Статья расскажет о том, как правильно учитывать НДС при импорте и экспорте товаров в 1С:Бухгалтерия 8.3 на конкретных примерах.
1) Для начала заводим в номенклатуре товар, страну происхождения и номер ГТД (государственной таможенной декларации - документе, предназначом для отражения таможенных сборов и пошлин).
2) В документе «Поступление товаров и услуг» в договоре с контрагентом в поле «Валюта расчетов» необходимо поставить нужную валюту взаиморасчетов. Также важно актуализировать курсы валют в справочнике «Валюты».
3) В колонке «%НДС» у товара нужно поставить БЕЗ НДС (поскольку НДС будет учитываться на таможне). В книгу покупок попадет НДС из документа «ГТД по импорту». Если необходимо отразить еще и фактурную стоимость, то на основании «поступления товаров и услуг» следует ввести счет-фактуру полученный.
4) На основании «поступления товаров и услуг» вводим документ «ГТД по импорту». Задаём контрагента «Таможня» и два договора: один «Рублевый депозит» (в поле «Депозит на таможне (руб)») и «Валютный депозит» (в поле «Валютный депозит»), в котором необходимо выбрать нужную валюту взаиморасчетов.
Во вкладке «Основные» выбираем нашу ГТД. Во вкладке «Разделы ГТД» указываем размер пошлины и процент НДС на данный товар и нажимаем на кнопку «Распределить».
5) Сумму НДС, уплаченную при ввозе товаров, можно принять к вычету при выполнении условий:
Учет НДС при экспорте товаров.
1) Реализация товаров на экспорт осуществляется по ставке НДС 0%. Сначала нужно в учетной политике организации во вкладке НДС поставить галочку «Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0%».
2) Оприходуем товары, которые будем реализовывать на экспорт, и введем счет-фактуру (он не создаст проводок, но он нужен для формирования записей книги покупок)
4) При реализации товара на экспорт указываем нулевую процентную ставку НДС.
5) В книге покупок отражаются суммы НДС, которые наша организация оплатила поставщикам товаров (работ, услуг). На эти суммы можно уменьшить нашу задолженность в бюджет.
В книге продаж наоборот содержатся суммы НДС, которые наша организация получила от своих покупателей. Разница между суммой НДС в книге продаж и суммой НДС в книге покупок представляет собой ту сумму НДС, которую за данный налоговый период наша организация должна оплатить в бюджет.
7) После подтверждения нулевой ставки НДС, у нас появляется право принять к вычету ранее восстановленный НДС. Создаем документ «Формирование записей книги покупок» с установленным флагом «Предъявлен к вычету НДС 0%».
8) Если же мы не успели в этом же квартале подтвердить нулевую ставку НДС, то в документе «Подтверждение нулевой ставки НДС» в колонке «Событие» ставим значение «Не подтверждена ставка 0%».
1. Настройка программы и справочников
Налогоплательщику, осуществляющему ввоз на территорию РФ товаров с территории государств-членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) в рамках Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол о косвенных налогах), являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор о ЕАЭС), следует обратить внимание на настройку программы и заполнение справочников.
В настройках программы на закладке "Запасы" формы "Функциональность программы" (раздел Главное - подраздел Настройки) необходимо проверить наличие флажка для значения "Импортные товары". Если флажок отсутствует, его нужно поставить. Присутствие флажка при отражении операций по ввозу товаров из государств-членов ЕАЭС обязательно, несмотря на то, что под данной строкой представлено пояснение "Учет импортных товаров по номерам таможенных деклараций", а ввоз товаров с территории государств-членов ЕАЭС осуществляется без таможенного оформления (рис. 1).
В справочнике "Контрагенты" (раздел Справочники - подраздел Покупки и продажи) необходимо внимательно заполнить сведения о партнерах, являющихся плательщиками государств-членов ЕАЭС. При внесении в справочник "Контрагенты" сведений о поставщике - налогоплательщике Республики Беларусь (далее - РБ) или Республики Казахстан (далее - РК) нужно в поле Страна регистрации заменить заполняемое по умолчанию значение "РОССИЯ" на значение "БЕЛАРУСЬ" и "КАЗАХСТАН" соответственно (рис. 2).
Правильное указание страны регистрации контрагента позволит:
В справочнике "Номенклатура" (раздел Справочники - подраздел Товары и услуги) для ввозимых товаров следует указать соответствующий код ТН ВЭД (рис. 3) в соответствии с Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 "Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза".
