จะสะท้อนสัญญาใน 6-NDFL ได้อย่างไร? คำตอบสำหรับคำถามนี้ไม่ง่ายอย่างที่คิดเมื่อเห็นแวบแรก เนื้อหาของเราจะบอกคุณเกี่ยวกับคุณสมบัติของการชำระเงิน "ตามสัญญา" และขั้นตอนในการแสดงในรายงาน 6-NDFL

ข้อตกลงสัญญาและ 6-NDFL: บทบัญญัติพื้นฐาน

สัญญาจ้างงานเป็นหนึ่งในประเภทของข้อตกลงกฎหมายแพ่ง (GPC) ซึ่ง:

• ผู้รับเหมา (นักแสดง) มีหน้าที่ปฏิบัติงานตามสัญญาตามคำแนะนำของลูกค้า
• ลูกค้ารับภาระผูกพันในการยอมรับผลงานที่ทำและชำระเงิน

การชำระเงินสำหรับงาน "ตามสัญญา" คือรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้รับเหมา สำหรับลูกค้าการชำระรายได้ดังกล่าวเกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษีและการสะท้อนของการชำระ "สัญญา" ใน 6-NDFL

ค้นหาสิ่งที่ควรคำนึงถึงเมื่อทำสัญญาในบทความนี้

เพื่อสะท้อนถึงรายได้ "สัญญา" ใน 6-NDFL จำเป็นต้องมีข้อมูลต่อไปนี้:

• ต้นทุนของงาน "ตามสัญญา" - อยู่ในหน้า 020 ของส่วนที่ 1 ของรายงาน
• คำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - แสดงในบรรทัด 040 และ 070
• ในส่วนที่ 2 ของรายงานจะมีการกรอกบล็อกหน้า 100-140 ในแต่ละวันของการชำระเงิน "สัญญา" (จะมีการหารือในรายละเอียดเพิ่มเติมในภายหลัง)

เพื่อให้การชำระเงิน "ตามสัญญา" สะท้อนให้เห็นโดยไม่มีข้อผิดพลาดใน 6-NDFL คุณควรจำข้อกำหนดด้านภาษีต่อไปนี้:

• การชำระเงินทั้งหมดภายใต้สัญญางาน (รวมถึงเงินทดรอง) อยู่ภายใต้การสะท้อนใน 6-NDFL (ข้อ 1 ของข้อ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2557 หมายเลข 03- 04-06/24982);
• ข้อมูลในส่วนที่ 1 ของรายงานจะแสดงตามเกณฑ์คงค้างในส่วนที่ 2 - ในช่วง 3 เดือนสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน
• วันที่บุคคลได้รับรายได้ "สัญญา" คือวันที่โอนเข้าบัตรหรือออกเงินจากเครื่องบันทึกเงินสด รวมถึงวันที่ออกเงินทดรองให้กับผู้รับเหมา แต่วันที่ลงนามในใบรับรองการรับงานนั้นไม่สำคัญ ซึ่งได้รับการยืนยันจากหน่วยงานด้านภาษี (ดูตัวอย่างจดหมายของ Federal Tax Service สำหรับมอสโกลงวันที่ 16 มกราคม 2019 เลขที่ 20-15/003917@)
• กำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่เกินวันถัดจากการชำระเงิน "สัญญา" แต่ละครั้ง

ค้นหาความแตกต่างของสัญญาจากมุมมองของมาตรฐานสากลจากบทความ “สัญญา IFRS ฉบับที่ 11 - คุณสมบัติการใช้งาน” .

