19-12-2017 | бухгалтерия, налоги
Расчет по страховым взносам сдают все работодатели: организации и обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели с сотрудниками. Обязательно сдайте расчет, если у вас есть застрахованные лица:
Полагается сдавать расчет не позднее 30 числа в месяце, который идет за отчетным периодом. Отчетные периоды по страховым взносам — это 1 квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год. Расчет, который мы сдаем в июле, включает показатели с начала года по конец июня, поэтому правильно называть его расчетом за полугодие, а не 2 квартал. Срок сдачи расчета за полугодие в общем случае - не позднее 30 июля. В 2017 году этот день выпадает на воскресенье, значит последний день сдачи расчета - 31 июля.
Днем сдачи расчета считается день, когда вы передали инспектору в налоговой отчет и получили печать о приеме на втором экземпляре. При отправке почтой - день, когда почта приняла пакет и проштамповала его. При отправке средствами телекоммуникации - день, когда ваш оператор ТКС зафиксировал отправку расчета.
С 2017 года расчет по страховым взносам сдаем в налоговую инспекцию. ПФР больше не принимает этот расчет. Индивидуальные предприниматели сдают расчеты в налоговую по месту жительства. Организации и обособленные подразделения, которые выплачивают зарплату сотрудникам или исполнителям, отчитываются по месту своего нахождения.
Расчет сдается на бумаге «руками» в налоговой или по почте, но только если среднесписочная численность работников за 2016 год не выше 25 человек. Иначе компании грозит штраф за нарушение формата.
Если в прошлом году среднесписочная численность работников более 25 человек, то расчет сдается только в электронном виде через интернет.
Расчет полагается сдавать, даже если деятельность в отчетном периоде - первом полугодии 2017 - не велась. Отсутствие деятельности и выплат физлицам, отсутствие движений по счетам не отменяет обязанности по сдаче расчета. Просто в такой ситуации в налоговую сдается нулевой расчет.
При нарушении формата сдачи, когда организация с числом сотрудников более 25 сдает расчет на бумаге, налоговая применяет штраф 200 рублей.
Если допущены ошибки в расчете (неверные персональные данные или расхождение показателей) налоговая пришлет уведомление об ошибках с просьбой исправить расчет. Для отправки скорректированного расчета у страхователя есть 5 рабочих дней с даты отправки электронного уведомления или 10 рабочих дней с даты отправки бумажного уведомления. При нарушении этих сроков расчет будет считаться непредставленным, это грозит штрафом - 5% от суммы взносов к уплате.
При опоздании со сдачей расчета налоговая будет штрафовать страхователя каждый полный или неполный месяц просрочки на сумму 5% от взносов к уплате. Общая сумма штрафа не может быть меньше 1000 рублей и больше 30% от суммы взносов к уплате.
Форма расчета по страховым взносам 2017 имеет номер по КНД - 1151111. Новый расчет заменил прежнюю форму РСВ-1 и вобрал в себя часть формы 4-ФСС. Подробная инструкция по заполнению РСВ есть в Заполнение формы потребует аккуратности и внимания, так как ошибки в расчете могут привести к штрафам и необходимости заново сдавать РСВ.
Поля в расчете заполняйте слева направо, начиная с первого знакоместа. Показатели денежный сумм указывайте в рублях и копейках. Если заполняете расчет вручную, используйте чернила синего, черного или фиолетового цвета, а при отсутствии показателей ставьте в ячейках нули (для сумм) или прочерки (для текста). Если заполняете расчет на компьютере, используйте заглавные печатные буквы, шрифт Courier New размер шрифта - 16-18, при отсутствии показателей ставить прочерки и нули не нужно.
Уволенные в отчете РСВ за полугодие 2017 года указываются в разделе 3 расчета: в нем перечисляются все лица, в пользу которых в отчетном периоде были выплаты и уволенные в предыдущем отчетном периоде сотрудники. Признак застрахованного лица по уволенным сотрудникам “1” тоже нужно указать.
До 31 июля 2019 страхователи сдают расчет об уплате страховых взносов за шесть месяцев 2019 года. Расскажем, как корректно составить новый отчет по РСВ и заполнить его без ошибок.
Для начала определимся, кто обязан сдавать расчет. Его должны представить все юрлица и предприниматели с сотрудниками. Подразделения сдают форму, если они сами начисляют зарплату и перечисляют взносы. Соответственно, расчет требуется от всех страхователей, у которых работают застрахованные лица. Основные группы застрахованных лиц:
Даже если деятельность на предприятии в течение отчетного периода не велась, расчет все равно представляется в ИФНС. Если выплаты физлицам не производились, движений по счетам не было, то в ИФНС отправляется нулевой отчет.
Если в среднесписочная численность сотрудников компании более 25 (обратите внимание, численность учитывается за весь отчетный период, а не по фактическому наличию сотрудников на момент подготовки и сдачи отчета), то, согласно п. 10 ст. 431 НК РФ , такая организация должна представить единый отчет в электронном виде и отправить его по интернету. Работодатели с количеством персонала меньше 25 человек могут представить отчет на бумаге.
Предусмотрены и другие корректировки. О них мы расскажем, когда приказ вступит в силу. Кроме изменений формы, в проекте оговоривается порядок заполнения расчета и формат представления электронной формы.
Пока приказ не вступил силу, готовимся заполнять расчет за 2 квартал 2019 года по форме, утвержденной приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
Первый шаг. Оформляем титульный лист
В графе «период» укажите код периода. Код можно взять в Приложении №3 к Порядку заполнения РСВ. В нашем случае код периода равен «31» (полугодие), если заполняется отчет о работе действующего предприятия.
Код ИФНС указывается в графе «Представляется в налоговый орган (код)». В этом поле следует указать код своего подразделения. Уточнить код можно через официальный сервис на сайте nalog.ru.
В поле «Код места представления» укажите цифры, которые указывают на то, кто и в какую налоговую предоставляет отчет. ИФНС ранее утвердила коды, с которыми можно ознакомиться в Приложении №4 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
В подразделе «Название» необходимо указать название организации — так, как оно указано в учредительных документах. Сокращения не допускаются. Индивидуальным предпринимателям нужно указать полные ФИО. Слова разделяются между собой одной свободной ячейкой.
В графе «Код вида экономической деятельности» укажите ОКВЭД. Проверьте данные! С 1 января 2017 действует новый классификатор — ОКВЭД2. Необходимо брать коды из него. В конце титульного листа ставится дата и подпись уполномоченного лица.
Второй шаг. Вносим данные по сотрудникам
Чтобы избежать ошибок при заполнении и корректно внести все сведения, рекомендуем при заполнении бланка сначала сформировать расчет по каждому сотруднику, на которого отчислялись страховые взносы в течение года. Таким образом, следующим шагом будет заполнение данных персонифицированного учета по каждому сотруднику в разделе 3.
Кому и как заполнить приложения к разделу 1
Сделайте корректировку РСВ если:
То, что расчет является корректирующим, нужно указать в поле “Номер корректировки” титульного листа. Так, при сдаче первичного отчета в этом поле указывается значение “0--”, а при подаче корректировки значение указывается цифрами “1--”, “2--” и так далее.
Если корректирующий отчет подан в течение 30 дней после отчетного периода, то есть в стандартные сроки для сдачи этого отчета, датой сдачи отчета считается дата подачи корректировки. Если же налоговой инспекцией обнаружены ошибки, то на пересдачу отчета у вас есть 5 рабочих дней после получения извещения по электронной почте или 10 рабочих дней, начиная с даты отправки бумажного уведомления. Отчет считается сданным, если все изменения и корректировка выполнены в указанный срок.
При нарушении сроков сдачи расчета налоговая инспекция может оштрафовать юрлицо или ИП на 5% от суммы взносов, подлежащих перечислению. При этом итоговая сумма штрафа будет не меньше 1000 рублей, но и не больше 30% суммы. Если взносы посчитаны верно, но неправильно указаны персональные данные, штрафа не избежать. Если же налоговая инспекция обнаружит расхождения в суммах, то при начислении меньшей суммы штраф будет исчисляться с разницы между уже уплаченными взносами и недоимкой. С этой разницы и взимаются 5%, которые идут на уплату штрафа.
Сдавайте РСВ с помощью бухгалтерского онлайн-сервиса . Все формы в сервисе актуальны, отчет формируется автоматически на основе данных по зарплате и проходит форматно-логическую проверку перед отправкой в налоговую. Избавьтесь от рутины, легко ведите учет, начисляйте зарплату и отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии. Первый месяц работы в сервисе — бесплатен для всех новых пользователей.
30 января наступает последний день отчетного срока по РСВ за 2017 год. Практика показала, что его сдача не всегда проходит гладко. Разберемся с трудными местами этой формы и подскажем, как их обойти или исправить.
Начиная с 2017 года администрирование страховых взносов перешло к ФНС. Федеральная налоговая служба своим приказом № ММВ-7-11/551 ввела в действие форму отчетности РСВ (КНД 115111) для страховых взносов со своими сроками, штрафами и ответственностью. Эта форма призвана заменить существовавшую ранее РСВ-1 (сведения о стаже передаются всё так-же в ПФР с формой ).
Расчет страховых взносов подается в налоговую инспекцию всеми страхователями, то есть организациями и предпринимателями, которые осуществляют выплаты физлицам. Расчетным периодом для заполнения РСВ признается календарный год. В следующей таблице приведены отчетные периоды по этому расчету, а также сроки его представления.
Страхователи со средней численностью застрахованных лиц за прошлый год 25 человек и более обязаны отчитываться в электронной форме. Правило распространяется и на новые организации с указанным количеством работников. Если количество застрахованных лиц менее 25 человек, то страхователь может отчитываться как в электронном, так и в бумажном виде.
Порядок заполнения формы утвержден приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. В следующей таблице описано, какие разделы должны быть заполнены в тех или иных случаях.
В настоящее время на портале правовых актов размещен проект приказа ФНС об изменении РСВ. Судя по всему, за отчетные переводы 2018 года (1 квартал 2018 и далее) нужно будет подавать новую форму.
Но отчет за 2017 год подаем в прежней форме.
| Раздел | Когда заполняется | Примечания |
|---|---|---|
|
Всегда (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@) | |
| Приложение 3 к разделу 1 | При начислении и выплате социального пособия | Отражаются пособия, начисленные в отчетном периоде. Пособие, выплаченное за счет работодателя за первые 3 дня болезни, не показывается |
| Подразделы 1.3.1, 1.3.2 | При начислении взносов на ОПС по дополнительным тарифам | |
| Приложение 5 к разделу 1 | При применении пониженных тарифов | Организации сферы высоких технологий |
| Приложение 6 к разделу 1 | Субъекты на УСН | |
| Приложение 9 к разделу 1 | Если есть временно пребывающие работники-иностранцы |
Если в периоде не было начисления зарплаты, то подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно - так считают в ФНС (письмо ФНС РФ от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).
Следует ли подавать расчет, если в отчетном периоде не производились выплаты физлицам ? В Минфине считают, что в этом случае нужно подавать форму с нулевыми показателями (письмо Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).
