Декларация по налогу на имущество представляется в качестве отчетного документа в ФНС только организациями. В течение года, при завершении каждого квартала, налогоплательщики также обязаны подавать Расчеты по авансовым платежам . Они передаются налоговым органам в 30-тидневный срок после окончания отчетного периода. Для деклараций по налогу на имущество предусмотрена периодичность представления в ФНС один раз в год – «уложиться» надо до 30 марта в году, следующим за отчетным.
С 2017 года действует новый шаблон декларации. Он утвержден ФНС приказом от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/271@. Изменения затронули правила отображения реквизитов, по которым происходит идентификация объектов налогообложения. Подробные рекомендации по заполнению обновленных форм приведены в письмах ФНС от 03.07.2017 г. № БС-4-21/12769@, от 24.08.2017 г. № БС-4-21/16786@, от 05.09.2017 г. № БС-4-21/17595@.
Срок сдачи декларации по налогу на имущество остался прежним: за 2017 год отчитаться нужно не позднее 30.03.2018 г.
Декларацию должны подать се субъекты предпринимательства, которые признаются плательщиками этого вида налога. В категорию таких лиц относят предприятия, которые обладают налогооблагаемым имуществом. Это могут быть не только отечественные организации, но и иностранные компании, которые реализуют свою коммерческую деятельность в РФ через постоянные виды представительств.
Для расчета налогового обязательства и корректного отражения сведений по имуществу в декларации понадобится информация о разных видах стоимости имущественных активов, числящихся на балансе фирмы. Величину кадастровой оценки можно узнать по данным Росреестра. В регистрах бухгалтерского учета содержатся сведения о стоимости имущества из категории льготируемого и остаточной стоимости по движимым и недвижимым активам.
Важно, чтобы налоговая декларация на имущество за 2017 год была составлена на обновленном бланке. Все суммовые обозначения вводятся с округлением до полных рублей. Сквозная нумерация страниц начинается с Титульного листа. Исправления в документе не допускаются, под запретом и двусторонняя распечатка.
по нему определяются положениями как федерального, так и регионального законодательства - формирует обязательство по составлению и отправке плательщиком в ФНС декларации и авансового расчета. Изучим порядок предоставления данных документов налоговикам подробнее.
Декларацию и авансовый расчет — предусмотренные законом отчеты по рассматриваемому налогу — сдают фирмы, которые работают:
При этом если имущество классифицировано как относящееся к 1-й либо 2-й амортизационным категориям, которые установлены положениями постановления Правительства России от 01.01.2002 № 1, то налог по данному имуществу платить не нужно и, соответственно, представлять отчеты по нему.
Фирмы, обязанные уплачивать рассматриваемый налог, должны сдавать в ФНС:
При этом обязанность по предоставлению авансового расчета (равно как и внесения авансовых платежей в бюджет) может не быть предусмотренной законодательством субъекта РФ. Если это так, то из отчетов налогоплательщик сдает в ФНС только декларацию.
Документы, входящие в отчетность по налогу на имущество юрлиц, сдаются:
В авансовом расчете по рассматриваемому налогу нужно обязательно отражать отчетные периоды. Процедура их определения характеризуется рядом нюансов.
Установление отчетного периода зависит от способа исчисления налога на имущество:
Не знаете свои права?
При соответствующем методе в авансовом расчете могут фиксироваться отчетные периоды:
В данном случае отчетные периоды другие — 1-й, 2-й и 3-й кварталы.
Фактически это означает, что в 2017 году авансовый расчет подается в ФНС:
Средняя стоимость имущества устанавливается на основании документов учета фирмы. Кадастровая — определяется Росреестром и запрашивается по установленным каналам в ведомстве.
Указанные отчетные периоды по существу достаточно схожи, однако разница между ними предопределяет различия в методах расчета налога. Кроме того, определенными нюансами характеризуется указание расчетных периодов непосредственно в форме авансового расчета. Изучим их.
Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 были введены новые формы декларации и авансового расчета, что предоставляются плательщиками налога на имущество юрлиц.
С одной стороны, данный нормативный акт применяется с началом использования декларации по имущественному налогу для юрлиц за 2017 год. Однако если налогоплательщик использует утвержденную новым приказом форму авансового отчета за отчетные периоды 2017 года, то территориальным подразделениям ФНС рекомендовано принимать такую форму (письмо ФНС РФ от 14.04.2017 № БС-4-21/7139).
Задействование новой формы может быть для плательщика предпочтительнее, поскольку в ней в отличие от прежней формы, введенной приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (для отчетности за 2016 год и более ранние периоды), имеется поле «Отчетный период», в то время как в старой версии документа данное поле отсутствовало и сведения об отчетном периоде фиксировались в поле «Налоговый период» с применением кодов, указанных в письме ФНС РФ от 25.03.2016 № БС-4-11/5197.
Коды, которые нужно применять при отражении отчетного периода в новом бланке авансового расчета, приведены в приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом № ММВ-7-21/271.
Отметим, что и в форме декларации, введенной новым приказом ФНС, появился ряд заметных изменений. В частности, в нее внесли новый элемент — раздел 2.1, в котором отражаются сведения об имуществе, для которого не установлена кадастровая стоимость, то есть когда исчисление налога по нему осуществляется по средней стоимости.
Фирмы, перечисляющие налог на имущество юрлиц, сдают в ФНС 2 отчетных документа — декларацию по итогам года и авансовый расчет ежеквартально, по итогам отчетных периодов. Первый документ сдается в любом случае, второй — сдается, если законодательством субъекта РФ не установлено иного. При этом за отчетные периоды 2017 года можно задействовать новую форму авансового отчета, утвержденную приказом № ММВ-7-21/271.
По итогам отчетных периодов организации должны представить расчет по авансовым платежам (Приложение № 4 к Приказу ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895). А по тогам года - декларацию.
Кстати, налоговая служба утвердила новые формы декларации и расчета (Приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@). Декларацию по новой форме нужно представить по итогам 2017 года, а расчет - по итогам I квартала 2018 года. Однако обновленный расчет можно использовать уже сейчас (Письмо ФНС от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@).
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).
Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от того, исходя из какой стоимости имеющегося у организации имущества рассчитывается налог:
В связи с тем, что у организации может быть имущество, налог по которому рассчитывается исходя как из среднегодовой стоимости, так и с кадастровой, у бухгалтеров возникает вопрос: какой отчетный период указывать в расчете? Ведь у такого имущества разные отчетные периоды, а порядок заполнения ныне действующей формы расчета предполагает указание отчетных периодов только для имущества, облагаемого исходя из среднегодовой стоимости (I квартал, I полугодие, 9 месяцев).
Так вот, ФНС разъяснила, что до тех пор, пока форма расчета и порядок его заполнения не будут обновлены, всем плательщикам рекомендуется указывать следующие коды, отражающие отчетный период по налогу на имущество организаций (Письмо ФНС от 25.03.2016 № БС-4-11/5197@):
В 2017 году отчетность по налогу на имущество представляется в следующие сроки.
До конца марта 2019 года необходимо предоставить в инспекцию годовой отчет по имущественному налгу за прошедший год. Все вопросы, связанные с данным понятием, исчислением и уплатой взноса регламентирует гл. 30 НК РФ.
Расчет по авансовым перечислениям налогоплательщики оформляют ежеквартально, а декларацию - раз в год. Это входит в обязанность всех юрлиц, имеющих на балансе облагаемые основные средства (ОС).
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
За несвоевременное предоставление формы налагается штраф как на компанию, так и на ее руководителя.
Декларация по налогу на имущество организаций состоит из следующих частей:
Налогоплательщик подает декларацию в налоговую (ИФНС) по месту нахождения:
Декларацию обязаны подавать юр. лица РФ и зарубежные, имеющие представительства в России (ст. 373 НК РФ).
Объектом обложения взносом являются числящиеся на балансе ОС, их перечень и исключения приведены в ст. 374 НК РФ. Исключение составляют объекты, относящиеся к 1 и 2 группам классификатора ОС.
Список крупнейших налогоплательщиков указан в ст. 83 НК РФ. Суммы налога в документе группируются по шифрам ОКТМО (классификатора территорий муниципального образования).
От уплаты имущественного сбора освобождены юрлица, не имеющие ОС, или владеющие имуществом, относящимся к первым двум группам Классификатора. Для данных организаций не предусмотрена сдача декларации и квартальных расчетов.
Если компания имеет попадающие под льготу ОС 3-10 групп, их несамортизированную стоимость показывают в разделе 2 в составе налогооблагаемых и льготируемых объектов.
Ранее купленное с 2013 года имущество не подлежало налогообложению и при ревизии не проверялось. С начала 2019 года инспекторы могут затребовать бумаги, дающие право на льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ).
Сдавать декларацию обязаны все налогоплательщики, т. е. компании, имеющие облагаемые основные фонды. Их остаточная стоимость и предоставленные льготы роли не играют. Даже при нулевой сумме налога форму предоставить придется.
Пример. Юридическая консультация освобождена от уплаты налога согласно п. 14 ст. 381 НК РФ. Однако предприятие обязано предоставить и годовую форму и расчет квартальных платежей. Компания имеет облагаемый объект и льготу по нему.
Заполнение разделов отчета производится в определенной последовательности:
Титульная страница | Содержит следующие данные:
|
Раздел 2 | Он отдельно оформляется по ОС, облагаемым:
В строках раздела отражают следующую информацию:
|
Раздел 3 | Оформлять данную часть должны юр. лица, имеющие на балансе активы, база которых берется от стоимости их по кадастру. Раздел рассчитан для исчисления налога по одному ОС, поэтому число разделов равняется количеству облагаемых объектов. В стр. 010 вписывается значение ОКТМО. Номер здания (помещения) по кадастру отражается в стр. 014 (015).
В следующие строки вносится информация:
|
Раздел 1 |
|
Зарубежные фирмы, которые не имеют постоянного представительства в РФ, заполняют титульную часть и разделы 1 и 3. Все остальные юрлица оформляют заглавный лист и первые две части. Бланк декларации можно найти в приложении 4 к Приказу ФНС. Образец ее оформления представлен на примере российской некрупной компании: ООО «Знамя».
Титульная страница содержит исходную информацию об организации и периоде отчета. Налоговый период, равный году, имеет шифр «34». Код юрлица по месту учета выбирается из Приложения 3 к Порядку. Например, для компаний РФ, кроме крупнейших, он имеет значение «214».
Следующий шаг - заполнение показателей раздела 2. В нем непосредственно рассчитывается налог. Сверху отражают код имущества согласно Приложению 5 Порядка. Строки 020-140 содержат несамортизированную стоимость ОС на указанную левее дату. Это основные данные для исчисления налога.
В строке 150 прописывается среднегодовая стоимость активов, это итог стр. 020-140 деленный на 13. В примере стр. 150 = 675000 / 13 = 51923 р.
Льготируемых ОС организация не имеет, поэтому стр. 150 = стр. 190. Ставка - 2,2%, тогда налог = 51923 * 2,2% = 1 142, За первые 3 квартала было уплачено авансом 890 р.
Образец заполнения декларации по налогу на имущество:
Как и прочие отчеты, декларация по налогу на имущество организаций имеет установленный срок сдачи. В случае просрочки организация подвергается административному наказанию.
Власти регионов вправе самостоятельно устанавливать предельные сдачи квартальных расчетов, однако годовая декларация должна предоставляться до окончания первого квартала следующего года.
Перед передачей формы в ИФНС нужно отследить правильность ее составления, используя контрольные соотношения. Их применяет налоговая при проверке декларации. Эта предосторожность поможет тем, кто сдает форму избежать штрафных санкций за предоставление ошибочных данных и необходимости ее переделывать.
С 2019 года крупнейшие юрлица могут составлять единую декларацию по всем объектам ОС, расположенным в одном регионе РФ.
К крупнейшим в федеральном масштабе причисляются компании, которые в год перечисляют более 1 млрд р. налогов и имеют свыше 20 млрд р. доходов. Для определенных отраслей, например, ВПК, услуги связи и т. д. могут выбираться другие параметры отнесения их к крупнейшим.
На уровне регионов организация является крупнейшей, если ее выручка выше 2 млрд р. Такие фирмы обычно имеют множество филиалов и представительств в стране. Их имущество контролируют разные налоговые службы.
Подготовленную декларацию работодатель может передать в ИФНС несколькими способами:
Самым удобным и распространенным вариантом является сейчас пересылка формы по телекоммуникационным каналам связи. Исполнитель отправляет заполненный бланк непосредственно из офиса фирмы.
Предварительно необходимо заключить соглашение со специализированной компанией. Она установит необходимую программу и оформит ЭЦП (цифровую подпись). За данные услуги предусмотрена периодическая плата.
Для организаций с численностью персонала свыше 100 человек передача декларации в электронной форме является обязательным требованием.
Скачать форму по имущественному налогу можно с интернет-ресурсов.
Сервис также предоставляет посетителям основные сведения об отчете:
Портал позволяет:
Чтобы решить вопрос о необходимости сдавать нулевой отчет по имуществу, следует вспомнить произошедшие в 2009 году изменения в российском законодательстве.
Закон № 242-ФЗ от 30.10.09 уточнил понятие налогоплательщика имущественного налога. Оно содержится в ст. 373 НК. Это те юрлица, которые имеют активы, относящиеся к объектам налогообложения по ст. 374 НК. Этот порядок действует с 2010 года.
Имущество должно стоять на балансе компании в качестве ОС по всем учетным правилам, к нему относится:
Разъяснения Минфина № 03-05-05-01/ 74 от 23.09.11 содержат значимый вывод: с 2010 года компании, не имеющие объектов обложения имущественным налогом, его плательщиками не являются. Им не нужно подавать в ИФНС нулевую декларацию и квартальные расчеты.
Такой же подход, в соответствии с п. 8 ст. 374 НК, применяется к объектам первой и второй групп амортизации по Классификатору ОС, принятому Правительством в постановлении № 1 от 01.01.02. В основном к ним относится движимое имущество, которое активно используется и служит от 1 до 3 лет.
Неминуемо приближаются сроки декларации по налогу на имущество организаций за 2017 год. Расскажем, как всё сделать вовремя и не нарваться на штраф.
В силу пункта 3 статьи 386 Налогового кодекса РФ декларацию по имуществу компании сдают по завершении налогового периода, который составляет календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ). Это значит, что в 2018 году необходимо сдать налоговый отчет за период 2017-го года.
Этой же нормой установлен крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество. Это – 30 марта.
Заметим, что данный срок един для всех предприятий, которые обязаны отчислять налог на имущество с объектов, которые стоят у них на балансе. Каких-либо других положений о сроке подачи декларации по налогу на имущество НК РФ не содержит.
Таким образом, крайний срок сдачи декларации налога на имущество за 2017 год в ИФНС приходится на 30 марта 2018 года. Согласно производственному календарю, это будет обычный рабочий день – пятница. Поэтому никакое правило переноса не применимо. См. “ “.
Несоблюдение срока сдачи декларации налога на имущество организации за 2017 год крайне нежелательно, поскольку автоматически наступает ответственность по ст. 119 Налогового кодекса.
Данная статья предусматривает только один вид ответственности – штраф от 1000 рублей. Его итоговый размер будет зависеть от суммы налога на имущество, которую вы должны были вовремя задекларировать. А точнее: от 5 до 30% от неё. Также возможно наступление и административной ответсвенности по КоАП для директора или бухгалтера (ст.2.1 КоАП РФ).
Форма декларации по налогу на имущество утверждена приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271. Эта форма применятся начиная с 13 июня 2017 года при составлении отчетности за 2017 год. В том числе за неполный налоговый период.На нашем сайте этот бланк можно .
Читайте также Платить налоги теперь можно в новом мобильном приложении ФНС "Налоги ФЛ"
Напрямую со сроком сдачи декларации налога на имущество за 2017 год связан способ, которым ее представляют. В этом вопросе у плательщиков налога есть право выбора из следующих вариантов:
Обратите внимание: при отправке отчета по налогу на имущество обычной почтой днем представления в ИФНС декларации будет дата отправки почтового отправления с описью. А при отсылке по ТКС –дата отсылки надлежащего файла.
По общему правилу досрочная сдача декларации по налогу на имущество за 2017 год не имеет смысла, поскольку данные этого отчета при расчете средней стоимости имущества за год напрямую привязаны к каждому месяцу минувшего налогового периода. То есть последние месяцы 2017 год тоже должны быть обязательно охвачены.