ตัวอย่างต่อไปนี้จะช่วยให้คุณเข้าใจถึงลักษณะเฉพาะของการกรอก 6-NDFL สำหรับการชำระเงิน "สัญญา"

Geodesist LLC ได้ทำข้อตกลงสัญญากับ M. N. Berezkin เพื่อดำเนินงานตามสัญญาในการซ่อมเฟอร์นิเจอร์ในเวิร์คช็อปหมายเลข 12 ตามเงื่อนไขของสัญญาในระหว่างการปฏิบัติงาน (ไตรมาสที่ 1 ปี 2019) บุคคลที่ระบุได้รับเงินทดรองจ่าย วันที่ 15/02/2019 (5,000 รูเบิล .) และการชำระเงินครั้งสุดท้ายในวันที่ 27 กุมภาพันธ์ 2019 (22,000 รูเบิล)

สัญญาในส่วนที่ 1 ของ 6-NDFL มีดังต่อไปนี้:

ในส่วนที่ 2 ของมาตรา 6-NDFL สัญญาจะแสดงในรูปแบบต่อไปนี้:

ข้อมูลในบรรทัด 6-NDFL จะเปลี่ยนแปลงอย่างไรหากจ่ายรายได้ "ตามสัญญา" ให้กับผู้ประกอบการที่ไม่มีถิ่นที่อยู่หรือผู้ประกอบการรายบุคคล โปรดดูในส่วนถัดไป

สัญญาอาจสรุปกับบุคคล:

• มีสถานะเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล
• เป็นผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ (ผู้ที่อยู่ในดินแดนของรัสเซียน้อยกว่า 183 วันตามปฏิทินภายใน 12 เดือน)

สำหรับ 6-NDFL นี่หมายถึง:

• เงินที่จ่ายโดยผู้ประกอบการแต่ละรายภายใต้สัญญาจะไม่สะท้อนให้เห็นใน 6-NDFL โดยตัวแทนภาษี - ผู้ประกอบการเองจ่ายภาษีจากรายได้ที่ได้รับและรายงานเกี่ยวกับพวกเขา
• รายได้ "สัญญา" ของผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่จะถูกเก็บภาษีในอัตรา 30% (แทนที่จะเป็น 13 ปกติ)

การจ่ายรายได้ให้กับผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่จะไม่ส่งผลกระทบต่อการเสร็จสิ้นวันที่ในส่วนที่ 2 ของ 6-NDFL และหน้า 130 และ 140 ของส่วนนี้และบรรทัดของส่วนที่ 1 ในทางใดทางหนึ่ง ซึ่งสะท้อนถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจาก รายได้ “สัญญา” จะมีการเปลี่ยนแปลงและจะสะท้อนให้เห็นดังนี้

ดังนั้นสถานะของบุคคลจึงส่งผลต่อความเป็นจริงในการสะท้อนรายได้ "ตามสัญญา" รวมถึงจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ผลลัพธ์

รายได้ที่บุคคลได้รับภายใต้สัญญาจะแสดงใน 6-NDFL แยกกันสำหรับวันที่ชำระเงินแต่ละครั้ง (รวมถึงการชำระเงินล่วงหน้าทั้งหมด) หากงานนี้ดำเนินการโดยผู้ประกอบการแต่ละราย รายได้ "ตามสัญญา" และจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เกี่ยวข้องจะไม่แสดงใน 6-NDFL ที่แหล่งที่มาของการชำระเงิน

องค์กรธุรกิจว่าจ้างบุคคลภายนอกเพื่อปฏิบัติงานบางอย่าง ในการทำเช่นนี้ไม่จำเป็นต้องจ้างพวกเขา แค่จัดทำข้อตกลง GPC หรือ GPA ก็เพียงพอแล้ว ประมวลกฎหมายแพ่งในบทที่ 37 และ 39 กำหนดความสัมพันธ์ภายในกรอบของสัญญาหรือการให้บริการแบบคืนเงิน ลองพิจารณาวิธีการสะท้อนทั้งล่วงหน้าและข้อตกลง GPC ในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 ประการอย่างถูกต้อง

