
เมื่อคำนวณภาษีเดี่ยวตามระบบภาษีแบบง่ายโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบ (ภาษีเงินได้เดี่ยวหรือรายได้ลบค่าใช้จ่าย) หนี้จะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ รายได้ไม่รวมหนี้ที่เกิดขึ้นจากการชำระค่าปรับและค่าปรับตลอดจนเงินสมทบประกันภาคบังคับ
หากองค์กรชำระเงิน UTII จะต้องเก็บบันทึกรายได้ ค่าใช้จ่าย และแยกต่างหาก ธุรกรรมทางธุรกิจ- ดังนั้น เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเดี่ยวสำหรับกิจกรรมที่เรียกเก็บ จำนวนรายได้ทั้งหมดที่ได้รับจึงไม่สำคัญและไม่มีผลกระทบทางภาษี
ระยะเวลาการรายงานภาษีเงินได้คือหนึ่งในสี่ หากผู้เสียภาษีคำนวณการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนตามกำไรล่วงหน้า - ทุกเดือน
บ่อยครั้งที่นักบัญชีมีคำถามเกี่ยวกับวิธีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระล่วงหน้าหลังจากสิ้นสุดสัญญา กระทรวงการคลังชี้แจงประเด็นนี้โดยให้ผู้เสียภาษีลดภาษีมูลค่าเพิ่มได้เฉพาะในด้านวัสดุและทรัพยากรการผลิต งาน และบริการเท่านั้น
บางครั้งเพื่อไม่ให้ตัดบัญชีเจ้าหนี้ออกและเพิ่มจำนวนภาษีเงินได้องค์กรจงใจขัดจังหวะอายุความ ในกรณีนี้ หนี้อาจยืดเยื้อไปอีกหลายปีหากเจ้าหนี้ไม่เรียกร้องในศาล
จะเกิดอะไรขึ้นในกรณีที่บริษัทไม่ใส่ใจต่อบัญชีเจ้าหนี้ ทำให้กำหนดเวลาในการตัดบัญชีออกไปล่าช้า? ในกรณีที่เลวร้ายที่สุด นี่อาจเป็นเหตุผลให้หน่วยงานด้านภาษีประเมินภาษีเพิ่มเติม
ดังนั้นการตัดบัญชีเจ้าหนี้ออกจึงเป็นขั้นตอนที่ค่อนข้างซับซ้อนและใช้เวลานานซึ่งต้องอาศัยความเอาใจใส่อย่างระมัดระวังต่ออายุความ การลงทะเบียนการตัดจำหน่ายจะต้องดำเนินการทั้งในด้านบัญชีและการบัญชีภาษี
จาก การออกแบบที่ถูกต้องจำนวนภาษีเงินได้ขึ้นอยู่กับการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ระยะสั้น ดังนั้นฝ่ายบริหารของบริษัทจึงควรใช้แนวทางที่มีระเบียบวินัยในการแก้ไขปัญหานี้
หนี้ที่ค้างชำระขององค์กรอาจถูกตัดจำหน่าย แต่จำเป็นต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลาและความถูกต้องของการจดทะเบียนจากมุมมองทางบัญชี จะตัดบัญชีเจ้าหนี้อย่างถูกต้องในปี 2562 ได้อย่างไร?
เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:
แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.
มันเร็วและ ฟรี!
การตัดบัญชีเจ้าหนี้ที่ค้างชำระไม่ถูกต้องกลายเป็นเหตุผลในการเรียกร้องจากสำนักงานตรวจสอบภาษี
เพื่อหลีกเลี่ยงค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่อาจเกิดขึ้น จำเป็นต้องลงทะเบียนธุรกรรมอย่างถูกต้อง จะตัดหนี้เงินกู้ที่ค้างชำระในปี 2562 ได้อย่างไร?
