เริ่มต้นด้วยการตีความแนวคิดเรื่องค่าเสื่อมราคา คำนี้ถูกตีความว่าเป็นการโอนจำนวนเงินที่ใช้ในการซื้อสินทรัพย์ถาวรไปยังผลิตภัณฑ์ (บริการ) ที่ผลิตขึ้นอย่างค่อยเป็นค่อยไป
มีสถานที่ ผลทางภาษีการปรับปรุงจำนวนค่าเสื่อมราคาที่คำนวณตามมาตรฐานที่กฎหมายกำหนด จำนวนการสะสมค่าเสื่อมราคาซึ่งกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ของมูลค่าตามบัญชีที่มีอยู่ของสินทรัพย์ถาวร หรือเรียกว่าอัตราค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร
สวมใส่– กระบวนการสูญเสียมูลค่าผู้บริโภค OS อย่างค่อยเป็นค่อยไป แบ่งออกเป็นกายและศีลธรรม ในกรณีแรก เรากำลังพูดถึงมูลค่าผู้บริโภคที่ลดลงเนื่องจากการสึกหรอของชิ้นส่วน อิทธิพลเชิงลบ สภาพแวดล้อมที่ก้าวร้าว,ปัจจัยทางธรรมชาติ ประการที่สอง - มูลค่าลดลงโดยไม่คำนึงถึงการสึกหรอทางกายภาพ
เป็นเรื่องปกติที่จะแยกแยะความแตกต่างระหว่างความล้าสมัยของประเภทที่ 1 (การสูญเสียค่าเริ่มต้นที่ 1 เนื่องจากการเพิ่มขึ้นของผลิตภาพแรงงานในอุตสาหกรรมที่ผลิตระบบปฏิบัติการ) และประเภทที่ 2 (การพัฒนาอุปกรณ์ที่ก้าวหน้าและประหยัดมากขึ้นเช่น ส่งผลให้ความมีประโยชน์สัมพัทธ์ของระบบปฏิบัติการที่ล้าสมัยลดลง)
วัตถุประสงค์ของการคำนวณค่าเสื่อมราคา– สินทรัพย์ถาวรที่อยู่ในบริษัทไม่ว่าจะอยู่ภายใต้การเป็นเจ้าของหรือการจัดการการดำเนินงานหรือการจัดการทางเศรษฐกิจ
ชีวิตที่มีประโยชน์– อายุการใช้งานเฉลี่ยของวัตถุประเภทใดประเภทหนึ่ง
อัตราค่าเสื่อมราคา– เปอร์เซ็นต์ต่อปีของการชำระคืนต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่รัฐจัดตั้งขึ้น ในประเทศของเรามีการใช้พวกมัน มาตรฐานที่สม่ำเสมอค่าเสื่อมราคา ตัวบ่งชี้นี้ถูกกำหนดไว้สำหรับระบบปฏิบัติการแต่ละประเภท 
มีหลายเวอร์ชัน กล่าวคือ:
อัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรจะแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ของมูลค่าตามบัญชีที่มีอยู่ของกลุ่มการจัดประเภทของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน ในขณะเดียวกัน มาตรฐานก็มีความแตกต่างกันอย่างมากตามประเภทของอุปกรณ์ เครื่องจักร รวมถึงประเภทของงานที่ใช้งาน และตามอุตสาหกรรมที่มีอยู่ 
มีวิธีการชำระเงินเพียงห้าวิธี:
เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี ตัวบ่งชี้นี้คำนวณโดยใช้ 2 สูตร ในกรณีแรก อัตราค่าเสื่อมราคารายปีจะถูกกำหนดดังนี้:
เรา = (Pst - Lst): (Ap · Pst) · 100% โดยที่
Pst – ต้นทุนเริ่มต้น 1 ของสินทรัพย์ถาวร หน่วยเป็นรูเบิล
กำไรครอบครองสถานที่สำคัญในองค์ประกอบของกองทุนองค์กรที่ใช้เป็นเงินลงทุน ในปัจจุบัน เราสามารถสังเกตแนวโน้มที่จะเพิ่มส่วนแบ่งและจำนวนกำไรที่แน่นอนจากแหล่งที่มาของการลงทุน
ท้ายที่สุด เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การระลึกว่าบทความนี้กล่าวถึงแนวคิดต่างๆ เช่น การสึกหรอ ค่าเสื่อมราคา อัตราค่าเสื่อมราคา อายุการใช้งาน ฯลฯ
อัตราค่าเสื่อมราคา- ส่วนแบ่งบางส่วนของต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรขององค์กรซึ่งแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ของค่าเสื่อมราคาประจำปี (ทั้งหมด) ต่อราคาเดิมของส่วนหลักของสินทรัพย์
อัตราค่าเสื่อมราคา- พารามิเตอร์ผกผันกับระยะเวลา แอปพลิเคชั่นที่มีประโยชน์ตราสารของสินทรัพย์ถาวร มีการป้อนสำหรับทรัพย์สินแต่ละประเภทในบัญชีหลักและขึ้นอยู่กับเงื่อนไขในการดำเนินการ ตัวอย่างเช่น สำหรับอาคาร อัตราค่าเสื่อมราคาอยู่ในช่วง 0.4 ถึง 11% สำหรับเครื่องจักร (อุปกรณ์) และเครื่องจักรกำลัง ตัวบ่งชี้นี้มีช่วงกว้างกว่า - จาก 0.4 ถึง 11%
อัตราค่าเสื่อมราคา- ตัวบ่งชี้ในการคำนวณที่ใช้พารามิเตอร์หลายตัว ได้แก่ ราคาเริ่มต้นของทรัพย์สินหลักระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคา (กำหนดไว้ในมาตรฐาน) การคำนวณอัตราค่าเสื่อมราคารายปีสามารถทำได้หลายวิธี - เชิงเส้น, วิธีลดยอดคงเหลือ, วิธีตัดจำหน่าย (คำนึงถึงอายุการใช้งาน)
ขั้นตอนนี้ระบุไว้ในย่อหน้าที่ 18 ของ PBU 6/01
วิธีการเชิงเส้น
ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเส้นตรง คุณจำเป็นต้องรู้:
ขั้นตอนนี้ระบุไว้ในย่อหน้าที่ 19 ของ PBU 6/01
วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงยังใช้ในการบัญชีภาษีด้วย สำหรับรายละเอียดการใช้งาน โปรดดูที่ วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรโดยใช้วิธีเส้นตรงในการบัญชีภาษี .