ความสัมพันธ์ระหว่างลูกค้า (องค์กร) และผู้รับเหมา (นักแสดง) เป็นทางการโดยสัญญาทางแพ่ง สัญญาสะท้อนถึงความรับผิดชอบของผู้รับเหมา - เพื่อให้ขอบเขตงานสมบูรณ์ และลูกค้า - ในการรับและชำระค่างานตามใบรับรองการรับงาน นอกจากนี้ลูกค้าจะต้องแสดงภาษีค้างจ่ายและภาษีหัก ณ ที่จ่ายในการคำนวณ

กำไรแต่ละประเภทที่บุคคลได้รับ บุคคลต้องเสียภาษี ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคำนวณจากรายได้แต่ละรายการ ความแตกต่างระหว่าง GPC และสัญญาจ้างงานอยู่เฉพาะในวันที่สะท้อนถึงการรับผลกำไรเท่านั้น ตามสัญญาจ้างงาน นี่คือวันสุดท้ายของเดือนคงค้าง

กฎทั่วไปของการไตร่ตรอง

วันที่ทำกำไร

ตามบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายภาษีของมาตรา 223 วรรค 1 อนุวรรค 1 วันที่สะท้อนกำไรภายใต้ GPC คือวันที่ได้รับ ในส่วนที่ 1 ของการประกาศ บรรทัด 020 ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้จะแสดงในช่วงเวลาของวันที่ชำระเงิน

วันที่คำนวณรายได้

รายได้จะคำนวณในวันที่ได้รับผลกำไรภายใต้สัญญาทางกฎหมาย (TK มาตรา 226 วรรค 3) วันที่ชำระเงินถือเป็นวันที่รายได้ถูกจ่ายผ่านโต๊ะเงินสดขององค์กรหรือโอนไปยังบัญชีกระแสรายวันของแต่ละบุคคล (รหัสภาษีมาตรา 223 วรรค 1)

ในคอลัมน์ 100 ของส่วนที่สองของรายงานระบุจำนวนการรับรายได้จริง

วันหักภาษี ณ ที่จ่าย

การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากกำไรที่ได้รับภายใต้ข้อตกลง GPC จะคำนวณในวันที่ชำระเงินรายได้ ดังนั้นวันที่ที่ระบุในเซลล์ 100 และ 110 ของส่วนที่สองของการคำนวณจะเหมือนกัน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกโอนไปยังงบประมาณเมื่อใด

ในการโอนภาษี คุณต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดทั่วไปของรหัสภาษี:

• บทความ 226 ข้อ 6 วรรค 1;
• ข้อ 6.1 ข้อ 7

การโอนภาษีจะต้องดำเนินการไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่ชำระเงินภายใต้ข้อตกลง GPC

6. กรอกใบประกาศ

ส่วนที่ 1 ของรายงานจะเสร็จสมบูรณ์แบบสะสมตั้งแต่ต้นปี ส่วนที่สองจะรวมข้อมูลจากรอบระยะเวลารายงานเท่านั้น

ในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 ประการ ค่าตอบแทนภายใต้สัญญาทางแพ่งจะเกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาที่การดำเนินการเสร็จสิ้น

• ในฟิลด์ 020 – นิพจน์รวมสำหรับ GPC
• ในฟิลด์ 040 และ 070 - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งสะสมและหักจากกำไรในคอลัมน์ 020
• บล็อกของฟิลด์ 100 -140 – กรอกในแต่ละวันที่ชำระเงินภายใต้สัญญา

เมื่อกรอกคำประกาศ เราได้รับคำแนะนำจากการกระทำทางกฎหมายดังต่อไปนี้:

• หนังสือกระทรวงการคลัง 03-04-06-24982 ลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2557
• จดหมายจาก Federal Tax Service BS 4-11-14329 ลงวันที่ 21 กรกฎาคม 2017, BS 3-11-4816 ลงวันที่ 17 ตุลาคม 2016;
• NK บทความ 223 ข้อ 1