2. Регистрация поступления товаров
Поступление товаров из государств-членов ЕАЭС (операция: 2.1 "Поступление товаров из Республики Беларусь") в программе регистрируется с помощью документа "Поступление (акт, накладная)" с видом операции "Товары (накладная)" (раздел Покупки - подраздел Покупки) (рис. 4).
В шапке документа указываются:
В табличную часть документа вносятся:
Поскольку в соответствии с п. 1 ст. 72 Договора о ЕАЭС и п. 3 Протокола о косвенных налогах, экспортер товаров применяет нулевую ставку НДС, а налог при импорте исчисляется и уплачивается покупателем, в поле "% НДС" автоматически указывается значение "0".
Если организация осуществляет операции, облагаемые и не облагаемые НДС, и на закладке "НДС" в "Учетной политике" (раздел Главное - подраздел Настройки) проставлены флажки в полях "Ведется раздельный учет входящего НДС" и "Раздельный учет НДС на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям", то в табличной части документа "Поступление (акт, накладная)" будет присутствовать еще графа "Способ учета НДС". Данную графу можно не заполнять, поскольку сведения о суммах и способе учета НДС, начисленного на стоимость ввозимых из государств-членов ЕАЭС товаров и подлежащего уплате в бюджет, будут вноситься далее с помощью документа "Заявление о ввозе товаров" (рис. 14).
После проведения документа будет сформирована бухгалтерская проводка (рис 5):
Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы фиксируются в ресурсах "Сумма Дт" и "Сумма Кт" с признаком "НУ".
Если организация ведет раздельный учет, в регистр "Раздельный учет НДС" будет внесена соответствующая запись с видом движения "Приход" (рис. 6).
В связи с тем, что суммы НДС, начисленные при ввозе товаров с территории государств-членов ЕАЭС, и способ учета НДС отражаются в учете на основании документа "Заявление о ввозе товаров", графы "Способ учета НДС" и "Сумма НДС" регистра "Раздельный учет НДС" остаются незаполненными, т.е. в регистр "Раздельный учет НДС" вносится приходная запись для обеспечения количественного учета поступившего товара.
Также будет внесена запись в специальный регистр сведений "Импорт товаров из государств таможенного союза", сведения из которого используются для формирования задач бухгалтеру (рис. 7).
Для заполнения форм статистической отчетности в документе "Поступление (акт, накладная)" с помощью гиперссылки "Грузоотправитель и грузополучатель" можно заполнить сведения о виде транспорта, которым осуществлен ввоз товаров на территорию РФ (рис. 8).
Аналогичным образом в программе отражается поступление товаров от плательщика Республики Беларусь 14.02.2016 (операция 2.2 "Поступление товаров из Республики Беларусь") (рис. 9).
А также поступление товаров от плательщика Республики Казахстан (операция 2.3 "Поступление товаров из Республики Казахстан") (рис. 10).
3. Начисление НДС по ввезенному товару
При ввозе товаров с территории государств-членов ЕАЭС покупатель обязан перечислить в бюджет ввозной НДС (п. 1, п. 4 ст. 72 Договора о ЕАЭС, ст. 13 Протокола о косвенных налогах).
Уплата ввозного НДС производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 19 Протокола о косвенных налогах).
Налоговая база определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров на основе стоимости приобретенных товаров (п. 14 Протокола о косвенных налогах).
Налогоплательщик - импортер обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов ЕАЭС, утв. Приказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 20 Протокола о косвенных налогах).
Вместе с заполненной налоговой декларацией по импорту из Республики Беларусь и Республики Казахстан в налоговую инспекцию также необходимо представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - заявление о ввозе товаров) на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо заявление о ввозе товаров в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика (пп. 1 п. 20 Протокола о косвенных налогах).
Форма заявления о ввозе товаров и правила его заполнения представлены в Приложениях 1 и 2 к Протоколу от 11.12.2009 (ред. от 31.12.2014) "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов" (далее - Протокол об обмене информацией).
Начисление НДС и формирование заявления о ввозе товаров (операция 3.1 "Начисление НДС по товару, ввезенному из Республики Беларусь") производится в программе с помощью документа учетной системы "Заявление о ввозе товаров" (раздел Покупки - подраздел Покупки).
Создать документ учетной системы "Заявление о ввозе товаров" можно из документа "Поступление (акт, накладная)", выполнив одноименную команду из списка команд, открываемого по кнопке Создать на основании (рис. 11).
Если документ "Заявление о ввозе товаров" формируется на основании конкретного документа поступления, то в его табличную часть автоматически переносятся сведения только из этого документа поступления (рис. 12).
В то же время заявление о ввозе товаров может формироваться как по каждому документу поступления, т.е. по каждой партии приобретенных товаров, так и по нескольким поступлениям товаров от одного поставщика в течение отчетного месяца.
Для отражения в одном документе "Заявление о ввозе товаров" сведений о всех принятых в конкретном месяце к учету товарах, поступивших от данного поставщика, необходимо с помощью кнопки Заполнить выполнить команду Добавить из поступления, выбрав в предложенном списке поступлений те, которые будут включены в формируемое заявление (рис. 13).
В результате в документе "Заявление о ввозе товаров" будут указаны товарные позиции из всех выбранных документов "Поступление (акт, накладная)" (рис. 14).
Если импортер ведет раздельный учет, то перед проведением документа "Заявление о ввозе товаров" необходимо в табличной части документа заполнить графу "Способ учета НДС", указав одно из четырех возможных значений: "Принимается к вычету", "Учитывается в стоимости", "Для операций по 0%", "Распределяется".
Согласно пп. 4 п. 20 Протокола о косвенных налогах налогоплательщик-импортер должен представить вместе с налоговой декларацией счета-фактуры продавца, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена ЕАЭС при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена. Если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства-члена либо товары приобретаются у налогоплательщика государства, не являющегося членом ЕАЭС, то вместо счета-фактуры в налоговый орган представляется иной документ (документы), выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров. Согласно приложению 2 к Протоколу об обменен информацией, в графах 10 и 11 заявления о ввозе товаров должны быть указаны номер и дата счета-фактуры. Поэтому необходимо в графу "Счет-фактура" табличной части документа "Заявление о ввозе товаров" внести соответствующие сведения.
В результате проведения документа "Заявление о возе товаров" будет сформирована бухгалтерская проводка (рис. 15):
В регистр "НДС предъявленный" вводятся записи с видом движения "Приход" и событием "Предъявлен НДС Поставщиком" по каждой партии поступивших товаров, отраженных в данном заявлении о ввозе товаров (рис. 16).
При ведения покупателем раздельного учета в регистр "Раздельный учет НДС" также вводятся записи с видом движения "Приход" по каждой партии поступивших товаров (рис. 17).
Поскольку в целях раздельного учета для количественного учета поступивших товаров в регистр "Раздельный учет НДС" уже была внесена приходная запись на основании документа "Поступление (акт, накладная)" (рис. 6), то на основании документа "Заявление о ввозе товаров" производится только отражение суммовых показателей по документам поступления, учтенным при формировании "Заявления о ввозе товаров" (рис. 14).
По кнопке Заявление о ввозе товаров (рис. 14) можно просмотреть сформированное Заявление о ввозе товаров (рис. 18).
С помощью кнопки Печать из режима просмотра сформированного заявления о ввозе товаров (рис. 18) производится его печать на бумажном носителе.
По кнопке Выгрузить из документа "Заявление о ввозе товаров" (рис. 14) производится выгрузка документа в электронном виде для направления в налоговый орган. Напомним, что в соответствии пп. 1 п. 20 Протокола о косвенных налогах заявление о ввозе товаров представляется на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика.
По кнопке Создать на основании документа "Заявление о ввозе товаров" (рис. 14) можно сформировать Статистическую форму учета перемещения товаров во взаимной торговле РФ с государствами-членами ЕАЭС, утв. постановлением Правительства РФ от 07.12.2015 № 1329 (рис. 19).
Аналогичным образом оформляется заявление о ввозе товаров и начисляется НДС на стоимость товаров, ввезенных в феврале 2016 г. с территории Республики Казахстан (операция 3.2 "Начисление НДС по товару, ввезенному из Республики Казахстан") (рис. 20).
Начисленная сумма НДС по ввезенным в феврале 2016 г. товарам из Республики Беларусь и Республики Казахстан в размере 35 790 руб. (21 600 руб. + 6 000 руб. + 8 190 руб.) автоматически отражается в разделе 1 Декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из государств - членов таможенного союза за февраль 2016 г. (раздел Отчеты - подраздел 1С-Отчетность - гиперссылка Регламентированные отчеты) (рис. 21).
Вместе с декларацией и заявлением о ввозе товаров в налоговый орган также необходимо представить документы, поименованные в п. 20 Протокола о косвенных налогах. Для рассматриваемого примера таким документами будут являться:
4. Уплата начисленной суммы НДС в бюджет
Для выполнения операции 4.1 "Перечисление в бюджет НДС, начисленного по товарам из Республики Беларусь" необходимо создать документ "Платежное поручение" (раздел Банк и касса - подраздел Банк) (рис. 22).
Платежное поручение составляется по каждому оформленному заявлению о ввозе товаров.
Для заполнения платежного поручения на уплату налога необходимо в поле "Вид операции" установить значение "Уплата налога", и заполнить соответствующие реквизиты документа.
В результате проведения документа проводки не формируются.
Если платежные поручения создаются не в программе "1С:Бухгалтерия 8", а в другой программе (например, "Клиент-банк"), то создание платежного поручения в программе "1С:Бухгалтерия 8" может не понадобиться. В этом случае вводится только документ "Списание с расчетного счета", который формирует необходимые проводки. Документ "Списание с расчетного счета" (рис. 23) можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, "Клиент-банк").
При заполнении документа "Списание с расчетного счета" необходимо указать:
В результате проведения документа будет сформирована бухгалтерская проводка:
Аналогичным образом производится уплата НДС, начисленного при ввозе в феврале товаров с территории Республики Казахстан и отраженного в соответствующем заявлении о ввозе товаров (рис. 25).
5. Заявление налогового вычета
В соответствии с п. 26 Протокола о косвенных налогах организация - импортер имеет право принять к вычету сумму НДС, фактически уплаченную при ввозе товаров, в порядке, предусмотренном законодательством государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ налоговый вычет производится после принятия товаров на учет и при наличии документов, подтверждающих уплату НДС.
Для налогового вычета суммы НДС, начисленной при ввозе на территорию РФ товаров с территории государства-члена ЕАЭС, необходимы заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС (абз. 3 пп. "е", абз. 3 пп. "к" п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее - Постановление № 1137); письмо Минфина России от 13.03.2012 № 03-07-08/69).
В связи с тем, что вычет производится только после проставления налоговым органом отметки на заявлении о ввозе товаров (письмо Минфина России от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180), для предъявление к вычету суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров (операции: 5.1 "Отметка налогового органа на заявлении о ввозе товаров из Республики Беларусь" и 5.2 "Отметка налогового органа на заявлении о ввозе товаров из Республики Казахстан"), необходимо выполнить процедуру подтверждения уплаты НДС.
Подтверждение уплаты НДС производится с помощью регламентной операции "Подтверждение оплаты НДС в бюджет", которая вызывается из списка "Регламентные операции НДС" по кнопке Создать (раздел Операции - подраздел Закрытие месяца) (рис. 26).
В документе "Подтверждение оплаты НДС" сведения о сформированных заявлениях о возе товаров с отраженными к уплате суммами НДС заполняются автоматически по кнопке Заполнить.
В соответствии с пп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137, при ввозе на территорию РФ с территории государства-члена ЕАЭС товаров, в отношении которых взимание НДС осуществляется налоговыми органами, в графе 3 книги покупок указываются номер и дата заявления о ввозе товаров с отметками налоговых органов об уплате НДС. При этом согласно устным разъяснения представителей ФНС России в данном случае под номером и датой заявления о ввозе товаров следует понимать регистрационный номер и дату проставления на заявлении о ввозе товаров отметки налоговым органом.
Для того, чтобы зарегистрировать в книге покупок заявление о ввозе товаров в соответствии с требованиями налоговых органов, необходимо вручную заполнить графу "Отметка о регистрации" табличной части документа "Подтверждение оплаты НДС в бюджет" (рис. 26).
Вносимый регистрационный номер представляет собой шестнадцатизначный цифровой код, состоящий из последовательности цифр слева направо (письмо ФНС России от 21.03.2016 № ЕД-4-15/4611@):
После проведения документа "Подтверждение оплаты НДС в бюджет" в регистр "Журнал учета счетов-фактур" вносятся записи для хранения необходимой информации для регистрации заявления о ввозе товаров в книге покупок, в частности, для хранения регистрационного номера и даты проставления отметки налоговым органом (рис. 27).
Также в регистр "НДС Покупки" по каждому заявлению о ввозе товаров вносится соответствующая запись без указания события (графы "Событие" и "Дата события"), и стоимостных значений (графы "Сумма без НДС" и "НДС") (рис. 28).
Непосредственно предъявление к вычету суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров (операция 5.3 "Предъявление к вычету суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров") производится документом "Формирование записей книги покупок", который вызывается из списка "Регламентные операции НДС" по кнопке Создать (раздел Операции - подраздел Закрытие месяца).
Данные для книги покупок о суммах налога, предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке "Приобретенные ценности" (рис. 28).
Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить (рис. 29).
После проведения документа "Формирование записей книги покупок" будут сформированы бухгалтерские проводки (рис. 30):
В регистр "НДС Покупки" будут внесены сведения о подлежащих вычету суммах НДС для заполнения книги покупок (рис. 31).
В регистр "НДС предъявленный" по каждой партии товаров будет внесена запись с видом движения "Расход" и событием "Предъявлен НДС к вычету" (рис. 32).
На основании сведений регистра "НДС Покупки" будут внесены соответствующие записи в книгу покупок за 1 квартал 2016 года (рис. 33).
При регистрации в книге покупок заявлений о ввозе товаров согласно Постановлению № 1137 будут указаны:
Согласно пп. "л" п. 6 Правил ведения книги покупок в графе 8 должна указываться дата принятия на учет приобретенных товаров. Однако в том случае, когда в одном заявлении о ввозе товаров отражены сразу несколько поставок товаров от одного поставщика за отчетный месяц, и при этом товары принимались к учету в различные дни месяца, указание единой даты невозможно. До поступления соответствующих разъяснений уполномоченных органов при регистрации заявления о ввозе товаров в графе 8 указывается дата формирования заявления, исходя из допущения, что заявление о ввозе товаров формируется не позднее последнего дня отчетного месяца.
В графе 2 указывается код вида операции "19", который соответствует значению "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза" (приложение к письму ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@).
Начисленные при ввозе товаров и уплаченные в бюджет суммы НДС будут отражены в разделе 3 налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2016 года, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (раздел Отчеты - подраздел 1С-Отчетность - гиперссылка Регламентированные отчеты) (рис. 34).
Сведения из книги покупок будут отражены в разделе 8 налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2016 года (рис. 35).
Данный материал поможет разобраться с порядком оприходования импортных товаров в «1С:Бухгалтерия 8.3».
Покупка импортных товаров регулируется следующими законодательными актами:
Бланк ГДТ утвержден решением комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257. Мы рассмотрим значения некоторых строк, на которые в первую очередь обращает внимание бухгалтер.
Декларация состоит из основного и дополнительного листов. Основной лист содержит сведения об одном товаре и общие данные по всей декларации. Если товаров больше одного, заполняют дополнительные листы. На одном дополнительном листе можно указать сведения о трех товарах.
Номер декларации – состоит из трех групп цифр, разделенных слешем. Первое значение – код таможни, второе – дата подачи декларации, третье – порядковый номер декларации.
Пример 1. Ввозим товар из Польши. Курс евро на дату подачи декларации 68,2562. Следующие позиции по ГТД:
В нашем примере таможенная стоимость по декларации равна 341 281,00 руб.
Сумма таможенного сбора допустим равной 2000 руб.
Размер таможенной пошлины 10%, значит сумма пошлина 34 128,10 руб., подлежит распределению между всеми номенклатурными позициями.
Сумма НДС рассчитывается по формуле (стоимость товара + таможенная пошлина + сумма акциза) х ставку НДС (10% или 18%). Если товар не облагается акцизом, его считают равным нулю. В данном случае НДС равен:
(341 281,00 + 34128,10)*18% = 375 409,10*18% = 67 573,64 руб.
Заполнение ГТД по импорту в 1С потребует сделать определенные настойки в части функциональности программы и в справочниках (подробнее об этом дальше).
Для работы с иностранными поставщиками используются счета 60.21 и 60.22, на которых суммы указываются в валюте.
При оприходовании поступления на сч. 10 (41, 15) происходит пересчет стоимости в рублях.
Кроме суммового учета на счетах бухучета используется забалансовый счет ГТД, для учета товаров в разрезе разных номеров деклараций.
Расчеты с таможней отображаются на счете 76.5.
Для корректного пересчета валюты в рубли надо загрузить их курсы.
В справочнике по кнопке Загрузить курсы валют… откроется форма, где надо выбрать интервал дат.
Проверим настройки программы и справочников для оприходования товара по ГТД в 1С.
На закладке Запасы должна быть установлена настройка Импортные товары.
Перейдем к справочникам.
В справочнике контрагентов заведем иностранного поставщика. Страну регистрации следует выбрать из списка стран.
В разделе Договор по этому поставщику надо установить расчеты в валюте договора. Скорее всего, расчеты с поставщиков ведутся в валюте, и к моменту оприходования товара организация уже успела открыть валютный расчетный счет. В случае расчетов с контрагентом в рублях, необходимо установить признак «Оплата» в рублях и использовать расчетный счет в рублях для оплаты.
Мы будем приходовать материалы и товары, создадим их в справочнике с соответственным видом номенклатуры. Можно в справочнике указать номер ГДТ и страну, тогда при заполнении документов поступления эти данные заполнятся автоматически. Если планируется постоянное поступление по ГТД какого-либо вида по разным номерам таможенных деклараций, можно это поле оставить свободным, а номер заполнять при поступлении материальных ценностей.
Среди контрагентов следует завести таможню, на которую доставлен груз. Вид договора должен быть Прочие (не Поставщик), т.к. расчеты проходят через счет 76.5
Отражение импортных поставок в 1С начинается с оприходования товарной номенклатуры. Очень похоже на стандартное поступление материальных ценностей с учетом небольших особенностей.
Меню Покупки -> Поступления (акты, накладные).
Цены – в валюте договора, в данном случае в евро. НДС не указываем. Кнопка Изменить позволяет отредактировать какой-либо реквизит сразу по всем позициям документа, например, это может быть номер ГТД или страна происхождения.
Если посмотрим проводки, то цены в евро перевелись автоматически в валюту регламентированного учета, в нашем случае – рубли.
По номенклатуре Товары появились данные по забалансовому счету ГТД. Обратите внимание, по номенклатурной группе Материалы движения в разрезе ГТД не фиксируются.
На основании поступления товаров можно создать несколько документов, связанных с поступлением импортных товаров. Мы создадим ГТД по импорту. Если поставки из стран Евразийского экономического союза, то следует заполнять Заявление о ввозе товаров. Перемещение товаров может пригодиться, например, при переводе товаров с таможенного склада на склад организации. Документ по отражению доп.расходов не нуждается в особом представлении.
При создании ГТД на закладке Главное указывают суммы Таможенного сбор и Таможенного штрафа (при наличии), также можно указать настройку по НДС – Для расчетов с таможней указываем счет 76.05. Также можно увидеть курс евро, который применяется в расчетах.
На закладке Разделы ГТД заполняется сумма таможенной стоимости в валюте, а также переносятся данные по товарной номенклатуре. После указания процента по пошлине сумма пошлины и НДС рассчитается в рублях автоматически, а также распределится по товарному разделу.
Проводки по ГТД формируются на суммы таможенных пошли, сборов, штрафов (при наличии) и НДС.
Для расчета пошлины могут использоваться разные алгоритмы, не всегда это процент от стоимости. В 1С можно указать пошлину одной суммой, и она распределится по товарным позициям. Если следует подкорректировать распределение сумм среди товаров, это можно сделать вручную в графе Пошлина.
Если вдруг следует увеличить стоимость товаров на прочие суммы, например, транспортные расходы или услуги брокера, то для этого используют документ Поступление доп.расходов (Меню Покупки -> Поступление доп.расходов ). Его заполнение не отличается от обычного (не импортного) оприходования товаров.
Отразим в 1С еще одну импортную поставку. Номер ГДТ другой.
Можем сформировать книгу покупок, в ней отразятся суммы НДС.
При дальнейшей реализации товаров своим покупателям организация обязана указывать правильный номер ГТД. Покажем реализацию товаров с разными номерами ГДТ. У нас приход 10 шт. по первой поставке и 5 шт. – по второй. Покупателю отгружаем 12 шт. При заполнении документа реализации должны будем соответственно показать товар двумя строками. Не забываем указать ставку НДС.
Чтобы облегчить ввод, можно воспользоваться кнопкой Заполнить -> Добавить из поступления, по которой можно выбрать документ оприходования, наименования товара и данные ГДТ заполнятся автоматически.
Смотрим проводки по проведенному документу.
В целях анализа подробное движение импортных товаров можно увидеть через оборотно-сальдовую ведомость по счету ГТД.
В настройках надо указать соответствующие параметры.
Рассмотрим дополнительно некоторые возможности при оформлении ГТД.
Таможенная декларация может формироваться на основании нескольких документов по поступлению материальных ценностей. В табличной части Товары можно добавить другой документ поступления, выбрав его из существующих по кнопке Заполнить. Кроме того, табличная часть позволяет добавлять новые разделы. В учебных целях мы добавили новый раздел, который заполнили данными из второго поступления импортных товаров.
порядке взимания косвенных налогов механизме контроля за их уплатой при экспорте импорте товаров таможенном союзе от 11.12.2009 (далее Протокол), вступивший в силу с 1 июля 2010 года.Суммы косвенных налогов исчисляются налогоплательщиком импортером по налоговым ставкам, установленным законодательством государства - импортера -
Косвенные налоги уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров -
Суммы косвенных налогов, уплаченные (зачтенные) по товарам, импортированным на территорию одного государства - члена таможенного союза с территории другого государства - члена таможенного союза, подлежат вычетам (зачетам) в порядке, предусмотренном законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары -
Таким образом, суммы НДС, уплаченные налогоплательщиками в бюджет Российской Федерации по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Казахстан, подлежат вычету в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с положениями ст.171 и ст.172 НК РФ налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму НДС в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ на суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, после принятия на учет ввезенных товаров при наличии документов, подтверждающих уплату указанных сумм, и при использовании данных товаров для осуществления операций, облагаемых НДС. Следовательно, суммы НДС, уплаченные на территории РФ по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Казахстан, могут быть включены в налоговые вычеты после выполнения всех вышеперечисленных условий, но не ранее периода, в котором налог на добавленную стоимость по таким товарам уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации - письмо Минфина РФ
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров налогоплательщик обязан представить в налоговый орган, на территорию которого импортированы товары налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза.
Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик должен представить в налоговый орган комплект документов, перечисленных в п .8 ст .2 Протокола .
Для максимально прозрачного контроля за операциями по импорту из Республики Беларусь необходимо несколько модифицировать стандартный план счетов. Для цели раздельного учета входящего внутреннего НДС, НДС по импорту и НДС по импорту из Белоруссии, необходимо добавить счет 19.Б (Рисунок 1).
Рисунок 1 - Параметры счета “19.Б”
Для цели обособленного учета расчетов по Белорусскому НДС необходимо добавить счет 68.Б (Рисунок 2).
Рисунок 2 - Параметры счета “68.Б”
Рассмотрим основные этапы отражения Белорусского НДС в учете.
Для отражения поступления импортных товаров воспользуемся документом “Поступление товаров и услуг”. Ввиду особого порядка обложения НДС, при помощи кнопки “Цены и валюта” снимаем флаг “Учитывать НДС”. Пример заполнения документа показан на рисунке 3.
Рисунок 3 - Пример заполнения документа “Поступление товаров и услуг”
На основании созданного документа “Поступление товаров и услуг” необходимо выписать фиктивный счет-фактуру, который будет использоваться для контроля начисленного и возмещенного НДС (аналитика счета 19.Б).
Данная операция отражается при помощи документа “Операция (бухгалтерский и налоговый учет)”. Для упрощения заполнения данного документа рекомендуется настроить типовую операцию (Рисунок 4).
Рисунок 4 - Параметры типовой операции начисления НДС
В качестве аналитики “Счета-фактуры - полученные” указывает счет-фактуру, зарегистрированную на предыдущем этапе. Результат проведения документа представлен на рисунке 5.
Рисунок 5 - Результат проведение документа “Операция (бухгалтерский и налоговый учет)”
Данная операция оформляется документами “Платежное поручение” и “Списание с расчетного счета”, при помощи операции “Перечисление налога”. Счет дебета 68.Б.
Данная операция оформляется в момент получение от налоговых органов “Заявления о ввозе товара”. Для оформления этой операции необходимо воспользоваться документом “Отражение НДС к вычету”. В документе необходимо установить флаги “Использовать как запись книги покупок”, “Формировать проводки”. В качестве документа необходимо указать тот счет-фактуру, по которой был начислен НДС. В выбранном счет-фактуре необходимо заполнить графы “Вх. номер” и “Вх. дата” входящими датой и номер полученного заявления (Рисунок 6).
Рисунок 6 - Заполнение документа “Счет-фактура полученный”
НДС при импорте из Белоруссии должны заплатить в бюджет не только налогоплательщики, применяющие основную систему налогообложения, но и те, кто работает на спецрежимах. О том, как правильно заявлять вычет по импортному НДС при ввозе товаров из Белоруссии и какие есть особенности у этой процедуры, вы узнаете из нашего материала.
Ознакомиться с особенностями исчисления НДС в тех или иных ситуациях можно на нашем форуме. Например, можно узнать включаются ли в налоговую базу по НДС транспортные расходы при импорте товаров из Белоруссии.
При ввозе товаров из Белоруссии российский импортер обязан уплатить ввозной НДС, причем независимо от того, на территории какой страны они были произведены (об этом свидетельствует письмо Минфина РФ от 08.09.2010 № 03-07-08/260). Исключений ни для кого не делается: в данном случае налогоплательщики платят НДС независимо от выбранной системы налогообложения.
Однако существует перечень товаров, освобожденных от импортного НДС. Прежде всего, это списки, приведенные в ст. 150 НК РФ и изданном в соответствии с ней постановлении Правительства РФ от 30.04.2009 № 372. Применяется и освобождение по ст. 149 НК РФ.
Для не освобождаемого от налога товара ставки при ввозе из Белоруссии действуют обычные — 20% или 10% — в зависимости от вида товаров. Пониженная 10%-я ставка предусмотрена для товаров, входящих в специальные перечни, устанавливаемые Правительством РФ. В частности, для продтоваров и детской продукции такие перечни утверждены постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908. Ввозная продукция, для которой льгот не установлено, облагается по ставке 20%.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При отгрузках переходного периода (2018-2019 гг.) выбирать ставку НДС нужно, ориентируясь не на дату отгрузки товаров иностранным продавцом, а на дату их принятия на учет российским покупателем. Если товар отгружен в 2018 году, а на учет принят в 2019-м, ставка будет 20% .
Уплатить НДС нужно до 20 числа месяца, следующего за тем, в котором ввезенные товары были приняты на учет. Если у компании имеется переплата по федеральным налогам, импортный НДС они могут не перечислять совсем. Однако в этом случае инспекторам необходимо подать соответствующее заявление с ходатайством о зачете переплаты.
При этом следует иметь в виду, что согласно п. 4 ст. 78 НК РФ, на принятие решения о зачете налоговикам дается 10 рабочих дней с даты подачи такого заявления. И если организация направит его без учета того, что оплата должна быть сделана к определенному дню, вполне вероятна ситуация, что инспекция проведет зачет, когда срок уплаты НДС уже пройдет, и тогда будут начислены пени.
По импортным ТМЦ заполняется особая декларация по косвенным налогам. Помимо этого, налоговикам следует направить ряд бумаг, подтверждающих факт импорта и уплаты НДС в бюджет.
Декларация заполняется за месяц, в котором ввезенные ТМЦ были отражены в учете. При этом если факт импорта отсутствовал, составлять ее нет необходимости.
Направляется данная декларация в инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором активы были отражены в учете. Если в компании за прошлый год числится 100 и менее работников, декларацию можно сдать в бумажном варианте. Следует помнить, что обязательная электронная форма предусмотрена только для обычных (квартальных) деклараций по НДС. Об этом говорят и сами налоговики (письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.03.2014 № 16-15/021948).
Компании-импортеры заполняют раздел 1 заявления, внося в него данные о поставщике и покупателе, сведения о договоре и стоимости импортируемых ТМЦ. Раздел 2 заявления заполняется самими инспекторами (здесь же они проставляют свою отметку об уплате НДС). В некоторых ситуациях, например, при посредничестве, импортеру необходимо заполнить и третий раздел.
Бланк заявления вы можете скачать на нашем сайте:
Инспекторы рассматривают заявление в течение 10 рабочих дней. Что касается экземпляров, то один из них остается у контролеров, а остальные возвращаются компании-импортеру с проставленной отметкой об уплате налога. Из них один документ останется у самой компании, а 2 других передаются белорусскому поставщику, чтобы он смог подтвердить нулевую ставку по экспорту на своей территории.
На практике нередки ситуации, когда НДС при импорте из Белоруссии уплачивается в одном квартале, а отметку налоговиков на заявлении импортер получает в следующем. По мнению чиновников, в этом случае НДС берется к вычету только после того, как будет проставлена соответствующая отметка (письмо Минфина РФ от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180).
Однако судьи в таких ситуациях часто принимают сторону налогоплательщиков, заявляющих вычет в периоде фактической уплаты НДС в бюджет, без ожидания отметки контролеров (постановление ФАС Московского округа от 25.07.2011 № КА-А41/7408-11). Однако если вам спорить с налоговой не хочется, то целесообразнее все же отметки дождаться.
Товары, импортируемые из стран ЕАЭС (в т. ч. из Белоруссии), облагаются НДС по обычным ставкам (20 и 10%), если не являются освобождаемыми от налога. Уплата такого налога обязательна для всех импортеров вне зависимости от применяемого ими режима налогообложения. Срок для уплаты и отчета по налогу, начисляемому при импорте из ЕАЭС, истекает 20 числа месяца, наступающего за месяцем, являющимся отчетным.
Отчетность представлена декларацией по косвенным налогам и заявлением о ввозе, сопровождаемыми копиями подтверждающих ввоз и уплату налога документов. За месяц, в котором операции по ввозу отсутствуют, отчетность не сдается. Оплаченный налог при условии принятия ИФНС документов о ввозе подлежит вычету.
См. также наши статьи:
