บริษัทต่างๆ มักจะสะสมบัญชีเจ้าหนี้ที่สร้างขึ้นปลอมๆ โดยปกติจะเกิดขึ้นในการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับสินทรัพย์ที่สำคัญซึ่งจัดทำเป็นเอกสารตามเอกสาร งานที่ทำ และการให้บริการ

ความจริงก็คือปัญหาที่พบบ่อยที่สุดในสถานการณ์เช่นนี้คือปัญหาการขาดเงินทุนหมุนเวียน ท้ายที่สุดแล้วไม่ควรชำระหนี้ดังกล่าว แต่จะดำเนินการตามเอกสารเท่านั้น กลายเป็นวงจรอุบาทว์ - เจ้าหนี้มีการเติบโตอย่างต่อเนื่อง

ตามกฎแล้วสิ่งนี้เต็มไปด้วยความจริงที่ว่าหน่วยงานด้านภาษีจะรับรู้เจ้าหนี้ "สะสม" ดังกล่าวเป็นรายได้ของบริษัทและเรียกเก็บภาษีเงินได้เพิ่มเติม เงินคงค้างเพิ่มเติมดังกล่าวอาจเกิดขึ้นได้ เช่น โดยเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบ ณ สถานที่

ในการบัญชีเจ้าหนี้ยังคงถูกนำมาพิจารณาจนถึงวันที่ชำระคืนหรือตัดจำหน่าย

การตัดบัญชีเจ้าหนี้เป็นสิ่งจำเป็นในกรณีต่อไปนี้:

การยกเว้นเจ้าหนี้จากทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจร

หมดอายุ ระยะเวลาจำกัด(ระยะเวลาจำกัดทั่วไปคือสามปี)

ในกรณีส่วนใหญ่อย่างท่วมท้น บริษัท ต่างๆ ไม่รีบร้อนที่จะตัดหนี้ของตนออกโดยขยายอายุความเนื่องจากดังที่ทราบในการบัญชีภาษี "เจ้าหนี้" ที่ตัดจำหน่ายจะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ มาตรา 18 ของมาตรา 250 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และเพิ่มกำไรที่ต้องเสียภาษี การกระทำดังกล่าวไม่ได้ช่วยแก้ปัญหาโดยพื้นฐาน และเมื่อเวลาผ่านไป งบดุลของบริษัทก็เริ่มไม่น่าดึงดูดสำหรับธนาคารและซัพพลายเออร์ที่มีศักยภาพมากขึ้นเรื่อยๆ

แน่นอนว่าตัวเลือกที่ง่ายที่สุดในการชำระบัญชีเจ้าหนี้คือการชำระเงินให้กับเจ้าหนี้ แต่บ่อยครั้งที่เจ้าหนี้เหล่านี้ถูกชำระบัญชีไปแล้วและการชำระคืนจะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อการโอนหนี้ (การโอน) เสร็จสิ้นแล้วเท่านั้น อย่างไรก็ตามตัวเลือกนี้มีราคาแพงมากและไม่เหมาะสมในทางปฏิบัติ

เป็นไปได้ไหมที่จะออกจากสถานการณ์ดังกล่าวในภาวะขาดแคลนเงินทุนหมุนเวียน? ปรากฎว่าสิ่งนี้เป็นไปได้ คุณสามารถตัดบัญชีเจ้าหนี้ได้โดยไม่ต้องเพิ่มภาระภาษีของคุณและในขณะเดียวกันก็เพิ่มความน่าดึงดูดทางการเงินของ บริษัท นั่นคือแทนที่ประเภทหนี้สินที่น่าสงสัยด้วยประเภทที่เชื่อถือได้มากขึ้น

ขั้นตอนการตัดบัญชีเจ้าหนี้

ขั้นตอนการตัดบัญชีเจ้าหนี้จะมีลักษณะเช่นนี้

• ขั้นตอนที่หนึ่ง: การเปลี่ยนเจ้าหนี้เป็นบุคคล

ผู้ก่อตั้งซื้อหนี้ของบริษัทจากเจ้าหนี้ "ที่เป็นมิตร" ภายใต้ข้อตกลงการโอนหนี้ (การโอน) ในกรณีนี้ ข้อตกลงการโอนอาจกำหนดให้มีการชำระเงินรอตัดบัญชีสำหรับเจ้าหนี้ผู้ก่อตั้งรายใหม่ ดังนั้นผู้ก่อตั้งจึงสามารถชำระหนี้กับเจ้าหนี้ที่ “เป็นมิตร” ได้นานตราบเท่าที่เขาต้องการ ท้ายที่สุดบริษัทจะมีภาระผูกพันในการชำระหนี้ไม่ใช่ให้กับเจ้าหนี้ แต่ให้กับผู้ก่อตั้ง

สำคัญ!
ในการโอนสิทธิของเจ้าหนี้ให้กับบุคคลอื่นไม่จำเป็นต้องได้รับความยินยอมจากลูกหนี้เว้นแต่กฎหมายหรือข้อตกลงจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น (มาตรา 2 ของมาตรา 382 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• ขั้นตอนที่สอง: การเพิ่มทุนจดทะเบียน

ในขั้นตอนที่สอง ผู้ก่อตั้งตัดสินใจที่จะเพิ่มขึ้น ทุนจดทะเบียนผ่านการบริจาคเพิ่มเติมหรือบริจาคให้กับทรัพย์สินของบริษัทของคุณ การตัดสินใจดังกล่าวจะนำไปสู่ภาระหน้าที่ของผู้ก่อตั้งในการจ่ายเงินสมทบเพิ่มเติม เป็นผลให้เกิดการเรียกร้องแย้งซึ่งถูกปิดโดยการชดเชยเมื่อลงนามในการดำเนินการเพื่อชดเชยการเรียกร้องร่วมกัน

ดังนั้น บริษัท จะสามารถ "ปิด" บัญชีเจ้าหนี้ได้และในเวลาเดียวกันก็เพิ่มทุนจดทะเบียนหรือทุนเพิ่มเติม เพิ่มความน่าดึงดูดให้กับธนาคารและซัพพลายเออร์เมื่อได้รับเงินกู้หรือการชำระเงินรอการตัดบัญชีเมื่อชำระค่าสินค้า งาน และบริการ และทั้งหมดนี้โดยไม่ต้องเพิ่มภาระภาษีของคุณ

อย่างไรก็ตาม ควรจำไว้ว่าวิธีนี้มีความเสี่ยงทางภาษีที่อาจเกิดขึ้นและผลที่ตามมาสำหรับผู้ก่อตั้งในแง่ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ความจริงก็คือในช่วงเวลาของขั้นตอนการชดเชยผู้ก่อตั้งจะได้รับรายได้ที่ต้องเสียภาษีจากส่วนต่างระหว่างเงินสมทบเพิ่มเติมและต้นทุนในการรับหนี้ ตามกฎแล้วความแตกต่างนี้เป็นศูนย์และดังนั้นจึงไม่มีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกิดขึ้น เพื่อยืนยันการขาดรายได้คุณต้องมีเอกสารประกอบ นี่อาจเป็นคำสั่งรับเงินสดจากเจ้าหนี้ "ที่เป็นมิตร" เป็นต้น

ติดต่อผู้เชี่ยวชาญ

ในงบดุลประจำปีจำนวนรวมของบัญชีเจ้าหนี้ที่ยังไม่ได้ชำระ ณ วันที่รายงานจะแสดงในบรรทัด 1520 นี่คือหนี้ของซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาบุคลากรและงบประมาณ ระดับที่แตกต่างกันเจ้าหนี้รายอื่น

ตามกฎเกณฑ์ การบัญชีเจ้าหนี้การค้าจะถูกบันทึกในบัญชีที่เหมาะสมและแสดงอยู่ในงบการเงิน (งบดุล) จนกว่าจะชำระคืน หนี้ต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาเกิดขึ้นในบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" เมื่อหนี้ดังกล่าวเกิดขึ้น
งบดุลจะต้องระบุยอดเครดิตของบัญชีนี้เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน

หนี้ดังกล่าวมักกลายเป็นหนี้ค้างชำระ

ขั้นตอนการจัดทำบัญชีเจ้าหนี้ในการบัญชี

ขั้นตอนในการสร้างบัญชีเจ้าหนี้ให้กับซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมาขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของธุรกรรมที่เกิดขึ้น โดยทั่วไปจำนวนเงินจะเท่ากับราคาตามสัญญาที่ได้รับ สินทรัพย์ที่เป็นวัสดุงานหรือบริการ

ตัวอย่างที่ 1 การก่อตัวของบัญชีเจ้าหนี้สำหรับมูลค่าวัสดุที่ได้มา

ในปีที่รายงาน Astra LLC ซื้อวัสดุจำนวน 118,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม – 18,000 รูเบิล)

นักบัญชีจะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 10   เครดิต 60
100,000 ถู (118,000 – 18,000) – วัสดุเป็นทุน;

เดบิต 19   เครดิต 60
18,000 ถู – ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุจะถูกนำมาพิจารณา (ตามใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์)

ณ สิ้นปีที่รายงาน ยังไม่ได้ชำระค่าวัสดุ ในบรรทัดที่ 1520 ของงบดุลของ Astra คุณต้องระบุจำนวนหนี้ให้กับซัพพลายเออร์จำนวน 118,000 รูเบิล

ในหลายสถานการณ์ ตัวบ่งชี้เจ้าหนี้จะถูกสร้างขึ้นในคำสั่งพิเศษ ตัวอย่างเช่น หากคุณชำระเงินให้ซัพพลายเออร์ด้วยตั๋วแลกเงินของคุณเอง หนี้สำหรับมูลค่าที่ส่งมอบจะไม่ได้รับการชำระคืนให้กับซัพพลายเออร์ จำนวนเงินจะต้องนำมาพิจารณาในบรรทัด 1520 ด้วย

การลงทะเบียนกับตั๋วแลกเงิน

ในการบัญชีสำหรับหนี้ที่จัดทำโดยตั๋วแลกเงินให้เปิดบัญชีย่อย "ตั๋วเงินที่ออก" แยกต่างหากสำหรับบัญชี 60 ผลต่างระหว่างมูลค่าหน้าใบเรียกเก็บเงินกับจำนวนเงินที่เป็นหนี้กับซัพพลายเออร์ถือเป็นดอกเบี้ยสำหรับการชำระเงินรอการตัดบัญชี

ความแตกต่างนี้รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นๆ และเพิ่มเจ้าหนี้ ในอนาคต ตั๋วแลกเงินสามารถแสดงเพื่อการชำระเงินได้ไม่เพียงแต่โดยซัพพลายเออร์เท่านั้น แต่ยังรวมถึงบุคคลใดๆ ด้วย (โดยการรับรอง) ด้วยเหตุนี้จึงไม่มีการใช้การบัญชีวิเคราะห์ตั๋วแลกเงินโดยผู้ถือเดิม

ตัวอย่างที่ 2 การจัดทำบัญชีเจ้าหนี้
หากมีการออกใบเรียกเก็บเงินในการชำระค่าสินค้า

ในปีที่รายงาน Saturn LLC ซื้อวัสดุจาก Jupiter JSC จำนวน 11,800 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 1,800 รูเบิล) โดยมีการผ่อนชำระเป็นระยะเวลา 2 เดือน

ในการชำระค่าวัสดุ Saturn LLC ได้ออกตั๋วแลกเงินให้กับผู้ขายโดยมีมูลค่าเล็กน้อย 12,800 รูเบิล

ในการบัญชี Saturn การดำเนินการนี้ควรสะท้อนให้เห็นดังนี้:

เดบิต 10   เครดิต 60
10,000 ถู – วัสดุที่ใช้ออกตั๋วแลกเงินได้ถูกรวมเป็นทุนแล้ว

เดบิต 19   เครดิต 60
1800 ถู – สะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุแล้ว

เดบิต 60   เครดิต 76 บัญชีย่อย “ตั๋วเงินที่ออก”
11,800 ถู. – หนี้นั้นได้รับการรับรองโดยตั๋วแลกเงิน

เดบิต 91-2   เครดิต 76 บัญชีย่อย “ตั๋วเงินที่ออก”
1,000 ถู (12,800 – 11,800) – สะท้อนถึงจำนวนเงินส่วนเกินของมูลค่าที่ระบุของบิลมากกว่าค่าวัสดุ (ส่วนลดในบิล)

สิ้นปีแล้วยังไม่ได้ชำระหนี้

ในงบดุลของ Saturn บรรทัดที่ 1520 แสดงถึงบัญชีเจ้าหนี้ให้กับซัพพลายเออร์ซึ่งออกโดยตั๋วแลกเงินจำนวน 13,000 รูเบิล (11,800 รูเบิล + 1,000 รูเบิล)

เมื่อชำระหนี้ตามใบเรียกเก็บเงินแล้ว นักบัญชีจะทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 76 บัญชีย่อย “ตั๋วเงินที่ออก” เครดิต 50 (51)
ได้ชำระหนี้ตามใบเรียกเก็บเงินที่นำมาชำระแล้ว

เมื่อใดจึงควรตัดบัญชีเจ้าหนี้ออก?

หากคุณไม่ชำระบัญชีเจ้าหนี้ให้กับซัพพลายเออร์ พวกเขาจะต้องถูกตัดออก

สิ่งนี้จะต้องดำเนินการในสองกรณี:

• สำหรับหนี้นั้นอายุความสิ้นสุดลงแล้ว (สามปีนับแต่วันที่ท่าน ครั้งสุดท้ายรับทราบหนี้ของตน);
• เป็นที่รู้กันว่าผู้ให้กู้ได้เลิกกิจการแล้ว

กล่าวอีกนัยหนึ่ง ในทั้งสองกรณีนี้ บัญชีเจ้าหนี้จะไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้

รวมจำนวนเงินที่ตัดบัญชีเจ้าหนี้เป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่นในการบัญชีและเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในการบัญชีภาษี

ขั้นตอนการตัดจำหน่าย

เจ้าหนี้จะถูกตัดออกแยกต่างหากสำหรับภาระผูกพันที่มีอยู่แต่ละรายการ ในกรณีนี้ พื้นฐานสำหรับการตัดจำหน่ายคือสินค้าคงคลังของบัญชีเจ้าหนี้ตลอดจนเอกสารภายในที่แสดงเหตุผลในการตัดจำหน่าย
(ข้อ 78 ของข้อบังคับการบัญชี)

โดย กฎทั่วไปบริษัทจะต้องจัดทำรายการสินค้าคงคลังเป็นประจำทุกปีเพื่อรวบรวมเป็นรายปี งบการเงินเป็นไปตามเกณฑ์ความน่าเชื่อถือ

ในเวลาเดียวกัน ผู้จัดการมีสิทธิ์ที่จะกำหนดเหตุผลเพิ่มเติมสำหรับการนำไปปฏิบัติ รวมทั้งระบุว่าสินทรัพย์และหนี้สินใดจะต้องได้รับการตรวจสอบ การตัดชื่อเจ้าหนี้ที่ "ค้างชำระ" ออกไปเป็นเพียงเหตุผลเท่านั้น

ตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังจะมีการสร้างรายงานสินค้าคงคลังของการชำระหนี้กับเจ้าหนี้ (แบบฟอร์มหมายเลข INV-17) ซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับขนาดของยอดรวมและไม่ใช่แค่บัญชีเจ้าหนี้ "ค้างชำระ" เท่านั้น การกระทำของเจ้าหนี้แต่ละรายระบุโดยเฉพาะอย่างยิ่งชื่อบัญชีบัญชีที่มีการบัญชีเจ้าหนี้นี้หรือเจ้าหนี้นั้นอยู่ในปัจจุบันข้อมูลเกี่ยวกับการกระทบยอด (เกี่ยวกับการที่ไม่มีการกระทบยอดเกี่ยวกับการมีอยู่ของความแตกต่าง) ของการชำระหนี้ร่วมกันกับเจ้าหนี้ รวมถึงปริมาณบัญชีเจ้าหนี้ที่ "ค้างชำระ" การกระทำนี้จัดทำขึ้นโดยค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลัง
ใน 2 สำเนาและจะต้องลงนามโดยสมาชิกของคณะกรรมาธิการ

โปรดทราบ

ใน งบดุลมีการระบุรายละเอียดลูกหนี้และเจ้าหนี้ไว้อย่างละเอียด ลูกหนี้อยู่ในสินทรัพย์และเจ้าหนี้อยู่ในหนี้สิน นั่นคือหนี้เหล่านี้ไม่สมดุล แม้ว่าจะมียอดคงเหลือทั้งเดบิตและเครดิตสำหรับบัญชีวิเคราะห์ของบัญชีเดียวกันก็ตาม

ในการตัดบัญชีเจ้าหนี้ที่ค้างชำระนอกเหนือจากรายงานสินค้าคงคลังแล้วยังจำเป็นต้องมีเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรสำหรับการมีอยู่ด้วย เหตุผลดังกล่าวจะเป็นใบรับรองการบัญชีที่จัดทำขึ้นในบริบทของบัญชีการบัญชีสังเคราะห์ตามข้อมูลจากการลงทะเบียนการบัญชีรวมถึงเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันหนี้ (ตัวอย่างเช่นการกระทบยอดการชำระหนี้กับเจ้าหนี้) ใบรับรองควรระบุอย่างชัดเจนว่าบัญชีเจ้าหนี้เฉพาะเกิดขึ้นเมื่อใดและด้วยเหตุผลใดและมีขนาดเท่าใด จะต้องมีรายละเอียดของเจ้าหนี้ด้วย

ตามรายงานสินค้าคงคลังและใบรับรองการบัญชีหัวหน้า บริษัท จะต้องลงนามในคำสั่งซึ่งจะเป็นพื้นฐานสำหรับการตัดจำหน่าย

การตัดจำหน่ายเจ้าหนี้จะแสดงโดยรายการ:

เดบิต 60 เครดิต 91-1
เจ้าหนี้การค้าถูกตัดออก

หลังจากตัดหนี้แล้ว จำนวนเงินจะไม่แสดงในงบดุล

เมื่อใดจะเป็นประโยชน์ในการตัดบัญชีเจ้าหนี้?

จำนวนบัญชีเจ้าหนี้ที่ตัดออกจะเพิ่มรายได้ที่ต้องเสียภาษีของบริษัท ซึ่งหมายความว่าบริษัทจะทำกำไรได้มากกว่าในการตัดหนี้ในรอบระยะเวลาภาษีเมื่อมีการขาดทุน ซึ่งเป็นจำนวนที่ ขนาดใหญ่ขึ้นหนี้.

ในกรณีนี้บริษัทจะไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ตามจำนวนหนี้

ตัวอย่างที่ 3 การเขียนบัญชีเจ้าหนี้ไม่ส่งผลให้ต้องชำระภาษี

เมื่อต้นไตรมาสที่สี่ของปีที่รายงาน Pegas LLC มีเจ้าหนี้การค้า
สำหรับสินค้าที่ได้รับแต่ไม่ได้ชำระเงิน อายุความจะสิ้นสุดในไตรมาสนี้

จำนวนหนี้คือ 59,000 รูเบิล

บริษัท กำหนดรายได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้โดยใช้วิธีคงค้าง
เธอจ่ายภาษีเป็นรายไตรมาส

สมมติว่า ณ สิ้นปี บริษัท ขาดทุนจำนวน 120,000 รูเบิล (ไม่รวมหนี้ตัดจำหน่าย)

นักบัญชี Pegasus ตัดหนี้หลังจากอายุความสิ้นสุดลงโดยการผ่านรายการ:

เดบิต 60   เครดิต 91-1
59,000 ถู – บัญชีเจ้าหนี้ที่พ้นอายุความจะถูกตัดออก

จำนวนหนี้ไม่จำเป็นต้องแสดงในงบดุลความรับผิดประจำปี

หลังจากตัดบัญชีเจ้าหนี้แล้ว บริษัทจะขาดทุนดังนี้:

120,000 ถู – 59,000 ถู. = 61,000 ถู.

ไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีเงินได้ให้กับ Passiv

เมื่อไม่มีกำไรในการตัดบัญชีเจ้าหนี้ออก

จะไม่มีกำไรในการตัดบัญชีเจ้าหนี้หากในรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน บริษัท ได้รับกำไรหรือขาดทุนจำนวนซึ่งมีนัยสำคัญ ขนาดที่เล็กกว่าหนี้.

การตัดบัญชีเจ้าหนี้ออกไป บริษัทจะถูกบังคับให้เพิ่มกำไรทางภาษีในนั้น

ในสถานการณ์เช่นนี้บริษัทจึงสนใจที่จะขยายอายุความออกไป

ตามกฎทั่วไประยะเวลาจำกัดเริ่มนับจากวันที่ไม่ช้ากว่าที่ผู้ซื้อจะต้องโอนเงินตามสัญญา

โปรดทราบ

หนี้สำหรับการจ่ายภาษีค่าปรับและค่าปรับตลอดจนเงินสมทบประกันบังคับค่าปรับและค่าปรับสำหรับกองทุนนอกงบประมาณจะไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 21 ข้อ 1 ข้อ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

หากไม่ได้กำหนดวันที่ดังกล่าวในสัญญา ระยะเวลาที่จำกัดจะคำนวณจากช่วงเวลาที่กรรมสิทธิ์ในสินค้าโอนจากผู้ขายไปยังผู้ซื้อ (มาตรา 200 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เพื่อให้อายุความหยุดชะงักและเริ่มนับใหม่ซัพพลายเออร์จะต้องยื่นฟ้องลูกหนี้ ในกรณีนี้ระยะเวลาจำกัดจะสิ้นสุดลงในวันที่ศาลรับคำให้การเรียกร้อง

นอกจากนี้ระยะเวลาจำกัดจะหยุดชะงักหากบริษัทยอมรับหนี้สิน

สิ่งนี้จะต้องได้รับการยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษร - จดหมายหรือคำแถลงการกระทบยอดการคำนวณ

นอกจากนี้การยืนยันจะเป็นการโอนเงินอย่างน้อยจำนวนหนึ่งให้กับซัพพลายเออร์
ในกรณีนี้บริษัทลูกหนี้ไม่ควรตัดบัญชีเจ้าหนี้ออก

ตัดบัญชีเจ้าหนี้ในการบัญชีภาษี

จำนวนเงินที่ตัดบัญชีเจ้าหนี้จะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการหากถูกตัดออกเนื่องจากการหมดอายุของอายุความ (โดยปกติคือสามปี) (ข้อ 18 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สิ่งนี้กระทำบนพื้นฐานของข้อมูลสินค้าคงคลังเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรสำหรับการตัดจำหน่าย (เช่นใบรับรองการบัญชี) และคำสั่งจากหัวหน้าองค์กร (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 กันยายน 2014 ไม่ . 03-03-R3/45767).

วันที่รับรู้รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีถูกกำหนดตามบทบัญญัติของวรรค 4 ของมาตรา 271 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ในรูปแบบของการตัดบัญชีเจ้าหนี้ไม่ได้กล่าวถึงโดยตรง ในความเห็นของเรา นักการเงินเชื่อว่าควรได้รับคำแนะนำจากวรรค 5 ของย่อหน้าย่อย 5 ของบรรทัดฐานที่ระบุ "สำหรับรายได้อื่นที่คล้ายคลึงกัน" และคำนึงถึงการตัดบัญชีเจ้าหนี้ในปีที่สิ้นสุดระยะเวลา จำกัด คือในวันสุดท้าย ของรอบระยะเวลารายงานที่งวดนี้สิ้นสุด

เราขอเตือนคุณว่ารอบระยะเวลาการรายงานภาษีเงินได้คือไตรมาสแรก หกเดือน และเก้าเดือนของปีปฏิทิน และสำหรับผู้เสียภาษีที่คำนวณการชำระล่วงหน้ารายเดือนตามกำไรที่ได้รับจริง - ต่อเดือน
สองเดือน สามเดือน และต่อๆ ไป จนถึงสิ้นปีปฏิทิน

ตัวอย่างที่ 4 การกำหนดวันที่ในการตัดบัญชีที่ค้างชำระ

อายุความสำหรับเจ้าหนี้การค้าของบริษัทหมดอายุเมื่อวันที่ 22 สิงหาคม 2559 ชุดเอกสารประกอบการตัดหนี้ได้จัดทำขึ้นเมื่อวันที่ 28 สิงหาคม 2559 สำหรับองค์กร ระยะเวลาการรายงานภาษีเงินได้คือไตรมาสแรก หกเดือน และเก้าเดือนของปีปฏิทิน ซึ่งหมายความว่าควรรับรู้รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน - เก้าเดือนนั่นคือ 30 กันยายน 2559

อย่าลืมว่ารายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานไม่รวมถึงหนี้ภาษีค่าปรับและค่าปรับตลอดจนเงินสมทบประกันภาคบังคับค่าปรับและค่าปรับสำหรับกองทุนนอกงบประมาณ (ข้อ 21 ข้อ 1 ข้อ 251 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)

VAT ซึ่งก่อนหน้านี้ไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงินจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อย่อย 14 ข้อ 1 บทความ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อันตรายจากการไม่ตัดบัญชีเจ้าหนี้

แนวปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าบริษัทลูกหนี้ไม่ได้ใส่ใจกับบัญชีเจ้าหนี้เสมอไป และไม่รีบร้อน (และบางครั้งก็พลาดกำหนดเวลา) ในการตัดหนี้ของตน
แน่นอนว่าสิ่งนี้จะทำให้หน่วยงานด้านภาษีมีพื้นฐานในการประเมินภาษีเพิ่มเติม

ระยะเวลาจำกัดการออกตั๋วแลกเงิน

บริษัทไม่ได้รวมเจ้าหนี้รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในรูปของภาระผูกพันที่หมดอายุตามตั๋วสัญญาใช้เงินที่ถึงกำหนดชำระเมื่อเห็น แต่ไม่เร็วกว่าวันที่กำหนดในตั๋วสัญญาใช้เงิน

จากผลการตรวจสอบ ณ สถานที่ ผู้ตรวจพิจารณาว่าอายุความสำหรับภาระผูกพันนี้หมดอายุแล้ว และควรรับรู้รายได้แล้ว

บริษัทแพ้คดี

ศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียตามมติลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2559 เลขที่ 302-KG16-8806 เรียกคืน: หากผู้ถือตั๋วเงินดังกล่าวไม่ได้นำเสนอโดยผู้ถือใบเรียกเก็บเงินไปยังลิ้นชัก (บริษัท) เพื่อชำระเงินภายใน ปีนับแต่วันจัดทำตั๋วเงินนั้นผู้ทรงสิทธิมีสิทธิภายในสามปีนับแต่วันที่ครบกำหนดเวลาชำระเงิน โดยยื่นฟ้องต่อผู้ลิ้นชักในตั๋วเงินในคดีความ

ในกรณีนี้มีความจำเป็นต้องส่งเอกสารที่แท้จริงซึ่งเขายึดตามข้อเรียกร้องของเขา (มาตรา 851 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 1, 21 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย หมายเลข . 33, Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 14
ตั้งแต่ 04.12.2000 ศิลปะ ศิลปะ. 34, 70, 77 ข้อบังคับเกี่ยวกับตั๋วแลกเงินและตั๋วสัญญาใช้เงินซึ่งบังคับใช้โดยมติของคณะกรรมการบริหารกลางและสภาผู้บังคับการตำรวจแห่งสหภาพโซเวียตลงวันที่ 08/07/1937 ฉบับที่ 104/1341 ซึ่งต่อไปนี้จะอ้างถึง ตามระเบียบในร่างพระราชบัญญัติ)

โปรดทราบ

VAT ซึ่งก่อนหน้านี้ไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงินจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเมื่อตัดบัญชีเจ้าหนี้ (ข้อย่อย 14 ข้อ 1 บทความ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เงื่อนไขที่กำหนดไว้ตามกฎหมายสำหรับการหยุดชะงักของตั๋วแลกเงินคือการกระทำของผู้ถือตั๋วเงินที่กระทำต่อบริษัทในฐานะลิ้นชัก กล่าวคือ การยื่นข้อเรียกร้องที่เกี่ยวข้องต่อบริษัท (มาตรา 71 ของข้อบังคับเกี่ยวกับตั๋วเงิน)

เนื่องจากไม่มีการยื่นข้อเรียกร้อง สิทธิ์ในการเรียกร้องของผู้ถือใบเรียกเก็บเงินในใบเรียกเก็บเงินที่มีการโต้แย้งจะสิ้นสุดลงเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดไว้ในมาตรา 70 ของข้อบังคับเกี่ยวกับใบเรียกเก็บเงิน

ศาลก็สืบเนื่องมาจากข้อเท็จจริงที่ว่า ข้อกำหนดด้านวัสดุต่อบริษัทด้วยตั๋วแลกเงินธรรมดาที่ครบกำหนดชำระทันทีจะถือว่าชำระคืนหลังจากสี่ปีนับจากวันที่แสดงใบเรียกเก็บเงินเพื่อการชำระเงิน (หากไม่ได้ยื่นคำร้องภายในระยะเวลาที่กำหนด)

หลังจากช่วงเวลานี้ มีเหตุผลในการตัดบัญชีเจ้าหนี้ออก
ภาระผูกพันในการเรียกเก็บเงินหลังจากหมดอายุอายุความและรวมไว้ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 203 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 18 ของมาตรา 250 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มติของรัฐสภา ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 06/08/2553 ฉบับที่ 17462/52 ในคดีหมายเลข A26-5933/2551)

เงินปันผลจ่าย

เจ้าหนี้บัญชีอาจเกิดขึ้นได้เนื่องจากไม่ได้จ่ายเงินปันผลให้กับผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ของบริษัท

หากไม่มีการอ้างสิทธิ์ในการจ่ายเงินปันผล โดยทั่วไปจำนวนเงินดังกล่าวจะถูกเรียกคืนโดยเป็นส่วนหนึ่งของ กำไรสะสมแต่ไม่รวมอยู่ในรายได้ภาษี อย่างไรก็ตาม เรื่องนี้ต้องอาศัยเหตุผล

บุคคลที่ไม่ได้รับเงินปันผลที่ประกาศเนื่องจากการที่บริษัทหรือนายทะเบียนไม่มีข้อมูลที่อยู่หรือรายละเอียดธนาคารที่ถูกต้องและจำเป็นมีสิทธิ์สมัครจ่ายเงินปันผล (ไม่มีการเรียกร้อง) ดังกล่าวภายในสามปีนับจากวันที่ การตัดสินใจจ่ายเงิน หากการยื่นข้อเรียกร้องนี้ใช้เวลานานกว่านั้นไม่ได้กำหนดไว้ตามกฎบัตรของบริษัท

ในกรณีนี้ กำหนดเวลาในการยื่นคำร้องการจ่ายเงินปันผลที่ไม่มีการเรียกร้องหากพลาดไปจะไม่ได้รับคืน เว้นแต่ผู้มีสิทธิได้รับเงินปันผลไม่ได้ยื่นคำร้องนี้ภายใต้อิทธิพลของความรุนแรงหรือการคุกคาม (หนังสือกระทรวงการคลัง ของรัสเซีย ลงวันที่ 21 มีนาคม 2559 ฉบับที่ 03 -03-06/1/15735)

เมื่อพ้นระยะเวลาดังกล่าว เงินปันผลที่ประกาศและไม่มีการเรียกร้องจะถูกคืนกลับไปยังกำไรสะสมของบริษัท และภาระผูกพันในการจ่ายเงินปันผลจะสิ้นสุดลง

รายได้ดังกล่าวไม่ได้ถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีกำไรขององค์กร (ข้อย่อย 3.4 ข้อ 1 บทความ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตาม กฎหมายหมายเลข 208-FZ ให้เหตุผลอีกประการหนึ่งที่ทำให้ไม่ได้รับเงินปันผล
กำหนดว่าจะต้องตัดบัญชีเป็นเจ้าหนี้ที่ค้างชำระและนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร

จำนวนบัญชีเจ้าหนี้การจ่ายเงินปันผลในสถานการณ์ที่ผู้ถือหุ้นของบริษัทสมัครกับบริษัทโดยเรียกร้องให้จ่ายเงินปันผลแต่ไม่ได้รับความพึงพอใจเนื่องจากขาด เงินสดเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาที่ จำกัด จะต้องรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของผู้เสียภาษีตามวรรค 18 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กองบรรณาธิการ "พีบี"

ขั้นตอนในการตัดลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่เกินกำหนดชำระจะถือว่ามีความเชื่อมโยงกับอายุความ รัฐวิสาหกิจสามารถเริ่มมาตรการตัดหนี้ได้ก็ต่อเมื่อพ้นระยะเวลาที่จัดสรรไว้สำหรับการติดตามหนี้แล้วและไม่สามารถคืนเงินได้

วิธีตัดบัญชีเจ้าหนี้ที่ค้างชำระ

สาเหตุของเจ้าหนี้ที่ค้างชำระอาจเป็น:

• ขาด เงินทุนที่จำเป็นเพื่อชำระหนี้
• การชำระบัญชีของเจ้าหนี้และไม่มีข้อกำหนดในการชำระหนี้
• ไม่สามารถหาเจ้าหนี้ได้
• การยกหนี้โดยเจ้าหนี้เอง ฯลฯ

เป็นไปได้ที่จะตัดเจ้าหนี้ออกหากตรงตามเงื่อนไขหลายประการ:

• ลูกหนี้ไม่มีทรัพยากรที่จะชำระตามจำนวนที่ต้องการหรือไม่สามารถติดต่อเจ้าหนี้ได้
• มีการดำเนินการบัญชีรายการหนี้สิน

อายุความสำหรับบัญชีเจ้าหนี้สำหรับการตัดหนี้คือ 3 ปี (มาตรา 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) การนับถอยหลังของงวดนี้ต้องเริ่มนับแต่วันที่หนี้ค้างชำระ วันนี้ตรงกับวันถัดจากวันครบกำหนดชำระหนี้ หากในช่วง 3 ปีนี้มีการชำระหนี้บางส่วน มีการตกลงแผนการเลื่อนเวลาหรือการผ่อนชำระ และมีการร่างการตรวจสอบการชำระหนี้ร่วมกัน ระยะเวลาจำกัดสามปีจะเริ่มนับอีกครั้ง โดยรวมแล้ว อายุความอาจนานถึง 10 ปี โดยคำนึงถึงทุกกรณีของการหยุดชะงัก

เมื่อองค์กรมีบัญชีเจ้าหนี้ที่ค้างชำระขั้นตอนในการตัดออกประกอบด้วยขั้นตอนต่อไปนี้:

1. สินค้าคงคลังของการตั้งถิ่นฐานกับคู่สัญญา
2. จัดทำและอนุมัติรายงานสินค้าคงคลังและ หมายเหตุอธิบายเกี่ยวกับหนี้ที่ค้างชำระที่ระบุโดยระบุจำนวนเงิน
3. มีการออกใบรับรองการบัญชีสำหรับหนี้ที่ต้องตัดจำหน่าย
4. ผู้จัดการออกคำสั่งภายในให้ตัดบัญชีเจ้าหนี้ที่ค้างชำระ (รายการเอกสารที่จำเป็นในการตัดจ่ายอยู่ในหนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 28 มกราคม 2556 ฉบับที่ 03-03-06/1 /38)
5. ดำเนินการบัญชีเพื่อตัดหนี้สำหรับการรับรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

การตัดจำหน่ายจะดำเนินการในการบัญชีและการบัญชีภาษี จำนวนความล่าช้าจะต้องนำมาประกอบกับรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งอาจรวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ข้อยกเว้นคือหนี้ตามงบประมาณสำหรับภาระภาษี

หลังจากตัดเจ้าหนี้ที่มีข้อจำกัดหมดอายุแล้ว เอกสารทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับขั้นตอนนี้จะต้องถูกเก็บไว้ที่องค์กรเป็นเวลา 5 ปี หากขั้นตอนการตัดจำหน่ายดำเนินการโดยละเมิดกำหนดเวลาหรือขั้นตอนผลลัพธ์จะเป็นการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ไม่ถูกต้องเนื่องจากจำนวนรายได้ที่ได้รับไม่น่าเชื่อถือ ค่าปรับสำหรับสิ่งนี้ระบุไว้ในจำนวน 20% ของจำนวนเงินที่ชำระน้อยไป (ข้อ 1 ของมาตรา 122 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การตัดจำหน่ายเจ้าหนี้ที่หมดอายุจะดำเนินการแยกกันสำหรับภาระผูกพันแต่ละข้อ การระบุตัวเจ้าหนี้และการบันทึกจะดำเนินการผ่านรายการหนี้ ตามกฎทั่วไป การกระทบยอดข้อมูลทางบัญชีกับข้อเท็จจริงจะดำเนินการปีละครั้ง หัวหน้าของบริษัทมีอำนาจสั่งสินค้าคงคลังที่ไม่ได้กำหนดไว้ โดยให้คำแนะนำในการตรวจสอบส่วนบัญชีแยกต่างหาก

ในรายงานสินค้าคงคลังขั้นสุดท้าย ภาระผูกพันด้านเครดิตจะถูกบันทึกทั้งหมดและโดยเจ้าหนี้ รายละเอียดเจ้าหนี้และจำนวนเงินซึ่งเชื่อมโยงกับอายุความและเหตุผลของความล่าช้านั้นมีระบุไว้ในใบรับรองการบัญชี เอกสารนี้ต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับข้อมูลการบัญชีสังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์สำหรับจำนวนเครดิต ข้อความของใบรับรองระบุเอกสารยืนยันสถานการณ์ของการก่อตัวของหนี้และเหตุผลในการชำระคืนก่อนกำหนด หากมีรายงานการกระทบยอดที่ยืนยันการมีอยู่ของหนี้จะต้องมีการอ้างอิงถึงรายงานเหล่านั้น

ตัดบัญชีเจ้าหนี้ที่ค้างชำระ – การผ่านรายการ

การมีอยู่ของเจ้าหนี้ที่ค้างชำระนั้นเห็นได้จากยอดเครดิตของภาระผูกพันที่ไม่ชำระคืนตรงเวลาในวันที่ 60, 70, 66, 62, 67, 68 และบัญชีทางบัญชีอื่น ๆ เมื่อตัดออก บัญชีเหล่านี้จะถูกหัก ในการติดต่อกับพวกเขา บัญชี 91.1 ปรากฏขึ้นโดยระบุจำนวนรายได้อื่นที่เพิ่มขึ้น เช่น:

• D10 – K60 – ได้รับวัสดุจากซัพพลายเออร์ซึ่งไม่ชำระเงินตรงเวลา
• D60 - K91.1 - เมื่อสิ้นสุดอายุความ บัญชีที่ค้างชำระให้กับซัพพลายเออร์จะถูกตัดออก
• D70 – K76 – ฝากเงินเดือนที่อดีตพนักงานไม่ได้รับไว้
• D76 – K91.1 – หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาจำกัด เนื่องจากไม่สามารถระบุสถานที่และรายละเอียดธนาคารได้ อดีตพนักงานเงินเดือนที่ฝากไว้ถูกตัดออกแล้ว

เมื่อตัดเงินปันผลที่ไม่ได้รับออก หนี้ที่ค้างชำระของผู้เข้าร่วมจะถูกตัดออกจากบัญชี 84:

• D75(70) – K84 – หลังจากสิ้นสุดอายุความ หนี้ที่ไม่มีการเรียกร้องจากเงินปันผลที่ให้แก่ผู้เข้าร่วมบริษัทจะถูกตัดออก

ตัวอย่าง

ตามข้อตกลงการจัดหา บริษัท ต้องชำระค่าสินค้าที่จัดส่งจนถึงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2558 เป็นจำนวน 5,000 รูเบิล บริษัทไม่สามารถชำระหนี้ให้แก่คู่สัญญาได้ตรงเวลา เมื่อวันที่ 22 กุมภาพันธ์ 2558 หนี้ค้างชำระและเริ่มนับระยะเวลาจำกัดซึ่งน่าจะสิ้นสุดในวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2561 แต่เมื่อวันที่ 20 พฤษภาคม 2017 ลูกหนี้ได้ชำระเงินบางส่วนจำนวน 1,000 รูเบิล รายงานระยะเวลาจำกัดได้เริ่มต้นใหม่แล้ว และจะมีผลตั้งแต่ 21/05/2017 ถึง 05/20/2020 หลังจากวันนี้ หากไม่สามารถชำระยอดหนี้ได้ จะเป็นไปได้ตามสินค้าคงคลัง ใบรับรองการบัญชี และคำสั่งตัดจำหน่าย เพื่อสร้างรายการ D60 - K91.1 ในบันทึกทางบัญชีสำหรับยอดคงเหลือ ของหนี้ 4,000 รูเบิล

เราได้พูดคุยกันว่าระยะเวลาจำกัดคืออะไร มีการคำนวณอย่างไร ถูกระงับหรือถูกขัดจังหวะเมื่อใด ในบทความนี้เราจะพูดถึงการตัดหนี้ที่อายุความสิ้นสุดลง

ทำไมคุณต้องตัดหนี้?

มีการระบุว่าลูกหนี้หรือเจ้าหนี้ที่อายุความจำกัดหมดอายุจะถูกตัดออกสำหรับภาระผูกพันแต่ละข้อตามสินค้าคงคลัง เหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษร และคำสั่งของผู้จัดการ หนี้ที่ถูกตัดออกจะรวมอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรโดยเป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่น (เมื่อตัดเจ้าหนี้) และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (เมื่อตัดออก บัญชีลูกหนี้- หากมีการตั้งสำรองสำหรับลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญ หนี้ดังกล่าวจะถูกตัดออกจากสำรอง ค่าใช้จ่ายจะรวมเฉพาะหนี้ส่วนที่สำรองไว้ไม่เพียงพอเท่านั้น

สามารถตัดบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ได้ ก่อนกำหนดระยะเวลาจำกัดหากหนี้ดังกล่าวถือว่าไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ (ชำระคืน) สิ่งนี้เป็นไปได้เช่นเมื่อลูกหนี้ถูกแยกออกจากทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรในกรณีที่มีการชำระบัญชี

การตัดบัญชีเจ้าหนี้ในการบัญชีสามารถสะท้อนให้เห็นได้จากรายการต่อไปนี้ ():

การเดบิตของบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา", 70 "การชำระหนี้กับพนักงานเพื่อรับค่าจ้าง", 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ", 67 "การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืม" ฯลฯ - เครดิตของบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” บัญชีย่อย “รายได้อื่น”

และการตัดจำหน่ายลูกหนี้เมื่อครบกำหนดระยะเวลาจำกัดจะสะท้อนให้เห็นดังนี้

บัญชีเดบิต 91 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น" - บัญชีเครดิต 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า", 71 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบ", 76 เป็นต้น

หากบัญชีลูกหนี้ถูกตัดออกโดยใช้เงินจากทุนสำรองที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้แทนบัญชี 91 บัญชี 63 “ทุนสำรองสำหรับ หนี้สงสัยจะสูญ».

อย่างไรก็ตาม การตัดบัญชีลูกหนี้เนื่องจากการล้มละลายของลูกหนี้ไม่ได้นำไปสู่การยกเลิกหนี้โดยสมบูรณ์ หนี้ดังกล่าวจะต้องแสดงไว้ในงบดุลเป็นเวลา 5 ปี นับแต่วันที่ตัดหนี้ออกในกรณีทวงหนี้ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงสถานะทรัพย์สินของลูกหนี้ (วรรค 2 วรรค 77 แห่งคำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34น)

ซึ่งหมายความว่าจำนวนเงินที่ตัดบัญชีลูกหนี้คือ รายการบัญชี(คำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94น)

เดบิตของบัญชี 007 “ หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวตัดขาดทุน”

การบัญชีภาษีสำหรับการตัดหนี้

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้จำนวนเจ้าหนี้ที่ต้องตัดจำหน่ายเนื่องจากการหมดอายุของข้อ จำกัด หรือด้วยเหตุผลอื่น ๆ จะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (

ข้อมูลการบัญชีส่วนสำคัญถูกครอบครองโดยข้อมูลเกี่ยวกับภาระผูกพันขององค์กรต่อคู่ค้า หนี้ที่มีต่อเจ้าหนี้จะสร้างข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนหนี้ต่องบประมาณ กองทุนนอกงบประมาณ ซัพพลายเออร์ ผู้รับเหมา บุคลากร และอื่นๆ ในขณะเดียวกันก็มีการปฏิบัติตามขั้นตอนบางอย่างสำหรับการบัญชีและการตัดหนี้ตามสัญญาและภาระผูกพัน

ลักษณะเฉพาะ

KZ หรือหนี้ต่อเจ้าหนี้คือจำนวนภาระผูกพันของนิติบุคคลหรือบุคคลตามสัญญา ธุรกรรม และข้อตกลงที่มีอยู่ มีหลายประเภท:

• เงินทดรองจ่ายโดยผู้ซื้อและลูกค้าสำหรับการจัดหาสินค้าและการให้บริการ
• ค่าจ้างคนงาน (ปัจจุบันและฝากไว้ที่เครื่องบันทึกเงินสด)
• การชำระค่าสาธารณูปโภค
• เป็นหนี้ผู้ขายสำหรับสินค้าที่จัดหาและงานที่ทำ
• จำนวนการชำระภาษีให้กับกองทุนงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณที่ยังไม่ได้โอน
• หนี้ในกองทุนที่ต้องรับผิดชอบต่อบุคคล
• สินเชื่อเงินกู้ (รวมถึงสกุลเงินต่างประเทศ)
• ตั๋วสัญญาใช้เงินที่หมดอายุการนำเสนอ
• ค่าใช้จ่ายทางกฎหมายและอื่น ๆ

รัฐวิสาหกิจภายใต้กรอบข้อกำหนดของสัญญาดำเนินการเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันและชำระค่าใช้จ่ายตรงเวลา การดึงดูดเงินทุนและวัสดุจากบุคคลที่สามช่วยให้คุณดำเนินกิจกรรมด้านผู้ประกอบการและเศรษฐกิจที่ประสบความสำเร็จ หากลูกหนี้ไม่ต้องการที่จะชำระเงินและฝ่าฝืนเงื่อนไขของการทำธุรกรรมเขาจะต้องได้รับโทษในรูปแบบของการลงโทษและบทลงโทษสำหรับจำนวนเงินที่ค้างชำระ สำหรับการไม่ชำระหนี้ ส่งมอบสินค้าไม่ครบ หรือคืนสินค้า บริษัทอาจต้องดำเนินคดีตามกฎหมาย ซึ่งผลที่ตามมาอาจทำให้ลูกหนี้ล้มละลายได้

บัญชีเจ้าหนี้อาจเป็นหนี้ทั้งนิติบุคคลและบุคคล

เจ้าหนี้อยู่ภายใต้อายุของข้อ จำกัด หลังจากนั้นจำนวนหนี้อาจถูกตัดจำหน่ายและรวมไว้ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของนิติบุคคล สำหรับองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายฐานในการคำนวณค่าธรรมเนียมงบประมาณจะถือเป็นรายได้รวมถึงจำนวนหนี้สินที่ตัดจำหน่ายลบด้วยค่าใช้จ่าย

ปฏิกิริยาล่าช้าของผู้ทวงถามหนี้จะไม่ยอมให้หนี้ได้รับคืนหากผู้ผิดนัดสามารถบันทึกการสิ้นสุดของกฎหมายได้ ระยะเวลาจำกัด- การบัญชี (การบัญชี) ของหนี้สินแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 60, 70, 76, 71, 73, 68, 69, เดบิต - 62 การตัดหนี้ออกจากงบดุล - การยกเลิกหนี้ตามกฎหมาย

เหตุผลในการกำจัดหนี้

ให้เราเน้นปัจจัยหลักที่ทำให้สามารถยกเลิกเจ้าหนี้ได้:

1. การสิ้นสุดระยะเวลาจำกัด: ข้อ มาตรา 196 กำหนดระยะเวลาทั่วไปสำหรับการติดตามหนี้เท่ากับสามสิบหกเดือน และมีผลใช้ได้สำหรับการตัดบัญชีเจ้าหนี้ที่มีอยู่ สำหรับภาระผูกพันส่วนบุคคล ระยะเวลาของช่วงเวลาสามารถลดลงหรือเพิ่มขึ้นได้
2. ไม่สามารถปฏิบัติตามข้อตกลงได้: เหตุผลที่มีวัตถุประสงค์ในการชำระคืนเจ้าหนี้ในบัญชีของแผนกบัญชีคือการรับรู้ของเจ้าหนี้ว่าล้มละลายพร้อมกับการชำระบัญชีในภายหลัง (มาตรา 419 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
3. การยกหนี้: ในทางปฏิบัติ พื้นฐานนี้มักใช้สำหรับภาระผูกพันกับบุคคลในเครือ เช่น หากผู้ก่อตั้งให้บริษัทกู้ยืมเงินแล้วลูกหนี้ไม่ชำระหนี้ภายในระยะเวลาที่กำหนด ผู้ให้กู้อาจตัดสินใจยุติหนี้โดยการลงนามในข้อตกลงการให้อภัย (มาตรา 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) คู่สัญญารายอื่นไม่สนใจบริจาค เงินทุนของตัวเองเนื่องจากความไม่ยุติธรรมทางเศรษฐกิจและกระบวนการที่ไม่สามารถทำกำไรได้
4. ตามการกระทำ หน่วยงานของรัฐ(มาตรา 417 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย): ขึ้นอยู่กับผลการประเมินสถานการณ์ทางการเงินและทรัพย์สินของผู้ผิดนัดผู้มีอำนาจตัดสินใจในการชำระบัญชีบางส่วนหรือการปิดภาระผูกพันทั้งหมดเนื่องจากขาด แหล่งที่มาของรายได้ ทรัพย์สิน ฯลฯ เหตุดังกล่าวค่อนข้างเป็นที่ถกเถียงกัน ผู้เรียกร้องมีสิทธิที่จะอุทธรณ์ได้โดยถูกกฎหมาย โดยเรียกเก็บเงินจากลูกหนี้
5. ความเป็นไปไม่ได้ที่จะดำเนินการตามมาตรา 416 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย: เนื่องจากสถานการณ์เหตุสุดวิสัย (เหตุฉุกเฉิน เหตุสุดวิสัย ภัยพิบัติทางธรรมชาติ การปฏิบัติการทางทหาร ฯลฯ) ซึ่งทั้งสองฝ่ายในการทำธุรกรรมไม่สามารถมีอิทธิพลต่อสิ่งเหล่านี้ได้
6. ความตายการหายตัวไปของเจ้าหนี้ (มาตรา 418 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย): ถ้าผู้เก็บหนี้คือ บุคคลประกาศสูญหายหรือเสียชีวิต

การรับรู้ถึงการล้มละลายอาจเป็นเหตุให้ตัดบัญชีเจ้าหนี้ออก

เหตุผลข้างต้นทำให้คุณสามารถตัดจำนวนหนี้ในการบัญชีได้ ในทางปฏิบัติ สถานการณ์มักจะเกิดขึ้นเมื่อตามการประนีประนอมของการตั้งถิ่นฐานร่วมกัน ฝ่ายหนึ่งเป็นหนี้อีกฝ่ายหนึ่ง kopeck จากนั้นเจ้าหนี้เสนอให้ตัดหนี้เนื่องจากอ้างว่าไม่สามารถทำได้ทางการเงิน

ตามมาตรา 2 ของมาตรา 266 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนี้ต่อไปนี้ได้รับการยอมรับว่าไม่ดี:

• เมื่อพ้นระยะเวลาจำกัดแล้ว
• เมื่อมีสถานการณ์ที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งบ่งชี้ว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะปฏิบัติตามข้อเรียกร้องของผู้เรียกร้อง
• เมื่อมีการออกการกระทำที่เกี่ยวข้องของหน่วยงานของรัฐหรือปลัดอำเภอในกรณีที่ไม่มีแหล่งสำหรับการยึดสังหาริมทรัพย์ข้อมูลเกี่ยวกับที่อยู่ของจำเลย
• การล้มละลายการชำระบัญชีของผู้เข้าร่วมในการชำระหนี้ร่วมกัน

หลักการพื้นฐาน

การตัดบัญชีเจ้าหนี้ที่ค้างชำระและบัญชีเสียจะต้องดำเนินการภายในระยะเวลาที่มีการควบคุมอย่างเคร่งครัด การละเมิดช่วงเวลาของการลงทะเบียนธุรกรรมทางธุรกิจอาจส่งผลให้มีการออกคำสั่งโดยหน่วยงานกำกับดูแลเพื่อกำจัดข้อบกพร่องโดยการส่งรายงานการแก้ไขพร้อมข้อมูลที่กรอกอย่างถูกต้อง

บ่อยครั้งที่การละเมิดจะดึงดูดความสนใจของ Federal Tax Service หากการบิดเบือนข้อมูลทางบัญชีเกินสิบเปอร์เซ็นต์ของยอดคงเหลือ ความสนใจเป็นพิเศษจำเป็นต้องคำนึงถึงเหตุผลในการยกเลิกภาระผูกพันในการบัญชีภาษีและช่วงเวลาในการผ่านรายการให้เสร็จสิ้น

นักบัญชีควรศึกษาประเด็นภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างรอบคอบเมื่อปิดเจ้าหนี้เนื่องจากมีสถานการณ์ที่สามารถหักภาษีหรือรวมไว้ในจำนวนเงินที่ตัดจำหน่ายได้ ตัวอย่างเช่นเมื่อผู้ซื้อได้รับสินค้า แต่ไม่ได้ชำระเงินและไม่ได้คืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณ จากนั้นเมื่อพ้นระยะเวลาเรียกร้องแล้วหนี้ก็จะถูกตัดหนี้ให้หมด สำหรับบริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย จะไม่สามารถชำระภาษีมูลค่าเพิ่มได้ เนื่องจากยังไม่ได้ชำระค่าสินค้าและบริการที่ใช้แล้ว

เจ้าหนี้จะถูกตัดจำหน่ายภายในระยะเวลาที่กำหนด

การคำนวณระยะ

ขั้นตอนในการตัดบัญชีเจ้าหนี้ซึ่งเป็นไปไม่ได้ที่จะปฏิบัติตามและเมื่ออายุความ จำกัด หมดอายุนั้นควบคุมโดยประมวลกฎหมายแพ่ง, ประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, คำแนะนำสำหรับการบัญชีและการดำเนินการทางกฎหมายอื่น ๆ การกำหนดวันที่ตัดจำหน่ายของเจ้าหนี้อย่างถูกต้องจะทำให้ธุรกรรมสะท้อนให้เห็นในการบัญชีได้อย่างถูกต้องและ การบัญชีภาษีนำเนื้อหาในงบดุลมาสู่ความน่าเชื่อถือสูงสุด สร้างข้อมูลที่โปร่งใสเกี่ยวกับฐานะทางการเงิน คุณไม่สามารถพัฒนาและใช้กฎระเบียบในการบัญชีสำหรับภาระผูกพันได้อย่างอิสระ

ตามข้อ 78 ของข้อบังคับใน BU หมายเลข 34n ข้อ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหนี้จะถูกตัดออกในบางจุด:

• วันถัดจากวันสิ้นสุดระยะเวลาจำกัด
• ช่วงเวลาของการยกเว้นนิติบุคคลที่เลิกกิจการแล้ว ผู้ประกอบการแต่ละรายจาก Unified State Register of Legal Entities บนพื้นฐานของสารสกัดซึ่งสามารถรับได้ฟรีบนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service
• ภายหลังวันที่หน่วยงานของรัฐทำการตัดสินใจที่เกี่ยวข้อง
• ตามรายงานการหายตัวไปของผู้มีอำนาจหรือใบมรณะบัตรของผู้เรียกร้อง
• วันที่ตัดสินใจโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียสาขาอาณาเขตของกองทุนงบประมาณหรือกองทุนพิเศษงบประมาณเพื่อลดจำนวนภาระผูกพัน
• ภายในระยะเวลาที่กำหนดตามสัญญาปลดหนี้ เป็นต้น

สนับสนุนสารคดี

กฎหมายปัจจุบันในปี 2561 กำหนดให้สถาบันต้องคำนวณสินค้าคงคลังอย่างน้อยปีละครั้ง ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของฝ่ายบริหารของบริษัท อาจดำเนินการตามขั้นตอนบ่อยขึ้นตามที่ระบุไว้ภายใน เอกสารกำกับดูแลทำเครื่องหมายที่เกี่ยวข้องแล้ว

ขั้นตอนนี้ต้องปฏิบัติตามลำดับที่แน่นอน เริ่มแรก ผู้จัดการทั่วไปออกคำสั่งในการจัดตั้งคณะกรรมการกำหนดปริมาณระยะเวลาและกฎเกณฑ์ของสินค้าคงคลัง เอกสารนี้ยังอนุมัติเจ้าหน้าที่ที่มีหน้าที่ต้องจัดทำอย่างเป็นทางการ การทำธุรกรรมทางธุรกิจรับผิดชอบในความถูกต้องและเชื่อถือได้ของการตัดจำหน่าย

การดำเนินการรายการการชำระเงินเป็นหนึ่งในการดำเนินการบังคับของสถาบัน

ในช่วงเวลาที่กำหนดสมาชิกของคณะกรรมาธิการจะเริ่มศึกษาเอกสารโดยละเอียดเพื่อยืนยันข้อเท็จจริงของการก่อตั้งเจ้าหนี้ เอกสารต่อไปนี้มักเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบความถูกต้อง:

• รายการบรรจุภัณฑ์
• การปฏิบัติงานหรือการให้บริการ
• สัญญา.
• กฎระเบียบด้านแรงงานภายใน
• ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและออก
• คำสั่งจ่ายเงิน ใบเสร็จรับเงิน และเอกสารการชำระเงินอื่นๆ
• การเรียกร้องของนักสะสมจดหมายธุรกิจ
• ข้อกำหนดการตัดสินใจของหน่วยงานกำกับดูแล
• การพิจารณาคดี คำสั่งปลัดอำเภอ ฯลฯ

วันที่ส่งมอบ ชำระเงินล่วงหน้า การติดต่อครั้งสุดท้าย เงื่อนไขการทำธุรกรรมจะแสดงจำนวนวันที่มีภาระผูกพัน ระยะเวลาคงเหลือจนกว่าจะสิ้นสุดระยะเวลาการเรียกร้อง สิ่งสำคัญคือต้องหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดในการคำนวณและไม่ต้องตัดจำหน่ายก่อนกำหนด นอกเหนือจากความเห็นของผู้ตรวจสอบแล้ว ลูกหนี้ยังเสี่ยงต่อการถูกดำเนินคดีทางกฎหมายและทวงถามหนี้ในภายหลัง

จากผลการวิเคราะห์ การประเมิน และการควบคุมระยะเวลาที่จำกัด ระยะเวลาของหนี้ และเอกสารพื้นฐาน การระบุการค้างชำระ รายการสินค้าคงคลังจะถูกวาดขึ้น (INV หมายเลข 17) พร้อมหมายเหตุที่เกี่ยวข้องกับสถานะ ของการชำระหนี้ร่วมกันของเจ้าหนี้ทั้งหมด ขั้นตอนจบลงด้วยการลงนามในแบบฟอร์มสองชุด

นิติบุคคลมีสิทธิ์ในการพัฒนาแบบฟอร์มที่จำเป็นอย่างอิสระเพื่อสะท้อนผลลัพธ์ของการกระทบยอดหนี้ รวมถึงรายละเอียดที่แนะนำในแบบฟอร์ม ในกรณีนี้จะใช้แบบฟอร์ม INV หมายเลข 17 เป็นตัวอย่าง แบบฟอร์มแต่ละรายการต้องได้รับการอนุมัติตามนโยบายการบัญชีของบริษัท

บริการบัญชีจัดทำใบรับรองข้อมูลในสัญญาซึ่งมีการบันทึกข้อมูลเกี่ยวกับคู่สัญญาและจำนวนภาระผูกพันทีละขั้นตอน ต่อไป ผู้บริหารบริษัทมีคำสั่งตัดจำหน่ายเจ้าหนี้ที่ไม่มีผู้อ้างสิทธิ์และไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ภายในระยะเวลาที่กำหนด ตามคำสั่งนี้นักบัญชีมีหน้าที่ต้องจัดทำรายการที่เหมาะสม

ปิดหนี้

ภายในระยะเวลาที่ผู้จัดการแต่งตั้งให้ดำเนินการตามคำสั่งชำระหนี้ ฝ่ายบัญชีจะทำรายการผ่าน ระบบอัตโนมัติการบัญชีป้อนข้อมูลลงในทะเบียน

รายการทั่วไปสำหรับการตัดบัญชีเจ้าหนี้จะแสดงในตาราง

ลองดูตัวอย่างวิธีตัดบัญชีเจ้าหนี้จากปีก่อน ๆ และรายการใดบ้างที่ต้องทำเพื่อสิ่งนี้ บริษัท A จัดหากระดาษเครื่องเขียนให้กับบริษัท B ในเดือนมกราคม 2013 จนถึงเดือนมกราคม 2559 ลูกหนี้ยังไม่ได้ปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระเงิน และผู้จัดหาสินค้าไม่ได้ใช้มาตรการใด ๆ เพื่อเรียกเก็บเงินจากลูกหนี้ ดังนั้นจึงต้องตัดหนี้ออกและรวมไว้ในรายได้ของบริษัท ก.

ตาม คำแนะนำด้านระเบียบวิธีตามระบบบัญชีไม่มีการจัดทำบัญชีนอกงบดุลของเจ้าหนี้ แต่ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจขององค์กรคุณสามารถสร้างบัญชีแยกต่างหากด้านหลังงบดุลเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บและสะสมข้อมูลตามเวลาที่ต้องการ .

ด้านบวกและด้านลบของขั้นตอน

เป้าหมายหลักของการตัดหนี้ที่เป็นไปไม่ได้ให้ทันเวลาช่วยให้ได้ นิติบุคคลสร้างภาพข้อมูลบัญชีและบัญชีภาษีที่เชื่อถือได้ กลยุทธ์นี้มีวัตถุประสงค์เพื่อให้ผู้ใช้ภายนอกและภายใน เปิดข้อมูลตามจำนวนหนี้ของบริษัท สินทรัพย์ สภาพคล่อง ความสามารถในการละลาย

หลายบริษัทมองว่ามาตรการชำระบัญชีเจ้าหนี้เป็นดังนี้ ด้านบวก- ตัวอย่างเช่น ในช่วงระยะเวลาการรายงาน องค์กรเกิดผลลบ ผลลัพธ์ทางการเงินไม่จำเป็นต้องเสียภาษีเงินได้ตามงบประมาณ หากจำนวนหนี้ตามภาระผูกพันที่ถูกตัดออกไม่เกินการสูญเสีย รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการจะไม่ส่งผลกระทบต่อผลลัพธ์สุดท้าย

ในอีกกรณีหนึ่ง ธุรกรรมการตัดจ่ายจะเพิ่มฐานภาษีและนำไปสู่การคิดค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมของจำนวนเงินค่าธรรมเนียมงบประมาณบังคับ ไม่ต้องสงสัยเลยว่าแง่บวกของกฎในการตัดและยกเลิกบัญชีเจ้าหนี้ในระยะเวลาสามปีคือการไม่มีการเรียกร้องจากเจ้าหนี้โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากดำเนินการตามขั้นตอนตามรายละเอียดปลีกย่อยและความแตกต่างทางกฎหมายทั้งหมด

การตัดหนี้ออกช่วยให้บริษัทลูกหนี้หลุดพ้นจากภาระหนี้ หลีกเลี่ยงข้อพิพาทกับเจ้าหนี้ บทลงโทษ และปัญหาในการดำเนินคดี ขั้นตอนนี้เกี่ยวข้องกับความเสี่ยงบางประการและต้องมีการศึกษาโดยละเอียดและ เอกสารประกอบเพื่อหลีกเลี่ยงการรายงานการปรับปรุง การตัดหนี้ระยะสั้นส่งผลให้ภาระภาษีขององค์กรเพิ่มขึ้น