ความแตกต่างในการสร้างรายงานเมื่อโอนทดรอง

เมื่อโอนเงินล่วงหน้าสำหรับงานที่เป็นทางการตามข้อตกลงทางแพ่งและอุตสาหกรรมจะรวมอยู่ในเซลล์ 020 บรรทัดจะเต็มไปด้วยยอดรวมสะสมตั้งแต่ต้นปี มิฉะนั้นการกรอกส่วนจะเกิดขึ้นตามปกติ

หากไม่มีการชำระเงินภายใต้สัญญาในช่วงระยะเวลารายงานและแสดงเฉพาะยอดคงค้างเท่านั้น คุณจะต้องกรอกตัวบ่งชี้รวมที่เกี่ยวข้องในเซลล์ 020 และ 040 ควรหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อมีการจ่ายกำไรเท่านั้น ดังนั้นคอลัมน์ 070 จึงถูกกรอกในช่วงระยะเวลาการโอนรายได้

ในส่วนที่สองของการประกาศ ข้อมูลจะถูกระบุเกี่ยวกับธุรกรรมของรอบระยะเวลาการรายงานนี้ หากนิพจน์สรุปแสดงในวันเดียวกันตาม GPA กับผู้รับเหมาหลายราย นิพจน์สรุปจะรวมกันเป็นบล็อกเดียวของฟิลด์ 100-140

ลองดูตัวอย่างการกรอกคำประกาศ

องค์กรได้ทำข้อตกลงเพื่อดำเนินงานซ่อมแซมตามสัญญากับบุคคล ใบหน้า:

• ระยะเวลาดำเนินการ – ไตรมาสที่ 3;
• เมื่อวันที่ 15 สิงหาคมมีการจ่ายเงินล่วงหน้าจำนวน 5,000 รูเบิล
• ชำระเงินครั้งสุดท้ายในวันที่ 29 สิงหาคมเป็นจำนวน 22,000 รูเบิล

ตัวอย่างการกรอกส่วนที่ 1 ของการคำนวณ 6 ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภายใต้สัญญา:

ในส่วนที่สอง ทั้งการชำระเงินล่วงหน้าและการโอนกำไรขั้นสุดท้ายจะสะท้อนให้เห็นในบล็อคต่างๆ

ภาพสะท้อนของความก้าวหน้า:

• 100 – 15.08;
• 110 – 15.08;
• 120 – 16.08;
• 130 – 5 000;
• 140 – 650.

ภาพสะท้อนของการคำนวณขั้นสุดท้าย:

• 100 – 29 สิงหาคม – วันที่ได้รับรายได้ภายใต้ข้อตกลง GPC
• 110 – 29.08;
• 120 – 30.08;
• 130 – 22 000;
• 140 – 2,860 – จำนวนภาษีเงินได้ค้างจ่าย

สรุปความสัมพันธ์ตามสัญญากับบุคคล บุคคล ผู้ประกอบการรายบุคคล หรือผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ เมื่อสร้างรายงาน รายละเอียดการกรอกจะแตกต่างกันไปในแต่ละกรณี

• ผู้ประกอบการแต่ละรายจะคำนวณภาษีและสร้างรายงานภาษีอย่างอิสระ เมื่อจัดทำข้อตกลง GPC กับผู้ประกอบการแต่ละรายและไม่ได้กรอกภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายการจากกำไรนี้และองค์กรจะไม่คำนวณภาษีเงินได้
• หากทำสัญญากับผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ 30%

ในส่วนที่ 1 ระบุอัตราที่เกี่ยวข้องในฟิลด์ 010

ส่วนที่สองของการประกาศสำหรับตัวอย่างนี้จะเสร็จสมบูรณ์ตามปกติ คอลัมน์ 140 สะท้อนภาษีในอัตรา 30%

เพื่อสะท้อนถึงความก้าวหน้า:

• ฟิลด์ 100 และ 110 – 15.08;
• 120 – 16.08;
• 130 – 5 000;
• 140 – 1 500.