งานหลักอย่างหนึ่งของการบัญชีคือการสร้างภาพสถานะทางการเงินขององค์กรที่เชื่อถือได้
การมีอยู่ของบัญชีเจ้าหนี้ซึ่งระยะเวลาจำกัดหมดอายุไปแล้ว บิดเบือนภาพที่แท้จริงของภาระผูกพันของนิติบุคคล
เจ้าหนี้การค้าคือหนี้ของบริษัทต่อบุคคลที่สาม ตัวอย่างเช่น บริษัท ไม่จ่ายเงินให้คู่สัญญา - ไม่ชำระค่าสินค้าที่จัดหา, ไม่ชำระคืนเงินกู้ธนาคาร, ไม่คืนเงินกู้
อื่น ตัวแปรที่เป็นไปได้นี่คือการรับเงินล่วงหน้าโดยไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันในภายหลัง เช่น บริษัทได้รับเงินแต่ไม่ได้ส่งสินค้าให้ผู้ซื้อหรือทำงานไม่ครบตามจำนวนที่ตกลงกันไว้
อายุความสิ้นอายุความทำให้เจ้าหนี้ไม่สามารถบังคับเรียกชำระหนี้ได้
ดังนั้นหนี้ที่ยังไม่ได้ชำระสำหรับองค์กรจึงกลายเป็นรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน
และถ้าคุณเพียงตัดหนี้ดังกล่าวออกจากการบัญชีปรากฎว่าองค์กรได้ซ่อนกำไรไว้ส่วนหนึ่ง
และนี่เป็นการละเมิดภาษีอยู่แล้ว มีหลักเกณฑ์ในการตัดหนี้เงินกู้ในปี 2562 อย่างไร?
บัญชีเจ้าหนี้ ได้แก่ หนี้ของซัพพลายเออร์ ลูกค้า งบประมาณ กองทุน และบุคคลอื่น หนี้สะท้อนถึงการประเมินภาระผูกพันทางการเงินขององค์กร
ความหลากหลายของความสัมพันธ์ในการชำระบัญชีจะกำหนดความซับซ้อนของการจัดการบัญชีเจ้าหนี้อย่างมีประสิทธิผล
โดยส่วนใหญ่ สถานะทางการเงินในปัจจุบันขององค์กรขึ้นอยู่กับว่าภาระผูกพันทางการเงินจะบรรลุได้ทันเวลาเพียงใด
เจ้าหนี้ตัดบัญชีจะรวมอยู่ในรายได้ ต่อมาเจ้าหนี้ไม่สามารถเรียกชำระหนี้ได้เนื่องจากหนี้ไม่มีอยู่จริงแล้ว
แต่เพื่อให้แน่ใจว่าไม่มีการเรียกร้องจากเจ้าหนี้เกิดขึ้นจริง คุณจะต้องคำนวณระยะเวลาจำกัดให้ถูกต้อง
การสิ้นสุดอายุความในบัญชีเจ้าหนี้ทำให้องค์กรสามารถตัดหนี้ได้ แต่มันสำคัญขนาดนั้นจริงๆเหรอ?