Нужно ли отражать в расчете расходы, которые не облагаются страховыми взносами? Ответ зависит от того, является ли выплата объектом по взносам или нет. Если нет, то и отражать ее не нужно. Если же выплата является объектом начисления , но по статье 422 НК РФ от взносов освобождена, то ее следует отразить в форме.
При этом в расчете указывается облагаемая база - это сумма начисленных выплат, которая включается в объект обложения, уменьшенная на суммы, освобожденные от взносов.
Пример. Рассмотрим две выплаты: плата за имущество, взятое в аренду у физического лица, и пособие по уходу за ребенком до полутора лет. Обе выплаты не облагаются страховыми взносами. При этом аренда не будет отражаться в РСВ, а пособие включить в расчет необходимо.
Пояснение . Арендная плата не является объектом начисления страховых взносов, поэтому в РСВ не включается. А вот с пособием по уходу за ребенком все иначе. В общем случае выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 420 НК РФ. Поэтому несмотря на то, что статья 422 Кодекса освобождает пособие по уходу за ребенком от обложения страховыми взносами, в РСВ такие выплаты включаются.
Эту ситуацию пояснили в ФНС (письмо от 28.12.2017 № ГД-4-11/26795@). Правила такие:
Эти показатели должны соответствовать.
Какой код тарифа плательщика выбрать? Компании, которые платят взносы по общему тарифу и совмещают «вмененку» и «упрощенку», должны указать любой из кодов «01», «02»,«03» . Приложение 1 к разделу 1 расчета заполняется ими в одном экземпляре.
Поля «Фамилия», «Имя», «Гражданство (код страны)» заполняются в обязательном порядке. При этом установлены определенные правила (таблица 3).
| Поле | Правила | Недопустимо |
|---|---|---|
| Фамилия |
|
наличие символа «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), « » (пробел) в качестве первого, последнего символа или единственного символа |
| Имя,
Отчество (при наличии) |
|
|
| ИНН в Российской Федерации |
|
|
| СНИЛС | должен состоять из 11 цифр по формату XXX-XXX-XXX-XX или XXX-XXX-XXX XX, где X принимает числовые значения от 0 до 9 | |
| Серия и номер документа (для граждан РФ) | должна иметь вид «XX XX XXXXXX», где X принимает числовые значения от 0 до 9 (серия через пробел) | |
| Дата рождения |
|
|
Мы уже писали о том, что начиная с текущего года . В частности, расширился перечень критичных ошибок. В следующей таблице мы собрали поля формы, ошибки в которых станут препятствием для сдачи РСВ.
| Сведения, в которых нельзя ошибиться | Поля |
|---|---|
| сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода | 210 |
| база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы | 220 |
| сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы | 240 |
| база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода | 280 |
| сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы | 290 |
| Соотношения, которые должны исполняться | |
| строка 061 по графам 3–5 приложения 1 раздела 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 раздела 3 за каждый месяц соответственно | |
| итоги по графам 280, 290 должны соответствовать данным строки 300 | |
| итоги по графам 210, 220 и 240 должны соответствовать данным строки 250 | |
| Примечание. Суммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3 расчета. | |
Важно! Кроме того, отчет не примут, если указаны недостоверные персональные данные , идентифицирующие застрахованных лиц (ФИО, СНИЛС, ИНН).
Если РСВ содержит критичные ошибки, ИФНС на следующий день должна направить страхователю уведомление об этом. На исправление отводятся такие сроки:
Если страхователь успеет исправиться в эти сроки, то штрафа не последует.
Нарушителям сроков и порядка сдачи отчетности по РСВ грозят штрафы.
Опоздание со сроками подачи расчета:
Важно! Если вы правильно рассчитали взносы и уплатили их вовремя, то за опоздание сдачи РСВ вам грозит штраф 1 тыс. рублей.
Серьезные штрафы грозят тем, кто занизит базу по взносам :
Кроме того, караются и нарушения порядка сдачи РСВ :
Несоответствие данных застрахованных лиц, которые подают организации и ИП, тем сведениям, что содержатся в ФНС - распространенное основание для отказа в приеме РСВ. Такая ошибка возникает по двум причинам:
Если выявлено такое несоответствие, то есть строка 061 по графам 3-5 приложения 1 раздела 1 расчета не совпадает с суммами строк 240 раздела 3 расчета за каждый месяц соответственно, то необходимо подать уточненный расчет.
Несмотря на то что во многих случаях данные этих отчетов не совпадают по объективным причинам, запросить пояснения по ним все-таки могут. Если выяснится, что расхождение возникли по причине ошибки, придется подавать уточненный РСВ.
Некоторые страхователи считают, что при отсутствии показателей отчет подавать не нужно. Однако Налоговый кодекс не содержит правил, которые бы снимали со страхователей обязанность подавать нулевой РСВ. Этой формой организации и ИП информируют налоговый орган, что в отчетном периоде не производились выплаты физлицам.
к.ю.н., генеральный директор
ООО «Актуальный менеджмент»
Расчет по страховым взносам всегда вызывает очень много вопросов у компаний и предпринимателей, поскольку отчетность фактически содержит не только общие данные по страховым взносам, но и персонифицированные. Кроме того, отчет должен содержать достоверные данные, которые необходимо постоянно перепроверять.
Прежде всего отметим плюсы нового расчета .
Во-первых, расчет стал короче, ранее представляемые данные в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования во многом дублировали друг друга, а компаниям и предпринимателям приходилось представлять целые пачки документов.
Во-вторых, расчет необходимо сдавать в ИФНС, то есть возможно проводить зачеты, возврат переплат и сверки одновременно по всем видам налогов.