กรอกบล็อกกราฟสำหรับการคำนวณขั้นสุดท้าย:

• 100 และ 110 – 29.08;
• 120 – 30.08;
• 130 – 22 000;
• 140 – 6 600.

ชำระเงินล่วงหน้าในวันสุดท้ายของไตรมาสที่รายงาน

หากชำระเงินล่วงหน้าในวันสุดท้ายของไตรมาสที่รายงานก็ควรจะสะท้อนให้เห็นในส่วนที่สองของการประกาศของงวดถัดไป

บรรทัดฐานนี้อธิบายไว้ในจดหมายจาก Federal Tax Service:

• บี 4-11-20829 ลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2559;
• BS 4-11-20126 ลงวันที่ 24 ตุลาคม 2559

• เงินล่วงหน้าคือ 70,000 รูเบิล
• เมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน มีการโอนลบภาษีเงินได้ - 9100 ภาษีถูกโอนไปยังคลังพร้อมกันในวันที่ 30 พฤศจิกายน:
• การดำเนินการตามสัญญาได้ลงนามเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม
• การหักเงินอย่างมืออาชีพมีจำนวน 95,000 รูเบิล
• มีการโอนกำไรให้กับผู้รับเหมาจำนวน 100,000 รูเบิลในวันที่ 30 ธันวาคม
• การหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคลโดยคำนึงถึงการหักเงินนั้นเกิดขึ้นในวันที่ 30 ธันวาคมจำนวน 650 รูเบิล
• นักบัญชีได้ดำเนินการโอนภาษีเงินได้เสร็จสิ้นในวันทำการแรกหลังวันหยุด - 9 มกราคม

ข้อตกลง GPC ในประกาศภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาข้อ 6 ในรายงานประจำปีจะเป็นดังนี้:

การชำระเงินงวดสุดท้ายไม่รวมอยู่ในรายงานประจำปี คุณแสดงไว้ในส่วนที่สองของรายงานสำหรับเดือนมกราคม-มีนาคม

บทสรุป

เมื่อสร้างข้อมูลภายใต้ข้อตกลง GPC สถานะของผู้รับเหมาจะถูกนำมาพิจารณาด้วย การสะท้อนการคำนวณและอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาขึ้นอยู่กับสิ่งนี้ นอกจากนี้ การชำระเงินล่วงหน้าจากการชำระหนี้ครั้งสุดท้ายจะต้องแสดงแยกต่างหาก คุณสามารถจัดกลุ่มผลกำไรจากสัญญาที่จ่ายในวันเดียวกันได้ในบล็อกเดียวเท่านั้น

สมมติว่าค่าตอบแทนภายใต้ข้อตกลง GPC คือ 10,000 รูเบิล ในขณะที่มีการหักรายได้อย่างมืออาชีพ - 3,000 รูเบิล จ่ายค่าตอบแทนในวันที่ 31 มกราคม 2559 ในขณะที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 910 รูเบิล ดังนั้นการชำระเงินภายใต้ข้อตกลง GPC จะแสดงใน 6-NDFL ดังนี้

การชำระเงินภายใต้ข้อตกลง GPC ใน 1C ZUP 3.0 (8.3)

ในฐานข้อมูล 1C ZUP 3.0 (8.3) มีสองตัวเลือกสำหรับการชำระเงินภายใต้สัญญาทางแพ่ง:

• ชำระเงินเพียงครั้งเดียวเมื่อสิ้นสุดข้อตกลง GPC วันหมดอายุของสัญญาจะเป็นวันที่ชำระเงินสำหรับ 6-NDFL:

• ชำระเงินภายใต้ข้อตกลง GPC ในวันที่ "" เอกสาร "ใบรับรองการยอมรับของงานที่เสร็จสมบูรณ์" ถูกป้อนลงใน 1C ZUP 3.0 ในพระราชบัญญัตินี้จำเป็นต้องระบุวันที่ชำระเงินจริงนั่นคือเมื่อชำระจำนวนเงินตามข้อตกลง GPC ในความเป็นจริงการชำระเงินอาจไม่สามารถเปิดใช้งานได้ แต่ต้องป้อนเอกสารในโปรแกรม 1C ZUP 3.0 และต้องระบุวันที่ชำระเงิน:

ในฐานข้อมูล 1C ZUP 3.0 การชำระเงินภายใต้ข้อตกลง GPC สามารถคำนวณได้โดยใช้เอกสารแยกต่างหาก "การคำนวณเงินเดือนและเงินสมทบ" การคลิกปุ่ม "การเลือก" จะกรอกข้อมูลในแท็บ "ข้อตกลง" ซึ่งแสดงวันที่ชำระเงินภายใต้ข้อตกลง GPC วันที่นี้สามารถสร้างขึ้นได้จากเอกสาร “หนังสือรับรองการทำงานที่เสร็จสมบูรณ์” หรือเมื่อคำนวณค่าจ้าง คุณสามารถป้อนวันที่ชำระเงินที่ต้องการได้ด้วยตนเอง วันที่ชำระเงินนี้จะปรากฏในบรรทัด 100 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL:

ดังนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้นี้จะถือเป็นวันที่ได้รับรายได้ด้วย:

การชำระเงินภายใต้ข้อตกลง GPC ใน 1C ZUP 2.5 (8.2)

เมื่อลงทะเบียนข้อตกลงใน 1C 8.2 ZUP 2.5 จะมีการระบุเงื่อนไขของข้อตกลง GPC ซึ่งสะท้อนให้เห็นในการรายงานทางบัญชีส่วนบุคคล เมื่อกรอกต้นทุนของข้อตกลง GPC คุณควรคำนึงว่าจำนวนเงินนี้จะแสดงในบัญชีเงินเดือน ดังนั้นจึงสามารถละเว้นต้นทุนหรือระบุเป็น 0:

ในฐานข้อมูล 1C ZUP 2.5 (8.2) ไม่สามารถระบุวันที่ชำระเงินในเอกสาร "บัญชีเงินเดือน" ได้ ดังนั้นรายได้ภายใต้ข้อตกลง GPC จะถูกลงทะเบียนโดยค่าเริ่มต้นในวันสุดท้ายของเดือน หากการชำระเงินภายใต้ข้อตกลง GPC ตรงกับวันอื่น เงินคงค้างภายใต้ข้อตกลงควรลงทะเบียนโดยใช้เอกสาร "การลงทะเบียนเงินคงค้างครั้งเดียวสำหรับพนักงานขององค์กร" ในเอกสารนี้สามารถระบุวันที่ชำระเงินจริงสำหรับ 6-NDFL ได้ บนแท็บ "เพิ่มเติม" เงินคงค้าง" ถูกระบุ

• ชื่อพนักงาน
• ประเภทคงค้าง “การชำระเงินภายใต้ข้อตกลงสัญญา”
• ระบุจำนวนข้อตกลง GPC
• หากจำเป็น ให้ลงทะเบียนการหักเงินทางวิชาชีพ:

เมื่อดำเนินการเอกสาร "การลงทะเบียนการเรียกเก็บเงินครั้งเดียว" การชำระเงินภายใต้ข้อตกลง GPC ใน 1C ZUP 2.5 พร้อมวันที่ที่ระบุจะรวมอยู่ในการลงทะเบียนรายได้และยังสะท้อนให้เห็นตาม:

ตัวอย่างของการที่รายได้ประเภทต่างๆ สะท้อนให้เห็นใน 6-NDFL จะกล่าวถึงในโมดูลนี้

กรุณาให้คะแนนบทความนี้:

บริษัทที่จ่ายเงินรายได้ให้กับบุคคลที่มิใช่ผู้ประกอบการรายบุคคลต้องไม่เพียงแต่คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักออกจากรายได้ที่จ่ายแล้วโอนเข้างบประมาณเท่านั้น แต่ยังต้องรายงานการดำเนินการนี้ตาม (ข้อ 1,2 ของข้อ 226) ข้อ 2 ของศิลปะ 230 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวชี้วัดแบบฟอร์ม 6-NDFL