คำแนะนำ:อัลกอริธึมสำหรับการคำนวณอัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับวิธีการเชิงเส้นในการบัญชีและการบัญชีภาษีมีความแตกต่างกันบ้าง ในการบัญชีภาษีจะกำหนดบรรทัดฐานรายเดือนทันที ในการบัญชี อัตรารายปีและจำนวนค่าเสื่อมราคาจะถูกคำนวณก่อน จากนั้นจึงคำนวณจำนวนเงินที่สะสมทุกเดือน (1/12 ของค่าเสื่อมราคารายปี) เนื่องจากการปัดเศษ จำนวนค่าเสื่อมราคาที่คำนวณในการบัญชีและการบัญชีภาษีอาจแตกต่างกัน เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหานี้ ในการบัญชี ให้กำหนดตัวบ่งชี้ "อัตราค่าเสื่อมราคารายปี" ด้วยจำนวนทศนิยมสูงสุด (อย่างน้อยสี่ตำแหน่ง)
ตัวอย่างการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเส้นตรง
ZAO Alfa ซื้อรถยก ต้นทุนเริ่มต้นของตัวโหลดที่เกิดขึ้นในการบัญชีและการบัญชีภาษีจะเท่ากันและมีจำนวน 500,000 รูเบิล
อัลฟ่ากำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรตามการจำแนกประเภทที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2545 ฉบับที่ 1 ตัวโหลดอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สี่ เมื่อนำสินทรัพย์ถาวรไปดำเนินการ อายุการใช้งานถูกกำหนดไว้ที่ 6 ปี (72 เดือน) ตามนโยบายการบัญชีในการบัญชีและการบัญชีภาษีค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรคำนวณโดยใช้วิธีเส้นตรง
ตามกฎการบัญชีภาษีอัตราค่าเสื่อมราคารายเดือนสำหรับรถยกจะเท่ากับ:
1: 72 เดือน × 100% = 1.3889%
จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนคือ:
500,000 ถู × 1.3889% = 6945 ถู
ตามกฎทางบัญชี อัตราค่าเสื่อมราคาประจำปีของรถยนต์คือ:
(1: 6 ปี) × 100% = 17%
จำนวนค่าเสื่อมราคารายปีจะเท่ากับ:
500,000 ถู × 17% = 85,000 ถู
จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนคือ:
85,000 ถู : 12 เดือน = 7083 ถู
เพื่อหลีกเลี่ยงความแตกต่างระหว่างจำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนในการบัญชีและการบัญชีภาษี นักบัญชี Alpha จะกำหนดอัตราค่าเสื่อมราคาประจำปีของตัวโหลดได้แม่นยำยิ่งขึ้น:
(1: 6 ปี) × 100% = 16.6667%
ในกรณีนี้ จำนวนค่าเสื่อมราคารายปีคือ:
500,000 ถู × 16.6667% = 83,334 รูเบิล
จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนคือ:
83,334 รูเบิล : 12 เดือน = 6945 ถู
ด้วยแนวทางนี้ จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนสำหรับตัวโหลดที่เกิดขึ้นในการบัญชีและการบัญชีภาษีจะเท่ากัน
ข้อดีของวิธีเชิงเส้นในการคำนวณค่าเสื่อมราคาคือใช้งานง่าย: ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรจะได้รับการชำระอย่างเท่าเทียมกันตลอดอายุการใช้งาน นอกจากนี้นี่เป็นวิธีเดียวที่จะหลีกเลี่ยงความแตกต่างระหว่างการคำนวณค่าเสื่อมราคาในการบัญชีและการบัญชีภาษี
วิธีลดยอดคงเหลือ
หากองค์กรใช้วิธีการลดยอดคงเหลือเมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรก็สามารถใช้สัมประสิทธิ์ที่เพิ่มขึ้นกับอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาได้ แต่ไม่เกิน 3.0 (ข้อ 19 ของ PBU 6/01) จำเป็นต้องมีค่าเฉพาะของสัมประสิทธิ์นี้ รวมไว้ในนโยบายการบัญชี (ข้อ 7 สปส. 1/2551) ก่อนหน้านี้ ค่าสูงสุดค่าสัมประสิทธิ์ (3.0) สามารถใช้ได้โดยองค์กรขนาดเล็กเท่านั้น ข้อจำกัดในการใช้สัมประสิทธิ์นี้ถูกยกเลิกตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2549 ซึ่งหมายความว่าทุกองค์กรสามารถใช้ค่าสัมประสิทธิ์ 3.0 ได้เฉพาะเมื่อมีการคิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ถาวรที่นำไปใช้งานหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2548 สำหรับสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ จำเป็นต้องใช้ค่าสัมประสิทธิ์ที่เพิ่มขึ้นซึ่งกำหนดไว้ตั้งแต่เริ่มแรกเมื่อเริ่มดำเนินการ ขั้นตอนนี้เป็นไปตามคำสั่งหมายเลข 147n ของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 12 ธันวาคม 2548 ซึ่งได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 22 มิถุนายน 2550 เลขที่ 03-05-06-01/71
ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธียอดดุลแบบลด คุณจำเป็นต้องรู้:
ขั้นแรก ให้กำหนดอัตราค่าเสื่อมราคารายปี เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ให้ใช้สูตร:
จากนั้นคำนวณจำนวนค่าเสื่อมราคารายปี เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ให้ใช้สูตร:
จำนวนค่าเสื่อมราคาที่จะคำนวณทุกเดือนคือ 1/12 ของจำนวนเงินรายปี
เนื่องจากมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรจะถูกนำมาคำนวณ ณ วันเริ่มต้นของแต่ละปีที่รายงาน จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีจะค่อยๆ ลดลง จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนจะยังคงเท่าเดิมในแต่ละปี
ตัวอย่างการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธียอดดุลลดลง
ZAO Alfa ซื้อรถยนต์นั่งส่วนบุคคล ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่เกิดขึ้นในการบัญชีคือ 600,000 รูเบิล รถถูกนำไปใช้งานในเดือนธันวาคม 2555 อายุการใช้งานของรถคือ 4 ปี
ตามนโยบายการบัญชีในการบัญชีค่าเสื่อมราคาของยานพาหนะคำนวณโดยใช้วิธียอดดุลลดลงโดยใช้ปัจจัยที่เพิ่มขึ้น 2.0
ค่าเสื่อมราคาของรถคันนี้คำนวณมาตั้งแต่ปี 2556 มูลค่าคงเหลือเมื่อต้นปี 2556 เท่ากับมูลค่าเดิม เนื่องจากไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาในปี 2555
อัตราค่าเสื่อมราคารายปีคือ: (1: 4) × 100% = 25%
การคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับอายุการใช้งานของรถยนต์แสดงไว้ในตาราง:
| ปีที่ดำเนินการ | มูลค่าคงเหลือต้นปีถู | อัตราค่าเสื่อมราคา, % | จำนวนค่าเสื่อมราคารายปีโดยคำนึงถึงปัจจัยที่เพิ่มขึ้นถู (คอลัมน์ 2 × คอลัมน์ 3 × 2.0) | จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนในระหว่างปี ถู | มูลค่าคงเหลือ ณ สิ้นปีถู |
| 1 | |||||
| 2013 | |||||
| 2014 | |||||
| 2558 | |||||
| 2559 |
หลังจากสิ้นสุดอายุการใช้งาน องค์กรจะขายรถยนต์ด้วยมูลค่าคงเหลือ RUB 37,500 (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)
สถานการณ์: วิธีตัดต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีหากคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีการลดยอดคงเหลือและมูลค่าคงเหลือไม่สามารถเป็นศูนย์ได้?
กฎหมายไม่ได้ให้คำตอบโดยตรงกับคำถามนี้ ดังนั้นควรพัฒนาแนวทางของคุณเองและรวมไว้ในนโยบายการบัญชีขององค์กร (ข้อ 7 ของ PBU 1/2551) มีสองตัวเลือกที่เป็นไปได้
ตัวเลือกที่ 1 - ในเดือนสุดท้ายของอายุการใช้งาน ให้ตัดมูลค่าคงเหลือของวัตถุออกเต็มจำนวนในเครดิตของบัญชี 02 เนื่องจากประการแรก เมื่อสิ้นสุดอายุการใช้งาน สินทรัพย์ถาวรจะต้องตัดค่าเสื่อมราคาจนหมด และประการที่สองตามหลักการของเหตุผลองค์กรสามารถรับรู้ต้นทุนเป็นค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลารายงานหากจำนวนเงินไม่มีนัยสำคัญ (ข้อ 6 ของ PBU 1/2008 ข้อ 6.2.1 ของแนวคิดที่ได้รับอนุมัติจากสภาระเบียบวิธีสำหรับ การบัญชีที่กระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2540)
เกณฑ์สำหรับความสำคัญของค่าเสื่อมราคาไม่ได้ถูกกำหนดโดยกฎหมายดังนั้นองค์กรจึงมีสิทธิ์ในการพิจารณาอย่างอิสระ ในนโยบายการบัญชี เพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชี (ข้อ 7, 8 PBU 1/2551)
ภายใต้วิธียอดคงเหลือลดลง มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์เมื่อสิ้นสุดอายุการใช้งานมักจะน้อยกว่าร้อยละ 1 ของต้นทุนเดิม ดังนั้นในการบัญชีจำนวนเงินนี้สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้
ตัวเลือกที่ 2 ย่อหน้าที่ 21-22 ของ PBU 6/01 ระบุว่าจะต้องคิดค่าเสื่อมราคาจนกว่าต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรจะชำระคืนเต็มจำนวนหรือถูกตัดออกจากการบัญชี บนพื้นฐานนี้ ให้คิดค่าเสื่อมราคาวัตถุโดยใช้วิธีลดยอดคงเหลือจนกว่าจะถูกตัดออกเนื่องจากการกำจัด (คุณธรรม การสึกหรอทางกายภาพ การขาย) (ข้อ 29 ของ PBU 6/01)
ข้อดีของวิธียอดคงเหลือลดลงคือในปีแรกของการดำเนินงาน สินทรัพย์ถาวรจะคิดค่าเสื่อมราคาเร็วกว่าวิธีเส้นตรง ข้อเสียคือระยะเวลาในการชำระคืนต้นทุนของวัตถุเต็มจำนวนเกินอายุการใช้งาน
วิธีลดยอดคงเหลือที่ใช้ในการบัญชีจะคล้ายคลึงกับ วิธีคิดค่าเสื่อมราคาแบบไม่เชิงเส้น ซึ่งใช้ในการบัญชีภาษี อย่างไรก็ตาม อะนาล็อกที่สมบูรณ์วิธีการเหล่านี้ไม่ใช่ ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างวิธีไม่เชิงเส้น (การบัญชีภาษี) และวิธีการลดยอดดุล (การบัญชี) มีดังนี้:
ตัดต้นทุนตามผลรวมอายุการให้ประโยชน์
ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยการตัดต้นทุนออกด้วยผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งานคุณจำเป็นต้องรู้:
ไม่จำเป็นต้องมีอัตราค่าเสื่อมราคารายปีในการคำนวณ ดังนั้นควรกำหนดจำนวนค่าเสื่อมราคารายปีทันที เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ให้ใช้สูตร:
จำนวนค่าเสื่อมราคาที่จะคำนวณทุกเดือนคือ 1/12 ของจำนวนเงินรายปี
ขั้นตอนนี้กำหนดขึ้นตามวรรค 19 ของ PBU 6/01
ในการบัญชีภาษีไม่มีความคล้ายคลึงกับวิธีการตัดมูลค่าตามผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งาน
ตัวอย่างการคำนวณค่าเสื่อมราคาตามผลรวมของจำนวนปีอายุการใช้งาน
ZAO Alfa ซื้อปั๊มคอนเดนเสท ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรคือ 45,000 รูเบิล เมื่อนำปั๊มไปใช้งานจะมีการกำหนดอายุการใช้งานไว้ที่ 2 ปี ตามนโยบายการบัญชี ค่าเสื่อมราคาของเครื่องจักรและอุปกรณ์คำนวณโดยการตัดต้นทุนตามผลรวมของจำนวนปีอายุการใช้งาน
ผลรวมของอายุการใช้งานของปั๊มเท่ากับ:
1 + 2 = 3.
ในปีแรกของการทำงานของปั๊ม จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีจะเป็น:
2: 3 × 45,000 ถู = 30,000 ถู.
30,000 ถู : 12 เดือน = 2,500 ถู
ในปีที่สองของการทำงานของปั๊ม จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีจะเป็น:
1: 3 × 45,000 ถู = 15,000 ถู.
จำนวนการหักค่าเสื่อมราคารายเดือนเท่ากับ:
15,000 ถู : 12 เดือน = 1250 ถู
ข้อดีของวิธีนี้คือในปีแรกของการดำเนินงาน สินทรัพย์ถาวรจะอ่อนค่าเร็วกว่าวิธีเส้นตรง ยิ่งไปกว่านั้น ตรงกันข้ามกับวิธีลดยอดคงเหลือ ระยะเวลาการชำระคืนต้นทุนของวัตถุนั้นสอดคล้องกับอายุการใช้งาน
วิธีตัดต้นทุนตามปริมาณสินค้า (งาน)
ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยการตัดต้นทุนตามปริมาณการผลิต (งาน) คุณจำเป็นต้องรู้:
เมื่อตัดต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรโดยใช้วิธีนี้ ไม่จำเป็นต้องกำหนดอัตรารายปีและจำนวนค่าเสื่อมราคา สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าจำนวนค่าเสื่อมราคาขึ้นอยู่กับปริมาณการผลิตซึ่งอาจเปลี่ยนแปลงในระหว่างปี ดังนั้นจึงต้องกำหนดจำนวนค่าเสื่อมราคาที่จะตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายทุกเดือน
คำนวณจำนวนค่าเสื่อมราคาสำหรับการใช้สินทรัพย์ถาวรในแต่ละเดือนโดยใช้สูตร:
ขั้นตอนนี้กำหนดขึ้นตามวรรค 19 ของ PBU 6/01
ในการบัญชีภาษีไม่มีความคล้ายคลึงกับวิธีการตัดมูลค่าตามสัดส่วนของปริมาณผลิตภัณฑ์ (งาน)
ตัวอย่างการคำนวณค่าเสื่อมราคาตามสัดส่วนปริมาณการผลิต (งาน)
CJSC Alfa เข้าซื้อเครื่องตีขึ้นรูปซึ่งเป็นทรัพยากรที่สามารถผลิตผลิตภัณฑ์ได้ 100,000 รายการ ราคาเริ่มต้นของการกดคือ 2,000,000 รูเบิล ตามนโยบายการบัญชีสำหรับการตีและกดอุปกรณ์องค์กรจะคิดค่าเสื่อมราคาตามสัดส่วนของปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต
ในปี 2558 มีการใช้สื่อดังต่อไปนี้:
- ในเดือนมกราคม - สินค้า 10,000 รายการ
- ในเดือนกุมภาพันธ์ - สินค้า 3,000 รายการ
จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นสำหรับการตีขึ้นรูปคือ:
ในเดือนมกราคม: 10,000 ชิ้น × 2,000,000 ถู : 100,000 ชิ้น = 200,000 ถู
ในเดือนกุมภาพันธ์: 3000 ชิ้น × 2,000,000 ถู : 100,000 ชิ้น = 60,000 ถู.
ข้อดีของวิธีนี้คือค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายสะท้อนค่าเสื่อมราคาตามจริงของสินทรัพย์ถาวรได้แม่นยำที่สุด ข้อเสียคือความซับซ้อนในการคำนวณสูง
ค่าเสื่อมราคาคือการโอนต้นทุนทีละน้อยที่เกิดขึ้นสำหรับการซื้อหรือการก่อสร้างสินทรัพย์ถาวรไปเป็นต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป กล่าวอีกนัยหนึ่งด้วยความช่วยเหลือพวกเขาชดเชย เงินสดซึ่งใช้ไปกับการก่อสร้างหรือซื้อทรัพย์สิน
การหักค่าเสื่อมราคาจะดำเนินการในระยะเวลานาน - ตลอดระยะเวลาทั้งหมด การปฏิบัติงานจริงทรัพย์สิน: จากการวางไว้ในงบดุลขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการว่าจ้างจนถึงการยกเลิกการลงทะเบียน ขั้นตอนการคิดค่าเสื่อมราคาได้รับการอนุมัติโดยมาตรา 259 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
มีสี่วิธีในการคำนวณค่าเสื่อมราคา วิธีหนึ่งเป็นแบบเชิงเส้น และวิธีอื่นไม่เป็นเชิงเส้น เนื่องจากความเรียบง่าย วิธีการเชิงเส้นจึงเป็นวิธีที่ใช้กันอย่างแพร่หลายในทางปฏิบัติ
วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงเกี่ยวข้องกับการตัดต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรออกเป็นงวดตามสัดส่วนที่เท่ากันตลอดระยะเวลาการใช้งาน
แต่ละองค์กรมีสิทธิ์เลือกวิธีการตัดค่าเสื่อมราคาได้อย่างอิสระ
สินทรัพย์ถาวรแบ่งออกเป็น 10 กลุ่มดูดซับแรงกระแทกขึ้นอยู่กับระยะเวลาการดำเนินงาน วิธีคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงจะต้องใช้กับอาคาร โครงสร้าง และอุปกรณ์ส่งสัญญาณที่อยู่ใน 3 กลุ่ม คือ
สำหรับวัตถุอื่น ๆ อนุญาตให้ใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาใด ๆ ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจขององค์กรตามที่ระบุไว้ในลำดับของนโยบายการบัญชี
วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงสามารถใช้ได้ทั้งสำหรับคุณสมบัติใหม่และสำหรับออบเจ็กต์ที่เคยใช้งานก่อนหน้านี้ (การดำเนินการ)
สำคัญ! จนกระทั่งเมื่อเร็วๆ นี้ หลักค่าเสื่อมราคาที่เลือกไม่สามารถเปลี่ยนแปลงเป็นหลักการอื่นได้ตลอดระยะเวลาการหักเงินทั้งหมดสำหรับออบเจ็กต์นี้ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2014 องค์กรมีสิทธิ์ในการเปลี่ยนจากวิธีไม่เชิงเส้นไปเป็นวิธีเชิงเส้นทุกๆ ห้าปี สำหรับการเปลี่ยนแบบย้อนกลับ - จากเชิงเส้นไปเป็นแบบไม่เชิงเส้น - ไม่มีการจำกัดเวลา ซึ่งสามารถทำได้ตลอดเวลาโดยได้ทำการแก้ไขกฎระเบียบเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีขององค์กรก่อนหน้านี้
วิดีโอ - วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร:
ในการกำหนดจำนวนการหักค่าเสื่อมราคารายเดือนโดยใช้วิธีเชิงเส้น จำเป็นต้องทราบต้นทุนหลักของวัตถุ อายุการใช้งานและคำนวณอัตราค่าเสื่อมราคา
ต้นทุนหลักของวัตถุนั้นใช้เป็นพื้นฐานในการคำนวณซึ่งคำนวณโดยการรวมต้นทุนทั้งหมดของการซื้อหรือการก่อสร้าง หากมีการประเมินมูลค่าของทรัพย์สินใหม่ จะใช้ตัวบ่งชี้ เช่น ต้นทุนทดแทน ในการคำนวณ
ระยะเวลาการดำเนินงานถูกกำหนดโดยการศึกษารายการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวร โดยแยกความแตกต่างออกเป็นกลุ่มค่าเสื่อมราคา หากวัตถุไม่ได้ถูกบันทึกในรายการ อายุการใช้งานจะถูกกำหนดโดยองค์กร โดยขึ้นอยู่กับ:
อัตราค่าเสื่อมราคารายปีแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ของต้นทุนหลัก (ทดแทน) ของทรัพย์สิน และคำนวณโดยใช้สูตร:
K = (1: น)* 100%,
โดยที่ K คืออัตราค่าเสื่อมราคารายปี
n - อายุการใช้งานเป็นปี
หากคุณต้องการทราบอัตราค่าเสื่อมราคารายเดือน ผลลัพธ์จะหารด้วย 12 (จำนวนเดือนในหนึ่งปี)
ด้วยวิธีคิดค่าเสื่อมราคาเชิงเส้น สูตรการคำนวณคือ:
A = C*K/12,
โดยที่ A คือจำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือน
C – ต้นทุนหลักของทรัพย์สิน
K – อัตราค่าเสื่อมราคาคำนวณตามสูตรในวรรค 3
เมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาอย่างเท่าเทียมกันจะมีคำแนะนำโดย กฎทั่วไปผลิตภัณฑ์ค่าเสื่อมราคา ได้แก่ :
ข้อได้เปรียบหลักวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาเชิงเส้น:
วิธีการเชิงเส้นนั้นสะดวกต่อการใช้งานในกรณีที่วางแผนไว้ว่าวัตถุจะสร้างกำไรเท่ากันตลอดระยะเวลาการใช้งาน
ข้อเสียเปรียบหลักวิธีการเชิงเส้น:
ไม่แนะนำให้ใช้วิธีนี้กับอุปกรณ์ที่ล้าสมัยอย่างรวดเร็วเนื่องจากการตัดค่าใช้จ่ายตามสัดส่วนไม่ได้รับประกันความเข้มข้นของทรัพยากรที่จำเป็นสำหรับการเปลี่ยนทดแทน
อุปกรณ์การผลิตมีลักษณะเฉพาะคือประสิทธิภาพการผลิตลดลงเมื่อจำนวนปีของการดำเนินงานเพิ่มขึ้น เป็นผลให้ต้องมีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมสำหรับการบำรุงรักษาและการซ่อมแซมเนื่องจากการชำรุดและความล้มเหลว ในขณะเดียวกันค่าเสื่อมราคาจะถูกตัดออกเท่า ๆ กันในจำนวนเดียวกันกับเมื่อเริ่มดำเนินการเนื่องจากวิธีการเชิงเส้นไม่ได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่น
สำหรับองค์กรที่วางแผนจะอัปเดตสินทรัพย์การผลิตอย่างรวดเร็ว การใช้วิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้นจะสะดวกกว่า
จำนวนภาษีทรัพย์สินทั้งหมดตลอดอายุของทรัพย์สินที่ใช้วิธีเชิงเส้นจะสูงกว่าวิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้น
สินทรัพย์ถาวรมูลค่า 1,000,000 รูเบิลถูกวางไว้ในงบดุลของบริษัทในเดือนมีนาคม นักบัญชีกำหนดอายุการใช้งานตามความแตกต่างโดย กลุ่มค่าเสื่อมราคาจะครบ 10 ปี
ขั้นตอนการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเส้นตรงสำหรับตัวอย่างนี้:
1,000,000*10%/12 = 8333 รูเบิล
1,000,000 รูเบิล /10 ปี = 100,000 รูเบิล
