วันที่ตีพิมพ์: 2017-11-29 เงินสามารถทำงานให้คุณได้ ไม่ว่าคุณจะลงทุนในธุรกิจของคุณเองหรือปล่อยให้พวกเขาเติบโต หากตัวเลือกที่สองอยู่ใกล้คุณมากขึ้น บทความนี้จะช่วยให้คุณเข้าใจวิธีคำนวณดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้ ให้เราจองทันทีว่าเรากำลังพูดถึงการชำระเงินสำหรับการใช้เงิน และไม่เกี่ยวกับการลงโทษซึ่งถือเป็นการลงโทษสำหรับการละเมิดภาระผูกพัน ในกรณีอื่น ๆ ทั้งหมด สัญญาเงินกู้จะมีดอกเบี้ย สามารถกำหนดเปอร์เซ็นต์ได้ในข้อตกลง (ใบเสร็จรับเงินที่ออกเพื่อยืนยันการรับเงิน) วันนี้ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุว่าจะใช้อะไรในการกำหนดอัตรา แต่ ตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน 2561 เป็นต้นไปในมาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย จะมีการชี้แจงว่าสามารถกำหนดจำนวนดอกเบี้ยได้: หากข้อตกลงไม่ได้ระบุจำนวนดอกเบี้ยและเงินกู้ไม่ตกอยู่ภายใต้สถานการณ์ข้างต้น เมื่อมีการออกเงินกู้โดยไม่มีดอกเบี้ย อัตราดอกเบี้ยจะเท่ากับอัตราหลักของธนาคารแห่งรัสเซีย ในกรณีนี้อัตราที่มีผลในวันที่ผู้ยืมชำระจำนวนหนี้หรือได้รับส่วนที่เกี่ยวข้อง เพื่อสรุปสัญญา หลังวันที่ 1 มิถุนายน 2561โดยจะใช้อัตราที่บังคับใช้ในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้อง ความแตกต่างในสองวิธีนี้มีดังนี้ ตามกฎปัจจุบัน หากคิดดอกเบี้ยในอัตราหลักหลังจากครบกำหนดชำระคืนเงินกู้ อัตราที่มีผล ณ เวลาที่ทำการเรียกร้องจะถูกนำมาใช้ เมื่อใช้การแก้ไขในอนาคต จำเป็นต้องใช้อัตราหลักโดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดในช่วงระยะเวลาเงินกู้ ขั้นตอนดังกล่าวสามารถกำหนดไว้ในสัญญาได้ หากไม่ทำเช่นนี้จะต้องชำระดอกเบี้ยผิดนัดทุกเดือนจนถึงวันที่ชำระคืนเงินกู้รวม บ่อยครั้ง เมื่อไม่ได้ระบุอัตราดอกเบี้ยไว้ในสัญญาดอกเบี้ย การสนทนาเกี่ยวกับการชำระจะเกิดขึ้นเฉพาะเมื่อมีความล่าช้าในการชำระหนี้เงินต้นเท่านั้น นี่เป็นเรื่องปกติ นอกจากนี้ กฎหมายกำหนดว่าในกรณีชำระหนี้ก่อนกำหนด ดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นในวันที่ชำระคืนเงินกู้จะต้องชำระด้วย ถึงสัญญาที่จะสรุปได้ หลังวันที่ 1 มิถุนายน 2561, จะสมัคร ใหม่ปกติ– วรรค 5 ของมาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ความสนใจ:กฎที่ระบุไว้ด้านล่างใช้ไม่ได้กับสัญญาก่อนหน้านี้ ตอนนี้ศาลจะสามารถลดอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดในสัญญาเงินกู้ที่จัดทำขึ้นระหว่างพลเมืองหรือระหว่างผู้กู้พลเมืองกับนิติบุคคลที่ไม่ได้ดำเนินการ กิจกรรมระดับมืออาชีพเพื่อให้บริการสินเชื่ออุปโภคบริโภค ศาลจะทำเช่นนี้หากพบว่าอัตราดอกเบี้ยเป็นสองเท่าหรือมากกว่าของดอกเบี้ยที่มักจะเรียกเก็บในกรณีดังกล่าว และเป็นภาระแก่ลูกหนี้มากเกินไป ดอกเบี้ยที่น่าสนใจดังกล่าวอาจลดลงเหลือเท่ากับจำนวนดอกเบี้ยที่เรียกเก็บโดยทั่วไปภายใต้สถานการณ์ที่เทียบเคียงได้ “ดอกเบี้ยที่เรียกเก็บตามปกติ” หมายความว่าอย่างไรยังไม่ชัดเจน คำตอบสำหรับคำถามนี้ควรได้รับจากการพิจารณาคดี สิ่งสำคัญคือต้องพิจารณาว่าในส่วนที่เกี่ยวข้องกับเงินกู้ที่พลเมืองได้รับจากองค์กรที่ให้บริการการเงินรายย่อย กฎใหม่จะไม่ใช้ เป็นเรื่องน่าเสียดายเพราะในพื้นที่นี้เราสามารถสังเกตเห็นการละเมิดที่ยิ่งใหญ่ที่สุดพร้อมอัตราดอกเบี้ยที่เพิ่มขึ้น ขอให้เราระลึกด้วยว่านอกจากการลดอัตราดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้แล้ว ผู้กู้จะยังคงมีสิทธิ์ได้รับค่าปรับที่ลดลงอีกด้วย หากคุณมีความจำเป็นในการเรียกเก็บหนี้ภายใต้สัญญาเงินกู้ หรือการเรียกร้องดังกล่าวเกิดขึ้นกับคุณ คุณไม่สามารถดำเนินการได้หากไม่ได้รับความช่วยเหลือจากทนายความด้านหนี้สินที่มีคุณสมบัติเหมาะสม ทนายความ Vladimir Chikin พร้อมให้ความช่วยเหลือโดยปกป้องผลประโยชน์ของคุณอย่างเต็มที่ เขียนถึงหรือโทร + 7 499 390 76 96
หัวข้อ:
เงินกู้แบบมีหรือไม่มีดอกเบี้ย
อัตราดอกเบี้ย
ขั้นตอนการชำระดอกเบี้ย
การลดดอกเบี้ยตามสัญญา
เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:
แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.
มันเร็วและ ฟรี!
บางครั้งทุกบริษัทจำเป็นต้องระดมทุนเพิ่มเติม พวกเขาอาจจำเป็นต้องซื้อสินค้า อัปเดตหรือซื้อเงินทุน หรือเพื่อออกจากสถานการณ์ที่ยากลำบาก
การขอสินเชื่อเพื่อธุรกิจไม่ใช่เรื่องง่าย และมักถูกขอเงินจากบริษัทอื่นที่มีเงินทุนเหลืออยู่
บ่อยครั้งที่บริษัทในเครือหรือหุ้นส่วนที่รู้จักกันมานานกลายเป็นเจ้าหนี้ แต่บริษัทที่เชี่ยวชาญก็สามารถทำหน้าที่เป็นเจ้าหนี้ได้เช่นกัน
เงินกู้ยังไม่ใช่เงินกู้แม้ว่าจะมีความคล้ายคลึงกับผลิตภัณฑ์ของธนาคารก็ตาม ภายใต้สัญญาเงินกู้ บริษัทหนึ่งสามารถโอนเงินหรือสิ่งของที่มีลักษณะทั่วไป (ยี่ห้อ รุ่น) ไปยังอีกบริษัทหนึ่งได้
ข้อตกลงอาจกำหนดให้มีการจ่ายค่าตอบแทนแก่ผู้ให้กู้เพื่อใช้เงินหรือปลอดดอกเบี้ย การอภิปราย เงื่อนไขเฉพาะธุรกรรมจะต้องเกิดขึ้นผ่านการเจรจาจนสิ้นสุดสัญญา
นิติบุคคลใด ๆ สามารถออกเงินกู้ได้ มีองค์กรเฉพาะทางในตลาดที่พร้อมให้การสนับสนุนทางการเงิน ประเภทต่างๆธุรกิจ.
ไม่ใช่เรื่องแปลกที่จะได้รับเงินกู้จากบริษัทอื่นที่เป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มบริษัทหรือจากหุ้นส่วนที่มีความสัมพันธ์อันยาวนานด้วย
ค่าตอบแทนของผู้ให้กู้สามารถแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ที่เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาหนึ่งของการใช้เงินทุน หรือแสดงเป็นจำนวนเฉพาะสำหรับระยะเวลาทั้งหมดของข้อตกลงหรือในช่วงระยะเวลาหนึ่งของการใช้ทรัพย์สินหรือเงินที่ยืมมา
ขั้นตอนการออกและรับสินเชื่อมีการอธิบายไว้อย่างละเอียดเพียงพอในกฎหมาย และบริษัทส่วนใหญ่ไม่มีปัญหาสำคัญใดๆ ในการทำธุรกรรมให้เสร็จสิ้น
แต่คำเฉพาะบางคำยังคงปรากฏอยู่:
หากคู่สัญญาในการทำธุรกรรมเป็นนิติบุคคลสองแห่ง ตามกฎหมายจะมีข้อกำหนดเพียงข้อเดียวเท่านั้น
องค์กรที่ทำหน้าที่เป็นผู้ยืมหรือผู้ให้กู้จะต้องได้รับการจดทะเบียนอย่างเป็นทางการ กิจกรรมขององค์กรจะต้องไม่ถูกระงับ และจะไม่มีการดำเนินการตามขั้นตอนการล้มละลายหรือการชำระบัญชี
สำคัญ! สำหรับสถาบันพิเศษบางแห่ง การออกเงินกู้ต่าง ๆ อาจถูกห้ามโดยสิ้นเชิงหรือต้องได้รับอนุญาตเพิ่มเติมจากผู้ก่อตั้ง ประเด็นนี้ระบุไว้โดยเฉพาะในกฎบัตรองค์กร
ผู้ให้กู้สามารถกำหนดข้อกำหนดสำหรับผู้ยืมได้เกือบทั้งหมดโดยอิสระตามนโยบายภายในของตนเอง
พิจารณาเงื่อนไขที่ผู้ยืมต้องปฏิบัติตามในกรณีส่วนใหญ่:
ในบางกรณีผู้ให้กู้อาจพิจารณาผู้กู้ที่มีหนี้ภาษีและค่าธรรมเนียมอื่นๆ หากเขามีแผนการผ่อนชำระที่ตกลงกับหน่วยงานของรัฐที่เกี่ยวข้อง
โดยทั่วไปคู่สัญญาในการทำธุรกรรมเงินกู้ระหว่าง นิติบุคคลจะต้องได้รับคำแนะนำก่อนอื่น
ประกอบด้วยแนวคิดเรื่องการกู้ยืม อธิบายประเภทที่เป็นไปได้และเงื่อนไขหลักที่ควรกำหนดไว้ในสัญญา
หากผู้ให้กู้เป็นองค์กรการเงินรายย่อยหรือองค์กรสินเชื่อรายย่อย กิจกรรมของพวกเขาก็ต้องอยู่ภายใต้เช่นกัน กฎหมายของรัฐบาลกลาง.
องค์กรเหล่านี้จะต้องคำนึงถึงจดหมาย มติ และคำสั่งต่างๆ ของธนาคารกลางและกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียด้วย
วิดีโอ: สินเชื่อและการกู้ยืม
ตามประมวลกฎหมายแพ่ง คู่สัญญาสามารถตกลงเงื่อนไขทั้งหมดของการทำธุรกรรมผ่านการเจรจาเบื้องต้น
สิ่งนี้มักจะเกิดขึ้นหากผู้ให้กู้ไม่ใช่บริษัทการเงินรายย่อยที่มีส่วนร่วมในการให้กู้ยืมทางธุรกิจในระดับมืออาชีพ
คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายจะต้องบันทึกผลการเจรจาทั้งหมดไว้ในข้อตกลงกระดาษ ซึ่งจะควบคุมความสัมพันธ์ระหว่างพวกเขาที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมต่อไป
ข้อตกลงจะต้องมีข้อมูลดังต่อไปนี้:
สัญญาอาจรวมถึงต่างๆ เงื่อนไขเพิ่มเติมเกี่ยวกับหลักประกันและวัตถุประสงค์ของเงินกู้ ขั้นตอนการชำระคืนก่อนกำหนดหรือการขยายระยะเวลา และอื่นๆ
ทุกฝ่ายจะต้องหารือกันในขั้นตอนการเจรจาและจากนั้นจึงรวมไว้ในข้อตกลงเท่านั้น
คุณสามารถดาวน์โหลดตัวอย่างข้อตกลงเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคลได้ที่นี่
อยู่ในข้อตกลงที่คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายบันทึกสิทธิและภาระผูกพันทั้งหมดที่แต่ละฝ่ายมีอันเป็นผลมาจากการสรุปธุรกรรมสินเชื่อ โดยปกติแล้ว ความรับผิดชอบหลักจะตกอยู่กับผู้ยืม และผู้ให้กู้มีสิทธิ์เท่านั้น
พิจารณาว่าสิทธิพื้นฐานใดบ้างที่ผู้ให้กู้จะได้รับภายใต้ข้อตกลง:
นอกจากนี้เรายังนำเสนอภาระผูกพันและสิทธิของผู้ยืมซึ่งมักพบในสัญญา:
ในบางกรณี ข้อตกลงอาจจัดให้มีสิทธิและภาระผูกพันอื่น ๆ ของคู่สัญญา ตัวอย่างเช่น ผู้กู้ยืมอาจต้องจัดทำรายงานกิจกรรมทางธุรกิจของตนให้ผู้ให้กู้ทราบทุกไตรมาส
หากข้อตกลงกำหนดให้มีการชำระเงินมากกว่า 1 ครั้งเพื่อชำระหนี้และจ่ายดอกเบี้ยและไม่ได้มีลักษณะเป็นปลายเปิด จะต้องกำหนดกำหนดการชำระเงินขึ้นมา
เอกสารนี้บันทึกจำนวนเงินเฉพาะและวันที่ผู้ยืมจะต้องโอนไปยังผู้ให้กู้
สำคัญ! กำหนดการชำระเงินเป็นส่วนหนึ่งของข้อตกลงและต้องลงนามโดยทั้งสองฝ่าย
ในกรณีที่ชำระคืนก่อนกำหนดบางส่วน จำนวนเงินที่ชำระอาจมีการเปลี่ยนแปลง และคู่สัญญาจะต้องตกลงและลงนามในกำหนดการใหม่
หากมีการออกเงินกู้ถาวรผู้กู้จะต้องชำระคืนภายใน 30 วันนับจากวันที่ได้รับคำขอที่เกี่ยวข้องจากผู้ให้กู้ ในการเขียน- ดอกเบี้ย (ถ้ามี) จะต้องชำระตามเงื่อนไขในสัญญา
ผู้ให้กู้มักจะเผชิญกับสถานการณ์ที่ผู้กู้หยุดชำระเงินตามข้อตกลง
ในกรณีนี้ พวกเขามีสิทธิ์ที่จะเรียกเก็บค่าปรับในแต่ละวันของความล่าช้าและเรียกร้องให้ชำระคืนเงินกู้และดอกเบี้ยทั้งหมดทันทีตามระยะเวลาจริงของการใช้เงินที่ยืมมา แต่ผู้กู้ไม่รีบร้อนที่จะปฏิบัติตามข้อเรียกร้องดังกล่าวโดยสมัครใจ
หากการชำระเงินตามสัญญาเงินกู้สิ้นสุดลงผู้ให้กู้มีหลายทางเลือกในการรวบรวมจำนวนหนี้:
แต่ละตัวเลือกมีข้อดีและข้อเสียของตัวเอง เช่น การไปขึ้นศาลอาจต้องใช้เวลาค่อนข้างมาก และผลของการเก็บเงินก็เทียบไม่ได้กับที่คาดหวังเสมอไป เพราะ ผู้กู้อาจมีเงินทุนและทรัพย์สินไม่เพียงพอที่จะชำระหนี้
เมื่อเกี่ยวข้องกับนักสะสมและทนายความ ผู้ให้กู้จะต้องเสียเงินกับการบริการของตน และไม่สามารถคาดเดาผลลัพธ์ได้เสมอไป
บ่อยครั้งที่การสรุปข้อตกลงการโอนสิทธิเป็นทางเลือกที่ง่ายที่สุดสำหรับเจ้าหนี้ในการรับประกันการคืนหนี้อย่างน้อยบางส่วนโดยการโอนไปยังผู้ทวงหนี้มืออาชีพ
แต่คุณควรเข้าใจว่ามีแนวโน้มว่าจะไม่มีใครซื้อสัญญาในราคา 100% ของวงเงินกู้และคุณจะต้องทนกับส่วนลดที่ค่อนข้างมาก
กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้จำกัดอัตราดอกเบี้ยขั้นต่ำและสูงสุดที่ใช้กับการกู้ยืมระหว่างนิติบุคคล
ต่างจากสินเชื่อผู้บริโภคตรงที่คู่สัญญาจะตกลงอัตราเฉพาะในขั้นตอนการเจรจา แม้ว่าควรคำนึงถึงบางประเด็นก็ตาม
สูงเกินไป อัตราดอกเบี้ยอาจนำไปสู่ความจริงที่ว่าธุรกรรมดังกล่าวอาจได้รับการยอมรับว่าเป็นทาสและต่อมาไม่ถูกต้อง นี่เป็นเรื่องปกติสำหรับสินเชื่อขนาดเล็กที่ออกให้หลายร้อยเปอร์เซ็นต์ต่อปี
หากไม่มีดอกเบี้ยตามข้อตกลงหรือต่ำกว่าอัตราการรีไฟแนนซ์มากกว่า 20% ไม่สามารถตัดทางเลือกได้ว่าผู้กู้จะต้องจัดทำเอกสารว่าไม่มีประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดังกล่าวและผู้ให้กู้จะต้อง ปรับความรู้สึกทางเศรษฐกิจ
ในบางกรณี คู่สัญญาในการทำธุรกรรมจะต้องปกป้องตำแหน่งของตนในศาล
มีหลายบริษัทที่ให้สินเชื่อแก่นิติบุคคล โดยทั่วไปแล้วบริษัทเหล่านี้คือบริษัทไมโครไฟแนนซ์และไมโครเครดิต
บางส่วนทำงานภายใต้กรอบโครงการของรัฐบาลเพื่อช่วยเหลือ SMEs และสามารถเสนออัตราดอกเบี้ยได้ค่อนข้างเทียบเท่ากับอัตราของธนาคารหรือต่ำกว่านั้น และเงื่อนไขจะง่ายกว่ามาก
ควรพิจารณาว่าเมื่อได้รับเงินกู้มักจำเป็นต้องรับประกันจากเจ้าของธุรกิจและเป็นที่ต้องการอย่างมากที่จะมีหลักประกันสภาพคล่อง (สินค้าหมุนเวียน, อสังหาริมทรัพย์)
ความคิดเห็น ยิ่งอัตราต่ำก็ยิ่งให้ความสำคัญกับการตรวจสอบบริษัทผู้กู้ยืมมากขึ้นและขอเอกสารมากขึ้น
ลองเปรียบเทียบข้อเสนอของบางองค์กรเกี่ยวกับการกู้ยืมเงินสำหรับบริษัทในตาราง:
| องค์กรเจ้าหนี้ | ลักษณะเฉพาะ | เสนอราคา | ระยะเวลาสูงสุด, รูเบิล | จำนวนเงินสูงสุดรูเบิล |
| ไหล | เงินกู้ดังกล่าวออกภายใต้โครงการให้กู้ยืม P2P ผ่าน Potok.Digital LLC (ในเครือกับ Alfa Bank) | จาก 20% ต่อปี | 6 เดือน | 2 ล้าน |
| กองทุนสนับสนุนผู้ประกอบการระดับภูมิภาค Sverdlovsk (MFO) | ออกเงินกู้โดยได้รับการสนับสนุนจากรัฐบาล | 10% ต่อปีสำหรับผู้กู้ทั้งหมด | 3 ปี | 3 ล้าน |
| ฝ่ายการเงิน (ไอเอฟซี) | จะต้องชำระเงินทุกสัปดาห์ | คำนวณเป็นรายบุคคล | 1 ปี | 1 ล้าน |
บ่อยครั้งที่การเก็บภาษีของเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคลทำให้เกิดคำถามมากมาย โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากเจ้าหนี้ไม่ใช่บริษัทที่เชี่ยวชาญ แต่เป็นนิติบุคคลที่ตัดสินใจลงทุนทางการเงินแบบครั้งเดียวในองค์กรหนึ่งๆ
ในกรณีที่ง่ายที่สุด ผู้กู้เพียงรวมดอกเบี้ยเงินกู้เป็นค่าใช้จ่ายและลดฐานภาษีของเขา และผู้ให้กู้จะรวมไว้ในกำไร ตามการเพิ่มฐานภาษี จ่ายภาษีเงินได้ ฯลฯ หรือภาษีเดี่ยวเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย แต่แผนการที่ดูเหมือนเรียบง่ายมักจะล้มเหลวในทางปฏิบัติ
เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีบางรายเมื่อพบว่าได้รับเงินกู้ที่มีอัตราดอกเบี้ยต่ำมาก ให้เริ่มพยายามพิสูจน์ว่าผู้กู้ยืมมีผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยซึ่งควรนำมาพิจารณาเป็นกำไร
ภายใต้สัญญาเงินกู้ผู้ให้กู้โอนเงินหรือสิ่งของอื่น ๆ ให้เป็นกรรมสิทธิ์ของผู้ยืมและผู้ยืมตกลงที่จะคืนเงินให้ผู้ให้ยืมในจำนวนเท่ากันหรือสิ่งของในปริมาณเท่ากัน (ข้อ 1 มาตรา 807 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของ สหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันกฎหมายไม่ได้จำกัดกลุ่มบุคคลที่ทำหน้าที่เป็นผู้ยืมหรือผู้ให้กู้ ดังนั้นนิติบุคคลจึงมีสิทธิที่จะออกเงินกู้ให้กับนิติบุคคลอื่น
ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 49 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรการค้า ยกเว้นวิสาหกิจรวมและองค์กรประเภทอื่น ๆ ที่กฎหมายกำหนด อาจมีสิทธิพลเมืองและมีความรับผิดชอบทางแพ่งที่จำเป็นสำหรับการดำเนินกิจกรรมประเภทใด ๆ ที่ไม่ได้รับอนุญาตตามกฎหมาย
ดังนั้นกฎหมายแพ่งจึงไม่มีการห้ามการสรุปข้อตกลงเงินกู้ระหว่างองค์กร เงื่อนไขของเงินกู้ถูกกำหนดโดยบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและเนื้อหาของข้อตกลงที่ทั้งสองฝ่ายได้สรุปไว้
นอกจากนี้ขึ้นอยู่กับเนื้อหาของศิลปะ มาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย บริษัทมีสิทธิกำหนดอัตราดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงิน
ในการสมัครสินเชื่อแบบมีดอกเบี้ย บริษัทจะเป็นผู้กำหนดจำนวนดอกเบี้ยเอง ในกรณีที่ไม่มีดอกเบี้ยโดยตรงและโดยที่คู่สัญญาได้กำหนดข้อตกลงว่ามีภาระดอกเบี้ย ดอกเบี้ยเงินกู้ของนิติบุคคลจะถูกกำหนดตามอัตราที่บังคับใช้ ณ สถานที่ตั้งของสัญญา ดอกเบี้ยธนาคาร(อัตราการรีไฟแนนซ์) ในวันที่ผู้กู้ชำระหนี้หรือส่วนที่เกี่ยวข้อง ข้อตกลงอาจกำหนดว่าไม่มีภาระผูกพันในการจ่ายดอกเบี้ย ดังนั้นกฎหมายแพ่งไม่ได้กำหนดข้อห้ามโดยตรงในการจดทะเบียนสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคล
ให้เราพิจารณาประเด็นการเก็บภาษีของการทำธุรกรรมดังกล่าวเพราะมันเป็นอย่างมาก ด้านที่สำคัญและบริษัทจำเป็นต้องมีข้อมูลทางกฎหมายนี้
ตามความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีปรากฎว่าบริษัทผู้ให้ยืมได้รับผลกำไรในรูปดอกเบี้ยโดยการออกเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยให้กับบริษัทอื่น รายได้นี้จะเพิ่มฐานภาษีในการจ่ายภาษีเงินได้ ในทางตรงกันข้ามบริษัทผู้กู้ยืมจะลดฐานภาษีตามจำนวนดอกเบี้ยที่จ่าย
สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าหากมีการกำหนดอัตราดอกเบี้ยในข้อตกลงที่ไม่ตรงกับค่าที่ระบุในศิลปะ มาตรา 269 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฝ่ายที่ได้รับรายได้น้อยลงเนื่องจากอัตราดอกเบี้ยที่ลดลงอาจได้รับการประเมินภาษีเพิ่มเติมโดยหน่วยงานด้านภาษีสำหรับรายได้ที่สูญเสียไป และในกรณีอัตราดอกเบี้ยเพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับค่าที่ระบุในมาตรา มาตรา 269 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานด้านภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้อาจไม่รับรู้จำนวนเงินที่ได้รับในส่วนของส่วนเกินดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่าย
นอกจากนี้หากข้อตกลงเงินกู้มีสัญญาณของธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม (มาตรา 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะต้องส่งการแจ้งเตือนที่เกี่ยวข้องไปยังหน่วยงานด้านภาษีเพื่อระบุจำนวนดอกเบี้ยค้างรับตามข้อมูลทางบัญชี
หากมีเงื่อนไขในสัญญาเงินกู้เกี่ยวกับการจ่ายดอกเบี้ยดอกเบี้ยดังกล่าวจะรับรู้เป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 6 ของข้อ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และเงินให้สินเชื่อจะรับรู้เป็นภาระหนี้ (ข้อ 1 ของมาตรา 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บทบัญญัติเหล่านี้ถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ ดังนั้นพื้นฐานสำหรับการรับรู้รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการภายใต้ข้อตกลงเงินกู้ในการบัญชีภาษีจึงเป็นภาระหนี้ที่ถูกต้องซึ่งมีเงื่อนไขในการจ่ายดอกเบี้ย ตามวรรค 4 ของศิลปะ มาตรา 328 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดอกเบี้ยที่ได้รับ (รับ) โดยผู้เสียภาษีสำหรับการจัดหาเงินทุนเพื่อใช้จะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่ต้องรวมอยู่ในฐานภาษีบนพื้นฐานของสารสกัด เกี่ยวกับการไหลของเงินทุนของผู้เสียภาษีในบัญชีธนาคาร เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในบทความนี้
เนื่องจากไม่มีการจ่ายดอกเบี้ยสำหรับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย บรรทัดฐานของข้อ 6 ของศิลปะ ไม่สามารถใช้รหัสภาษี 250 ของสหพันธรัฐรัสเซียได้เนื่องจากไม่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษี (ดอกเบี้ยจากภาระหนี้ที่มีอยู่) ตำแหน่งทางกฎหมายนี้ควรใช้เมื่อหน่วยงานด้านภาษีนำเสนอข้อเรียกร้องสำหรับการประเมินภาษีเงินได้เพิ่มเติม (ซึ่งมักพบในการปฏิบัติงานของหน่วยงานด้านภาษีเมื่อดำเนินการตรวจสอบในสถานที่) เมื่อสรุปข้อตกลงเงินกู้ทั้งสองฝ่ายมีสิทธิ์ (รวมถึงเนื่องจากหลักการของเสรีภาพในความสัมพันธ์ตามสัญญา - มาตรา 421 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการกำหนดการจ่ายดอกเบี้ยหรือไม่สร้าง (สิ่งสำคัญคือต้องชัดเจน และระบุไว้อย่างชัดเจนในข้อความของสัญญาเงินกู้)
ควรสังเกตว่าตามความหมายของตำแหน่งทางกฎหมายของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย (มติหมายเลข 3-P ลงวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2547) ทั้งภาษีและการควบคุมตุลาการไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อตรวจสอบความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของการตัดสินใจ โดยองค์กรธุรกิจซึ่งในขอบเขตธุรกิจมีความเป็นอิสระและดุลยพินิจในวงกว้าง เนื่องจากเนื่องจากลักษณะที่มีความเสี่ยงของกิจกรรมดังกล่าว จึงมีการจำกัดวัตถุประสงค์ในความสามารถของผู้ที่เกี่ยวข้อง หน่วยงานภาครัฐระบุการมีอยู่ของการคำนวณผิดทางธุรกิจในนั้น
ตามคำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 4 มิถุนายน 2550 ฉบับที่ 320-O-P กฎหมายภาษีไม่ได้ใช้แนวคิดเรื่องความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจและไม่ได้ควบคุมขั้นตอนและเงื่อนไขในการดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ ส่งผลให้รายได้ที่ได้รับไม่สามารถประเมินได้ในแง่ของความสะดวก ความสมเหตุสมผล ประสิทธิภาพ หรือผลลัพธ์ที่ได้รับ กล่าวอีกนัยหนึ่ง หน่วยงานด้านภาษีไม่ควรกำหนดให้องค์กรจัดให้มีการจัดทำอัตราดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินทุนที่ยืมมาในสัญญาเงินกู้
ขณะนี้ ไม่สามารถตรวจสอบการปฏิบัติตามราคากับราคาตลาดได้อีกต่อไป โดยเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบในสถานที่หรือที่โต๊ะ ข้อห้ามดังกล่าวกำหนดไว้ในวรรค 3 น. 1 ศิลปะ 105.17 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
การตรวจสอบธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องดำเนินการโดยเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบภาษีอิสระโดย Federal Tax Service ของรัสเซีย ณ สถานที่ตั้ง (มาตรา 105.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ มีหลายกรณีที่หน่วยงานด้านภาษีเรียกเก็บภาษีเงินได้เพิ่มเติมจากสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบ ณ สถานที่ ในเรื่องนี้ ผู้เสียภาษีมักจะจัดการเพื่อต่อสู้คดีของตนในศาลเท่านั้น (ตัวอย่างเช่น คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบห้าลงวันที่ 04/23/2017 N 15AP-13555/2016, 15AP-14101/2016; ศาลอนุญาโตตุลาการที่สามของการอุทธรณ์ ลงวันที่ 07/08/2016 ในคดีหมายเลข A74 -4459/2015; ศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบสามลงวันที่ 23 สิงหาคม 2559 N 13AP-13581/2016, 13AP-13582/2016)
[("id": "5362" "href": https://site/rubrics/question/5362/ "title": "การรับ" การลดหย่อนภาษีจากรายได้ดอกเบี้ยเงินกู้"float"left"),("id": "2976" "href":https://site/rubrics/question/2976/"title": วิธีการ ลดดอกเบี้ยสำหรับการชำระคืนเงินกู้ล่าช้า?","ลอย":ขวา ",("id": "2212", "href":https://site/rubrics/question/2212/","title" : "ใบเสร็จรับเงินจะถือเป็นสัญญากู้ยืมหรือไม่?"float"left")]
เอ. เอ็ม. โคมิชผู้เชี่ยวชาญอาวุโสของ FBK Legal
รูปแบบดั้งเดิมของโครงสร้างการถือครองทางการเงินคือการกู้ยืมภายใน อย่างไรก็ตาม การให้เงินกู้ยืมแก่กิจการที่เกี่ยวข้องกันมีความเสี่ยงด้านภาษีบางประการเนื่องจากการบังคับใช้กฎการกำหนดราคาโอน ลองพิจารณาความเสี่ยงด้านภาษีเหล่านี้และวิธีลดความเสี่ยงเหล่านี้
ให้กันเถอะ ตัวอย่างที่มีเงื่อนไข- ธุรกรรมเงินกู้ได้สรุประหว่างสองฝ่ายที่เกี่ยวข้องของรัสเซียตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้:
เงินกู้มีให้ในรูเบิล;
มีการจัดหาเงินทุนให้กับผู้ยืมเป็นงวด
ดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนที่ยืมมานั้นขึ้นอยู่กับยอดคงค้างในแต่ละส่วนของจำนวนเงินกู้ที่ให้แก่ผู้ยืม
ดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนที่ยืมมาจะเกิดขึ้นทุกเดือนตลอดระยะเวลาการใช้งานทั้งหมดโดยผู้ยืมของจำนวนเงินกู้ตามยอดคงเหลือที่แท้จริงของหนี้สำหรับแต่ละส่วนของจำนวนเงินกู้ ณ วันเริ่มต้นของแต่ละวันปฏิทินของเดือนปัจจุบันที่ อัตรา 1/365 (1/366) ของอัตราดอกเบี้ยรายปี (8 .25%) สำหรับการใช้งานกองทุนที่ยืมในแต่ละวัน
อาศัยอำนาจตามวรรค 1 ของศิลปะ 2 และศิลปะ มาตรา 421 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย คู่สัญญามีอิสระในการกำหนดสิทธิและภาระผูกพันของตนบนพื้นฐานของสัญญา และกำหนดเงื่อนไขใด ๆ ของสัญญาที่ไม่ขัดแย้งกับกฎหมาย
เว้นแต่กฎหมายหรือสัญญาเงินกู้จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น ผู้ให้กู้ตามข้อ 1 ของศิลปะ มาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิได้รับดอกเบี้ยจากผู้ยืมตามจำนวนเงินกู้ตามจำนวนและในลักษณะที่ระบุไว้ในข้อตกลง
จากผลรวมของกฎข้างต้นเป็นไปตามที่คู่สัญญาในสัญญาเงินกู้มีสิทธิ์ที่จะกำหนดจำนวนดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนที่ยืมมา
เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร รายได้ในรูปแบบของดอกเบี้ยที่ได้รับภายใต้สัญญาเงินกู้จะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามข้อ 6 ของศิลปะ รหัสภาษี 250 ของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของดอกเบี้ยที่จ่ายสำหรับการใช้กองทุนที่ยืมมาจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามเกณฑ์ย่อย 2 น. 1 ศิลปะ 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
คุณสมบัติของการบัญชีสำหรับดอกเบี้ยภาระหนี้ถูกกำหนดโดยศิลปะ 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามวรรค 1 ของบทความนี้ ภาระหนี้หมายถึงสินเชื่อ สินเชื่อสินค้าโภคภัณฑ์และการพาณิชย์ เงินกู้ยืมเงินฝากธนาคาร บัญชีธนาคาร หรือการกู้ยืมอื่นๆ โดยไม่คำนึงถึงวิธีดำเนินการ
สำหรับภาระหนี้ใดๆดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราที่แท้จริงจะรับรู้เป็นรายได้ (ค่าใช้จ่าย) เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยศิลปะ 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
สำหรับภาระหนี้ประเภทใด ๆ ที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมที่รับรู้ภายใต้การควบคุมตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรายได้ (ค่าใช้จ่าย) คือดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราที่แท้จริงโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของหมวด V1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยศิลปะ 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ดังนั้นขั้นตอนในการรับรู้ดอกเบี้ยจากภาระหนี้ขึ้นอยู่กับว่าธุรกรรมที่ทำให้เกิดภาระหนี้ดังกล่าวจะรับรู้ว่ามีการควบคุมเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีหรือไม่
ลักษณะเฉพาะของการรับรู้ดอกเบี้ยภาระหนี้ที่เกิดขึ้นจากธุรกรรมที่ไม่ตรงตามเกณฑ์ในการรับรู้ว่าถูกควบคุมตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียศิลปะ ไม่ได้กำหนดไว้สำหรับรหัส 269 (ยกเว้นดอกเบี้ยสำหรับภาระหนี้เหล่านั้น หนี้ซึ่งตามวัตถุประสงค์ของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยอมรับว่ามีการควบคุม)
ส่งผลให้ดอกเบี้ยภาระหนี้เกิดขึ้น รายการที่ไม่รับรู้ว่ามีการควบคุมเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ค่าใช้จ่าย) ในจำนวนที่คำนวณตามอัตราจริงที่กำหนดโดยข้อตกลงที่เกี่ยวข้อง
โปรดทราบว่าการสร้างสิทธิของผู้เสียภาษีในการรับรู้ดอกเบี้ยของภาระหนี้เหล่านี้ตามอัตราจริงของย่อหน้า 2 น. 1 ศิลปะ มาตรา 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อบ่งชี้ใด ๆ เกี่ยวกับความจำเป็นในการใช้ในกรณีนี้ตามบทบัญญัติของมาตรา V1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งหมายความว่าเมื่อรับรู้ดอกเบี้ยจากภาระหนี้ที่เกิดขึ้นจากธุรกรรมที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าถูกควบคุมตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราที่แท้จริงจะไม่อยู่ภายใต้การตรวจสอบเพื่อให้สอดคล้องกับระดับตลาด
คุณสมบัติของการรับรู้ดอกเบี้ยภาระหนี้ที่เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมที่รับรู้ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเนื่องจากธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมถูกกำหนดไว้ในข้อ 11 ของศิลปะ 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขึ้นอยู่กับเหตุผลในการรับรู้ธุรกรรมดังกล่าวว่าได้รับการควบคุม
ยอมรับ รายได้
ยอมรับ การบริโภคดอกเบี้ยคำนวณตามอัตราที่แท้จริงของภาระหนี้นั้น หากอัตรานี้:
ดังนั้นตั้งแต่ปี 2014 ธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องซึ่งเป็นสถานที่จดทะเบียนของทุกฝ่ายซึ่งเป็นสหพันธรัฐรัสเซียจะได้รับการยอมรับว่ามีการควบคุมหากจำนวนรายได้จากธุรกรรมดังกล่าวสำหรับปีปฏิทินที่เกี่ยวข้องเกิน 1 พันล้านรูเบิล
ตามมาตรา 9 ของมาตรา 10514 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนรายได้จากการทำธุรกรรมสำหรับปีปฏิทินเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้บทความนี้ถูกกำหนดโดยการบวกจำนวนรายได้ที่ได้รับจากการทำธุรกรรมดังกล่าวกับบุคคลหนึ่งคน (บุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน) สำหรับปีปฏิทิน โดยคำนึงถึงขั้นตอนในการรับรู้รายได้ที่กำหนดโดยบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
นอกจากนี้ โดยอาศัยคำแนะนำโดยตรงของมาตรา 11 ของมาตรา 11 10514 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การรับรู้ธุรกรรมที่ถูกควบคุมนั้นดำเนินการโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 13 ของศิลปะ 1,053 ตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในหมวด V1 ของประมวลกฎหมายใช้กับธุรกรรมที่จำเป็นต้องมีฝ่ายอย่างน้อยหนึ่งฝ่ายในการพิจารณารายได้ ค่าใช้จ่าย และ (หรือ) ต้นทุนของแร่ที่สกัดได้ ซึ่งนำไปสู่การเพิ่มขึ้นและ (หรือ) การลดฐานภาษีสำหรับภาษีที่กำหนดไว้ในวรรค 4 ของศิลปะ รหัสภาษี 1,053 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
ดังนั้น เพื่อรับรู้ธุรกรรมสินเชื่อภายใต้การควบคุม จึงควรปฏิบัติตามข้อกำหนดในอนุประโยค 10 น. 1 ศิลปะ มาตรา 251 และวรรค 12 ของมาตรา 251 270 รวมถึงวรรค 6 ของมาตรา 6 250 และที่คล้ายกัน 2 น. 1 ศิลปะ มาตรา 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดลักษณะเฉพาะในการกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายภายใต้สัญญาเงินกู้
ดังนั้น ธุรกรรมที่ผู้ให้กู้ทำเพื่อกู้ยืมเงินแก่ผู้กู้ยืมซึ่งเป็นบุคคลที่เกี่ยวข้องกับตนจะรับรู้เป็นรายการควบคุมทางภาษีหากจำนวนรายได้จากธุรกรรมทั้งหมดระหว่างบุคคลเหล่านี้ รวมถึงรายได้ในรูปดอกเบี้ยตาม สัญญาเงินกู้เกิน 1 พันล้านสำหรับถูปีปฏิทินที่เกี่ยวข้อง หากไม่เกินเกณฑ์จำนวนเงินที่ระบุ ธุรกรรมสินเชื่อที่วิเคราะห์จะไม่ถือว่าถูกควบคุม
มีความจำเป็นต้องคำนึงว่าเมื่อทำการคำนวณย่อยที่จัดตั้งขึ้น 1 รายการ 2 ศิลปะ มาตรา 10514 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เกณฑ์จำนวนเงินควรขึ้นอยู่กับระดับตลาดของราคาสำหรับการทำธุรกรรม และคำนึงถึงรายได้ใด ๆ (กำไร รายได้) ที่อาจได้รับโดยหนึ่งในบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันภายใต้ ธุรกรรมดังกล่าว แต่เนื่องจากความแตกต่างนี้จึงไม่ได้รับจากพวกเขา ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมสินเชื่อ หมายความว่าหากอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้เบี่ยงเบนไปจากระดับตลาด จำนวนรายได้จากธุรกรรมดังกล่าวเพื่อวัตถุประสงค์ในการรับรู้ว่ามีการควบคุมควรถูกกำหนดโดยอิงจากตลาด และไม่ขึ้นอยู่กับ ระดับอัตราดอกเบี้ยที่แท้จริง
ความถูกต้องของข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยตำแหน่งอย่างเป็นทางการของกระทรวงการคลังของรัสเซียในประเด็นการกำหนดจำนวนรายได้สำหรับปีปฏิทินเพื่อวัตถุประสงค์ในการรับรู้ว่าเป็นธุรกรรมที่มีการควบคุมสำหรับการจัดหาเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยระหว่างผู้พึ่งพาอาศัยกัน บุคคลตามที่รายได้ใด ๆ (กำไรรายได้) ที่บุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันคนใดคนหนึ่งสามารถรับได้ภายใต้ธุรกรรมดังกล่าว แต่เนื่องจากเขาไม่ได้รับส่วนต่างที่ระบุจะต้องนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีสำหรับบุคคลนี้ ในเวลาเดียวกันฝ่ายการเงินตั้งข้อสังเกตว่าเมื่อพิจารณาจำนวนรายได้จากการทำธุรกรรมหน่วยงานของรัฐบาลกลาง สาขาผู้บริหารได้รับอนุญาตให้ควบคุมและกำกับดูแลในด้านภาษีและค่าธรรมเนียมมีสิทธิ์ตรวจสอบการปฏิบัติตามจำนวนรายได้ที่ได้รับจากการทำธุรกรรมกับระดับตลาดโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของบทที่ 142 และ 143 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย (ดูตัวอย่างจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 ตุลาคม 2556 ฉบับที่ 03-01 -18/40821 ลงวันที่ 5 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 03-01-18/7-137 ลงวันที่กรกฎาคม ฉบับที่ 03-01-18/5-97 และลงวันที่ 25 พฤศจิกายน 2555 ฉบับที่ 03-01-07/5-55)
ดังที่ได้กล่าวไว้ข้างต้น ขั้นตอนในการรับรู้รายได้ในรูปดอกเบี้ยเงินกู้ยืมเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีนั้นขึ้นอยู่กับว่าธุรกรรมการให้กู้ยืมที่เกี่ยวข้องนั้นรับรู้ว่ามีการควบคุมหรือไม่
, ที่ ผู้ให้กู้จะมีสิทธิรับรู้จำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราจริงภายใต้สัญญาเงินกู้เป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ โดยมีเงื่อนไขว่าอัตรานี้เกิน 0% ของอัตราสำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในช่วงเวลานั้น ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2558 และ 75% ของอัตราสำคัญของ RF ของธนาคารกลาง - เริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559
ตามเงื่อนไขตัวอย่างที่กำลังพิจารณา จัดตั้งขึ้นตามข้อตกลงอัตราดอกเบี้ยเงินกู้คือ ที่ตายตัวและอยู่ที่ 8.25% ดังนั้น เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณมูลค่าขั้นต่ำของช่วงอัตราดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับภาระหนี้ ซึ่งเกินกว่าที่ผู้ให้กู้จะรับรู้รายได้ในรูปของดอกเบี้ยเงินกู้ตามอัตราที่แท้จริงซึ่งเป็นอัตราสำคัญของส่วนกลาง ควรเข้าใจว่าธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเป็นอัตราที่เกี่ยวข้องซึ่งมีผลในวันที่ระดมทุน
ภายใต้เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ดังกล่าว จะมีการจัดสรรเงินให้กับผู้ยืมเป็นงวด ด้วยขั้นตอนการจัดหาเงินทุนที่ยืมมานี้ จะต้องตรวจสอบอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดในสัญญาเงินกู้เพื่อดูว่าเกินมูลค่าขั้นต่ำของช่วงอัตราดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับภาระหนี้ ณ วันที่จัดเตรียมเงินกู้แต่ละส่วนหรือไม่ จำนวนเงินให้กับผู้ยืม
ในเวลาเดียวกัน เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณจำนวนรายได้ที่รับรู้ในรูปแบบของดอกเบี้ยเงินกู้อย่างถูกต้อง ผู้ให้กู้จะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าดอกเบี้ยค้างจ่ายจะถูกเก็บไว้ในบริบทของแต่ละส่วนของจำนวนเงินกู้ที่ให้ไว้กับ ผู้ยืม ในสถานการณ์ที่วิเคราะห์ ภายใต้เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ที่สรุปไว้ ดอกเบี้ยจะเกิดขึ้นจากยอดคงเหลือที่แท้จริงของหนี้สำหรับแต่ละส่วนของวงเงินกู้ ซึ่งช่วยให้ผู้ให้กู้สามารถมั่นใจได้ว่าดอกเบี้ยค้างรับจะถูกติดตามตามวิธีที่กำหนด
ในระหว่าง ผู้ให้กู้มีสิทธิรับรู้รายได้ในรูปดอกเบี้ยเงินกู้ตามอัตราที่แท้จริงภายใต้สัญญากู้ยืม ณ มูลค่าใด ๆ ของอัตราสำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากในช่วงเวลาที่กำหนด ค่าต่ำสุดช่วงของอัตราดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับภาระหนี้ตั้งไว้ที่ 0%
กำลังเริ่มต้น ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559- ผู้ให้กู้จะมีสิทธิรับรู้รายได้ในรูปของดอกเบี้ยตามอัตราที่แท้จริงภายใต้สัญญาเงินกู้เฉพาะในกรณีที่อัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้ - 8.25% - เกิน 75% ของอัตราสำคัญของธนาคารกลางของ สหพันธรัฐรัสเซียมีผลใช้บังคับในวันที่มีการจัดหาส่วนที่เกี่ยวข้องของเงินกู้แก่ผู้ยืม จะเป็นไปตามเงื่อนไขนี้หากอัตราหลักของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียไม่เกิน 11%
เมื่ออัตราสำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียตั้งไว้ที่ระดับสูงกว่า 11% และดังนั้นอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดไว้ในสัญญาเงินกู้ - 8.25% - น้อยกว่า 75% ของอัตราสำคัญของธนาคารกลาง ของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้ในวันที่จัดเตรียมส่วนที่เกี่ยวข้องของจำนวนเงินกู้ให้กับผู้ยืมจากนั้นรายได้ของผู้ให้กู้จะรับรู้ดอกเบี้ยตามอัตราที่แท้จริงโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของมาตรา V1 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย กล่าวอีกนัยหนึ่ง เพื่อวัตถุประสงค์ในการรับรู้รายได้ในรูปแบบของดอกเบี้ยเงินกู้ ผู้ให้กู้จะต้องพิจารณาว่าอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญากู้ยืมนั้นสอดคล้องกับระดับตลาดหรือไม่ โดยใช้บทบัญญัติที่กำหนดไว้ในศิลปะ รหัสภาษี 1,057 วิธีการของสหพันธรัฐรัสเซีย
หากอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้สอดคล้องกับระดับตลาดผู้ให้กู้จะมีสิทธิ์รับรู้รายได้ในรูปของดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นภายใต้สัญญาเงินกู้ตามอัตราที่แท้จริง
หากอัตราดอกเบี้ยตามสัญญาเงินกู้ต่ำกว่าระดับตลาด รายได้ในรูปดอกเบี้ยของเงินกู้จะต้องถูกกำหนดตามระดับดอกเบี้ยของตลาด ความจำเป็นในการกำหนดในกรณีนี้จำนวนรายได้ที่จะรับรู้ตามระดับตลาดที่น่าสนใจตามมาจากข้อ 1 ของศิลปะ มาตรา 1053 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งหากในธุรกรรมระหว่างบุคคลที่พึ่งพากัน เงื่อนไขทางการค้าหรือทางการเงินถูกสร้างขึ้นหรือจัดตั้งขึ้นที่แตกต่างจากที่จะเกิดขึ้นในธุรกรรมที่รับรู้ตามมาตรา V1 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซียเปรียบเทียบได้ระหว่างบุคคลที่ไม่พึ่งพาอาศัยกัน ดังนั้นรายได้ใด ๆ (กำไรรายได้) ที่บุคคลเหล่านี้สามารถรับได้ แต่เนื่องจากเขาไม่ได้รับความแตกต่างที่ระบุจึงถูกนำมาพิจารณาเป็นภาษี วัตถุประสงค์สำหรับบุคคลนี้
ควรคำนึงถึงว่าบนพื้นฐานของข้อ 9 ของศิลปะ มาตรา 10514 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อกำหนดจำนวนรายได้จากการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้อง หน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตให้ควบคุมและกำกับดูแลในด้านภาษีและค่าธรรมเนียมตามวัตถุประสงค์ของบทความนี้ มีสิทธิ์ที่จะ ตรวจสอบการปฏิบัติตามจำนวนรายได้ที่ได้รับจากการทำธุรกรรมกับระดับตลาดโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของบทที่ 142 และ 143 ของรหัสภาษี RF จากผลของการตรวจสอบนี้ หน่วยงานด้านภาษีกำหนดว่าจำนวนรายได้ที่ผู้ให้กู้นำมาพิจารณาในรูปดอกเบี้ยของเงินกู้นั้นคำนวณตามอัตราดอกเบี้ย ซึ่งมีมูลค่าต่ำกว่าระดับตลาด จากนั้นผู้ให้กู้จะมีความเสี่ยงสูงที่จะมีการเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมจากงบประมาณตลอดจนการคงค้างของค่าปรับและค่าปรับในจำนวนเงินที่เกี่ยวข้อง
หากธุรกรรมสินเชื่อเสร็จสิ้น จากนั้นผู้ให้กู้จะมีสิทธิในการรับรู้จำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราจริงภายใต้สัญญาเงินกู้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการโดยไม่คำนึงถึงอัตราส่วนหลังต่ออัตราสำคัญของธนาคารกลางของ สหพันธรัฐรัสเซียและโดยไม่คำนึงถึงการปฏิบัติตาม (การไม่ปฏิบัติตาม) กับระดับตลาด
ขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่ายในรูปดอกเบี้ยตามสัญญาเงินกู้ที่เกิดขึ้น ผู้ยืมและยังขึ้นอยู่กับว่าธุรกรรมสินเชื่อนั้นถือว่าถูกควบคุมเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีหรือไม่
จะได้รับการยอมรับว่าถูกควบคุมจากนั้นขั้นตอนสำหรับผู้กู้ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในรูปดอกเบี้ยที่คำนวณตามสัญญาเงินกู้จะเป็นดังนี้
ในระหว่าง ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2558ผู้กู้จะมีสิทธิรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราที่แท้จริงภายใต้สัญญาเงินกู้โดยมีเงื่อนไขว่าอัตรานี้น้อยกว่า 180% ของอัตราสำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียใน มีผลในวันที่มีการจัดเตรียมส่วนที่เกี่ยวข้องของเงินกู้
ตั้งแต่วันที่ 3 สิงหาคม 2558 อัตราสำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียตั้งไว้ที่ 11% ดังนั้น 180% ของอัตราดอกเบี้ยหลักปัจจุบันของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียคือ 19.8% ซึ่งสูงกว่าอัตราดอกเบี้ยภายใต้ข้อตกลงเงินกู้ที่วิเคราะห์ - 8.25%
ดังนั้นเมื่อได้รับส่วนหนึ่งของจำนวนเงินกู้ในช่วงระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของอัตราที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียที่ระดับ 11% ผู้กู้มีสิทธิที่จะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งดอกเบี้ยที่คำนวณดังกล่าว ส่วนหนึ่งของเงินกู้เต็มจำนวนตามอัตราที่เกิดขึ้นจริงตามสัญญา
ในเวลาเดียวกัน เราทราบว่าในการเชื่อมต่อกับการจัดหาเงินกู้บางส่วน ผู้ยืมและผู้ให้กู้จะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการบำรุงรักษาบันทึกดอกเบี้ยที่คำนวณได้ในบริบทของส่วนของเงินกู้ที่ให้ไว้ ขั้นตอนการบัญชีดอกเบี้ยนี้จะช่วยให้ผู้กู้สามารถกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายในรูปแบบของดอกเบี้ยที่รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรได้อย่างถูกต้อง
หากก่อนวันที่ 31 ธันวาคม 2558 อัตราหลักของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียจะลดลงเหลือ 4.5% (หรือต่ำกว่า) และด้วยเหตุนี้อัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยข้อตกลง - 8.25% - เกินมูลค่าสูงสุดที่กำหนดตามกฎหมาย ของช่วงของอัตราดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับภาระหนี้ จากนั้นค่าใช้จ่ายของผู้ยืมในรูปแบบของดอกเบี้ยที่คำนวณจากส่วนหนึ่งของเงินกู้ที่จะให้แก่เขาในช่วงระยะเวลาที่มีผลบังคับของอัตราสำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ในจำนวน 4.5% (หรือต่ำกว่า) จะถูกรับรู้เป็นดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราจริงโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของมาตรา V1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
อย่างไรก็ตาม ผู้เขียนระบุว่าการลดอัตราดอกเบี้ยหลักของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในปีนี้ลงเหลือ 4.5% นั้นไม่น่าเป็นไปได้อย่างยิ่ง ในเรื่องนี้ ความเป็นไปได้ที่อัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้ดังกล่าวจะเกินมูลค่าสูงสุดของช่วงอัตราดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับภาระหนี้ในปี 2558 และด้วยเหตุนี้ผู้กู้จะต้องกำหนดค่าใช้จ่ายในรูปแบบของ ดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของมาตรา V1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นได้รับการประเมินโดยผู้เขียนว่าต่ำมาก
หากอัตราหลักของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลดลงเหลือ 4.5% ค่าใช้จ่ายของผู้ยืมในรูปดอกเบี้ยเงินกู้จะถูกรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีดังนี้
หากอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้สอดคล้องกับระดับตลาดผู้กู้จะมีสิทธิรับรู้ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของดอกเบี้ยที่คำนวณภายใต้สัญญาเงินกู้ตามอัตราที่แท้จริง
หากอัตราดอกเบี้ยตามสัญญาเงินกู้สูงกว่าระดับตลาดเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายในรูปดอกเบี้ยของเงินกู้จะถูกกำหนดตามระดับดอกเบี้ยของตลาด
หากจากการตรวจสอบความสมบูรณ์ของการคำนวณและการชำระภาษีที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องหน่วยงานด้านภาษีเปิดเผยว่ามีการคำนวณจำนวนค่าใช้จ่ายที่ผู้ยืมนำมาพิจารณาในรูปดอกเบี้ยเงินกู้ โดยเขาขึ้นอยู่กับอัตราดอกเบี้ยซึ่งมีมูลค่าสูงกว่าระดับตลาด ผู้กู้ยืมจะมีความเสี่ยงสูงที่จะปฏิเสธที่จะรับรู้ค่าใช้จ่ายส่วนหนึ่งที่จะถือเป็นส่วนเกินดังกล่าว และในฐานะ ผลลัพธ์จะต้องชำระภาษีเพิ่มเติมให้กับงบประมาณการคงค้างของค่าปรับและค่าปรับที่เกี่ยวข้อง
กำลังเริ่มต้น ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559ผู้กู้จะมีสิทธิรับรู้ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้ตามอัตราที่แท้จริงหากอัตราที่กำหนดโดยข้อตกลง - 8.25% - น้อยกว่า 125% ของอัตราสำคัญของธนาคารกลางของ สหพันธรัฐรัสเซียมีผลใช้บังคับในวันที่มีการจัดหาส่วนที่เกี่ยวข้องของเงินกู้
เงื่อนไขนี้จะถูกละเมิดก็ต่อเมื่ออัตราหลักของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียตั้งไว้ที่ 6.5% หรือต่ำกว่า ในกรณีนี้ ขั้นตอนการคำนวณจำนวนค่าใช้จ่ายที่ผู้กู้จะมีสิทธิรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะคล้ายกับขั้นตอนการคำนวณจำนวนค่าใช้จ่ายที่รับรู้ในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขข้อ 11 ของศิลปะ 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้เกี่ยวกับระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2558
หากทำธุรกรรมสินเชื่อ จะไม่ได้รับการยอมรับว่าถูกควบคุมจากนั้นผู้กู้จะมีสิทธิ์รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราที่แท้จริงภายใต้สัญญาเงินกู้โดยไม่คำนึงถึงอัตราส่วนหลังต่ออัตราสำคัญของธนาคารกลางแห่งรัสเซีย สหพันธ์และโดยไม่คำนึงถึงการปฏิบัติตาม (ไม่ปฏิบัติตาม) กับระดับตลาด
ดังนั้นหากธุรกรรมสินเชื่อที่มีเงื่อนไขที่วิเคราะห์ไม่รับรู้ว่ามีการควบคุมเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีทั้งผู้ให้กู้และผู้ยืมตามความเห็นของผู้เขียนจะไม่มีความเสี่ยงทางภาษีใด ๆ ในแง่ของความถูกต้องตามกฎหมายในการรับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปแบบของ ดอกเบี้ยเงินกู้ตามอัตราที่แท้จริงเนื่องจากในกรณีนี้จะไม่มีพื้นฐานสำหรับการใช้บทบัญญัติของมาตรา V1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
หากธุรกรรมสินเชื่อที่วิเคราะห์ถูกพิจารณาว่าควบคุมเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีความเสี่ยงทางภาษีอาจเกิดขึ้นกับผู้ให้กู้และ (หรือ) ผู้กู้ได้ก็ต่อเมื่ออัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญากู้ยืมนั้นเกินกว่าค่าขั้นต่ำและ (หรือ) ค่าสูงสุดที่กำหนดไว้ ในย่อหน้าย่อย 1 ข้อ 12 ข้อ มาตรา 269 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือช่วงของอัตราดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับภาระหนี้และในขณะเดียวกันก็จะไม่สอดคล้องกับระดับตลาด ในกรณีนี้ หน่วยงานด้านภาษีจะมีสิทธิ์กำหนดผลทางภาษีของธุรกรรมสินเชื่อที่วิเคราะห์ตามระดับตลาดของอัตราดอกเบี้ยสำหรับสินเชื่อที่คล้ายกัน
การหลีกเลี่ยงความเสี่ยงเหล่านี้จะทำให้สัญญาเงินกู้สามารถกำหนดอัตราดอกเบี้ยได้ ซึ่งมูลค่าจะอยู่ในช่วงของอัตราดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับภาระหนี้ที่ใช้ได้ในช่วงระยะเวลาของเงินกู้
อย่างไรก็ตาม วิธีการนี้สามารถรับประกันได้ว่าจะไม่มีความเสี่ยงด้านภาษีในแง่ของความถูกต้องตามกฎหมายในการรับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปของดอกเบี้ยเงินกู้ตามอัตราที่แท้จริงเฉพาะในกรณีที่ข้อตกลงเงินกู้ที่เกี่ยวข้องกำหนดให้มีข้อกำหนดครั้งเดียวของ จำนวนเงินกู้ทั้งหมด เนื่องจากเฉพาะขั้นตอนการจัดหาเงินทุนนี้เท่านั้นที่มีเงื่อนไขว่าอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้ภายในช่วงของอัตราดอกเบี้ยสูงสุดจะถูกสังเกตตลอดระยะเวลาทั้งหมดของสัญญากู้ยืม
เมื่อให้เงินกู้ในส่วนต่างๆ มูลค่าของขีดจำกัดขั้นต่ำและสูงสุดของช่วงของอัตราดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับภาระหนี้จะขึ้นอยู่กับการกำหนดในวันที่จัดเตรียมเงินกู้แต่ละส่วนและตามนั้นใน ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในอัตราที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียต่อการลดลงหรือเพิ่มขึ้นและอัตราดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้ยังคงไม่เปลี่ยนแปลงเงื่อนไขที่ว่าอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาจะอยู่ในช่วงของอัตราดอกเบี้ยสูงสุด ในเรื่องภาระหนี้อาจถูกละเมิดได้
หากไม่สามารถกันสำรองครั้งเดียวของจำนวนเงินกู้ทั้งหมดได้ เช่น ด้วยเหตุผลทางเศรษฐกิจ คู่สัญญามีสิทธิที่จะทำสัญญาเงินกู้แยกต่างหากสำหรับจำนวนเงินแต่ละกองทุนที่ให้ยืมจริง โดยกำหนดอัตราดอกเบี้ยโดยคำนึงถึงปัจจุบัน ระดับของอัตราสำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย
การกำหนดอัตราดอกเบี้ยโดยระบุเปอร์เซ็นต์หนึ่งของอัตราสำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย มีผลใช้ได้ในวันที่มีการจัดเตรียมส่วนที่เกี่ยวข้องของเงินกู้แก่ผู้ยืมได้รับอนุญาตจากมุมมองของกฎหมายแพ่ง อย่างไรก็ตาม ด้วยวิธีการตั้งค่านี้ อัตราดอกเบี้ยไม่สามารถพิจารณาคงที่ได้ เนื่องจากในความเป็นจริงมูลค่าของมันขึ้นอยู่กับมูลค่าของอัตราหลักของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่ระบุแต่ละวัน
ดังนั้นเมื่อกำหนดอัตราดอกเบี้ยในรูปแบบของเปอร์เซ็นต์หนึ่งของอัตราหลักของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณช่วงมูลค่าสูงสุดของอัตราดอกเบี้ยสำหรับภาระหนี้อัตราสำคัญของ ควรเข้าใจว่าธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเป็นอัตราที่สอดคล้องกันซึ่งมีผลในวันที่รับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปแบบของดอกเบี้ยตามบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและไม่ใช่วันที่ การจัดหาเงินทุนที่ยืมมา (ข้อย่อย 2 ข้อ 13 บทความ 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในทางปฏิบัติ การจัดหาเงินทุนที่ยืมมาและการรับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปแบบของดอกเบี้ยของเงินกู้ตามกฎนั้นมีความแตกต่างกันตามเวลา: การจัดหาเงินทุนที่ยืมมานั้นนำหน้าการรับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปแบบของ ดอกเบี้ยค้างจ่ายของเงินกู้ ในเรื่องนี้ การกำหนดอัตราดอกเบี้ยเงินกู้ไว้ที่ระดับ 75% ของอัตราสำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งมีผลบังคับในวันที่จัดเตรียมส่วนที่เกี่ยวข้องของเงินกู้ ไม่ได้รับประกันว่าใน วันที่รับรู้ค่าใช้จ่าย (รายได้) ในรูปดอกเบี้ยเงินกู้ยืมโดยมีเงื่อนไขว่าอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้จะอยู่ในช่วงของอัตราดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับภาระหนี้ซึ่งด้วยวิธีการกำหนดอัตรานี้ จะถูกคำนวณตามอัตราที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่รับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปดอกเบี้ยเงินกู้จะไม่ถูกละเมิด
รับประกันการปฏิบัติตามเงื่อนไขว่าอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้นั้นอยู่ในช่วงของอัตราดอกเบี้ยสูงสุดและช่วยลดความเสี่ยงในการกำหนดโดยหน่วยงานด้านภาษี ผลทางภาษีการทำธุรกรรมที่วิเคราะห์ให้เสร็จสิ้นเพื่อให้สินเชื่อตามระดับตลาดของดอกเบี้ยสำหรับสินเชื่อที่คล้ายกันจะช่วยให้กำหนดอัตราดอกเบี้ยของเงินกู้โดยระบุเปอร์เซ็นต์หนึ่งของอัตราสำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไม่ถูกต้อง วันที่จัดเตรียมส่วนที่เกี่ยวข้องของเงินกู้แก่ผู้ยืม แต่ ในวันที่รับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปดอกเบี้ยตามบทที่ 25 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- ในกรณีนี้มูลค่าของอัตราดอกเบี้ยของอัตราหลักของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้ในวันที่รับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปดอกเบี้ยเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะต้องอยู่ภายในขอบเขต ของค่าที่เกี่ยวข้องซึ่งกำหนดไว้ในย่อหน้าย่อย 1 ข้อ 12 ข้อ 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ด้วยวิธีการตั้งค่าอัตราดอกเบี้ยนี้ ค่าจำกัดของช่วงอัตราดอกเบี้ยสำหรับภาระหนี้จะขึ้นอยู่กับมูลค่าของอัตราหลักของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งมีผลในวันที่รับรู้ รายได้ (ค่าใช้จ่าย) เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี
ดังนั้นเมื่อกำหนดอัตราดอกเบี้ยเงินกู้โดยระบุเปอร์เซ็นต์หนึ่งของอัตราสำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีผลใช้บังคับในวันที่รับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปของดอกเบี้ยมูลค่าของดังกล่าว อัตราจะอยู่ในช่วงของอัตราดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับภาระหนี้เสมอและด้วยเหตุนี้ จะไม่มีเหตุในการแก้ไขจำนวนรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในรูปแบบของดอกเบี้ยอันเป็นผลมาจากการใช้การกำหนดราคาโอน กฎ (โดยมีเงื่อนไขว่าอัตราดอกเบี้ยของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียที่จัดตั้งขึ้นโดยข้อตกลงเงินกู้นั้นอยู่ในช่วงของอัตราดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับภาระหนี้ซึ่งกำหนดโดยอนุวรรค 1 ของบทความ 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ผู้เขียนไม่เห็นวิธีอื่นใดในการลดความเสี่ยงด้านภาษีเนื่องจากสิทธิ์ของหน่วยงานภาษีในการพิจารณาผลกระทบทางภาษีของการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันตามระดับราคาตลาดสำหรับสินค้าที่เกี่ยวข้อง (งาน บริการ)
หากมีการสรุปข้อตกลงเพิ่มเติมสำหรับข้อตกลงเงินกู้ที่มีอยู่ก่อนหน้านี้ด้วยอัตราดอกเบี้ยคงที่ โดยอัตราดอกเบี้ยสำหรับจำนวนเงินที่ออกใหม่และ (หรือ) จำนวนเงินกู้ที่ออกก่อนหน้านี้จะเปลี่ยนจากวันที่กำหนด จากนั้นคู่สัญญาในข้อตกลง อาจเผชิญกับความเสี่ยงด้านภาษีดังต่อไปนี้
เมื่อให้สินเชื่อเป็นงวดควรพิจารณาว่าแต่ละงวดใหม่ในระหว่างที่มีการโอนเงินไปยังผู้ยืมควรได้รับการพิจารณาเป็น ภาระหนี้ใหม่เนื่องจากอาศัยอำนาจตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 807 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อตกลงเงินกู้จะถือเป็นข้อสรุปตั้งแต่การโอนเงินหรือสิ่งอื่น ๆ กระทรวงการคลังของรัสเซียยึดมั่นในจุดยืนที่คล้ายกันในประเด็นนี้ (ดูตัวอย่างในจดหมายลงวันที่ 15 เมษายน 2013 เลขที่ 03-03-06/1/12502)
ทั้งนี้ ในกรณีที่มีการสรุปข้อตกลงเพิ่มเติมในสัญญาเงินกู้ ซึ่งอัตราดอกเบี้ยของจำนวนเงินกู้ที่ออกใหม่และ (หรือ) ที่ออกก่อนหน้านี้เปลี่ยนแปลงไป ผลกระทบทางภาษีในแง่ของการกำหนดจำนวนรายได้ ( ค่าใช้จ่าย) ที่รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในรูปดอกเบี้ยตามความเห็นของเรา ควรพิจารณาแยกต่างหากสำหรับส่วนของเงินกู้ที่ให้ไว้ก่อนอัตราดอกเบี้ยจะเปลี่ยนแปลง และสำหรับส่วนของเงินกู้ที่จะให้ภายหลังการเปลี่ยนแปลง .
ค่าขีด จำกัด ของช่วงอัตราดอกเบี้ยถูกกำหนดตามอัตราสำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อย่อย 1 ข้อ 12 บทความ 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เกณฑ์สำหรับการใช้ขั้นตอนอย่างใดอย่างหนึ่งในการกำหนดอัตราที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณช่วงของอัตราดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับภาระหนี้คืออัตราดอกเบี้ยของภาระหนี้ที่เกี่ยวข้อง
สำหรับภาระหนี้ที่เกิดขึ้นหลังจากการสรุปข้อตกลงเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงอัตราดอกเบี้ยของเงินกู้จะใช้อัตราดอกเบี้ยใหม่ การเปลี่ยนแปลงอัตราดอกเบี้ยจะไม่เกิดขึ้นในระหว่างระยะเวลาของภาระหนี้ดังกล่าว
ดังนั้น สำหรับภาระหนี้ที่เกิดขึ้นหลังจากการเปลี่ยนแปลงอัตราดอกเบี้ยของเงินกู้ อัตราดอกเบี้ยจะยังคงไม่เปลี่ยนแปลง และดังนั้น ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาระหนี้ดังกล่าว ควรเข้าใจอัตราที่สำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในฐานะ อัตราที่สอดคล้องกันมีผลใช้บังคับ ณ วันที่ระดมทุน ซึ่งหมายความว่าขั้นตอนการบัญชีภาษีของรายได้ (ค่าใช้จ่าย) สำหรับภาระผูกพันดังกล่าวและความเสี่ยงทางภาษีที่เป็นไปได้จะคล้ายกับขั้นตอนและความเสี่ยงที่กำหนดไว้ก่อนหน้านี้เกี่ยวกับภาระหนี้อัตราดอกเบี้ยที่คงที่และไม่มีการเปลี่ยนแปลงในระหว่าง ตลอดระยะเวลาที่มีผลใช้ได้
โดยสรุป เราทราบอีกครั้ง: การให้กู้ยืมระหว่างบริษัทในตัวเองไม่ก่อให้เกิดความเสี่ยงด้านภาษีใดๆ อย่างไรก็ตาม ภายใต้สถานการณ์ข้อเท็จจริงบางประการ ผู้ให้กู้และผู้กู้ยืมซึ่งเป็นบุคคลที่เกี่ยวข้องกันอาจเผชิญกับความเสี่ยงด้านภาษีเนื่องจากการบังคับใช้กฎการกำหนดราคาโอน
ความเสี่ยงเหล่านี้อาจเกิดขึ้นหาก:
ธุรกรรมสินเชื่อที่เป็นปัญหาจะถือว่ามีการควบคุมเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี และ
อัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาเงินกู้จะเกินกว่าค่าขั้นต่ำและ (หรือ) ค่าสูงสุดที่กำหนดไว้ในย่อหน้าย่อย 1 ข้อ 12 ข้อ มาตรา 269 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือช่วงของอัตราดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับภาระหนี้และในขณะเดียวกันก็จะไม่สอดคล้องกับระดับตลาด
ในกรณีนี้ หน่วยงานด้านภาษีจะมีสิทธิ์กำหนดผลทางภาษีของธุรกรรมสินเชื่อโดยพิจารณาจากระดับอัตราดอกเบี้ยในตลาดสำหรับสินเชื่อที่คล้ายกัน
ความเสี่ยงเหล่านี้จะถูกหลีกเลี่ยงหากสัญญาเงินกู้กำหนดอัตราดอกเบี้ยซึ่งมูลค่าจะอยู่ภายในช่วงของอัตราดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับภาระหนี้ที่ใช้ได้ในช่วงระยะเวลาของเงินกู้ ในกรณีนี้ จะต้องระบุจำนวนเงินกู้เต็มจำนวนในแต่ละครั้ง หรือต้องสรุปข้อตกลงแยกต่างหากที่เกี่ยวข้องกับจำนวนเงินกู้แต่ละรายการที่ให้ไว้
การสร้างอัตราดอกเบี้ยโดยการระบุเปอร์เซ็นต์หนึ่งของอัตราสำคัญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (โดยเฉพาะ 75%) ที่มีผลบังคับใช้ในวันที่มีการจัดหาส่วนที่เกี่ยวข้องของเงินกู้ไม่รวมถึงการปรากฏตัวของเหตุสำหรับ การใช้บทบัญญัติของมาตรา V1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกับธุรกรรมที่เป็นปัญหาและผลที่ตามมาคือความเสี่ยงที่ระบุที่เกี่ยวข้องกับการใช้งาน นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าด้วยวิธีการกำหนดอัตราดอกเบี้ยของเงินกู้นี้มูลค่าขั้นต่ำและสูงสุดของช่วงของอัตราดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับภาระหนี้จะขึ้นอยู่กับมูลค่าของอัตราที่สำคัญของธนาคารกลางของ สหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่รับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปดอกเบี้ยและดังนั้นจึงไม่สามารถกำหนดล่วงหน้าได้
เพื่อขจัดความเสี่ยงของหน่วยงานด้านภาษีในการกำหนดผลกระทบทางภาษีของการทำธุรกรรมสินเชื่อที่วิเคราะห์ให้เสร็จสิ้นตามระดับตลาดของดอกเบี้ยสำหรับสินเชื่อที่คล้ายกัน การจัดตั้งอัตราดอกเบี้ยโดยระบุเปอร์เซ็นต์หนึ่งของอัตราสำคัญของธนาคารกลางของ สหพันธรัฐรัสเซีย มีผลบังคับใช้ในวันที่รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปของดอกเบี้ย ในกรณีนี้ ค่าของเปอร์เซ็นต์ที่ระบุของอัตราหลักของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องอยู่ภายในขอบเขตของค่าขีดจำกัดที่เกี่ยวข้องซึ่งกำหนดไว้ในย่อหน้าย่อย 1 ข้อ 12 ข้อ 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ส่วนความเสี่ยงด้านภาษีหากคู่สัญญาทำข้อตกลงเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงอัตราดอกเบี้ยของสินเชื่อการขยายข้อตกลงดังกล่าวเป็นจำนวนเงินกู้ที่ออกก่อนหน้านี้มีความเกี่ยวข้องกับความเสี่ยงทางภาษีเนื่องจากขั้นตอนการคำนวณรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปดอกเบี้ย ในสถานการณ์เช่นนี้ไม่ได้ถูกกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และ ดังนั้น ความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้ใด ๆ วิธีที่เป็นไปได้การคำนวณจำนวนรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในรูปแบบของดอกเบี้ยอาจถูกท้าทายโดยหน่วยงานด้านภาษี
ในส่วนของภาระหนี้ที่เกิดขึ้นหลังจากการเปลี่ยนแปลงอัตราดอกเบี้ยของเงินกู้อัตราใหม่จะคงที่ (โดยมีเงื่อนไขว่าในระหว่างระยะเวลาของภาระหนี้ดังกล่าวคู่สัญญาจะไม่ทำข้อตกลงเพิ่มเติมใหม่เกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงอัตราดอกเบี้ยของเงินกู้ โดยจะขยายผลไปยังจำนวนเงินกู้ที่ออกก่อนหน้านี้) ดังนั้นขั้นตอนการบัญชีภาษีของรายได้ (ค่าใช้จ่าย) สำหรับภาระผูกพันดังกล่าวและความเสี่ยงทางภาษีที่เป็นไปได้จะคล้ายกับขั้นตอนและความเสี่ยงที่กำหนดไว้ก่อนหน้านี้เกี่ยวกับภาระหนี้อัตราดอกเบี้ยที่คงที่และไม่มีการเปลี่ยนแปลงตลอดทั้งหมด ระยะเวลาที่ถูกต้องของพวกเขา
บรรทัดฐานนี้กำหนดลักษณะเฉพาะของการรับรู้ว่าเป็นธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องซึ่งมีสถานที่จดทะเบียนหรือสถานที่อยู่อาศัยหรือสถานที่อยู่อาศัยทางภาษีของทุกฝ่ายและผู้รับผลประโยชน์ซึ่งเป็นสหพันธรัฐรัสเซีย
เนื่องจากตามเงื่อนไขของตัวอย่างที่พิจารณาในบทความนี้ สถานที่จดทะเบียนของทั้งผู้ให้กู้และผู้ยืมคือสหพันธรัฐรัสเซีย ธุรกรรมระหว่างกันจึงสามารถรับรู้ได้ว่าควบคุมตามข้อ 2 ของศิลปะ รหัสภาษี 10514 ของสหพันธรัฐรัสเซีย ในการนี้ วรรคที่จัดตั้งขึ้น 3 หน้าย่อย 1 ข้อ 12 ข้อ 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมูลค่าขั้นต่ำและสูงสุดของช่วงของอัตราดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับภาระหนี้ที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมที่รับรู้ว่าถูกควบคุมในบริเวณอื่นนอกเหนือจากเหตุที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ . บทความนี้ไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษี 10514 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
สำหรับจำนวนเกณฑ์จำนวนเงินเพื่อวัตถุประสงค์ในการรับรู้ธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องซึ่งควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นมีการกำหนดข้อยกเว้นขึ้นอยู่กับสถานการณ์เนื่องจากธุรกรรมนั้นได้รับการยอมรับว่าถูกควบคุม สำหรับรายการที่รับรู้ว่ามีการควบคุมตามเกณฑ์ย่อย 2, 4–7 น. 2 ข้อ 10514 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เกณฑ์จำนวนเงินกำหนดไว้ที่ระดับ 60 ล้านรูเบิล สำหรับธุรกรรมที่รับรู้ว่าควบคุมตามเกณฑ์ย่อย 3 น. 2 ศิลปะ 10514 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ที่ระดับ 100 ล้านรูเบิล บทบัญญัติย่อย 2–7 น. 2 ข้อ จะมีการบังคับใช้รหัสภาษี 10514 ของสหพันธรัฐรัสเซีย ขึ้นอยู่กับองค์ประกอบของธุรกรรมระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันและสาระสำคัญของพวกเขา
โปรดทราบ: เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณย่อยที่กำหนดไว้ 1 รายการ 2 ศิลปะ 10514 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แนวคิดของ "รายได้" ใช้กับทั้งสองฝ่ายในการทำธุรกรรม ดังนั้นในการคำนวณจำนวนรายได้จากธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันเพื่อรับรู้ว่าเป็นรายการที่ถูกควบคุมควรคำนึงถึงทั้งธุรกรรมที่ฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งได้รับรายได้และธุรกรรมที่ฝ่ายนั้นได้รับค่าใช้จ่ายเนื่องจาก สำหรับอีกฝ่ายในการทำธุรกรรม (คู่สัญญา) ) ธุรกรรมสุดท้ายจะเป็น "ผลกำไร"
ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ 03-01-18/4-67 และลงวันที่ 23 เมษายน 2555 ฉบับที่ 03-03-18/3-56
โดยมีเงื่อนไขว่าในระหว่างช่วงเวลาที่ภาระหนี้ดังกล่าวมีผลใช้บังคับ คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายจะไม่ทำข้อตกลงใหม่เพื่อเปลี่ยนแปลงอัตราดอกเบี้ยของจำนวนเงินกู้ที่ออกก่อนหน้านี้
11.10.2016 “ผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน” ตุลาคม 2559
อันนา มาเนนโควา
ทนายความ
ข้อตกลงเงินกู้ระหว่างนิติบุคคลช่วยให้บริษัทหนึ่งสามารถระดมทุนและอีกบริษัทหนึ่งสร้างรายได้จากบริษัทนั้น กิน เงื่อนไขที่สำคัญซึ่งคุณควรคำนึงถึงเมื่อทำสัญญาเงินกู้ที่ปลอดภัย
ตามกฎหมายแพ่ง สัญญาเงินกู้คือข้อตกลงระหว่างฝ่ายหนึ่ง (ผู้ให้กู้) เพื่อโอนเงินหรือสิ่งอื่นใดให้เป็นกรรมสิทธิ์ของอีกฝ่าย (ผู้ยืม) ผู้กู้ตกลงที่จะคืนเงินจำนวนเท่ากันหรือสิ่งอื่น ๆ ในจำนวนที่เท่ากันซึ่งเขาได้รับประเภทและคุณภาพเดียวกัน (โปรดทราบว่าข้อตกลงเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยสามารถสรุปได้ระหว่างนิติบุคคลและบุคคล)
ระบุหัวข้อสัญญาเงินกู้ให้ชัดเจน
เงื่อนไขในเรื่องของสัญญาเป็นสิ่งสำคัญดังนั้นจึงต้องได้รับความเห็นชอบจากคู่สัญญา (ข้อ 1 ของข้อ 432 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง สหพันธรัฐรัสเซีย- หากศาลสรุปว่าเนื้อหาของสัญญาไม่สอดคล้องกันจะถือว่ายังไม่สรุปและจะไม่ก่อให้เกิดผลทางกฎหมายต่อคู่สัญญา (มติของ FAS ของเขตไซบีเรียตะวันออกลงวันที่ 08/09/2010 ในกรณีที่ A10-3789/2009; FAS ของเขตอูราลลงวันที่ 19/02/2551 เลขที่ F09-741/08-C5 ในกรณีที่ A60-17030/2007-C2; บริการของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 27 มกราคม 2555 ในกรณีที่หมายเลข A17-6065/2010)
ตามหลักเกณฑ์ของมาตรา 140 และ 317 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) คู่สัญญาสามารถระบุขนาดของเงินกู้ได้สองวิธี:
บันทึกข้อเท็จจริงการโอนเงินที่ยืมมา
อาศัยอำนาจตามมาตรา 807 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อตกลงเงินกู้จะสรุปได้ตั้งแต่วินาทีที่ผู้ให้กู้โอนเงินหรือสิ่งอื่น ๆ ให้กับผู้ยืม การยืนยันดังกล่าวอาจเป็นใบเสร็จรับเงิน คำสั่งจ่ายเงินระบุวัตถุประสงค์ในการชำระเงิน คำสั่งรับเงินสด ใบเสร็จรับเงิน หรือเอกสารอื่นใดที่จัดทำถูกต้อง หากเป็นไปไม่ได้ที่จะพิสูจน์ข้อเท็จจริงของการโอนจำนวนเงินกู้ภายใต้ข้อตกลงข้อตกลงดังกล่าวจะถือว่าไม่ได้ข้อสรุป (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 9 ตุลาคม 2013 ในกรณีที่ A03- 12279/2012)
ในเวลาเดียวกันหากข้อตกลงไม่มีเงื่อนไขที่ตกลงกันอย่างถูกต้องเกี่ยวกับขนาดของเงินกู้การมีอยู่และเนื้อหาของเอกสารรับรองข้อเท็จจริงของการโอนไปยังผู้ยืมในจำนวนหนึ่ง (คำสั่งจ่ายเงินสำหรับการโอนเงินโดย ผู้ให้กู้แก่ผู้ยืม, คำสั่งจ่ายเงินสด, ใบเสร็จรับเงินสำหรับคำสั่งเงินสดที่เข้ามา) เป็นสิ่งจำเป็น ฯลฯ) จำนวนเงินกู้จะถูกกำหนดจากเนื้อหาของเอกสารเหล่านี้และข้อตกลงจะได้รับการพิจารณาสรุปสำหรับจำนวนเงินที่โอนจริง (ข้อ 2 ของข้อ 433 วรรค 2 ของข้อ 1 ของข้อ 807 ข้อ 2 ของข้อ 808 ข้อ 3 ศิลปะ 812 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2551 N 8032/08 ในกรณี N A53-5796/07-C2-6)
มาตรา 812 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดสิทธิของผู้ยืมในการโต้แย้งข้อตกลงเนื่องจากขาดเงินโดยพิสูจน์ว่าเงินหรือสิ่งอื่น ๆ ไม่ได้รับจากผู้ให้กู้จริง ๆ หรือได้รับในจำนวนที่น้อยกว่า ปริมาณเกินกว่าที่กำหนดไว้ในสัญญา เมื่อได้รับเงินหรือสิ่งของจริงในปริมาณน้อยกว่าที่ระบุไว้ในสัญญาแล้วถือว่าสัญญาสรุปได้สำหรับเงินหรือสิ่งของจำนวนเท่านี้ เป็นที่น่าสังเกตว่าการท้าทายข้อตกลงเงินกู้เนื่องจากขาดเงินทุนเป็นคุณลักษณะเฉพาะของผู้กู้ภายใต้สัญญาเงินกู้
ระบุจำนวนดอกเบี้ยที่ผู้ยืมจ่ายในข้อตกลง
ดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้ที่จ่ายในจำนวนและลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 1 ของมาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นการชำระสำหรับการใช้เงินทุนที่ผู้ให้กู้จัดเตรียมไว้ (ข้อ 15 ของมติของ Plenums ของ ศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียและศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 ตุลาคม 2541 N 13/14 “ ในทางปฏิบัติในการใช้บทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินของผู้อื่น”) .
หากข้อตกลงเงินกู้ระหว่างนิติบุคคลไม่มีข้อกำหนดเกี่ยวกับดอกเบี้ยของจำนวนเงินกู้จะรับรู้เป็นการชดเชย (ข้อ 3 ของมาตรา 424 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้ให้กู้มีสิทธิเรียกร้องให้ผู้ยืมชำระค่าธรรมเนียมการใช้ จำนวนค่าตอบแทนจะกำหนดเป็นร้อยละของวงเงินกู้ตามอัตราดอกเบี้ยธนาคาร (อัตราการรีไฟแนนซ์) มีผลในวันที่ผู้กู้ชำระหนี้ (บางส่วน) ณ สถานที่ตั้ง (และหากผู้ให้กู้ชำระหนี้เป็นจำนวน) รายบุคคล, - ณ สถานที่อยู่อาศัย) ของผู้ให้กู้ (ข้อ 1 ของมาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เมื่อตกลงเรื่องจำนวนดอกเบี้ยสำหรับการใช้วงเงินกู้ที่สูงกว่าอัตราการรีไฟแนนซ์ (สำหรับสินเชื่อรูเบิล) หรืออัตราดอกเบี้ยของสินเชื่อสกุลเงินต่างประเทศ (สำหรับสินเชื่อสกุลเงินต่างประเทศ) อย่างมีนัยสำคัญจำเป็นต้องเข้าใจความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้น เกิดขึ้น กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดวงเงินดอกเบี้ยสูงสุดที่คู่สัญญาสามารถกำหนดได้ในข้อตกลงอย่างไรก็ตามผู้กู้สามารถยื่นคำร้องต่อศาลโดยอ้างว่าจะทำให้ข้อตกลงเงินกู้เป็นโมฆะเนื่องจากภาระจำยอม ( ข้อ 3 ของมาตรา 179 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) การรวมเงื่อนไขนี้ไว้ในสัญญาจะถือเป็นการละเมิดสิทธิในส่วนของผู้ให้กู้ ศาลอาจลดดอกเบี้ยและผู้ให้กู้จะได้รับจำนวนเงินน้อยกว่าที่กำหนดไว้ในเงื่อนไขของข้อตกลง
การพิจารณาคดีในเรื่องนี้ยังไม่ชัดเจน:
ขั้นตอนและระยะเวลาในการชำระคืนเงินกู้ยืม
ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของคู่สัญญา ขั้นตอนและระยะเวลาในการชำระคืนเงินทุนที่ยืมมาอาจถูกกำหนดโดยสัญญาเงินกู้ มิฉะนั้นข้อกำหนดของวรรค 2 ข้อ 1 ข้อ 1 มาตรา 810 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
แนวทางปฏิบัติด้านตุลาการในประเด็นนี้ระบุว่า:
รวมไว้ในสัญญาเงินกู้ความรับผิดสำหรับการไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขการชำระหนี้
ความรับผิดของคู่สัญญาในการไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขในการชำระคืนเงินกู้ได้รับการควบคุมโดยมาตรา 395 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน นิติบุคคลสามารถกำหนดความรับผิดชอบในข้อตกลงเงินกู้สำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางการเงินที่ไม่เหมาะสมอย่างอิสระ หนึ่งในสองวิธีในการคำนวณดอกเบี้ย:
แนวทางปฏิบัติของตุลาการในประเด็นการยอมรับการคำนวณ “ดอกเบี้ยทบต้น” ภายใต้สัญญาเงินกู้ระหว่างนิติบุคคลยังไม่ชัดเจน:
ย่อหน้า 13 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 กันยายน 2554 ฉบับที่ 147 ระบุว่า: "เนื่องจากความจริงที่ว่าดอกเบี้ยเพิ่มขึ้นสำหรับการใช้เงินกู้ในกรณีที่ผู้ยืมละเมิด ภาระผูกพันในการชำระคืนเงินกู้ถือเป็นการวัดความรับผิดของลูกหนี้ในการละเมิดพันธกรณี ศาล โดยคำนึงถึงพฤติการณ์แห่งคดีมีสิทธิตามคำให้เหตุผลของจำเลยลดจำนวนดอกเบี้ยดังกล่าวได้ตาม ด้วยมาตรา 333 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย” ตำแหน่งนี้ยังสะท้อนให้เห็นในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Far Eastern District ลงวันที่ 4 พฤษภาคม 2012 N F03-1391/2012 ในกรณีที่หมายเลข A59-3018/2011 มติของศาลอนุญาโตตุลาการของเขตไซบีเรียตะวันตก ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2558 N F04-24556/2558 ในกรณีที่ N A03 -13567/2014 ความละเอียดของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 19 สิงหาคม 2554 N KG-A40/7099-11 ในกรณีที่ A40-99951 /10-31-900 และอื่นๆ.
ควรสังเกตว่าตามมาตรา 808 และวรรค 2 ของมาตรา 434 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อตกลงเงินกู้ระหว่างนิติบุคคลจะต้องสรุปเป็นลายลักษณ์อักษร สามารถส่งทางแฟกซ์ธรรมดาหรือ อีเมลทำให้เราวางใจได้ว่าเอกสารมาจากคู่สัญญาในสัญญา
โดยสรุป ฉันต้องการทราบว่าในการสรุปข้อตกลงเงินกู้ระหว่างนิติบุคคล จำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจด้วยว่าจะไม่มีเหตุผลที่ทำให้ข้อตกลงเป็นโมฆะในอนาคต (§ 2 ของบทที่ 9 หมวดย่อย 4 ส่วนที่ 1 ของ ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ผู้กู้จำเป็นต้องประเมินจุดแข็งของเขาอย่างเป็นกลาง นั่นคือ เข้าใจสิ่งนั้นอย่างแท้จริง จำนวนหนึ่งเมื่อเวลาผ่านไปเขาจะมีโอกาสชำระหนี้และจ่ายดอกเบี้ย