เกี่ยวกับรายได้ของบุคคลภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งในปี 2559 อย่างน้อยข้อมูลต่อไปนี้จะสะท้อนให้เห็น

ในส่วนที่ 1:

• บรรทัด 010 – อัตราภาษี (13% หรือ 30%)
• – จำนวนรายได้ค้างรับตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีปฏิทิน
• บรรทัด 040 – จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีปฏิทิน
• บรรทัด 070 – จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้ทั้งหมดตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีปฏิทิน

ในส่วนที่ 2:

• บรรทัด 100 - วันที่บุคคลได้รับรายได้จริง
• บรรทัด 110 - วันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนรายได้ที่ได้รับ
• บรรทัด 120 - วันที่ไม่ช้ากว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องโอน
• บรรทัด 130 - จำนวนรายได้ที่ได้รับ (ไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ในวันที่ระบุในบรรทัด 100
• บรรทัด 140 - จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ วันที่ระบุในบรรทัด 110

วันสำคัญ

หากไม่ได้ระบุไว้ล่วงหน้าภายใต้ข้อตกลงกฎหมายแพ่ง วันที่รับรายได้จริงคือวันที่ชำระค่าตอบแทน (ข้อ 1 ข้อ 1 บทความ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวง กระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2557 เลขที่ 03-04-06/24982) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้จากรายได้ดังกล่าวควรถูกหัก ณ ที่จ่ายตามจริง (ข้อ 4 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และภาษีจะต้องโอนไปยังงบประมาณไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่จ่ายค่าตอบแทนให้กับบุคคล (มาตรา 6 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กรอกแบบฟอร์ม 6-NDFL

หน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียเชื่อว่ารายได้ใด ๆ จะแสดงในช่วงเวลาที่ถือว่าได้รับ (และไม่เกิดขึ้น) และการดำเนินการที่เริ่มต้นในช่วงเวลาหนึ่งและแล้วเสร็จในอีกช่วงหนึ่งจะสะท้อนให้เห็นในช่วงเวลาที่เสร็จสมบูรณ์ (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 5 ธันวาคม 2559 เลขที่ BS-4-11/23138@ ลงวันที่ตุลาคม 17 ต.ค. 2559 เลขที่ BS-3-11/4816@) กฎเหล่านี้กำหนดการกรอกรายได้ในรูปแบบของค่าตอบแทนภายใต้ข้อตกลงกฎหมายแพ่ง

โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากมีการลงนามใบรับรองการยอมรับงาน (บริการ) ภายใต้ข้อตกลงกฎหมายแพ่งในเดือนธันวาคม 2559 และมีการจ่ายค่าตอบแทนให้กับบุคคลสำหรับการให้บริการภายใต้ข้อตกลงนี้ในเดือนมกราคม 2560 การดำเนินการนี้จะสะท้อนให้เห็นในส่วนต่างๆ ครั้งที่ 1 และ 2 สำหรับไตรมาสแรกของปี 2560

โปรดทราบ: บุคคลไม่สามารถรับการหักทรัพย์สินจากองค์กรที่ทำสัญญาทางแพ่งได้เนื่องจากไม่ใช่นายจ้าง (มาตรา 220 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ตุลาคม ฉบับที่ 03-04-06/7-271 ลงวันที่ 30 มิถุนายน 2554 ฉบับที่ 03-04-06/3-157) ในเวลาเดียวกันภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับค่าตอบแทนสามารถลดลงได้โดยการหักภาษีมาตรฐานและวิชาชีพ (มาตรา 218, 221 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2558 ฉบับที่ 03- 04-05/66968 ลงวันที่ 7 เมษายน 2554 เลขที่ 03-04-06 /10-81)