ดังนั้นหากใช้วิธีเส้นตรงจะต้องคำนวณค่าเสื่อมราคาตั้งแต่เดือนเมษายนเป็นจำนวน 8,333 รูเบิลต่อเดือน
วัตถุที่ใช้บ่อยจะเข้าสู่การครอบครองขององค์กรเช่น:
รูปแบบและขั้นตอนการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเส้นตรงสำหรับวัตถุดังกล่าวจะเหมือนกับคุณสมบัติใหม่ ข้อแตกต่างเพียงอย่างเดียวสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ใช้แล้วคือการคำนวณอายุการใช้งาน ในการพิจารณาคุณจะต้องลบจำนวนปี (เดือน) ของการใช้งานจริงออกจากอายุการใช้งานที่กำหนดโดยเจ้าของคนก่อน
วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาเชิงเส้นถือว่าการสึกหรอทางกายภาพของทรัพย์สินเกิดขึ้นอย่างเท่าเทียมกันตลอดระยะเวลาการดำเนินงานทั้งหมด สิ่งนี้ใช้กับโครงสร้างที่อยู่กับที่เป็นหลักซึ่งไม่เสื่อมสภาพและล้าสมัยเร็วเท่ากับอุปกรณ์
หากไม่สามารถกำหนดอัตราค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินได้อย่างแม่นยำวิธีเชิงเส้นจะสะดวกและง่ายที่สุด วิธีนี้ยังเหมาะหากบริษัทซื้อทรัพย์สินมาเป็นเวลานานและไม่ได้วางแผนที่จะเปลี่ยนใหม่อย่างรวดเร็ว
วิดีโอ - ประเด็นหลักในการคำนวณค่าเสื่อมราคาตัวอย่างรายการทางบัญชี:
ราคาเริ่มต้นของวัตถุคือ 10,000 รูเบิล อายุการใช้งาน 5 ปี มาคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับแต่ละวิธี (ตาราง 2.2 - 2.5)
1. วิธีการเชิงเส้น
ต้นทุนเสื่อมราคาของสินทรัพย์จะถูกตัดออกเท่าๆ กันตลอดอายุการใช้งาน
อัตราค่าเสื่อมราคาคงที่
เรากำหนดอัตราค่าเสื่อมราคารายปี ดังที่คุณทราบ นี่คือส่วนกลับของอายุการใช้งานและแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์:
(1: 5) 100 = 20%.
จำนวนค่าเสื่อมราคารายปีสำหรับแต่ละปีจะเท่ากับ
10,000 20 = 2,000 ถู ระยะเวลาการรายงาน ณ สิ้นปี ต้นทุนเริ่มต้น ถู จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปี
ถู. การสึกหรอสะสมการถู มูลค่าคงเหลือ
ถู. 10,000 2000 2000 8000 2 10,000 2000 4000 6000 3 10,000 2000 6000 4000 "4 10,000 2000 8000 2000 5 10,000 2000 10 000 0
2. วิธีลดยอดคงเหลือ
ในกรณีนี้ สามารถใช้อัตราคงที่ที่ได้รับอนุมัติใดๆ ได้ แต่ส่วนใหญ่มักจะอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาเป็นสองเท่าเมื่อเปรียบเทียบกับที่ใช้กับวิธีเส้นตรง เราถือว่าอัตราค่าเสื่อมราคาอยู่ที่ 40%
ค่าเสื่อมราคาคำนวณดังนี้:
ในปีแรก: 10 LLC 40 = 4,000 รูเบิล
(มูลค่าคงเหลือ ณ สิ้นปี - 6,000 รูเบิล)
ในปีที่สอง: 6,000 40 = 2,400 รูเบิล
(มูลค่าคงเหลือ ณ สิ้นปีที่สอง - 3,600 รูเบิล)
ในปีที่สาม: 3600 40 = 1,440 รูเบิล
(มูลค่าคงเหลือ ณ สิ้นปีที่สาม - 2,160 รูเบิล)
ในปีที่สี่: 2160 40 = 864 รูเบิล
(มูลค่าคงเหลือ ณ สิ้นปีที่สี่ - 1,296 รูเบิล)
ในปีที่ห้า: 1296 40 = 518.4 รูเบิล
(มูลค่าคงเหลือ ณ สิ้นปีที่ห้า - 777.6 รูเบิล)
ดังที่เห็นได้จากตาราง 2.3 จำนวนค่าเสื่อมราคาลดลงทุกปี อีกทั้งภายหลังการหักค่าเสื่อมราคาแล้ว ปีที่แล้วอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรซึ่งมีต้นทุนคงค้าง เห็นได้ชัดว่ามูลค่าคงเหลือนี้ควรสอดคล้องกับราคาการรับวัสดุที่เหลืออยู่หลังจากการชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวร ระยะเวลาการรายงาน ณ สิ้นปี ต้นทุนเริ่มต้น ถู จำนวนค่าเสื่อมราคาต่อปีถู การสึกหรอสะสมการถู มูลค่าคงเหลือถู ครั้งที่ 1 10,000 4000 4000 6000 ครั้งที่ 2 10,000 2400 6400 3600 ครั้งที่ 3 10,000 1440 7840 2160 ครั้งที่ 4 10,000 864 8704 1296 5 10,000 518.4 92 777.6
3. วิธีตัดมูลค่าด้วยผลรวมของจำนวนปีอายุการใช้งาน
ผลรวมของจำนวนปีอายุการใช้งานที่ต้องใช้ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาเมื่อใช้วิธีนี้ถูกกำหนดเป็น
1 + 2 + 3 + 4 + 5= 15.
จำนวนค่าเสื่อมราคาที่จะตัดออกในปีที่รายงานถูกกำหนด:
ในปีแรก: 5/15 10 LLC = 3300 รูเบิล; ในปีที่สอง: 4/15-10 LLC = 2,700 รูเบิล; ในปีที่สาม: 3/15 10,000 = 2,000 รูเบิล; ในปีที่สี่: 2/15-10,000 = 1333.3 รูเบิล; ในปีที่ห้า: 1/15 10,000 = 666.7 รูเบิล
ตารางที่ 2.4 ระยะเวลาการรายงาน ณ สิ้นปี ต้นทุนเริ่มต้น
ถู. จำนวนค่าเสื่อมราคาต่อปีถู การสึกหรอสะสมการถู มูลค่าคงเหลือ
ถู. ครั้งที่ 1 10,000 3300 3300 6700 ครั้งที่ 2 10,000 2700 6000 4000 ครั้งที่ 3 10,000 2000 8000 2000 ครั้งที่ 4 10,000 1333.3 9333.3 666.7 5 10,000 6.7 10,000 0 4 . วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาเป็นสัดส่วน
ปริมาณงานที่ทำ
วิธีการนี้ขึ้นอยู่กับสมมติฐานที่ว่าค่าเสื่อมราคา (การสึกหรอ) ของวัตถุของสินทรัพย์ถาวรนั้นเป็นผลมาจากการดำเนินงานเท่านั้น
สมมติว่าราคาเริ่มต้นของรถขุดดินที่รับภาระหนักคือ 10,000 รูเบิล ปริมาณงานโดยประมาณที่ทำตลอดอายุการใช้งานทั้งหมดคือ 100,000 ลบ.ม. ขึ้นอยู่กับลักษณะการผลิต
กำหนดอัตราค่าเสื่อมราคา (เป็นรูเบิล
ต่อ 1 m3 หรือ % ต่อ 1 m3):
10,000: 100,000 = 0.1 รูเบิล/ลบ.ม.
เมื่อทราบปริมาณงานจริงของรถขุดเราจะกำหนดจำนวนค่าเสื่อมราคา (ตารางที่ 2.5)
หนึ่งในวิธีการที่กำหนดสำหรับรายการสินทรัพย์ถาวรเฉพาะซึ่งเลือกโดยองค์กรเองและประดิษฐานอยู่ในนโยบายการบัญชีนั้นถูกนำไปใช้ตลอดระยะเวลาการใช้งานวัตถุ ดังนั้นเมื่อเลือกวิธีการที่เหมาะสมควรคำนึงถึงประเภทของสินทรัพย์ถาวรและงานที่องค์กรต้องเผชิญในการอัปเดต เป็นที่ชัดเจนว่าการใช้วิธีเชิงเส้นเหมาะสมที่สุดสำหรับวัตถุที่เกี่ยวข้องกับอาคารและโครงสร้าง วิธีการตัดมูลค่าตามสัดส่วนของปริมาณของผลิตภัณฑ์ (งาน) คือสำหรับวัตถุในอุตสาหกรรมเหมืองแร่ วัตถุแต่ละชิ้น การขนส่งทางถนน- สำหรับเครื่องจักรและอุปกรณ์ สามารถใช้วิธีใดวิธีหนึ่งข้างต้นได้
มีการกำหนดกฎต่อไปนี้สำหรับการคำนวณค่าเสื่อมราคา
1.
ค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรจะแสดงในบันทึกทางบัญชีของรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้องและจะเกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กรในรอบระยะเวลารายงาน
2.
ค่าเสื่อมราคาจะคำนวณเป็นรายเดือน โดยไม่คำนึงถึงวิธีการใช้ ในจำนวน 1/12 ของจำนวนเงินรายปี ระยะเวลาการรายงาน ณ สิ้นปี ต้นทุนเริ่มต้น ถู ปริมาณงานที่ทำ m3 จำนวนค่าเสื่อมราคาต่อปี, ถู การสึกหรอสะสมการถู มูลค่าคงเหลือถู ครั้งที่ 1 10,000 25,000 2500 2500 7500 ครั้งที่ 2 10,000 20,000 2000 4500 5500 3 10,000 30,000 3000 7500 2500 ครั้งที่ 4 10,000 15,000 1500 1,000 ที่ 5 10,000 10,000 1,000 10,000 0 3.
สำหรับออบเจ็กต์ที่เพิ่งแนะนำ ค่าเสื่อมราคาจะเริ่มในวันแรกของเดือนถัดจากเดือนที่ออบเจ็กต์นี้ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี สำหรับการเลิกใช้สินทรัพย์ถาวร ค่าเสื่อมราคาคงค้างจะหยุดในวันแรกของเดือนถัดจากเดือนที่ตัดออกจากงบดุล
4. สำหรับออบเจ็กต์ที่ได้ชำระต้นทุนคืนเต็มจำนวนแล้ว จะไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคา 5.
ยอดคงค้างของค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรถูกระงับในกรณีต่อไปนี้:
ตลอดระยะเวลาการบูรณะ (การบูรณะใหม่ การปรับปรุงให้ทันสมัย และ