ความสำคัญของการจัดการบัญชีเจ้าหนี้คือเงื่อนไขของมันสะท้อนให้เห็นในตัวบ่งชี้ความสามารถในการละลายและสภาพคล่องขององค์กร
พูดง่ายๆ ก็คือ บัญชีเจ้าหนี้ที่ไม่สามารถเรียกคืนได้แต่ไม่ได้ตัดบัญชีจำนวนมากจะช่วยลดความสามารถในการละลายและความน่าดึงดูดทางการเงินของบริษัท
แต่การตัดหนี้เงินกู้มีทั้งข้อดีและข้อเสีย เป็นประโยชน์ในการตัดบัญชีเจ้าหนี้เพื่อเพิ่มกำไรทางภาษีขององค์กร
ตัวอย่างเช่น ในงวดการรายงาน องค์กรประสบกับความสูญเสีย ซึ่งมีจำนวนเกินจำนวนหนี้
ในสถานการณ์เช่นนี้ คุณจะไม่ต้องชำระหนี้ที่รับรู้เป็นรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน
จะไม่มีกำไรในการตัดบัญชีเจ้าหนี้ในรอบระยะเวลาภาษีที่ได้รับผลกำไรซึ่งเกินกว่าจำนวนหนี้อย่างมีนัยสำคัญ
จะไม่สามารถชดเชยหนี้ผ่านการสูญเสียเมื่อตัดจำหน่ายได้ รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานทั้งหมดจะต้องรวมอยู่ในฐานภาษี
ดังนั้นจึงเป็นการสมควรมากกว่าที่องค์กรจะขยายระยะเวลาจำกัดหากเป็นไปได้ซึ่งจะทำให้การตัดจำหน่ายเสร็จสิ้นในช่วงระยะเวลาที่มีภาระภาษีน้อยลง
โดยไม่คำนึงถึงเหตุผลในการปรากฏตัวของบัญชีเจ้าหนี้จำเป็นต้องมีข้อกำหนดในการยืนยัน เอกสารหลัก- กฎนี้เป็นไปตามจาก
ในบางกรณี การผิดกำหนดเวลาทำให้คุณสามารถเลื่อนการชำระภาษีจาก "เจ้าหนี้" ที่ค้างชำระได้อย่างถูกกฎหมาย ก็เพียงพอแล้วที่ลูกหนี้จะดำเนินการเพื่อยืนยันการมีอยู่ของหนี้
วิธีตัดบัญชีเจ้าหนี้
เจ้าหนี้การค้าขององค์กรถูกตัดออกตามลำดับต่อไปนี้:
- มีการดำเนินการรายการการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และลูกค้าทั้งหมด สิ่งสำคัญคือต้องปฏิบัติตามขั้นตอนนี้ทุกรอบระยะเวลารายงาน
- ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง การกระทำจะถูกร่างขึ้นพร้อมคำอธิบายในรูปแบบอิสระ ซึ่งจะอธิบายเหตุผลของหนี้และจำนวนเงิน
- ใบรับรองการบัญชีจัดทำขึ้นตามผลลัพธ์
- มีคำสั่งให้ตัดบัญชีเจ้าหนี้ออก
- หนี้กำลังถูกตัดออก
- รายการที่จำเป็นจะถูกบันทึกไว้
ด้วยเหตุผลอะไร
บริษัทจะต้องชำระหนี้เงินกู้ แต่ไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันได้เสมอไป
สาเหตุอาจเป็น:
- ไม่มีการเรียกร้องให้ชำระหนี้
- เจ้าหนี้ในฐานะนิติบุคคล
- การยกหนี้;
- ไม่ทราบตำแหน่งของเจ้าหนี้ ฯลฯ
ระยะเวลาใช้กับบัญชีเจ้าหนี้ ในเวลานี้ เจ้าหนี้มีสิทธิที่จะเรียกร้องให้ปฏิบัติตามภาระผูกพันทางการเงิน
หากอายุความสิ้นสุดลง แต่ไม่ได้รับการเรียกร้องเกี่ยวกับหนี้ หนี้นั้นก็จะถูกตัดออก กล่าวคือ รับรู้ว่าไม่สามารถขอคืนได้
หมดอายุความแล้ว
การตัดหนี้จะดำเนินการในลักษณะมาตรฐาน ข้อแตกต่างก็คือรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดไว้อย่างชัดเจนว่าจะตัดหนี้ให้กับเจ้าหนี้ที่ชำระบัญชีเมื่อใด - ณ เวลาที่สิ้นสุดหรือหลังจากสิ้นสุดระยะเวลา จำกัด
แต่โดยหลักการแล้ว เจ้าหนี้คนใดมีสิทธิที่จะยกหนี้ได้ ตัวอย่างเช่น หากลูกหนี้มีฐานะการเงินย่ำแย่ คู่สัญญาอาจตกลงกันว่าจะชดใช้หนี้บางส่วนได้
หากเจ้าหนี้เชื่อว่าตนจะไม่สามารถชำระหนี้ได้เต็มจำนวน ก็ยินยอมชำระหนี้บางส่วนด้วยการยกหนี้ส่วนที่เหลือได้
เมื่อปลดหนี้ก็สร้างรายได้ ในการแสดงจะใช้บัญชีสำหรับการตัดบัญชีเจ้าหนี้ในการปรับหนี้ - บัญชี 91 "รายได้อื่น"
การดำเนินการตัดหนี้ที่หมดอายุจะแสดงโดยการผ่านรายการต่อไปนี้:
Dt 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Kt 91 บัญชีย่อย “รายได้อื่น”
การบันทึกจะทำในเวลาที่ได้รับการอนุมัติผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังที่ดำเนินการในรอบระยะเวลารายงานเมื่ออายุความของข้อ จำกัด สิ้นสุดลง
พื้นฐานคือผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง เหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับเหตุผลในการตัดจำหน่ายและคำสั่งซื้อที่เกี่ยวข้อง
ใบรับรองการบัญชีจะกลายเป็นเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรสำหรับความจำเป็นในการตัดจ่าย รวบรวมตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง โดยระบุว่า:
มีตัวอย่างใบรับรองการบัญชีเจ้าหนี้ให้พร้อม นำโดยพระราชบัญญัติและใบรับรองหัวหน้าประเด็นขององค์กร
ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ได้กำหนดเวลาที่แน่นอนในการตัดบัญชีเจ้าหนี้ ดังนั้นหลังจากร่างพระราชบัญญัติสินค้าคงคลังแล้วสามารถดำเนินการตัดจำหน่ายได้:
นอกจากนี้เมื่อการตัดเงินทดรองสำหรับภาระผูกพันที่ยังไม่บรรลุผลจะไม่รวมอยู่ในรายได้เนื่องจากเงินทดรองเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาในรายได้ ณ เวลาที่รับ
สำคัญ! "เจ้าหนี้" ที่ตัดจำหน่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะหมายถึงรายได้เสมอ ไม่ว่าจะใช้โหมด "รายได้" หรือ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ก็ตาม
ตามกฎแล้วเจ้าหนี้ขององค์กรจะเกิดขึ้นเนื่องจากการได้มาของสินค้า (บริการงาน) และการรับเงินทดรอง
สำหรับสินค้าที่ซื้อซึ่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและมีภาษีมูลค่าเพิ่มที่ดำเนินการอย่างถูกต้อง จะยอมรับการหักเงินต่อไปนี้:
Dt 68 บัญชีย่อย “ภาษีมูลค่าเพิ่ม” Kt19
การตัดบัญชีเจ้าหนี้ไม่สามารถใช้กับกรณีที่ VAT ที่ยอมรับสำหรับการหักเงินอยู่ภายใต้การเรียกคืน ดังนั้นเมื่อมีการตัดหนี้เงินกู้ออกไปจะไม่มีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม
ส่วนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับล่วงหน้าจะคำนวณเพื่อชำระตามงบประมาณ ณ เวลาที่รับเงินล่วงหน้า ซึ่งหมายความว่าในกรณีนี้จะไม่สามารถกู้คืนได้
เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระล่วงหน้าได้เมื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันเนื่องจากการชำระล่วงหน้า หรือเมื่อแก้ไขสัญญาและส่งคืนการชำระเงินล่วงหน้า
เมื่อตัดบัญชีเจ้าหนี้ออก จะไม่ยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าจากผู้ขาย
มีการระบุหลักฐานการมีอยู่ของเจ้าหนี้ที่ค้างชำระในระหว่างกระบวนการสินค้าคงคลัง
ภาระผูกพันที่ยังไม่บรรลุผลขององค์กรจะถูกบันทึกไว้ในพระราชบัญญัติสินค้าคงคลัง เอกสารนี้พร้อมกับใบรับรองการบัญชีเป็นพื้นฐานในการตัด "เจ้าหนี้" และออกคำสั่งที่เหมาะสม
การกระทำจะถูกร่างขึ้นในรูปแบบใด ๆ รายงานสินค้าคงคลังของหนี้สินทางการเงินของบริษัทระบุว่า:
