Vprašanje: Ali obstaja kakšen dokument, ki opredeljuje uporabo metode “rdeči storn” – uredba, pravilnik itd.?
Ali je za konto 51 “Tekoči račun” možna uporaba metode “rdeči storno”?
Odgovor: Opozoriti je treba, da trenutno ni nobenega dokumenta, ki bi opredeljeval uporabo metode "rdečega preobrata" v računovodstvu s strani organizacije, čeprav se ta izraz pogosto uporablja, tudi v računovodskih predpisih.
Storniranje je pogosto uporabljena metoda popravljanja napak v računovodskih registrih z dodatnimi računovodskimi vpisi z negativnimi številkami. Na papirju je takšna transakcija (Dt - Kt - znesek) zapisana z rdečim črnilom, zato se tak vnos pogosto imenuje "rdeči storno". Pri izračunu seštevkov v knjigovodskih registrih se od kontnega prometa odštejejo z rdečim črnilom zapisani zneski. Običajno se razveljavitev uporablja v računovodstvu za popravljanje napak.
Tako se v določenih primerih lahko izvedejo računovodski vnosi z metodo "rdečega storniranja", vključno z računom 51 "Tekoči račun" (na primer v primerih, ko vpisi na računu 51 odražajo znesek, ki se ne ujema z bančnim izpiskom) .
S. S. Lisenko
Raziskovalno središče
davčne težave
in računovodstvo
(C) mesto. Nekatera gradiva na tej strani so morda namenjena samo odraslim.
Vnos prilagoditve (prilagoditve).- to je vnos, ki se uporablja za uskladitev prihodkov in odhodkov na datum poročanja.
Odraža gospodarsko dejavnost, ki je že bila izvedena, vendar ni upoštevana na potreben način.
Mehanizem popravkov ni urejen z računovodsko zakonodajo.
Trenutno obstajata dva glavna načina za popravke.
Napake v knjigovodskih evidencah se lahko popravljajo z metodo dopolnilnega ali popravljalnega knjiženja in metodo rdečega storna.
Metoda dodatnega vpisa (knjiženja) se uporablja, če je bila pri evidentiranju v računovodstvu uporabljena pravilna korespondenca kontov, vendar je bil znesek poslovne transakcije pomotoma podcenjen.
Če je znesek precenjen ali se za popravek uporabi nepravilna korespondenca računa, se uporabi metoda »rdeči storno«.
Organizacija mora samostojno potrditi izbrano metodo.
Pri izbiri enega ali drugega načina morate upoštevati, da bo ne glede na način popravkov stanje na pripadajočem računovodskem računu enako, promet na računu pa bo različen.
Če je treba zaradi ugotovljenega izkrivljanja stroškovne kazalnike posla povečati in je pomotoma naveden znesek začetne knjižbe in ne sama knjigovodska knjižba, se uporabi metoda dodatnih knjižb.
Popravek se izvede z dodatnim vnosom z isto korespondenco računa za znesek razlike med pravilnim zneskom transakcije in zneskom, odraženim v prejšnjem vnosu.
Z drugimi besedami, za odpravo napake se izvede enaka knjižba, vendar le za manjkajoči znesek.
Primer
Organizacija je ugotovila, da se stroški storitev za rutinska popravila avtomobilov odražajo v računovodskih evidencah v višini 5.000 rubljev. namesto 6000 rub. (brez DDV).
To pomeni, da je bil znesek poslovne transakcije pomotoma podcenjen za 1000 rubljev.
Za odpravo napake v računovodstvu je bil narejen naslednji vnos:
Za odpravo napake se izvede dodaten vnos za znesek razlike med pravilnimi in nepravilnimi vnosi - 18.000 rubljev. (20.000 - 2000):
Toda hkrati so po pomoti računi v računovodskih registrih navedli napačen znesek - 55.000 rubljev.
V tem primeru je treba narediti popravek, in sicer zmanjšati znesek, prikazan v računih.
Napačen vnos se ponovi z rdečim črnilom:
Hkrati je na računih v registrih naveden pravilen znesek v višini 2000 rubljev.
V tej situaciji je treba tudi popraviti, vendar je treba zdaj odstraniti 2000 rubljev. iz registra računov in jih vnesete v register računov.
Da bi to naredili, bomo uporabili metodo "rdečega obrata":
Najprej se z rdečim črnilom ponovi napačen vnos za znesek 2000 rubljev.