В-третьих, сроки для сдачи отчетности являются едиными, не нужно, как в случае с отчетностью РСВ-1 и 4-ФСС, планировать разные даты и сроки сдачи отчетности:
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
С 01 января 2017 года плательщики страховых взносов должны отчитываться по страховым взносам в налоговый орган по месту постановки на учет посредством представления единого документа - расчета. Срок сдачи - не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом независимо от того, в какой форме (электронной или бумажной) представляется расчет.
Однако расчет имеет и свои минусы .
Во-первых, расчет по страховым взносам не оправдал ожидания многих компаний и предпринимателей, поскольку многие надеялись на отказ от других форм отчетности, чего фактически не произошло. Наоборот, количество «лишних» бумаг постоянно увеличивается: это и дополнительные сведения в форме СЗВ-М, и расчет по форме 4-ФСС, и новая отчетность.
Во-вторых, достаточно много волокиты связано с заполнением отчетности на каждого работника или лиц, работающих по гражданско-правовым договорам. То есть вам нужно один раз привлечь какого-то человека к выполнению какого-то производственного задания - и уже нужно подавать на этого человека отчетность.
Практика заполнения расчета формируется у всех своя, у всех появляются свои проблемы, недочеты и ошибки. Многие компании даже увольняют сотрудников ввиду того, что денежные средства «ушли не туда», т. к. были неправильно заполнены персональные данные сотрудников, что повлекло штрафные санкции. Поэтому очень важно уделять внимание мелочам.
1. Заполнение общих сумм страховых взносов.
Общие суммы страховых взносов отражаются в разделе 1:
При заполнении общих показателей необходимо сделать следующее.
Во-первых, нужно сверить коды бюджетной классификации.
Во-вторых, необходимо проверить те суммы платежей, которые отражаются в расчете.
В-третьих, если осуществляются выплаты по дополнительному тарифу, их нужно отразить в отчетности.
Напомним, когда применяются дополнительные тарифы.
Они применяются при использовании повышенных классов труда.
| Условия | Класс условий труда | Подкласс условий труда | Дополнительный тариф в отношении выплат в пользу физических лиц, которые заняты на работах, указанных | |
|---|---|---|---|---|
| в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях | в п. п. 2–18 ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях | |||
| Отсутствует спецоценка условий труда (актуальная аттестация рабочих мест) | - | - | 9% | 6% |
| Имеется актуальная аттестация рабочих мест | Оптимальный | 1 | ||
| Допустимый | 2 | |||
| Вредный | 3,1 | 2% | ||
| 3,2 | 4% | |||
| 3,3 | 6% | |||
| 3,4 | 7% | |||
| Опасный | 4 | 8% | ||
| Имеется спецоценка условий труда | Оптимальный | 1 | 0% | |
| Допустимый | 2 | 0% | ||
| Вредный | 3,1 | 2% | ||
| 3,2 | 4% | |||
| 3,3 | 6% | |||
| 3,4 | 7% | |||
| Опасный | 4 | 8% | ||
Но есть и пониженные тарифы для «упрощенцев».
Возможно применять пониженные тарифы, если:
Для организаций (индивидуальных предпринимателей) на УСН в течение 2017-2018 гг. установлены следующие пониженные тарифы страховых взносов с выплат и вознаграждений физлицам (пп. 1 п. 1 ст. 419, пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):
В-четвертых, произведите сверку с разделом 1.1. В данном разделе отражаются:
2. Заполнение персональных данных.
Пример.
Общество с ограниченной ответственностью «Гламур» осуществляет выплаты за II квартал 2017 года Мартыновой Галине Ивановне. С ней заключен гражданско-правовой договор на разработку сайта. По договору выплачивается вознаграждение.
| Показатель | Апрель | Май | Июнь | II квартал |
|---|---|---|---|---|
| Все выплаты | 28 000 | 28 181,45 | 28 000 | 84 181,45 |
| Необлагаемые выплаты | - | 4602,90 | - | 4602,90 |
| База по взносам | 28 000 | 23 578,55 | 28 000 | 79 578,55 |
| Взносы на ОПС | 6160 | 5187,28 | 6160 | 17 507,28 |
На что важно обратить внимание при заполнении данных персонифицированного учета?
Во-первых, это непонятный код застрахованного лица.
Во-вторых, это суммы выплат, облагаемых страховыми взносами, и суммы необлагаемых выплат, на которые взносы не начисляются.
В частности, не облагаются взносами выплаты в пользу индивидуальных предпринимателей, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой, перечисленных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Выплата не подлежит обложению страховыми взносами в силу ст. 422 НК РФ, например:
Не подлежат обложению суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками:
С отчетности за I квартал 2017 года налоговые органы сопоставляют отчетность по страховым взносам и СЗВ-М . Понятно, что отчетность СЗВ-М имеет персональные данные, следовательно, именно персональные данные сверяют налоговики.
Необходимо соблюдение следующих соотношений:
Например, могут быть расхождения, если вы не учли совместителей, лиц, которые работали по гражданско-правовым договорам или проработали неполное время.
За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и(или) недостоверных сведений применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.
За несоблюдение страхователем порядка представления сведений в форме электронных документов к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 1000 руб.
Если будут расхождения, налоговики оштрафуют компанию или запросят пояснения. При обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и(или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение 5 рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день считая с даты отправления заказного письма.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Ответственность плательщиков страховых взносов (страхователей) за непредставление в установленные сроки расчета по страховым взносам, а также сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, установлена ст. 119 НК РФ и абз. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ .
1. Ошибки при заполнении и корректировке расчета.
При заполнении полей формы расчета по страховым взносам должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета. Заполнение текстовых полей формы расчета по страховым взносам осуществляется заглавными печатными символами. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Не допускается двусторонняя печать расчета по страховым взносам на бумаге. Не допускается скрепление листов расчета по страховым взносам, приводящее к порче бумаги.
2. Ошибки при расчете сумм.
Основной ошибкой является неправильный расчет взносов, например, «упрощенец» не имеет права на применение сниженных взносов, так как не имеет лицензии на осуществление образовательной деятельности. Еще одной ошибкой является неприменение льгот или непроведение специальной оценки условий труда, которые являются вредными.
3. Ошибки в персонифицированном учете.
В персонифицированном учете часто встречаются ошибки, связанные с тем, что компания не перепроверяет данные учета, не запрашивает у работника подтверждающие документы.
4. Ошибки, связанные с уплатой взносов обособленным структурным подразделением.
Законом предусмотрена возможность отнесения обособленного подразделения страхователя к самостоятельной классификационной единице только при исполнении ряда обязательных требований, одним из которых является отсутствие задолженности по уплате страховых взносов (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.09.2016 № Ф04-3989/2016).
5. Ошибки, связанные с соблюдением контрольных соотношений.
Если не соблюдены контрольные соотношения, то это в ряде случаев означает ошибки. Например, в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.04.2016 № Ф04-1284/2016 суд пришел к выводу о том, что представленный страхователем расчет не прошел форматно-логический контроль по четырем основаниям, два из которых не оспаривались.
Основанием непринятия отчета согласно протоколу проверки отчетности послужило выявление ошибок и предупреждения, а именно:
1) несоответствие сумм уплаченных страховых взносов, отраженных в расчете, суммам, поступившим в ПФР;
2) по 103 застрахованным лицам неверно заполнена строка 400 подраздела 6.4 расчета;
3) не соответствует сумма начисленных страховых взносов с начала расчетного периода по плательщику;
4) графа 3 раздела 2 расчета не соответствует правилам заполнения.
При этом, как установлено судами и не оспаривается страхователем, первое и третье основания непринятия отчета относятся к указанным выше обстоятельствам (определение базы по исчислению страховых взносов правопреемника), второе и четвертое с ними не связаны и страхователем фактически не оспариваются и признаются.
Аналогичные ошибки могут встретиться и сегодня, ведь многие компании не проверяют контрольные соотношения.
Работодатели, выплачивающие доходы своим работникам, являются по отношению к ним страхователями и обязаны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды.
Страховые взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд, а именно:
На обязательное пенсионное страхование - в ПФР;
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в ФСС России;
На обязательное медицинское страхование - в ФФОМС.
С 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют налоговые инспекции (гл. 34 НК РФ).
Поэтому с отчетности за I квартал 2017 года расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование сдается в ИФНС.
Таким образом, начиная с 1 квартала 2017 года расчет по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС по форме, утвержденной приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Ранее действующую форму РСВ-1 налоговики принимать не будут.
Представляют расчет за 2017 г. все страхователи, в том числе организации и их обособленные подразделения. Даже если деятельность не ведется, выплаты физическим лицам не начисляются и отсутствует движение по расчетным, нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).
Важно!
С доходов физических лиц, работающих по договору гражданско-правового характера, взносы уплачиваются только в ПФР и ФФОМС.
Взносы в ФСС России на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по таким договорам не начисляются.
Напомним, что взносы «на травматизм» начисляются, только если это прямо предусмотрено в договоре ГПХ (абз. 4 п. 1 ст. 5 Закон № 125-ФЗ), но данные взносы отражается в другом расчете - по форме 4-ФСС, представляемой в Фонд соцстраха
Способы представления Расчета
По общему правилу Расчет может представляться на бумаге или в электронном виде в зависимости от показателя среднесписочной численности физических лиц, в пользу которых производились выплаты. Если этот показатель превысил за предшествующий расчетный (отчетный) период 25 человек, Расчет представляют только в электронном формате по телекоммуникационным каналам связи (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Электронный Расчет должны также представлять вновь созданные организации с численностью более 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Днем представления электронной отчетности считается дата ее отправки.
На бумажном носителе Расчет сдается при количестве работников менее 25 человек, представить его можно:
Через представителя (по доверенности);
По почте ценным письмом с описью вложения.
Отчетный период по страховым взносам - это I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период - календарный год (ст. 423 НК РФ).
Расчет необходимо представить в ИФНС не позднее 30 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если срок приходится на выходной или нерабочий праздничный день, сдать Расчет можно в следующий за таким днем в первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Расчет за 2017 г. представляется не позднее 30 января 2018 г. и составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Таким образом, как видно, сроки сдачи РСВ-1 в 2017 году изменились. Теперь расчет нужно будет сдавать не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным. Это будет единый срок. Он не будет зависеть от того, каким способом РСВ-1 сдает организация или ИП: «на бумаге» или в электронном виде.
Ответственность за несвоевременное представление Расчета
За несвоевременную сдачу Расчета ИФНС может оштрафовать организацию на 5% от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета.
Однако стоит заметить, что при расчете штрафа из этой суммы должны вычесть сумму страховых взносов, которая была уплачена в бюджет в срок. 5-процентный штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета.
Руководителя организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).
Организации грозит штраф - 5% от суммы взносов на пенсионное и медицинское страхование, начисленной к уплате по опоздавшему расчету РСВ-1 за последние три месяца отчетного периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (Письмо Минтруда от 04.04.2014 N 17-3/В-138, статья НК РФ). Такой штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета.
Однако итоговая сумма штрафных санкций не может быть:
Больше 30% суммы страховых взносов, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного периода;
Меньше 1000 руб.
Например, если взносы по расчету полностью уплачены в срок, штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если в срок перечислена только часть взносов, штраф рассчитают с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически уплаченной (ст. 119 НК РФ).
То есть, допустим, если взносы были в полном объеме уплачены в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если же в установленный срок страховые взносы были уплачены только частично, то штраф должны рассчитать с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически перечисленной в бюджет.
Пример.
Приведем пример расчета штрафа в 2017 году.
Расчет по страховым взносам за 2017 год сдан по интернету 15 февраля 2018 года. Однако последний день сдачи – 30 января 2018 года.
Получается, опоздание составило меньше месяца месяц. По расчету начисления за октябрь – декабрь 2017 года, составили 700 000 рублей.
Сумма штрафа составит – 35 000 рублей (700 000 р. x 5% x 1 мес.)
Если в расчете совокупная сумма взносов на пенсионное страхование с базы, не превышающей предельной величины, за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику не соответствует сведениям о сумме взносов на пенсионное страхование по каждому застрахованному лицу, расчет считается непредставленным.
Аналогичные последствия возникают и в том случае, когда указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Устранить такие несоответствия требуется в течение пяти рабочих дней с даты, когда ИФНС направит соответствующее уведомление в электронной форме, или в течение десяти рабочих дней, если уведомление направлено «на бумаге».
Если уложиться в срок, датой представления расчета по страховым взносам будет считаться дата подачи расчета, признанного первоначально не представленным (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).
Минфин России в своем письме от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123 указал, что не представленный в срок в ИФНС расчет по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов. То есть, не стоит опасаться блокировки счета за опоздание с расчетом за 2017 г.
В расчете по страховым взносам плательщики отдельно указывают сумму на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на обязательное медицинское страхование.
В Письме ФНС России от 05.05.17 № ПА-4-11/8641 разъясняется, что сумму штрафа за непредставление расчета по страховым взносам в 2017 году необходимо рассчитывать отдельно по каждому перечисленному виду обязательного социального страхования.
Соответственно, и платить исчисленные суммы штрафа нужно на три различных КБК:
Но как распределить платеж, если налоговики оштрафовали плательщика страховых взносов на минимальную сумму 1 000 рублей?
В ФНС считают, что необходимо руководствоваться положениями статьи 426 НК РФ.
Согласно данной статье тарифы страховых взносов составляют: 22% - на обязательное пенсионное страхование, 5,1% - на обязательное медицинское страхование и 2,9% - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
То есть штраф составит: 22/30*1000=733,33 руб. - в ПФР, 5,1/30*1000=170 руб. - в ФФОМС, 2,9/30*1000=96,67 руб. - в ФСС России.
Порядок расчета базы по страховым взносам
Базу для начисления страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России надо считать по каждому работнику в отдельности, нарастающим итогом с начала года. В нее включаются облагаемые выплаты, которые начислены в пользу работника с начала года и по последний день истекшего месяца.
Если работник принят в организацию в середине года, его доходы по предыдущему месту работы в базу для начисления взносов включать не надо. По крайней мере, такие разъяснения контролирующие органы давали до вступления в силу главы НК РФ о страховых взносах (см. письма Минтруда России от 12.11.2015 № 17-4/ООГ-1569, Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 № 76-19, п. 9 Информационного письма ФСС России от 14.03.2016 № 02-09-05/06-06-4615).
Предельные базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФСС России
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2017 год утверждена в соответствии с пунктами 3 и 6 статьи 421 Налогового кодекса РФ.
Новые значения утверждены постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255.
Конечно, ими может воспользоваться и плательщик страховых взносов для самопроверки.
Контрольные соотношения в отчете для Расчета по страховым взносам представлены в виде таблицы, состоящей из следующих основных граф:
Представим примеры внутридокументных контрольных соотношений по страховым взносам:
|
При невыполнении контрольного соотношения |
|||
|
Возможное нарушение законодательства РФ |
Формулировка нарушения |
Предпринимаемые действия |
|
|
Гр. 3 ст. 061 подразд. 1.1 прил. 1 = Σ |
Общая сумма исчисленных страховых взносов на ОПС за первый месяц последнего квартала с базы, не превышающей предельной величины, в целом по плательщику сумме взносов за этот же месяц с базы, не превышающей предельной величины, по каждому физическому лицу |
Плательщику страховых взносов не позднее дня, следующего за днем получения Расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление |
|
|
Ст. 050 р. 1 = Σ всех гр. 1 ст. 060подр. 1.2 прил. 1 р. 1 |
Сумма страховых взносов на ОМС к уплате за отчетный период сумме взносов за отчетный период по каждому виду тарифа |
Проверить, изменялась ли сумма исчисленных страховых взносов при камеральной налоговой проверке Расчета за предыдущий отчетный период. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со ст. 88 НК РФ направить плательщику требование о представлении в течение 5 рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ |
|
Контрольными соотношениями (Письмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@) предусмотрены также междокументарные сверки, т. е. проверка Расчета с формой 6-НДФЛ, а также со сведениями из ФСС.
Так, к примеру, контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов такие:
Кстати, ФСС выпустил свои контрольные соотношения к расчету по страховым взносам (Письмо ФСС РФ от 15.06.2017 N 02-09-11/04-03-13313).
Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 2017 г. в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов. В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу.
Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок.
Поясним особенности составления каждого из разделов текущего расчета, а также последовательность их заполнения в пошаговой инструкции.
ШАГ 1: ЗАПОЛНЕНИЕ ТИТУЛЬНОГО ЛИСТА
На титульном листе заполняются все разделы, за исключением подраздела «Заполняется работником налогового органа» (п. 3.1 Порядка).
На титульном листе расчета по страховым взносам за 2017 г. нужно, в частности, указать следующие показатели:
КОД ИФНС
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам.
Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.https://service.nalog.ru/addrno.do
НАЗВАНИЕ
Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений.
Между словами – одна свободная ячейка.
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют граждане, которые сдают расчет за нанятых работников, если он не указал в расчете свой ИНН. В этом листе наниматель указывает свои персональные данные.
ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД
В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам:
Код, указывающий за какой период представляется расчет по страховым взносам, отражается на титульном листе, а также в поле 020 раздела 3 расчета в соответствии с Приложением № 3 к Порядку, утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@:
Следовательно, в расчете по страховым взносам за 2017 г. кодом отчетного периода будет «34».
КОД МЕСТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается расчет за 2017 г.
Утвержденные коды для организаций представлены в таблице:
НОМЕР УТОЧНЕНИЯ
В поле «Номер уточнения» укажите «000», если это первичный расчет за год. Если вы уточняете сведения ранее представленного расчета, отметьте порядковый номер уточнения («001», «002» и т.д.).
ОКВЭД
В поле «Код вида экономической деятельности» впишите основной код вида экономической деятельности согласно классификатору ОК 029-2014.
ШАГ 2: ЗАПОЛНЕНИЕ РАЗДЕЛА 3
РАЗДЕЛ 3: СВЕДЕНИЯ ПЕРСОНИФИЦИРОВАННОГО УЧЕТА
Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в составе расчета по страховым взносам за 2017 г. нужно заполнять на всех застрахованных лиц за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 г., в том числе, в пользу которых за 2017 г. начислены выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.
В подразделе 3.1 раздела 3 показываются персональные данные застрахованного лица - получателя дохода: ФИО, ИНН, СНИЛС и др.
В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Приведем пример заполнения раздела 3.
Гражданину РФ производились выплаты в IV квартале 2017 г.
Начисленные с них взносы на обязательное пенсионное страхование складываются так:
Заметим, что на лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь 2017 г/), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета).
Копии раздела 3 расчета нужно передать сотрудникам.
Срок – пять календарных дней с даты, когда человек обратился за такой информацией.
Каждому работнику выдайте копию раздела 3, в котором данные только о нем.
Если расчеты сдаются в электронных форматах, потребуется распечатать бумажные дубликаты.
Выписку из раздела 3 вручите человеку также в день увольнения или прекращения гражданско-правового договора.
Выписку нужно подготовить за весь период работы начиная с января 2017 г.
ШАГ 3: ЗАПОЛНЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 3 К РАЗДЕЛУ 1
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 К РАЗДЕЛУ 1: РАСХОДЫ НА ПОСОБИЯ
В приложении 3 к разделу 1 зафиксируйте информацию о расходах на цели обязательного социального страхования (если такой информации нет, то приложение не заполняется, поскольку оно не является обязательным).
В этом приложении покажите только пособия за счет ФСС России, начисленные в отчетном периоде.
Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют.
Например, пособие, начисленное в конце декабря, а выплаченное в январе 2018 г., покажите в расчете за 2017 г.
Пособие по больничному листу, который открыт в сентябре, а закрыт в октябре, отражайте только в расчете за год.
Пособия за счет работодателя за первые три дня болезни работника в Приложении 3 фигурировать не должны.
Все данные вносите в это приложение нарастающим итогом с начала года (п. 12.2 – 12.4 Порядка заполнения расчета).
Что касается непосредственно заполнения, то строки приложения 3 к разделу 1 нужно сформировать так:
в графе 1 укажите по строкам 010 – 031, 090 число случаев, по которым начислили пособия.
Например, в строке 010 – количество больничных, а в строке 030 – отпусков по беременности и родам.
По строкам 060 – 062 укажите число работников, которым начислили пособия (п. 12.2 Порядка заполнения расчета).
в графе 2 отразите (п. 12.3 Порядка заполнения расчета):
в строках 010 – 031 и 070 – количество дней, за которые начислено пособие за счет ФСС России;
в строках 060 – 062 – число ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Например, если в течение года выплачивались пособия одной работнице, в строке 060 поставьте цифру 9;
в строках 040, 050 и 090 – число пособий.
ШАГ 4: ЗАПОЛНЕНИЕ ПОДРАЗДЕЛОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ 1 К РАЗДЕЛУ 1
ПЕНСИОННЫЕ И МЕДИЦИНСКИЕ ВЗНОСЫ: ПОДРАЗДЕЛЫ 1.1 – 1.2 ПРИЛОЖЕНИЯ 1 К РАЗДЕЛУ 1
Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя четре блока:
подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».
В строке 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разделу 1 укажите применяемый код тарифа.
В расчет за 2017 год нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение 2017 года (с января по декабрь включительно).
Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.
ПОДРАЗДЕЛ 1.1: ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ
Подраздел 1.1 – это обязательный блок. Он содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование. Поясним показатели строк этого раздела:
строка 010 – общее количество застрахованных лиц;
строка 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы в отчетном периоде (за 9 месяцев 2017 года);
строка 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов;
строка 030 – суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами сюда не попадают;
в строка 040 отразите:
суммы выплат, не облагаемых пенсионными взносам (ст. 422 НК РФ);
суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то отражается размер вычета пределах, определенных п. 9 ст. 421 НК РФ;
строка 050 – база для расчета пенсионных взносов;
строка 051 – база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы в 2017 г., а именно 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ).
строка 060 – суммы исчисленных пенсионных взносов, в том числе:
по строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину (876 000 руб.);
по строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину (876 000 руб.).
Данные в подразделе 1.1 фиксируйте так: укажите данные всего с начала 2017 г., а также за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).
ПОДРАЗДЕЛ 1.2: МЕДИЦИНСКИЕ ВЗНОСЫ
Подраздел 1.2 - обязательный раздел.
Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование.
Вот принцип формирования строк:
строка 010 - общее количество застрахованных лиц за 2017 г.
строка 020 - количество физических, с выплат которым исчислены страховые взносы;
строка 030 - суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по строке 030 не показываются;
по строке 040 - суммы выплат:
не облагаемые страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);
суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, фиксируется сумма вычета в размерах из п. 9 ст. 421 НК РФ.
Подраздел 1.3 - заполняйте, если платите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тариф.
А подраздел 1.4 - если с 1 января по 31 декабря 2017 г. вы перечисляли страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.
ШАГ 5: ЗАПОЛНЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 2 К РАЗДЕЛУ 1
РАСЧЕТ ВЗНОСОВ ПО НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И МАТЕРИНСТВУ: ПРИЛОЖЕНИЕ 2 К РАЗДЕЛУ 1
В Приложении 2 к разделу 1 производится расчет суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Данные показываются в следующем разрезе: всего с начала 2017 г. по 31 декабря, а также за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 г.
В поле 001 приложения № 2 нужно указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
«1» - прямые выплаты страхового обеспечения (если в регионе пилотный проект ФСС, См. «Участники пилотного проекта ФСС»);https://buhguru.com/spravka-info/uchastniki-pilotnogo-proekta-fss.html
«2» - зачетная система выплат страхового обеспечения (когда пособия платит работодатель, а потом получает необходимое возмещение (или зачет) из ФСС).
строка 010 - общее количество застрахованных лиц за 2017 г;
строка 020 - суммы выплат в пользу застрахованных лиц. Выплаты, которые не облагаются страховым взносам в этой строке не показываются;
строка 030 обобщает:
суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ);
суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, фиксируется сумма вычета в размерах из п. 9 ст. 421 НК РФ;
строка 040 - сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (то есть, выплаты сверх 755 000 руб. в отношении каждого застрахованного лица).
По строке 050 - покажите базу для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование.
В строку 051 включается база для расчета страховых взносов с выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней (при наличии соответствующей лицензии). Если таких работников нет - указывайте нули.
Строку 054 заполняют организации, выплачивающие доходы временно пребывающим в России иностранцам. По этой строке требуется показать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников (кроме граждан из ЕАЭС). Если ничего подобного нет – нули.
По строке 060 – впишите страховые взносы на обязательное социальное страхование. По строке 070 – расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС России. Однако пособие за первые три дня болезни сюда не включайте (письмо ФНС России от 28.12.2016 № ПА-4-11/25227). Что же касается строки 080, в ней покажите суммы, которые органы ФСС России возместили на оплату больничных, пособий по беременности и родам и других социальных выплат.
Показывайте в строке 080 только суммы, возмещенные из ФСС России в 2017 г. Даже если они касаются 2016 г.
Что же касается строки 090, для определения значения этой строки логично использовать формулу:
Строка 090 Приложения 2 = Строка 060 Приложения 2- Строка 070 Приложения 2+ Строка 080 Приложения 2
Если получилась сумма взносов к уплате, в строке 090 ставьте код «1». Если сумма произведенных расходов оказалась больше начисленных взносов, то включите в строку 90 код «2».
ШАГ 7: Заполните Раздела 1
Раздел 1 заполните в последнюю очередь. В нем нужно обобщить данные, которые были отражены в разделах 2, 3 и 4.
В итоге, в разделе 1 у вас будут сведены данные по всем разделам, которые уже заполнен.
РАЗДЕЛ 1 «СВОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ»
В разделе 1 расчета за 2017 год отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате.
Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления.
Также в этом разделе потребуется указать КБК по видам страховых взносов и суммы страховых взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате в отчетном периоде.
ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ
По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030–033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:
По строке 030 - за отчетный период нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
По строкам 031- 033 - за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (июль, август и сентябрь).
МЕДИЦИНСКИЕ ВЗНОСЫ
По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050–053 - распределите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить:
По строке 050 - за отчетный период (9 месяцев) нарастающим итогом (то есть, с января по сентябрь);
По строкам 051–053 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).
ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ ТАРИФАМ
По строке 060 укажите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. По строкам 070–073 – суммы пенсионных взносов по дополнительным тарифам:
По строке 070 - за отчетный период (2017 год) нарастающим итогом (с 1 января по 31 декабря);
По строкам 071 - 073 за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь).
ВЗНОСЫ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
По строке 080 укажите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение. По строкам 090–093 - сумму взносов на дополнительное социальное обеспечение:
По строке 090 - за отчетный период (2017 г.) нарастающим итогом (с января по декабрь включительно);
По строкам 091–093 за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь).
ВЗНОСЫ НА СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По строкам 110 – 113 – сумму взносов на обязательное социальное страхование:
По строке 110 - за 2017 г. нарастающим итогом (с января по декабрь включительно);
По строкам 111–113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (то есть, за октябрь, ноябрь и декабрь).
По строкам 120–123 укажите сумму превышения произведенных расходов на социальное страхование:
По строке 120 - за 2017 г.
Если же превышения расходов не было, то проставьте в этом блоке нули.
Нельзя одновременно заполнять:
Строки 110 и строки 120;
Строки 111 и строки 121;
Строки 112 и строки 122;
Строки 113 и строки 123.
При таком сочетании расчет за 2017 г. не пройдет проверку в ИФНС.