In potem se izvede pravilen vnos za znesek 2000 rubljev.
Pri štetju vrtljajev se količina, napisana z rdečim črnilom, odšteje.
Posledično se pridobi pravilen znesek in korespondenca - račun DT 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" Račun CT 50 "Denar" - za pravilen znesek 2000 rubljev in napačen vnos na računu 70 "Poravnave z osebjem za plače" je preklican.
Če želite odpraviti napako, morate sestaviti primarni dokument, ki je v večini primerov računovodsko potrdilo.
Na njegovi podlagi se izvedejo popravki tako v računovodstvu kot v .
V tem primeru mora potrdilo vsebovati vse obvezne podatke primarne računovodske listine, navedene v 2. odstavku čl. 9 zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 N 402-FZ.
Imate še vprašanja o računovodstvu in davkih? Vprašajte jih na računovodskem forumu.
Vnos popravka (storn): podrobnosti za računovodjo
Knjigovodska knjižba, pripravljena po metodi »rdeči storno« in dodatna knjigovodska knjižba Napaka..., ter popravki po metodi »rdeči storno« se dokumentirajo z knjigovodskim potrdilom (f. 0504833... ali knjigovodsko knjižbo po metodo »rdeči storno« po navedenih kontih.. Vnesimo v osnovna sredstva) po metodi »rdeči storno« 4.101 12.000 4 ... knjigovodsko vrednost objekta) po metodi »rdeči storno« 4.106 11.000 4 . .. poslovanje (amortizacija) po metodi »rdeči storno« 4.401 28 225 4 ...
Ali vnos po metodi »rdeči storno« in dodatni knjigovodski vpis. Oblikuje se zapis, ki se odraža v metodi »rdečega storniranja«, in dodatni računovodski zapis. Sestavi se zapisnik... ali zapisnik, pripravljen po metodi »rdeči storno«, in dodatna knjigovodska evidenca. Oblikuje se zapisnik... oz. zapisnik izdan po metodi »rdeči storno« in dodatni knjigovodski zapis. V... ali knjižbo izdano na način »rdeči storno« in dodatno knjigovodsko knjižbo. Proizvedeno...
Ali vnos na način »rdeči storno« in dodatni obračunski vpis na ... ali vpis na način »rdeči storno« in dodatni obračunski vpis na ... ali vpis na »rdeči storno« metodo in dodatno knjigovodsko knjižbo na ... ali knjižbo na metodo »rdeči storno« in dodatno knjigovodsko knjižbo v ... ali knjižbo na metodo »rdeči storno« in dodatno knjigovodsko vknjižbo v...
V obliki ciljne subvencije (po metodi »rdeči storno«) 5.507 x0 152 (162 ... račun ciljne subvencije (po metodi »rdeči storno«) 5.508 10.152 (162 ... prejemki namenske subvencije (po metoda »rdeči storn«) 5.507 10.152 5 ... račun ciljne subvencije (po metodi »rdeči storn«) 5.508 10.152 5 ...
Neizkoriščen dopust) se odraža po metodi »rdečega storniranja«. Primer 2. Uporabimo primer podatkov ... dejansko opravljena delovna doba (po metodi »rdečega storniranja«) 2.109 60.211 2 ... za regres (po metodi »rdečega storniranja«) 2.506 90.211 2 ... glede na določena rezerva (z uporabo metode "red reversing") "rdeči reversal") V računovodskih usmeritvah za namene...
90, podkonto "Prihodki" (storno) - prihodki od prodaje v... ;Nabavni stroški", dobroimetje 43 (storno) - storniran je dejanski strošek zavrnjene serije... "Obračuni DDV" (storno) - prej obračunano od prodaje... breme 90-9, dobroimetje 99 (stornira) - finančni rezultat od prodaje se stornira...;
Oddaja nepremičnine (po metodi rdečega storna) - 826,0 (14 mesecev x... pravice do uporabe nepremičnine (po metodi rdečega storna) 236 826 Pogodba o odpovedi ... tekoče leto 2018 (po metodi rdečega storna) - 413 Sporazumna odpoved pogodbe ... naslednje leto 2019 (po metodi rdečega storniranja) - 413 Sporazumna odpoved pogodbe...
Pravice uporabe, odražene po metodi »rdeči storno« 0 104 40 451 0 ... preostali znesek plačil po metodi »rdeči storno« 0 205 21 560 0 ... po pogodbi, odražene po »rdečem storno« ” metoda 0 104 40 451 0 ... izračunan znesek plačil po metodi “rdeči storn” 0 210 05 560 0 ...
Plačila se odražajo po metodi »rdečega storniranja« z naslednjo korespondenco računa: V breme... zavarovalne premije se odražajo po metodi »rdečega storniranja«. Škodni zahtevki ... so predmet popravka po metodi »rdečega storna« ali dodatnega knjigovodskega knjiženja ... popravki po metodi »rdečega storna« pa se dokumentirajo v računovodskem potrdilu (obrazec ... napačno časovne razmejitve po metodi »rdečega storna« in se odražajo v računovodstvu ... Odpravljena napaka pri štetju po metodi »rdečega storna« pri obračunu zavarovalnih premij...
Knjigovodska knjižba pripravljena po metodi »rdeči storno« in dodatna knjigovodska knjižba; napaka ... knjigovodska knjižba, pripravljena po metodi »rdeči storno« in (ali) dodatna knjigovodska knjižba ... knjigovodska knjižba, pripravljena po metodi »rdeči storno« in (ali) dodatna knjigovodska knjižba ..., kot tudi popravki po metodi »rdeči storno« rdeči storno« se sestavijo s primarno knjigovodsko listino - knjigovodskim...
Njegove plače se odražajo po metodi »rdečega storna« z naslednjo korespondenco kontov: Bremenitev računa ... zavarovalne premije se odražajo po metodi »rdečega storna«. Zahteve za odškodnino za škodo, povzročeno z... zneski plač po metodi "rdečega storniranja" (5600 - 728) rubljev. 4 ... 206 11 660 po metodi "rdečega storniranja". V tem primeru je treba izpolniti...
Navedena rezerva se odraža po metodi »rdečega storniranja« 0 506 90 000 0 ... za tekoče leto, po metodi »rdečega storniranja« 0 508 00 000 0 ..., načrtovana imenovanja se odražajo po »rdeči metoda razveljavitve (čl. 196, 200 Navodila št. 183n... prejeti dohodek (odražen z metodo "rdeče razveljavitve") 5.508 10.180 5 ...
Zapis stornirane transakcije se ustvari z negativno vrednostjo parametra. Na primer, ožičenje je bilo prvotno izdelano:
Debet 20 Glavna proizvodnja Kredit 10 Materiali v višini 120.854,45 rubljev. po načrtovani vrednosti zalog. Če želite dobiti dejansko ceno 115.145,17 rubljev, boste potrebovali metodo rdečega obrata:
Dt 20 Kt 10 – 5709,28 rub. REVERZ
Ta metoda se uporablja v naslednjih primerih:
Metoda rdečega obrata. Primer
Recimo, da je podjetje "Giant" ustvarilo rezervo za dvomljive dolgove z naslednjim računovodskim vnosom:
Debet 91.02 "Drugi odhodki" Kredit 63 "Rezervacije za dvomljive dolgove" v višini 1200 tisoč rubljev.
Ob koncu poročevalskega obdobja je bil del rezerve odpisan in sicer:
Dt 63 Kt 62 95 tisoč rubljev, del pa je zgrajen - Dt 91,02 Kt 63 - 15 tisoč rubljev.
Upoštevajte, da mora vse razveljavitve v računovodstvu spremljati dokument »Računovodsko potrdilo«.
Če pogledamo zakonodajne akte, lahko ugotovimo, da mehanizem popravkov v računovodstvu ni strogo urejen, zato računovodje uporabljajo tako storno knjižbo z minusom kot sistem storniranih knjižb. Rdeči storno v računovodstvu pomeni dejanje preklica predhodnega napačnega knjiženja, ker se zneski, ki so zapisani rdeče, odštejejo od celotnega prometa na računu.
Vnos z minusom je univerzalen, saj vam omogoča, da sintetične podatke popravite takoj, ko se odkrije napaka, in ne izkrivlja prometa računov za obdobje, saj je napačen znesek dejansko uničen, tako v breme kot v dobro. Zaradi jasnosti lahko upoštevate več možnosti za prilagajanje zneskov z uporabo posebnih primerov:
Posledično bo promet na računih 20 "Glavna proizvodnja" in 10 "Materiali" le 7890-50 rubljev, promet se ne bo podvojil. Stornirani vnos je le priložnost za upoštevanje vseh računovodskih pravil s popravkom napačnih vnosov takoj po odkritju napake.
Vnos storna se opravi z znakom minus, poleg tega je zapisan na papirju z rdečim črnilom, v avtomatskem računovodskem programu pa je označen z rdečo barvo. Zato se običajno ožičenje običajno imenuje "črno", obratno ožičenje z minusom pa se imenuje "rdeče".
Včasih računovodja po pomoti v računovodstvu namesto knjiženja storno izvede storno vknjižbo. Na primer, morate razveljaviti napačno objavo:
Debet 26 Kredit 60 v višini 150.000 rubljev. zaradi napake računovodskega servisa – pravzaprav do odpisa ne bi smelo priti.
Specialist ne opravi popravka tako, da napiše:
Dt 26 Kt 60 – 150.000 REVERSE, in z zapisom Dt 60 Kt 26.150.000
Končna stanja bodo pri obeh možnostih knjigovodskega vnosa enaka, vendar pa računovodja z obrnjenimi vnosi umetno povečuje promet v breme in dobro, kar popači podatke in zahteva dodatno analitiko pri analizi.
Netočnosti v računovodstvu so možne tako zaradi tehnične napake, okvare programskega izdelka kot tudi zaradi utrujenosti računovodje. Lokalne napake, ko je popačen le datum, je lažje popraviti kot tranzitne napake, ki vključujejo več registrov hkrati.
Najpogostejše so napake v številkah. Za prilagoditve računovodja uporablja:
Dodatnemu knjiženju se ni mogoče izogniti, če je znesek podcenjen, na primer, je bilo potrebno vnesti:
Debet 26 – Kredit 70 za 120.850 rubljev. - plača direktorja je bila obračunana, vendar je v računovodskih evidencah navedenih le 120.050 rubljev, po izdaji pravilnega zneska pa se je zataknilo 800 rubljev, jih bo treba dodatno obračunati na enak način v Dt 26 od Kta 70 do 800 rubljev.
Vnosi razveljavitve se uporabljajo, ko je znesek transakcije precenjen, na primer namesto 120.850 RUB. Zaračunali bi 120.855 rubljev. (5 rubljev bo "zamrznilo", če ne prilagodite rdeče barve).
Rdeče pravilo razveljavitve je zapisano v PBU 22/2010 o postopku odprave napak v računovodstvu. Odobren je bil 19. aprila 2010 in se uporablja od poročanja za leto 2011. STORNO lahko uporabite za celoten znesek nepravilnega vnosa, dodajanje knjigovodske knjižbe s pravilnim zneskom ali samo za razliko. Na primer, v računovodstvu je bil narejen naslednji vnos:
Debet 62 – Kredit 90 – prodaja stroja za 925.125 rubljev.
Dejansko je bilo za stroj prejetih 920.125 rubljev. S knjiženjem na debet 51 in kredit 62 je znesek 5.000 rubljev obstal na računu za poravnave s strankami po tej pogodbi. Po dvigu pogodbe je bil računovodja prepričan, da je prodaja znašala 925.125 rubljev. je bila izvedena nepravilno, prodajni računi bi morali imeti znesek 920.125 rubljev. Možni so naslednji popravki:
1 način
Dt 62 Kt 90 – 925 125 rub. REVERZ za celoten znesek
Dt 62 Kt 90 920 125 rub. – knjiženje na pravilno prodajno vrednost
2 način
Dt 62 Kt 90 – 5.000 rub. OBRNI razliko
3 način
Dt 90 Kt 62 5.000 rub. – storno knjiženje za razliko.
Matematično bodo vse 3 možnosti pravilne, z računovodskega vidika pa bo najbolj informativen samo prvi način prilagoditve precenjenega zneska.
Kaj storiti, če se v računovodstvu izvede napačen vnos? Če želite to narediti, lahko uporabite posebne tehnike za popravljanje takšnih zapisov.
Če je v primarni knjigovodski listini ugotovljena napaka, se lahko glede na vrsto dokumenta ta napaka bodisi popravi (7. člen 9. člena zakona o računovodstvu), bodisi se ustvari nov dokument, če popravki niso dovoljeni. v.
Če pride do napake v knjigovodskem vnosu, v knjižbi, se uporabijo posebni načini popravka. Kako natančno bo napačen vnos popravljen, je odvisno od obdobja, v katerem je prišlo do napake, in od izbire načina popravka.
Do napake lahko pride na primer, ko je znesek, naveden v transakciji, manjši od zahtevanega. Na primer, ugotovljeno je bilo, da je bilo treba v tekočem poročevalskem obdobju izvesti vnos
D51 K50 2000 rub.
Posnetek je narejen
D51 K50 200 rub.
Da bi popravili to situacijo, je dovolj, da dodate tako imenovani dodatno ožičenje v znesku, ki zadostuje za prenos zahtevanega zneska 2000 rubljev na račun 51 z računa 50. Dodatno ožičenje izgleda takole:
D51 K50 1800 rub.
Če je znesek, prikazan v računovodskem vnosu, večji od potrebnega, pa tudi v primerih, ko je naveden po naključju nepravilna korespondenca na računih, metoda se uporablja stornirani vnosi, ki ga imenujemo tudi “rdeči storn”, “storni zapis”.
Bistvo metode je, da se nepravilna transakcija »uniči« s transakcijo, ki je bodisi rdeča (od tod tudi ime) bodisi ima znesek transakcije obdan s pravokotnikom ali ovalom. Znesek razveljavitve se odšteje od drugih podobnih zneskov. To pomeni, da morate na primer v tekočem obdobju poročanja opraviti knjižbo
D51 K50 2000 rub.
In namesto tega je bilo narejeno ožičenje
D50 K51 20.000 rub.
Očitno gre tukaj, prvič, za napačno korespondenco računov (sodeč po tej objavi so sredstva šla z bančnega računa na blagajno in ne obratno), in drugič, znesek je napačen. Za preklic tega računovodskega vnosa naredimo vnos storniranja, ki je lahko videti takole:
Upoštevajte, da smo označil vnos z rdečo. V tistih časih, ko se je računovodstvo vodilo na papirju, je bil takšen vnos mogoče narediti z rdečim črnilom (Pismo Ministrstva za finance ZSSR z dne 8. marca 1960 N 63 "O navodilih za uporabo enotne oblike računovodstva v dnevniku" ).
S tem zapisom uničimo napačen zapis, nato pa izvedemo pravilno knjiženje:
D51 K50 2000 rub.
Logično bi bilo domnevati, da je vnos stornacije mogoče izvesti z navedbo negativnega zneska. V klasičnem računovodstvu se negativna števila ne uporabljajo, sodobni računovodski programi pa to metodo uporabljajo. Storniranje se izvaja za negativne zneske. To pomeni, da bi prejšnji primer razveljavitve napačnega vnosa izgledal takole:
D50 K51 -20.000 rub.
Posledice nepravilnega ožičenja je tehnično možno odpraviti z izvedbo t.i vzvratno ožičenje ("obratni preobrat" ali " odpiši nazaj"). Zlasti se ta metoda običajno uporablja v računovodstvu kreditnih institucij.
V računovodstvu komercialnih organizacij ta metoda skoraj nikoli uporabljen- to so značilnosti obstoječega sistema zakonske ureditve računovodstva in računovodske prakse. Ne nanaša pa se na prepovedane ali neuporabne metode. Če se računovodji zdi v določenih situacijah primerno, se lahko uporabi. Na primer, omemba možnosti uporabe razveljavitve ali obrnjenih vnosov je v odstavku 9 PBU 7/98, "Dogodki po datumu poročanja."
Tu si ogledujemo dokaj preproste primere, katerih namen je prikazati bistvo tehnike popravljanja napačnih vnosov. Če upoštevamo bolj zapletene primere, na primer tiste, ki so povezani s popravki podobnih napak, ugotovljenih po datumu poročanja, se izbira ene ali druge metode (stornira ali storno vknjižbe) določi z analizo vpliva popravkov na finančno stanje. izjave.
Če govorimo o odpravljanju napak, ugotovljenih po datumu poročanja, potem moramo upoštevati, da je težava pomembna je izbira med storno ali storniranimi vnosi samo v primeru, če govorimo o odpravi napake z uporabo knjižb na iste konte, katerega vnos je povzročil napako. Če se za odpravo napake uporabijo vpisi iz drugih kontov, imamo opravka z običajnimi računovodskimi vpisi. PBU 22/2010 "Odprava napak v računovodstvu in poročanju" je posvečena splošni metodologiji za odpravo napak v računovodstvu.
Primerjajmo popravek zgoraj opisane napake z metodo odpiši nazaj (obratni preobrat) s popravkom po metodi vnos storniranja (rdeči preobrat).
Naj vas spomnimo, da je bistvo problema v tem, da namesto zapisa:
D51 K50 2000 rub.
Posneto:
D50 K51 20.000 rub.
Če želite popraviti napako z metodo povratnega pisanja, naredimo računovodski vnos, ki je obraten od napačnega:
D51 K50 20.000 rub.
Kakšen je ekonomski pomen evidenc D50 K51 20.000 rub. in D51 K50 20.000 rub.? Po branju teh zapisov lahko sklepamo, da je bilo prvih 20.000 rubljev prejetih z bančnega računa na blagajni, nato pa je bilo istih 20.000 rubljev prenesenih nazaj v banko. Vendar nimamo nobenih primarnih dokumentov, ki bi potrjevali, da so se takšne operacije dejansko zgodile. Vse, kar imamo, je napačen računovodski vnos. In čeprav se po uporabi obratnega knjiženja stanja gotovine in TRR izkažejo za pravilna, se posledice takšne operacije odražajo v prometu na računu.
Naredimo pravilno ožičenje:
D51 K50 2000 rub.
Poglejmo, kako izgleda napačen vnos in njegov popravek z uporabo dveh zgoraj opisanih metod na računu 50 "Blagajna".
V tabeli 2.6 prikazuje stanje na računu pri uporabi metode storno vnosa
| 50 "Blagajna" | |
| D | TO |
| Začetno stanje: 0 | |
| Dohodek: | Odtujitev: |
| 20000 | |
| -20000 | |
| 2000 | |
| 2000 | 0 |
| Končno stanje: | |
| 2000 | |
Kot lahko vidite, napaka ni vplivala na stanje in promet na računu.
V tabeli 2.7 prikazuje stanje računa pri uporabi metode povratnega pisanja.
| 50 "Blagajna" | |
| D | TO |
| Začetno stanje: 0 | |
| Dohodek: | Odtujitev: |
| 20000 | 20000 |
| 2000 | |
| Skupni prejemki (debetni promet): | Celotne odtujitve (kreditni promet): |
| 22000 | 20000 |
| Končno stanje: | |
| 2000 | |
Tu ob istem končnem stanju vidimo debetne in kreditne promete, ki jih pravzaprav ni bilo.
V tej lekciji smo si ogledali kontni načrt, različne vrste računovodskih vnosov in njihov vpliv na bilanco stanja. Pogovarjali smo se tudi o popravljanju napačnih knjigovodskih knjižb.
V tem članku si bomo ogledali metodo obračanja. Popravek napak v računovodstvu. Ugotovimo, kaj je preobrat. Spoznajmo pravila odpovedi.
Potreba po prilagoditvi knjigovodskih podatkov v prometu nastane zaradi netočnosti začetnega vnosa ali potrebe po spremembi kazalnikov. Brisanje knjigovodskih knjižb, ko je treba spremeniti knjigovodstvo, se ne izvaja. Popravki v knjigovodskih listinah se izvajajo po metodi storniranja. Operacija storniranja se uporablja za prilagoditev transakcij - korespondence ali zneskov.
Spremembe knjigovodskih knjižb se lahko izvedejo z znakom plus ali minus. Metoda črnega obrata je plus operacija. Rdeči storno omogoča ponovno beleženje napačne knjižbe z znakom minus ob hkratnem prikazu pravilnih podatkov. Negativni vnosi so narejeni z rdečim črnilom ali v oklepaju. Pri vodenju avtomatiziranega računovodstva je vnos označen rdeče.
| Pogoji | Rdeči preobrat | Črni preobrat |
| Operacijski znak | minus | Plus |
| Namen | Spreminjanje vsot s prilagojenim vnosom | Brisanje neveljavnega vnosa |
| Postopek | Izdelava storniranega vnosa za točno količino napačnih podatkov (ponavljanje z minusom) ob hkratnem beleženju pravilnega vnosa. | Izdelava dodatnega povratnega ožičenja z znakom plus |
Številni računovodje namesto popravkov s preklicem vnosov ob hkratnem beleženju pravilnih kazalnikov uporabljajo obratne vnose z metodo črnega storniranja. Evidentiranje obratnega vnosa, ki nima dokumentarne utemeljitve, je napačna računovodska operacija.
Osnove računovodske zakonodaje ne vsebujejo koncepta »črnega storna«. Koncept stornacije v domačem računovodstvu velja samo za transakcije z minus predznakom. Metoda je značilna za zahodne šole računovodstva.
V zakonodaji ni posebne prepovedi uporabe črnih razveljavitev, z izjemo kreditnih institucij, pri katerih solventnost temelji na kazalnikih poročanja. Pri uporabi obratnega vnosa v računovodstvo se promet v breme in kredit neupravičeno poveča, kar izkrivlja računovodske podatke. Dodaten promet se prikaže v poročanju. Črno storniranje se uporablja za izključitev zneskov transakcij.
Pri storniranju se zneski odštejejo od bremenitvenih in dobroimetnih knjižb ter izvedejo spremembe v registrih in dokumentaciji. Rdeči obrat se uporablja v naslednjih primerih:
Podatke o storniranju, ki vplivajo na poslovno računovodske kazalce, je treba sporočiti partnerjem, da se izognemo neskladjem v kazalnikih.
Razveljavitev preveč obračunanih plač se izvede samo v primerih, določenih v 1. 137 delovnega zakonika Ruske federacije. Odtegljaj je možen, če računovodja stori napako pri štetju ali za zaposlene prepozna neupoštevanje delovnih standardov, ki jih določi komisija za delovne spore ali sodni organ. Preplačila, ki so posledica napačnih podatkov zaposlenega, se zadržijo na podlagi sodne odločbe. Napake pri štetju se najpogosteje pojavljajo v računovodstvu.
Opredelitev napake pri štetju ni določena z zakonom. Predpostavlja se, da se napaka pri štetju razume kot netočnost zaradi netočnega izračuna, nepravilnega zaokroževanja zneskov ali računovodja zaradi napačnih aritmetičnih operacij. V drugih primerih se preveč izplačani zneski ne zadržijo, lahko pa jih delavec plača prostovoljno. Za zadržanje preplačila v primeru napake pri štetju je potrebno tudi soglasje zaposlenih. Delodajalec se mora odločiti o zadržanju presežka natečenega zneska v enem mesecu.
Za oktober 2016 je zaposleni K. prejel plačo v višini 22.700 rubljev. Znesek odtegnjenega dohodnine je znašal 2.951 rubljev, znesek zavarovalnih premij je bil 6.855 rubljev. Računovodkinja je pri obračunu naredila aritmetično napako pri izračunu dodatka. Pravilni znesek obračunanih plač je bil 22.300 rubljev. Odbitek je bil izveden v obračunu za november.
| Delovanje | Ožičenje | Znesek (v rubljih) |
| Poslovanje za oktober 2016 | ||
| Plačilna lista | Dt 20 Kt 70 | 22 700 |
| Izračun zavarovalnih premij | Dt 20 Kt 69 | 6 855 |
| Obračun dohodnine | Dt 70 Kt 68 | 2 951 |
| Izdaja zneska zaposlenemu | Dt 70 Kt 51 | 19 749 |
| Poslovanje za november 2016 | ||
| Razveljavitev vračunanega zneska | Dt 20 Kt 70 | 22 700 |
| Storniranje prispevkov | Dt 20 Kt 69 | 6 855 |
| Razveljavitev dohodnine | Dt 70 Kt 68 | 2 951 |
| Razveljavitev izdanega zneska | Dt 70 Kt 51 | 19 749 |
| Obračun plače | Dt 20 Kt 70 | 22 300 |
| Obračun prispevkov | Dt 20 Kt 69 | 2 899 |
| Obračun dohodnine | Dt 70 Kt 68 | 6 735 |
| Izdaja zneska zaposlenemu | Dt 70 Kt 51 | 19 401 |
Uporabimo začetne pogoje prejšnjega primera s spremembami podatkov o pravilnem znesku plače v višini 23.500 rubljev. Dodatno plačilo v višini 800 rubljev je bilo izvedeno v izjavi za november 2016 kot ločena vrstica. V računovodstvu podjetja se izvedejo naslednji vpisi:
Dodatna plačila se lahko izvedejo v 3 letih od datuma odkritja napake.
Uporaba metode rdečega storna je potrjena z računovodskim potrdilom. Dokument nima enotne oblike in je sestavljen v kateri koli obliki. Računovodsko potrdilo je primarna knjigovodska listina z obvezno navedbo podrobnosti:
Obrazec računovodskega potrdila podjetje razvije neodvisno in ga odobri v prilogi k računovodski politiki. Osebam, odgovornim za vodenje evidence, je omogočeno popravljanje evidenc.
Pri prilagajanju je treba upoštevati številna pravila. Za uporabo metode rdečega storniranja je potrebno določiti datum popravka. Kronološki vrstni red popravkov je določen v PBU 22/2010. Uredba določa časovni okvir za odpravo napak. Popravek se izvede v tekočem ali prejšnjih obračunskih obdobjih. Spremembe evidenc iz preteklega obdobja so odvisne od dejstva poročanja. Po oddaji poročila se v registrih ne spreminjajo nobene spremembe.
| Obdobje netočnosti | Izvajanje prilagoditev |
| Napaka trenutnega obdobja | Mesec, ko je bila odkrita napaka |
| Napaka prejšnjega obdobja, odkrita pred poročanjem | decembra poročevalskega leta |
| Napaka prejšnjega obdobja, ugotovljena po poročanju | Trenutno obdobje delovanja |
Na podoben način se spremeni računovodstvo, če je treba pri odstranitvi pribitka prilagoditi dejstva gospodarske dejavnosti, tako da se načrtovani kazalniki približajo dejanskim.
Ena od napak je, da se lahko pri prikazu računov naredi napačen vnos. Blagajnik M. podjetja je dal zaposlenemu S. obračunski znesek 5200 rubljev za poslovne potrebe. V času transakcije je blagajničarka znesek nakazala na plačilni račun. Napaka je bila odkrita v tekočem obdobju pri seštevanju mesečnih rezultatov. V računovodstvu podjetja računovodja vnese:
Zaključek: popravek rdečega obrata ni vplival na rezultate meseca. Druga pogosta napaka je beleženje zneska transakcije v večjem znesku.
Blagajnik N. izvaja obračune plač v poslovalnici preko pooblaščene blagajničarke za izstavljanje zneskov v poslovalnici. Znesek plačilne liste za izplačilo plače za marec je znašal 87.250 rubljev. Blagajnik N. je pokazal na blagajno in izdal znesek 97.250 rubljev. Napaka je bila ugotovljena ob zaključku obračuna z zaposlenimi in oddaji obračuna blagajni. V računovodstvu podjetja se izvedejo naslednji vpisi:
Vprašanje št. 1. Ali se pri spreminjanju primarnih dokumentov pred izračunom vsot uporablja metoda storniranja?
Odgovor: Ne uporablja se. Pri popravku kazalnikov teh primarnih računovodskih dokumentov se uporablja metoda popravka. Napačen vnos se prečrta s tanko črto, da se lahko preberejo originalni indikatorji, nad njim pa se vpiše pravilna vrednost. Popravek se potrdi s podpisom s prepisom odgovorne osebe, datumom popravka in žigom organizacije. V številnih dokumentih, na primer pri pripravi gotovinskih obrazcev, popravki niso predvideni.
Vprašanje št. 2. Kaj mora storiti delodajalec, če se delavec ne strinja z zadržanjem zneska preplačila?
Odgovor: Sporna vprašanja se rešujejo v sodnem postopku. Delodajalec, ki prisilno zadrži preplačani znesek, krši določbe delovnega zakonika Ruske federacije (137. člen), kar lahko povzroči globo za organizacijo in uradnika.
Vprašanje #3. Ali je mogoče razveljaviti le del zneska transakcije, ki presega zahtevani znesek?
Odgovor: Zaradi razveljavitve dela zneska bodo aritmetični rezultat in vsote pravilni. Z računovodskega vidika je transakcija napačna. Celoten nepravilno naveden znesek je treba stornirati.
Vprašanje #4. Kako se spremenijo kazalniki po metodi storniranja v davčnem knjigovodstvu ob spremembi podatkov iz prejšnjega obdobja?
Odgovor: Kazalnike, ki vplivajo na davčno knjigovodske podatke, je treba spremeniti v obdobju, ko je prišlo do napake. V času izvajanja popravka se oddajo posodobljene izjave. V nasprotnem primeru bo davčno poročanje izkrivljeno. Vnos popravka v davčno knjigovodstvo se opravi na podlagi računovodskega potrdila. Obstajajo razlike v računovodstvu in obdavčitvi.
Vprašanje #5. Kako poteka storniranje pri poslovanju s spremljajočimi programi?
Odgovor: Pri avtomatiziranem računovodstvu se storno vknjižbe izvajajo ročno. Pri uporabi ročnih operacij je treba skrbno preveriti nastalo korespondenco in stanja, da se izognete izkrivljanju podatkov.
